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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die interne Revision als Partner des Aufsichtsrates

  Christian Fritzel

  …interne Revision in Kredit- instituten 1.1 Rechtliche Rahmenvorgaben für die interne Revision von Banken und Sparkassen Unter einer „internen… …diese Verpflichtung für alle Kreditinstitute, unabhängig von ihrer Rechtsform. Daneben werden die Aufgaben der internen Revision für alle Banken und… …Beurteilung des Risikomanagementsystems des Kreditinstituts befasst sich dieser Ausschuss insbe- sondere mit der Bewertung der Wirksamkeit des internen… …Anforderungen an die Ausgestal- tung der internen Revision“ definiert und, wie im Folgenden noch aufzuzeigen ist, ihre Aufgaben und Grundsätze, die… …AT 4.4.3 ein direktes Auskunfts- recht des Aufsichtsrates gegenüber der internen Revision festgesetzt und mit der Einbindung des Aufsichtsorgans in… …internen Revision unter „Einbeziehung“ der Geschäftsleitung entsprechende Auskünfte einzuholen. In der Praxis ist aber davon auszugehen, dass die Ausübung… …seitens des Vorstandes zu informieren, wenn die Leitung der internen Revision wechselt. ___________________ 9 In Bankkonzernen schwächt sich nach… …sich dann ebenfalls mit der Überwachung des Rechnungslegungsprozesses und dem Risikomanagement- system, insbesondere aber der Wirksamkeit des internen… …Kontrollsystems und des internen Revisionssystems befasst.10 Parallel zum AktG postuliert auch das GenG in § 38 Abs. 1 Satz 2 die jederzeitige Auskunftspflicht… …internen Revision bestehen faktisch keine Abwei- chungen zwischen Aktienbanken und Kreditgenossenschaften; durch die MaRisk ist auch hier das oben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Steuerliche Vorgaben

  Matthias Scheunemann

  …internen Ermittlungen und die Erkenntnisse aus diesen Ermittlungen auch Konsequenzen für andere Steuerarten. So sind z. B. Umsatzsteuern, welche in 1… …Steuerverfahren möglichen „tatsächlichen Verständigung“4 Auswirkungen auf die von den Finanzbehörden erwartete Er- mittlungsintensität einer internen Untersuchung… …Konsequenzen werden nur ansatzweise aufgezeigt. 1. Steuerliche Effekte von Erkenntnissen aus internen Untersuchungen Ergebnis interner Untersuchungen ist im… …www.bundesfinanzministerium.de. 5 Vgl. zur Dokumentation, insbesondere zur Abschlussdokumentation und dem Erfordernis der Differenzierung nach dem Zweck der internen… …Steuerliche Effekte von Erkenntnissen aus internen Untersuchungen schlossene Veranlagungszeiträume Handlungspflichten zur Berichtigung nach sich ziehen. Da… …steuerlichen Vorteilen selbst kann auch Gegen- stand von internen Untersuchungen sein, wenn z. B. in der Verfolgung des Zie- les eines höchstmöglichen… …bekannte Un- sicherheit10 dürfte bei internen Ermittlungen – welche in der Praxis meist bei großen global agierenden Unternehmen mit einer Konzernstruktur… …Scheunemann 147 Steuerliche Effekte von Erkenntnissen aus internen Untersuchungen – aufgrund der hohen Komplexität und der oft unzähligen Einzelsachverhal-… …ff.] dieses Handbuches zur Zwischen- dokumentation über den Fortgang der internen Untersuchungen von bestimmten Sachverhalts- gruppen. 12 Nach § 393 Ab… …Auswirkung von Sachverhalten, welche Gegen- stand von internen Ermittlungen sind, ist die Versagung des Betriebsausgaben- abzuges durch die Finanzverwaltung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Prüfungsausschuss einer Bank als Instrument der inneren Organisation von Aufsichtsräten – rechtlicher Rahmen und inhaltliche Ausfüllung

