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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Latente Steuern bei Personengesellschaften

  Benno Lange, Christian Wolz

  …Bilanzierung der latenten Körperschaftsteuereffekte, die sich aus der Betei- ligung an der Personengesellschaft ergeben, auf Gesellschafterebene. Soweit dage-… …, kurz: SBV I) oder aber der Stär- kung der Beteiligung an der Personengesellschaft (Sonderbetriebsvermögen II, kurz: SBV II) dienen. Zu der… …Personengesellschaft. 2.4 Besteuerung auf Gesellschafterebene 6Die einzelnen Mitunternehmer versteuern ihren Gewinnanteil aus der Beteiligung an der… …. Angesichts des Fehlens von Spezialregelungen orientiert sich die Bilanzierung von latenten Steuern auch für Personengesellschaften an den allgemeinen Bestim-… …Eigenkapitalabgrenzung nach IAS 32 und nationalen (steuerrechtlichen) Vorschriften ergeben können, soll an die- ser Stelle nicht näher eingegangen werden, da sich das… …Beispiel 1: Die Weiß GmbH & Co. KG wurde am 02.01.2012 gegründet. Alleinige Kommanditistin ist die Schwarz GmbH, die zugleich alle Anteile an der Komple-… …latenter Steueranspruch EUR 28.000 an latenter Steuerertrag EUR 14.000 an latente Steuerschuld EUR 14.000 Somit hat die Bilanz der KG (nach latenten… …Gesellschafter-Kapitalgesellschaft, da der IFRS-Buchwert vom Steuerwert der Beteiligung an der Personengesell- schaft (ermittelt nach der Spiegelbildmethode) abweicht. Nach der hier… …, K.P./Zwirner, C., in: DStR 2011, S. 2313. A.A. Kirsch, H., in: DStR 2002, S. 1875, 1877, der sich bei einer Überlassung von Wirtschaftsgütern an die… …tungsrechnung zur Erläuterung des tatsächlichen Steueraufwands berücksichtigt werden.12 25 Einen Sonderfall stellen Pensionszusagen an Mitunternehmer dar. Für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Social Responsibility in der Logistikbranche

  CSR und Logistik aus betriebswirtschaftlich-kaufmännischer Perspektive

  Univ.-Prof. Dr. Rainer Leisten,

  …Be- dingungen und Forderungen, die an Unternehmen zunehmend von außerhalb des klassischen ökonomischen Agierens gestellt werden, zeigen aber, dass hier… …wurde durch den Begriff CSR vor allem die gesellschaftliche Verantwortung von Unternehmen an- CSR und Logistik aus… …an, wie komplex und kontrovers Aspekte der CSR diskutiert werden können und wie heterogen mögliche Wirkungen sein können. 2. Einige… …, sei dahingestellt und kann an dieser Stelle nicht diskutiert werden. Gleiches gilt für diesbezügliche Diskussionen in der Unternehmenspraxis oder in… …der Politik. Fakt ist, dass – fast unabhängig von an sich vielfältigen Anstößen der letzten ca. zwei bis drei Jahrzehnte – die… …Einkommen – Entscheidung – Koordination aufbaut. Dieser Zusammenhang wird allerdings, wenn überhaupt, allenfalls an vereinzelten Stellen im Ausbildungs-… …des Marktversagens, die in der Regel zu ordnungs- politischen Konsequenzen führen oder führen sollten, wird an dieser Stelle nicht weiter eingegangen.)… …eines Unternehmens, wie sie nicht selten aus anderen als rein ökonomischen Zusammenhängen an Unternehmen oder Wirtschaftssysteme gerade auch im… …CSR-Kontext herangetragen werden, unweigerlich zu neuen Zielkonflikten mit entsprechenden Anforderungen an die Lösung dieser Konflikte. Es ist auch klar, dass… …gemessenen Wohlfahrtszuwachs an anderer Stelle. Wenn diese anderen, neueren Zielsetzungen, beispielsweise – direkt oder aus anderen Oberzielen abgeleitet –…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Latente Steuern

