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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Das deutsche Enforcement-Verfahren

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …3 Das deutsche Enforcement-Verfahren 3.1 Schematische Darstellung des deutschen Enforcement- Verfahrens Das  deutsche  Enforcement‐Verfahren … …Rolle  des  Staates  im  Enforcement‐Verfahren  entschieden.  Gleichwohl  sind  beide  Stufen  nicht  strikt … …des Verfahrens, in dessen Zentrum die DPR steht. Abb. 5 verdeutlicht den Ablauf  des Enforcements auf dieser ersten Stufe.   24 Das deutsche Enforcement-Verfahren   Abb. 5: Die erste Stufe des Enforcement-Verfahrens in… …Deutschland   Auf  der  zweiten  Stufe  des  Enforcement‐Verfahrens  wird  die  BaFin  gem.  § 37p Abs. 1 WpHG in den folgenden drei Fällen tätig:  1… …. Unabhängig  von  Vorgängen  und  Ergebnissen  auf  der  ersten  Stufe  des  Enforcement‐Verfahrens kann die BaFin  jederzeit solche Prüfverfahren an  sich … …Mitarbeit BaFin ordnet Fehlerveröffent- lichung an Abschluss des Verfahrens Prüfung auf Verlangen der BaFin (reaktiv) Prüfungseröffnung durch die DPR… …ERSTE STUFE DES ENFORCEMENTS Bericht an BaFin Unternehmen ist mit dem Ergebnis der DPR einverstanden Bericht an BaFin Unternehmen ist mit dem… …Ergebnis der DPR nicht einverstanden Begründung durch DPR Frist zur Äußerung des Unternehmens Rechnungslegung ordnungsgemäß Bericht an geprüftes… …Unternehmen und BaFin ZWEITE STUFE DES ENFORCEMENTS Prüfungsinstitutionen 25 Abb. 6 verdeutlicht den Ablauf des Enforcements auf der zweiten Stufe des … …Stufe des Enforcement-Verfahrens in Deutschland 3.2 Prüfungsinstitutionen 3.2.1 Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) e.V. 3.2.1.1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fair-Value-Bewertung von Schulden

  Anlässe der Fair-Value-Ermittlung von Schulden

  Dr. Peter Lauer

  …Ausmaß die IFRS eine Fair-Value-Bewertung von Schulden unter Anwendung des IFRS 13 vorse- hen. Zu diesem Zweck werden aufbauend auf den bisherigen… …Erkenntnissen die poten- ziell einschlägigen Standards im Rahmen des herausgearbeiteten Anwendungsbereichs von IFRS 13 daraufhin untersucht, zu welchen Anlässen… …Resultate eigener Auswertungen ergänzt299. Damit soll – soweit möglich – die Bedeutung, die IFRS 13 als Standard zur Ermittlung des fair value von Schulden… …, die eine Wertermittlung unter Verwendung des fair value eines oder mehrerer Vermögenswerte nach sich ziehen. Es wurde bereits angesprochen, dass dies… …etwa auf Schulden aus einem leistungsorientier- ten Plan zutrifft, der zur Leistung an Arbeitnehmer nach Beendigung des Arbeitsver- hältnisses… …aufgestellt wird, wobei die Höhe der Schuld unter Zuhilfenahme des fair value des zu deren Erfüllung bestimmten Planvermögens zu ermitteln ist300. Gleicher-… …maßen ist dies beim unmittelbaren Ansatz des fair value eines Vermögenswerts als Wert der (korrespondierenden) Schuld zu beobachten, wie es für die… …. 4.3. 300 Vgl. IAS 19.57(b); Kap. 2.4; vgl. zur Definition des Planvermögens IAS 19.113 ff.; ausführlich auch Keßler, Marco (2010), S. 333 ff… …eine Ermittlungsweise offenlegen, die für die Ermittlung des fair value einer Schuld im Fall fehlender Marktpreise ebenfalls auf den Wert eines… …regelmäßig im Besitz des bewertenden Unternehmens, der korrespondierende Vermö- genswert im Sinne des IFRS 13 hingegen nicht. Zudem ist als konzeptionell…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 19 Sprachenregelung