  Jan Martin Wicke, Karoline Kahl

  …Rechnungslegungsprozesses, der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems, des Risikomanagementsystems und des internen Revisionssystems sowie der Abschlussprüfung, hier… …Bereich der internen Revi- sion regelt BT 2.4 Tz. 5 MaRisk, dass bei schwerwiegenden Feststellungen gegen Geschäftsleiter unverzüglich der Vorsitzende des… …Aufsichtsorgans zu informieren ist. Des Weiteren ist nach Tz. 6 das Aufsichtsorgan mindestens einmal jährlich über die von der internen Revision festgestellten… …Risikostrategie, dem Risikomanagement und der internen Revision an den Prüfungsausschuss delegiert werden kann. In den Bereichen Risikomanagement und interne… …Weiterentwicklung des internen Kontrollsystems ist Teil der originären Leitungspflicht des Vorstan- des.48 Dieses ist neben der internen Revision Bestandteil der… …internen Kontrollver- fahren. Der Prüfungsausschuss hat zu kontrollieren, ob das vom Vorstand einge- richtete Kontrollsystem ausreichend, funktionsfähig und… …zweckmäßig ist.49 Dabei ist die Überwachung des internen Kontrollsystems durch den Gesetzgeber umfas- send angelegt und nicht auf den Bereich der… …kommt seiner Kontrollpflicht auf der Grundlage der Vorstandsberichterstattung, der Berichte des Abschlussprüfers und der internen Revision nach… …Revisionssystem: Die Wirksamkeitskontrolle der internen Revision er- folgt auf der Systemebene.57 Dies bedeutet, dass sich der Prüfungsausschuss nicht mit… …Zertifizierung der internen Revision nach einschlägigen Berufsstandards oder Selbstevaluierungen. Eine externe Zertifizierung kann eine sinnvolle Unterstützung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Stakeholder-Kommunikation

  Die „Arenen“ der Stakeholder-Kommunikation

  Heinz K. Stahl, Florian Menz

  …wird in der internen, der Markt-, der Finanz- und der öffentlichen Arena (siehe Abb. 8.1) dann kommuniziert, wenn sich das Unternehmen unmittelbar an… …Stakeholder-Kommunikation 8.1 Die interne Arena In der internen Arena rücken alle Beteiligten nahe zusammen. Während in den an- deren Arenen die Kommunikation von vielen… …Unternehmensmitgliedern eingeleitet, aufgenommen oder weitergeführt werden kann, ist in der internen Arena „das Unternehmen“ viel enger definiert. Darunter können… …genannt  verstanden werden. Kommuniziert wird in der internen Arena in vier Richtungen: abwärts, horizontal, lateral und aufwärts. Die… …Schema“, den Zusammenhalt innerhalb der eigenen Organisation dadurch zu stär- ken, dass man von internen Unzulänglichkeiten ablenkt und die Energie auf ein… …zur internen Arena die Auf- sichts-, Verwaltungs-, Bei- und Betriebsräte zu kurz gekommen sind, dann deshalb, weil ihre Kommunikation mit der… …Unternehmensspitze weitgehend formalisiert und in Protokollen festgehalten ist. Kommunikation in der internen Arena wäre lückenhaft oder sogar prekär, wenn sie… …„Standortgarantie“ schreibt und zur gleichen Zeit Analysten von „Hinweisen auf eine Standortschlie- ßung“ berichten, wird das Ziel der internen… …Kommunikationsprozessen zwischen Organisationen einerseits und ihren internen oder externen Umwelten (Teilöffentlichkeiten) andererseits (BENTELE 1998, 22).“ Abgesehen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Bedeutung von Ratinginformationen und Portfolioanalysen zur Quantifizierung von Kreditrisiken