  Benno Lange, Christian Wolz

  …höher war als der handelsrechtliche Gewinn. Von dem Wahlrecht, hierfür aktive latente Steuern zu bilden, machte kaum ein HGB-Bilanzierer Gebrauch. An… …verlangt das an der Gewinn- und Verlustrechnung orientierte Konzept den Ausweis eines Steueraufwands, der mit dem handelsrechtlichen Gewinn vor Steuern… …sichtigen sind. Dies gilt in Deutschland insbesondere für Beteiligungen von Kapitalgesellschaften an anderen Kapitalgesellschaften (§ 8b Abs. 2 KStG für Ver-… …temporären Differenzen: 4 Die Verpflichtung, in Zukunft Bilanzen und Gewinn- und Verlustrechnungen nach amtlich vorge- schriebenem Datensatz elektronisch an… …eines Leasingvertrages wäre der An- satz von latenten Steuern auf den Leasinggegenstand und die Leasingverbindlich- keit systematisch durchaus… …vorträge mögliche Zweifel an der Fähigkeit zur Erwirtschaftung ausreichender Ge- 9 Vgl. Schulz-Danso, M., in: Bohl, W./Riese, J./Schlüter, J., Beck´sches… …IFRS-Handbuch, 4. Aufl., 2013, § 25 Rz. 52. IAS 12 lehnt sich an das Kriterium „more likely than not“ nach IAS 37.23 an. Andere Auffassungen vertreten eine höhere… …Steuergutschriften. Allerdings fehlt es nach aktuellem deutschem Unter- nehmensteuerrecht an einem Anwendungsfall für derartige Steuergutschriften. Das… …Gesamtbetrag der temporären Differenzen im Zusammenhang mit Anteilen an Tochtergesellschaften, assoziierten und Gemeinschaftsunternehmen, für die in der Bilanz… …wegen unverhältnismäßigen Aufwandes keine latenten Steuern an- gesetzt sind; – Steuereffekte aus der Stilllegung von Unternehmensbereichen; –…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 15 EU-ProspV Schema für die Wertpapierbeschreibung für derivative Wertpapiere

  Dr. Julius Neuberger, Hans-Helmut Schneider

  …bung für derivative Wertpapiere (1) Bei der Wertpapierbeschreibung für derivative Wertpapiere werden die An- gaben gemäß dem in Anhang XII festge-… …finden. Das Schema gilt für bestimmte Wertpa- piere, bei denen die Zahlungs- und/oder Lieferverpflichtungen an einen Basis- wert gekoppelt sind. ARTICLE… …shall apply to certain securities where the payment and/or de- livery obligations are linked to an under- lying. Inhalt Rn. Rn. I. Verbindlichkeit des… …EU-ProspV behandelte Substanz an. II. Begriff des Derivats 2Das in Anh. XII EU-ProspV enthaltene Schema der Mindestangaben für die Wertpapierbeschreibung… …„derivativen Wertpapiers“ verzichtet das europäische Recht an dieser Stelle indes; weder in Art. 15 noch 3 Vgl. Art. 15 Abs. 1 EU-ProspV. 4 Vgl. Art. 7 RL… …Derivaten10). Es ergibt sich ein ganzer Kosmos an Erscheinungsformen, der nur schwer abstrakt zu fassen ist. 5 Vor diesem Hintergrund ist es von nur begrenztem… …auch reine Spekulationsgeschäfte12, die inzwischen umsatz- mäßig die klassischen Hedginggeschäfte bei weitem übersteigen. An den… …hier weiter; trotz der ge- schilderten Schwierigkeiten hat der deutsche Gesetzgeber an bestimmten Stellen und ausschließlich in bestimmten Kontexten –… …Vgl. etwa Claussen, Bank- und BörsenR, S. 454 ff. 34 Risiko: die mit der Spekulation verbundenen Erwartungen an die Marktentwicklung könnten enttäuscht… …maßgeblich an. 40 Siehe oben Rn. 2 ff. 41 Vgl. die Schätzung des Derivate Forums, Der Deutsche Markt für Derivative Produkte. Open Interest bei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Spezifische Prüfungen im Kreditbereich