  Dr. Thomas Preuße

  …Herkunftsstaat des Emittenten die Bundesrepublik Deutschland ist, im Inland öffentlich angeboten oder wird im Inland die Zulassung zum Handel an einem… …organisierten Markt bean- tragt und nicht auch in einem anderen Staat oder mehreren anderen Staa- ten des Europäischen Wirtschaftsraums, ist der Prospekt in… …Wertpapiere eine ausreichende Information des Publikums gewährleis- tet erscheint. (2) Werden Wertpapiere, für die der Herkunftsstaat des Emittenten die… …in einem anderen Staat oder mehreren anderen Staaten des Europäischen Wirtschaftsraums, kann der Anbieter oder Zulassungsan- tragsteller den Prospekt… …nach seiner Wahl in einer von der zuständigen Behörde des Aufnahmestaates oder den zuständigen Behörden der Aufnah- mestaaten anerkannten Sprache oder in… …einer in internationalen Finanz- kreisen gebräuchlichen Sprache erstellen. In den Fällen des Satzes 1 ist der Prospekt zusätzlich in einer von der… …gewählt worden ist. (3) Werden Wertpapiere, für die der Herkunftsstaat des Emittenten die Bundesrepublik Deutschland ist, im Inland öffentlich angeboten… …Staaten des Europäischen Wirtschaftsraums öffentlich angeboten oder wird auch dort die Zulassung zum Handel beantragt, ist der Prospekt in deut- scher oder… …eine Übersetzung der Zusammenfassung in die deutsche Sprache enthalten. (4) Werden Wertpapiere, für die der Herkunftsstaat des Emittenten nicht die… …in ei- nem Staat oder mehreren Staaten des Europäischen Wirtschaftsraums be- antragt, kann der Prospekt in einer von der Bundesanstalt und der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Russland

  Dr. Thomas Heidemann

  …............................................................................ 454 2.1.1 Tatsächliche Situation............................................................... 454 2.1.2 Die Entwicklung des… …................................................................................................ 470 3.1 Gesetzlich gebotene Präventionsmaßnahmen.......................................... 470 3.1.1 Art. 13.3 des Antikorruptionsgesetzes… …Korruptionsbekämpfung, Bestechungsvorschriften des deutschen sowie des russischen Strafrechts und die Gastfreundschaft, S. 75ff. in: Uwe Hellmann, Alexey Rarog (Hrsg.)… …Rechtssyste- me. Die Entwicklung des Wirtschaftsrechts im zaristischen Russland war ver- gleichsweise wenig fortgeschritten, als sie durch die bolschewistische… …des Menschen ge- währleisten. Russland ist schließlich ein weltlicher Staat (Art. 14 Verf.), weshalb keine Religion als staatlich oder verbindlich… …Normenhierarchie bildet die Verfassung (Art. 15 Ab- satz 1 Verf.). Gemäß Art. 15 Absatz 4 Verf. sind die allgemein anerkannten Prinzi- pien und Normen des… …Völkerrechts und die völkerrechtlichen Verträge Bestandteil des russischen Rechtssystems. Unmittelbar darunter sind die föderalen Gesetze und die Gesetze der… …dem Inkrafttreten des Maastricht-Vertrages) durch Volksabstimmung in Kraft, abrufbar unter http://www. constitution.ru/de/index.htm. Im Unterschied… …Präsidentschaft von 2008 bis 2012, zum Vorsitzenden der Regierung der RF ernannt. Thomas Heidemann 450 stehen die Rechtssetzungsakte des Präsidenten der… …verfügt über keine Verwaltungs- gerichtsbarkeit. Ein Erbe des sowjetischen Gerichtssystems stellt die Militärge- richtsbarkeit dar. Die oberen Institutionen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Social Responsibility in der Logistikbranche

