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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance von Kreditinstituten

  Fortentwicklung der

  Patrick Velte, Antje Buchholz

  …von Banken-Aufsichtsräten ergeben sich primär aus – den aktualisierten Mindestanforderungen an das Risikomanagement (BA) [MaRisk (BA)] der… …, der u. a. Basel III in europäisches Recht überführt. Während die Ver- ordnung CRR unmittelbar anwendbar ist und sich überwiegend direkt an die Institute… …zur Stärkung der Qualität der Corporate Governance in Bezug auf den Aufsichtsrat. Hierunter fallen die novellierten Anfor- derungen an die Sachkunde… …nehmensführung an den Vorstand, der insoweit als ihr Agent agiert und gegenüber ihnen berichtspflichtig wird. Aus dieser Auftragsbeziehung resultieren Interessen-… …internen Unterneh- mensüberwachung durch die Hauptversammlung an den Aufsichtsrat als Supervi- sor,17 der wiederum gegenüber dem Principal… …Zielkonvergenz des Auf- sichtsrats (Agent) mit den Interessen der Hauptversammlung (Principal) nicht an- genommen werden.18 Der Aufsichtsrat unterliegt vielmehr… …denkbar, dass der Aufsichtsrat von der Überwachung des Vorstands absieht und die Berichterstattung an die Hauptversammlung zugunsten des Vor- stands… …Untersuchung in Bezug auf die schriftliche Berichterstattung des Aufsichts-/Verwaltungsrats an die Hauptversammlung Velte 2009b, S. 74–79. 24 Vgl. hierzu im… …Aufgabe besteht jedoch im Wesentlichen in der Mitwirkung an einer Harmonisierung der Praxis der Bankenaufsichtsverfahren in den Mitgliedstaaten sowie in… …Aufsichtsrats zählen.35 Darüber hinaus hatte das Gesetz zur Stärkung der Finanz- markt- und Versicherungsaufsicht (FMVAStärkG) vom 29.07.200936 die An…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Türkei

  Prof. Dr. Christian Rumpf, Prof. Dr. Christian Rumpf, Dr. Mehmet Özdamar

  …. 589ff. Sökmen, U.: Devlet Memuruna Hediye Rüşvet (mi)dir? (Geschenke an den Beamten – Bestechung [oder nicht]?), Maliye Dergisi (Zeitschrift für Steuern… …rechtlichen Anforderungen an börsennotier- te Unternehmen richten insbesondere große Industrieunternehmen zunehmend sog. Compliance-Abteilungen ein. I.d.R… …nehmen. Mit einem stärker werdenden Bewusstsein für wirtschaftsethi- sche Grundsätze und mit der Fortentwicklung der Anforderungen an Vorstände und… …für ein kontinental-europäisches Rechtssystem dar- stellt. Nach dem Zweiten Weltkrieg, an dem die Türkei nicht beteiligt war, gehörte die Türkei zu… …Reformschub im Wirtschaftsrecht. Die dann auch erfolgreichen Bemühungen um den Anschluss an die Entwicklung in der EU und an die Globalisierung führten zu… …Vergabewesens. Anfang 2002 trat, wiederum in Anlehnung an das Schweizer Vorbild, ein neues ZGB in Kraft. Im Frühjahr 2005 kam ein neues StGB, in welchem statt… …Umsetzung der Forderung nach „compliance“. Diese Politik war und ist ein klares Signal an die türkische Wirtschaft, dass ihre Funktionstüchtigkeit ganz… …wesentlich davon abhängt, inwieweit sich die Unternehmensführungen an die gesetzten Regeln halten. Und nichts anderes bedeutet der Begriff „compliance“ (türk… …. Auch der türki- schen Wirtschaftspolitik ist dies nicht fremd, es fehlte bis vor einiger Zeit lediglich an der Entschlossenheit, dieses einfache Prinzip… …Gefahr besteht, dass in einem Gerichtsverfahren Unternehmensgeheimnisse an die Öffentlichkeit gelan- gen könnten. Typisch sind hier arbeitsrechtliche…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Erfolgskonzeption und Ergebnisrechnung