  Prüfung von Risikofrühwarnverfahren für das Retailgeschäft

  Hans Jürgen Eberle, Thomas Ober, Susanne Rosner-Niemes

  …der latenten Risiken aus dem kleinteiligen Massenkreditgeschäft nicht zu- letzt aufgrund der Öffnungsklausel nach den Mindestanforderungen an das… …Mindestanforderungen an das Kreditgeschäft sahen seit dem Jahr 2002 die Einrichtung von Verfahren zur Früherkennung von Risiken im Kre- ditgeschäft vor. Eine… …MaRisk seit dem Jahr 2005 bewährt haben. Nicht nur Kreditinstitute denken bei ihren Entscheidungen an Ertragsaus- wirkungen. Auch der ehemalige Präsident… …Wirtschaftlichkeit ist, zeigt sich beim Grundsatz der Proportionalität, der in den MaRisk verankert ist. So wird dieser Proporz für die Anforderungen an die… …gewinnt auch bei den Groß- banken das Mengengeschäft mit Kunden wieder verstärkt an Bedeutung. Eine Rolle spielen dabei die neuerdings verschärften… …aufsichtsrechtlichen An- forderungen an die Höhe des Eigenkapitals, die insbesondere wegen des da- mit verbundenen Abbaus von Risiken in anderen Geschäftszweigen zu… …Vergangenheit haben ge- zeigt, dass gerade solche Institute die Verwerfungen an den Märkten ver- gleichsweise gut überstanden haben, die aufgrund entsprechender… …MaRisk werden Anforderungen an das Personal, die technisch-organisa- torische Ausstattung und ein Notfallkonzept definiert. Mit der vierten MaRisk-Novelle… …Risiken sind BTO 1.2.4 und 1.2.5 relevant. Es ist festzulegen, unter welchen Voraussetzungen eine intensivere Betreuung oder eine Abgabe an spezialisierte… …werden. Auch hier zeigt das System dem jeweiligen Betreuer die Überziehungen in seinem Verantwor- tungsbereich an. Auf Basis der jeweiligen Kommentierung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Kapitalflussrechnung

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Thomas Ull

  …werden und zu ermitteln in welchem Umfang das Unterneh- men liquide Mittel generiert und verwendet, wird der Finanzmittelbestand am An- fang der Periode… …dem Finanzmittelbestand am Ende der Periode gegenübergestellt. Zur Ermittlung des Finanzmittelbestands kommt es allein auf den Zeitpunkt an, wann dem… …zahlungen von Kunden z.B. aus dem Verkauf von Gütern oder der Erbringung von Dienstleistungen, Auszahlungen an Personal und Lieferanten sowie sonstige Ein-… …. Cashflow aus Investitionstätigkeit 13 Die cashflows aus Investitionstätigkeit geben das Ausmaß an, in dem Aufwendun- gen für Ressourcen getätigt werden, die… …Unternehmen und von Anteilen an joint ventures (sofern diese Titel nicht als Zahlungsmitteläquivalente betrachtet wer- den); – Aus- bzw. Einzahlungen für… …Finanzierungstätigkeit sind: – Einzahlungen aus der Ausgabe von Anteilen oder anderen Eigenkapitalinstru- menten; – Auszahlungen an Eigentümer zum Erwerb oder Rückerwerb… …von (eigenen) An- teilen; – Aus- bzw. Einzahlungen für die Rückzahlung bzw. Aufnahme von Finanzver- bindlichkeiten. 6. Klassifizierung sonstiger… …Bestand an Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten zu Be- ginn der Periode zum Bestand am Ende der Periode als Sonderposten erfasst. 6.4 Nicht… …zahlungsunwirksamen Trans- aktionen an anderer Stelle im Abschluss z.B. im Anhang umfassend berichtet wer- den, um zu gewährleisten, dass alle notwendigen Informationen… …i.H.v. 5.050 EUR wurde Anfang des Jah- res vollständig an die Aktionäre ausgeschüttet. – In 2004 hat die Gesellschaft ein langfristiges Darlehen i.H.v…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Fallstudie „Tüchtich GmbH“