  Martin Knippschild, Jürgen Hromadka, Ulrike Geidt-Karrenbauer

  …............................................................................................ 1055� 3.1 Notwendigkeit der Segmentierung von (internen) Ratingsystemen ... 1055� 3.2 Entwicklung von internen Ratingsystemen… …von externen oder internen Ratingsystemen erfolgt.13 Während der sogenannte Kreditrisiko-Standardansatz (KSA) zur Bestimmung der adressrisikobehafteten… …Positionswerte grundsätzlich auf externe Ratings zurückgreift, sind im Rahmen des auf „Internen Ratings basierenden Ansatzes (IRBA)“ von den Instituten selbst… …Industrieunternehmen, 2002), S. 120f. Die Bedeutung von Ratinginformationen und Portfolioanalysen 1055 Neben der Verwendung zur internen Steuerung kann der… …Institut die Höhe der erforderlichen Eigenmittel mithilfe dieser Kennzahl bzw. internen Modellen berechnen.25 Zur Be- stimmung der Höhe der mit Eigenmitteln… …. Ratingsysteme 3.1 Notwendigkeit der Segmentierung von (internen) Ratingsystemen Die Bonitätsanalyse auf Basis von (internen) Ratingsystemen bildet, wie… …nicht zu einer modellgestützten Bonitätsanalyse herangezogen werden. 3.2 Entwicklung von internen Ratingsystemen Die Entwicklung von Ratingsystemen… …zur Bonitätsbeurtei- lung ausgewählt werden.38 Diese Anforderungen stellt per se auch das Institut an seine internen Ratingsysteme, um eine angemessene… …entsprechen. Die Zuordnung von Ausfallwahrscheinlichkeiten ist ferner die Vo- raussetzung zur Ermittlung des Value at Risk mithilfe von internen Portfoliomodel-… …für Dritte nach- vollziehbar dokumentiert werden. Neben diesen Anforderungen besteht die Notwendigkeit, die internen Rating- systeme in dem gesamten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Internal Investigations

  Einleitung

  Karl-Christian Bay, Alexander H. Engelhardt

  …internen Revision kooperiert werden? ◆ Welche IT-Vorgaben sind zu beachten? PRESENT – Umgang mit den Untersuchungsergebnissen ◆ Was ist in welcher Form zu… …von Compliance-Struk- turen. Gerade der Zeitpunkt des Abschlusses einer internen Untersuchung ist der wohl bestmöglichste Aufsatzpunkt zur… …verfügen. Die nur teilweise zeitlich parallel verlaufenden internen und externen Unter- suchungen zeigt die nachfolgende Grafik auf: 12 13 14 15… …internen Untersuchung von der Beauftragung bis zur Berichterstattung bzw. Kommunikation an das Unternehmen und/oder die Behörden sowie die Öffentlichkeit… …Organisationsplanung und Technik der internen Untersuchung Datensammlung und -auswertung Anpassung der Compliance-Struktur Behördliche Er-mittlung t… …Abbildung 1: Ablauf einer internen Untersuchung im zeitlichen Kontext Vom geforderten Ergebnis kommend, wird eine interne Untersuchung bes- tenfalls… …Mehrwert einer internen Untersuchung insbesonde- re dann entfalten, wenn über die Phase der Datensammlung und -auswertung hinaus gedacht und geplant wird…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch XBRL in der betrieblichen Praxis

  Der Nutzen von XBRL f

  Norbert Flickinger

  …internen Gremien wollen unterrichtet sein, die Öffentlichkeit (Kapi- talmärkte, Register/Bundesanzeiger) hat Anspruch auf Informationen, die Hausbank… …internen Datenfluss eine nützliche Rolle spielen – davon in einem der nächsten Abschnitte mehr. 2 Der Nutzen von XBRL für Ihr Unternehmen 21 2.2… …Konzernkalkula- tion eröffnet das neue Perspektiven. Die Einführung von XBRL im internen Reporting muss nicht zu einer Großbaustelle werden. XBRL kann…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Der Verwaltungsrat von Kreditinstituten in der Schweiz: Rahmenvorgaben, Organisation, Aufgaben und Strukturen