  Einleitung

  Prof. Dr. Ludger Heidbrink, Nora Meyer, Dr. Johannes Reidel, Imke Schmidt

  …ökologischen und sozialen Grenzen des Wachstums, etwa in Form des Klimawandels oder prekärer Arbeitsbedingungen, haben sich die Anforderungen der Gesellschaft… …drastischer Anstieg des inter- nationalen Handels und damit des Güterverkehrs verbunden: Immer mehr Waren und Güter werden über immer größere Distanzen… …Transport der hochwertigen Güter der Exportnation absolut notwendig sind. Nach einer Erhebung des Fraunhofer-Instituts umfasst der gesamte Logistikmarkt in… …zunehmen wird: – In Zukunft wird mit einer starken Erhöhung des Bedarfs an Logistik- und Trans- portdienstleistungen zu rechnen sein. Eine Studie von… …progtrans im Auftrag des BMVBS kommt zu dem Ergebnis, dass das Güteraufkommen in Deutschland bis 2050 über alle Verkehrsträger um 46 Prozent steigen wird.6… …– Derzeit wird noch rund die Hälfte des o.g. Umsatzes von den Industrie- und Handelsunternehmen selbst erbracht (Werkslogistik).7 Da aber davon… …Menschenrechte, die dreigliedrige Grundsatzerklärung des Internationalen Arbeitsamtes über multinationale Unternehmen und Sozialpolitik sowie die ISO-Norm 26000… …Ziel der Entkopplung von Wirtschafts- und Verkehrswachstum verfehlt (Destatis 2013, S. 13). 4 Zum Vergleich: Im Jahr 2006 lag das Gesamtvolumen des… …auszutauschen, d. h. Logistik- dienstleistungen werden zunehmend komplexer. Deshalb ist das Wachstum des Güterverkehrsaufwands nicht nur durch die Entwicklung… …des Verkehrsauf- kommens begründet, sondern auch darin, dass die Transportweiten zunehmen.8 Dieser Bedeutungszuwachs der Branche führt dazu, dass…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Japan

  Prof. Dr. Jörn Westhoff

  …..................................................................... 326 2.2.1 Korruption von inländischen Amtsträgern, Angehörigen des Reichstags und Abgeordneten kommunaler Parlamente .......... 327 2.2.1.1… …2.2.1.4 Einflussnahme durch inländische Amtsträger und durch Angehörige des Reichstags oder Abgeordnete kommunaler Parlamente… …Banken und Börsen ..................................... 332 2.3 Korruptionsprävention außerhalb des Straf- und Sonderstrafrechts........ 333 2.3.1… …Westhoff, J., Zur praktischen Bedeutung des neuen japanischen Gesellschaftsrechts für ausländi- sche Investoren, in: Zeitschrift für japanisches Recht… …Wirtschaftssystem 1.1 Rechtssystem 1.1.1 Eigenständigkeit der japanischen Rechtsordnung Eine nur oberflächliche Betrachtung des japanischen Rechts und seiner… …gilt zwar vor allem für das Privatrecht einschließlich des Handelsrechts, dass die ursprünglichen Hauptgesetze in diesem Bereich, namentlich das… …Regierung war. Auch die in dieser Zeit ent- standene und am 29.11.1980 in Kraft getretene japanische Verfassung (Verfassung des Kaiserreichs Groß-Japan, jap… …unter dem Einfluss anderer Rechtsordnungen, vor allem auch des amerikanischen Rechts, weiterentwickelt. Heute kann das japanische Recht ohne jede… …Übersetzung: Kliesow/Eisele/Bälz: Das japanische Handelsgesetz, 2002 (Stand 2001) 712 Zur Geschichte der wichtigsten Bereiche des japanischen Rechts seit… …, ganz eigenständige Entwicklungen durch den Geist nehmen, mit dem ihnen die Rechtssubjekte Leben verleihen. Immerhin aber gleichen sich die Systeme des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 31 Sofortige Vollziehung