  Frank Reuther, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Prof. Dr. Christian Fink

  …Finanzinstrumente 4.9 Rechnungsabgrenzungsposten 4.10 Rückstellungen 4.11 Leistungen an Arbeitnehmer 4.12 Funktionsaufwendungen in der GuV 4.13 Sonstige… …. Kapitel 22), die jedoch in der Unternehmenspraxis kaum um- gesetzt wird. Aus diesem Grunde wird an dieser Stelle das reguläre Format der GuV nach dem… …Auszahlungen an Gesellschafter – Auszahlungen aus der Tilgung von Finanzschulden -650.000 -861.000 Finanzierungscashflow -1.511.000 Zahlungswirksame… …en S ac h an la ge ve rm ög en B ru tt o -B u ch w er t (i n E U R ) S o ft w ar e u n d se lb st er st el lt e K o n… ….0 00 A b sc h re ib u n g en St an d 0 1. 01 .2 01 2 45 5. 00 0 1. 21 6. 00 0 49 7. 00 0 0 2. 16 8. 00 0 2. 92 8. 00 0 10 .6… …. 00 0 – 13 .0 00 – 52 8. 00 0 0 0 – 1. 34 4. 00 0 U m b u ch u n g en 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 St an d 3 1. 12 .2 01 2 57 2… …St an d 0 1. 01 .2 01 2 1. 87 5. 00 0 7. 46 1. 00 0 0 0 0 0 9. 33 6. 00 0 Ä nd er un g M et ho d en / Fe hl er - be ri ch ti… …gu ng 0 0 0 0 0 0 0 an ge pa ss te r St an d 0 1. 01 .2 01 2 1. 87 5. 00 0 7. 46 1. 00 0 0 0 0 0 9. 33 6. 00 0 E rg eb ni s… …0 0 0 – 65 0. 00 0 so ns ti ge V er än d er un ge n 0 0 0 0 0 0 0 St an d 3 1. 12 .2 01 2 1. 87 5. 00 0 9. 37 4. 00 0 0 0… …die Soll-Be- standteile mit „per“ eröffnet werden, die Haben-Komponenten hingegen mit „an“. Zudem ist zu berücksichtigen, dass jeweils zuerst das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 8 EU-ProspV Schema für die Wertpapierbeschreibung für Schuldtitel mit einer Stückelung von weniger als 100.000 EUR

  Elke Glismann

  …. (3) Sind Schuldtitel in bereits zum Han- del an einem geregelten Markt zugelas- sene Aktien wandel- oder umtauschbar, so werden auch die unter Punkt… …zum Handel an einem geregelten Markt zugelassen, so werden auch zum Emittenten der zu- grunde liegenden Aktien die unter Punkt 3.1 und 3.2 des Schemas… …in An- hang III oder gegebenenfalls des ver- hältnismäßigen Schemas in Anhang XXIV aufgeführten Angaben vorgelegt. (5) Berechtigen Schuldtitel mit… …Options- scheinen zum Erwerb von Aktien des Emittenten und sind diese Aktien nicht zum Handel an einem geregelten Markt zugelassen, so werden außer den unter… …000 EUR information shall be given in accordance with the schedule set out in Annex V. (2) The schedule shall apply to debt where the issuer has an… …obligation aris- ing on issue to pay the investor 100 % of the nominal value in addition to which there may be also an interest payment. (3) Where debt… …of the debt security or by an entity belonging to its group and these underlying shares are not already admitted to trading on a regulated mar- ket… …. 8 EU-ProspV nicht funktionieren würde. Für Wert- papiere, die nicht öffentlich angeboten und nicht an einem organisierten Markt zugelassen werden… …werden oder an einem organisierten Markt zugelassen werden, sich die Wertpapierbeschreibung eines Prospekts nach Schema V des Anh. zur EU-ProspV richten… …, sind drei Fallvarianten zu unterscheiden. 1. Die Angaben unter Punkt 4.2.2. des Schemas in Anhang XII sind zu ver- wenden, wenn die Schuldtitel in an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 16 EU-ProspV Schema für die Wertpapierbeschreibung für Schuldtitel mit einer Mindeststückelung von 100.000 EUR