  Michael Loretan, Etienne Schön

  …tungsrat beziehungsweise an einen Prüfungsausschuss.23 Die Aufgaben dieser in- ternen Revision bestehen im Wesentlichen in der internen Risikobeurteilung… …sowie der Prüfung und Berichterstattung an den Verwaltungsrat. Die Prüfungen werden unabhängig vom Tagesgeschäft durchgeführt, wobei der internen… …Erstellung des Pflichtenhefts der internen Revision und – Festlegung der Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze, – Organisation des Risikomanagements und… …Bilanzgewinnes, Einberufung und Durchführung der Gene- ralsversammlung, – Ernennung und Abberufung der aufsichtsrechtlichen Revisionsstelle und der internen… …Beurteilung der Wirksamkeit der aufsichtsrechtlichen Revisionsgesellschaft sowie der internen Revision und – Behandlung der Prüfungsberichte der… …, Aufrechterhaltung, Überwachung und regelmäs- sige Überprüfung einer angemessenen internen Kontrolle, welche der Grösse, der Komplexität, der Struktur und dem… …Risikoprofil des Instituts angepasst ist“, trägt.44 Durch eine systematische Risikoanalyse auf Basis der internen Kontrollen hat der Verwaltungsrat periodisch… …internen Kontrolle im Bereich der finanziel- len Berichterstattung, – Überwachung und Beurteilung der Wirksamkeit der Prüfgesellschaft sowie de- ren… …Zusammenwirken mit der internen Revision und – Beurteilung der über den Bereich der finanziellen Berichterstattung hinausge- henden internen Kontrolle und der… …internen Revision.73 Eine detailliertere Ausführung dieser Hauptaufgaben ergibt sich aus dem FIN- MA- RS 08/24, Rz. 41ff. Generell ist zu beachten, dass…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Prüfungspflichten im Zusammenhang mit der Lageberichterstattung

  StB Prof. Dr. Andreas Stute

  …: • Analyse globales Umfeld/Unternehmensumfeld, • Analyse unternehmensinterne Erfolgsfaktoren, • Analyse der internen Organisation, • Analyse der… …gewonne- nen Erkenntnissen, • Zuverlässigkeit des internen Planungssystems. 3. Prüfung der Vorgänge von besonderer Bedeutung nach dem Abschluss- stichtag… …. Beispielsweise: • Durchsicht von Zwischenberichten und Berichten der internen Revision, • Durchsicht von Protokollen (Sitzungen der gesetzlichen Vertreter, Auf-… …interner Richtlinien zum Risikomanagement, • Durchsicht von Prüfprogrammen und Arbeitspapieren der internen Revi- sion, • Beobachtung der Einhaltung der… …internen Richtlinien und ggf. stichpro- benhafte Einzelfallprüfungen. Die Berichterstattung zur Prüfung des Lageberichts erfolgt im Prüfungsbericht sowie… …schlussstichtag (z.B. Protokolle der gesetzlichen Vertreter oder der Aufsichts- gremien), – Kritisches Lesen von Zwischenabschlüssen und internen Berichten bzw… …wesentlichen Merkmale des internen Kontroll- und des Risikomanagements im Hinblick auf den Rechnungslegungsprozess bei kapitalmarktorientierten Unternehmen33…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Lagebericht

  Synopse Management Commentary, DRS 15/5 und DRS 20

  Univ.-Prof. Dr. Stefan Müller, StB Prof. Dr. Andreas Stute, WP/StB Karl-Heinz Withus

  …anhand von internen und externen Finanzierungs- quellen [15.62] o Beispiele [15.62]: Art, Fäl- ligkeits-/Währungs-/Zins- struktur sowie andere we-… …Einbezug der finanziellen Leistungsindikatoren, die auch zur internen Steue- rung genutzt werden wie bspw.: Eigenkapitalrendite, Um- satzrendite… …sefähigkeit der Unterneh- men: Ausreichend sind komparative Prognosen oder die Darstellung der voraussichtlichen Entwick- lung der zur internen Steue- rung…

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