  David Eckner

  …. Materiellrechtliche Verwal- tungsakte (§ 31 Nr. 1 WpPG) 3 2. Zwangsmittel (§ 31 Nr. 2 WpPG). . . . . . . . . . . . . . . 4 III. Aufhebung des Sofortvollzugs… …aufschiebende Wirkung. Bei der Androhung oder Festsetzung von Zwangsmitteln sind nach § 17 FinDAG die Vorschriften des Verwaltungs- Vollstreckungsgesetzes (VwVG)… …aufschiebende Wirkung haben.7 Das Rechtsschutzinteresse des Adressaten der Maßnahme tritt in diesem Stadium des Verwaltungsverfahrens, vorbehaltlich des vorläu-… …: Informationsverlangen gegenüber Abschlussprüfer, Gremienmitglieder des Emittenten, Anbieters oder Zulassungsantragsstel- lers sowie Institute, die mit der Platzierung… …die BaFin ihre Befolgung mangels aufschiebender Wirkung10 nach § 17 Satz 1 FinDAG11 nach ihrem Ermes- sen12 unter besonderer Beachtung des… …Verhältnismäßigkeitsgrundsatzes un- mittelbar mit den Mitteln des VwVG durchsetzen. § 17 Satz 2 bis 4 FinDAG regelt Besonderheiten gegenüber den Vorschriften des VwVG.13 Nach § 9… …Effektivierung der Finanzaufsicht sowie zur Gewährleistung der supervisorischen Ziele im Regelungsbereich des WpPG haben Widerspruch und Anfechtungsklage gegen die… …: Just/Voß/Ritz/Zeising, WpPG, § 26 Rn. 5 ff. 14 Zur korrespondierenden Vorschrift des § 46 WpÜG, vgl. Klepsch, in: Steinmeyer, WpÜG, § 46 Rn. 8 m.w. N. 15 Dazu allg… …Entschließungsermessen und Verhältnismäßigkeitsgrundsatz im Hinblick auf das Ob und das Wie des Zwangsgelds, vgl. Engelhardt/App/Schlatmann/Glotzbach, in: En- gelhardt/App… …, VwVG/VwZG, § 11 Rn. 8 m.w. N. zur Rspr. 19 Insoweit wird insbesondere bei finanzkräftigen Intermediären die Wirksamkeit des Ein- satzes von Verwaltungszwang…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Langfristige Fertigungsaufträge

  Detlev Stegelmann

  …2.6 Ermittlung des Fertigstellungsgrades 2.7 Wertberichtigungen auf Forderungen aus Fertigungsaufträge 2.8 Ausweis im Quartals-/Jahresabschluss 2.9… …Gewinnrealisierung, d.h. die Verteilung der Auftragserlöse und Auftragskosten auf die einzelnen Perioden. Durch die Re- gelungen des IAS 11 soll die Ertragskraft des… …IAS 11. Entschei- dend ist, dass kundenindividuelle Bestandteile einen wichtigen Teil des Fertigungs- auftrages ausmachen. Nicht als Fertigungsaufträge… …Erlösen führen und soweit sie verlässlich ermittelt werden können (IAS 11.11). Die Auftragserlöse werden zum beizulegenden Zeit- wert des erhaltenen oder… …ausstehenden Entgelts bewertet. Zu den Auftragserlösen gehören (IAS 11.12 ff.): – der vertraglich vereinbarte Preis, – Erhöhungen oder Minderungen des Preises… …Leistungserfüllung. In der Regel verlaufen die Zahlungseingänge des Kunden nicht synchron zu den verauslagten Kosten. Wenn der Kunde in Vorleistung tritt, indem er… …dem Ertrag aus dem Verkauf nicht mehr benötigter Anlagen nach Beendigung des Projektes. Die allgemein den spezifischen Verträgen zurechenbaren Kosten… …haben und soweit die Leistung des Subunternehmers verbraucht, d.h. in das Endprodukt eingebaut bzw. eingegangen ist. 2.4 Vertragsstrukturen 14IAS 11… …Kosten bis zur Fertigstellung und der Fertigstellungsgrad können am Abschlussstichtag zuverlässig bewertet werden, – die Gesamtkosten des… …Kostenzuschlagsverträgen aufweisen können, müssen in solchen Fällen alle Kriterien von IAS 11.23 und IAS 11.24 erfüllt sein, damit eine zuverlässi- ge Schätzung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Die Prüfung von Ratingverfahren