  Elke Glismann

  …Schuldtitel in bereits zum Han- del an einem geregelten Markt zugelas- sene Aktien wandel- oder umtauschbar, so werden auch die unter Punkt 4.2.2 des Schemas in… …titelemittenten oder von einem Unter- nehmen derselben Gruppe emittiert werden, und sind diese zugrunde lie- genden Aktien nicht schon zum Handel an einem… …geregelten Markt zugelassen, so werden auch zum Emittenten der zu- grunde liegenden Aktien die unter den Punkten 3.1 und 3.2 des Schemas in An- hang III oder… …Aktien des Emittenten und sind diese Aktien nicht zum Handel an einem geregelten Markt zugelassen, so werden außer den unter Punkt 4.2.2 genannten Angaben… …given in accordance with the schedule set out in Annex XIII. (2) The schedule shall apply to debt where the issuer has an obligation aris- ing on issue… …to pay the investor 100 % of the nominal value in addition to which there may be also an interest payment. (3) Where debt securities are exchange-… …, die nicht öffentlich angeboten bzw. nicht an einem organisierten Markt zugelassen werden, sind WpPG und die EU-ProspV nicht anwendbar. Somit gilt auch… …100.000 Euro erworben werden können, öffentlich angeboten werden oder an einem organisierten Markt zu- gelassen werden. Die Erhöhung der Grenze von 50.000…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 24 EU-ProspV Inhalt der Zusammenfassung des Prospekts und des Basisprospekts

  Dr. Timo Holzborn, Elke Glismann

  …Anbieter oder von der die Zulassung zum Handel an einem ge- regelten Markt beantragenden Person gemäß dem vorliegenden Artikel festge- legt. Die… …Zusammenfassung enthält die in An- hang XXII aufgeführten zentralen Anga- ben. Ist ein Informationsbestandteil für einen Prospekt irrelevant, wird hierfür in der… …Zusammenfassung an der betref- fenden Stelle ‚ entfällt‘ vermerkt. Die Länge der Zusammenfassung trägt der Komplexität des Emittenten und der an- gebotenen… …in Annex XXII. Where an item is not applicable to a pro- spectus, such item shall appear in the summary with the mention “not applica- ble”. The length… …the ele- ments of Annex XXII shall be mandatory. The summary shall be drafted in clear language, presenting the key information in an easily accessible… …and understand- able way. Where an issuer is not under an obligation to include a summary in a prospectus pursuant to Article 5(2) of Di- rective… …2003/71/EC, but produces an overview section in the prospectus, this section shall not be entitled “Summary” unless the issuer complies with all disclo- sure… …Finanzinformationen” eine Klarstellung, dass der Vermerk ohne Beschränkungen erteilt wurde. Die Reihenfolge der Rubriken aus Anh. XXII und der darin enthaltenen An… …sammenfassung an der Komplexität von Emittent und Wertpapieren zu ori- entieren hat, aber maximal 7 % des Prospekts oder 15 Seiten betragen darf (je nachdem… …§ 5 Abs. 2 a WpPG in deutsches Recht umgesetzt wird. Die leichte Zugänglich- keit ergibt sich schon aus der zwingend vorgegebenen Platzierung am An…

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