  Karsten Geiersbach, Stefan Prasser

  …theoretischen Hintergründe sowie die Grund- lagen und Wirkungsweise von Internen Kontrollsystemen im Sinne des AT 4.3 der MaRisk dar, wendet diese Erkenntnisse… …Definition des internen Überwachungssystems gibt es nicht. In diesem Beitrag lehnt sich die Bestimmung des internen Überwachungssystems an das Internal… …Interne Revision zu dem Internen Kontrollver- fahren (AT 1 Tz. 1). Beiden Konzepten gemein ist aber, dass das Interne Kontroll- system Teil des… …Geschäftsberichte zu identifizieren und zum anderen angemessene Wege zur künftigen Verbesserung der Systeme und Prozesse im Rahmen des Finan- cial Reportings zu… …Integrated Framework« um das »Enterprise Risk Management – Integrated Framework« (ERM) ergänzt. Die folgende Abbildung zeigt die Ele- mente des »Enterprise… …Sicherheit bezüglich des Errei- chens der Ziele der Organisation zu gewährleisten.« 2 Die einzelnen Elemente des ERM-Konzeptes mit Fokus auf die… …sind abgestimmt auf die Risikobereitschaft des Unternehmens, die wiederum der Treiber ist für die verschiedenen Stufen der Risikotoleranz des… …Funktionieren der einzelnen Komponenten wird im Zeitab- lauf beurteilt.« 7 Nach der Definition der einzelnen Komponenten des ERM-Konzeptes sollen diese in… …Erreichen der strategischen Ziele des Unternehmens beeinflussen. Hierbei sind Risiken und Chancen zu berücksichtigen. Als Risiko werden solche Ereignisse… …wichtige Aufgaben hinsichtlich der Beurteilung der Effektivität und Ef- fizienz des gesamten ERM-Prozesses. 5 Hier setzt die Prüfungstätigkeit der Inter-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Eigenkapitaldefinition, -abgrenzung und -ausweis

  Dr. Michael Reuter

  …Eigenkapitaldefinition, -abgrenzung und- ausweis 389 Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des Abschlusses IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung 1… …der Vermögenswerte eines Unternehmens. „Verände- rungen des Eigenkapitals eines Unternehmens zwischen dem Beginn und dem Ende der Berichtsperiode… …entnehmen. Bei der Einordnung eines Finanzinstruments stellen die IFRS bezüglich des Eigenkapitals eines Unternehmens auf ein Eigenkapi- talinstrument ab. Ein… …(vgl. IAS 32.11). Das zentrale Kriterium des materiellen Eigen- kapitalbegriffs nach IAS 32.16 ff. ist dabei grundsätzlich das Fehlen eines Rückfor-… …derungsrechts des Kapitalgebers, sei es als vertragliche Verpflichtung zur Leistung von flüssigen Mitteln, anderen finanziellen Vermögenswerten oder zur Übertra-… …„Vermögen = Kapital“ erfüllt sein muss. Wird das Kapital des Un- ternehmens nach Art der Kapitalüberlassung in Eigen- und Fremdkapital unterteilt, lässt sich… …wendige) veränderliche Saldogröße (Residualgröße) nach Ermittlung/Bewertung des 1 Vgl. zu bestimmten kündbaren Instrumenten als Spezialfall von Eigenkapital… …Periodenergebnis – auch Einfluss auf das Eigenkapital. 1.3 Ursachen der Veränderung von Eigenkapital 6 Wegen des grundsätzlich rechtsformunabhängigen Charakters der… …. Folglich repräsentiert der (bilanzielle) Gewinn eine Zunahme des bilanziel- len Eigenkapitals bzw. des sog. „Reinvermögens“ des Unternehmens (Wert des… …Gewinnermittlungsmetho- de – folglich der Überschuss des Eigenkapitals eines Unternehmens am Ende einer Periode über das Eigenkapital zu Beginn der Periode, wobei Entnahmen…

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