  Dr. Peter Bömelburg, Christian Landgraf

  …Abschlussadressaten zur Beurtei- lung der Ertragskraft eines Unternehmens (R.12). Wesentliche Neuerungen ergaben sich durch die Verabschiedung der Änderungen an IAS 1… …zur Realisierung notwendig. Kommt es zum Verzug der An- nahme durch den Käufer, so gilt der Erlös mit Beginn des Verzuges als realisiert. 9Werden Güter… …Artikel an Unter- nehmen B. B hat ein Rückgaberecht gegenüber A. Erfahrungsgemäß gibt B 5 % der erworbenen Artikel an A zurück. Peter Bömelburg… …Forderungen 1.000 EUR an Umsatzerlöse 950 EUR an sonstige Verbindlichkeiten 50 EUR Erfolgskonzeption und Ergebnisrechnung 495 Dienstleistungen… …nen Vertrag zwischen den Parteien an. Gleiches gilt für den Handelsvertreter. 18 Bei der Realisierung von Erträgen aus Mitgliedschaftsbeiträgen… …(Franchise) kommt es auf den Umfang der Leistungen an. Verschafft der Beitrag dem Mitglied im Zeit- raum der Mitgliedschaft Vorteile, etwa in Form von… …Regelwerks der IFRS fehlt es an konkreten Vorschriften zur Ab- bildung von Mehrkomponentengeschäften. Lediglich IAS 18.13 enthält die allge- mein gehaltene… …entspricht grds. dem Preis, welcher dem Kunden für die Erbringung der Leistung in Rechnung gestellt wird bzw. dem Preis, der an Markt- wettbewerber für eine… …Gesamtleistung auf die Ein- zelleistungen entsprechend dem Verhältnis der Fair Value.8 Beispiel: Verkauf einer Maschine für insgesamt 900 EUR zum 01.01.20X1 an… …(01.01.20X1): per Forderungen 900 EUR an Umsatz 720 EUR an sonstige Verbindlichkeit 180 EUR Jahresende (31.12.20X1): per sonstige Verbindlichkeit 90 EUR an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Reputationsrisiko: Die vernachlässigte Risikokategorie

  Dr. Henrik Pontzen, Frank Romeike

  …an der Ludwig-Maximilians-Universität München: „Die Führungskräfte haben die ethische Argumentationsfähigkeit verloren. Sie müssen jedoch ökonomisch… …Assetmanagement reagiert. Aus einer Umfrage unter 98 Fondsmanagern, die zusammen 19,4 Mrd. US-Dollar verwalten, resultiert, dass der Anteil an nachhaltigen… …nur dem Drang, Engagement gegen An- sehen einzutauschen, auch und vor allem geht es natürlich darum, aus ethischen Engagements Erträge zu realisieren… …vergangenen Monate waren insofern eine perfekte Lehrstunde für die Zweifler an der Richtigkeit und Wichtigkeit eines in die Unternehmensstrategie integrierten… …Reputationsrisiken als besonders bedrohlich für ih- ren Unternehmenserfolg ansehen (vgl. Abb. 2). Stichhaltiger scheint daher die Vermutung, dass der Mangel an… …kreiert, dann verbrieft und schließlich an Investoren verkauft werden. Die- ses Originate-and-distribute-Modell hat vor allem in den USA dazu beigetragen… …und dem Unter- nehmen Rock Building Society im Jahr 1965. Basierend auf einer vergleichsweise geringen Höhe an Kundeneinlagen war das Institut immer auf… …der Gerüchteküche brodelt, ist es höchste Zeit einzugreifen In der Folge der Insolvenzen wurden an den Finanzmärkten immer wieder Gerüch- te über… …unterminieren (vgl. Abb. 3). Das Erkennen von Reputationsrisiken kann dabei einerseits teilweise an externe Dienstleister ausgelagert werden, die entlang eines… …an die verantwortlichen Risikomanager zu melden. Insbesondere in der Latenzphase einer Krise, in der das Problemthema von der Öffentlichkeit kaum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Schweiz

  Hans-Joachim Hess

  …Einzelunternehmen mit rund 156.000 im Handelsregister eingetragenen Unternehmen. An zweiter Stelle unter den Gesellschaften rangiert die GmbH (141.000). Diese war… …bestimm- ten Ländern. Ihre Spannweite reicht von kleineren Zuwendungen in Erwartung eines künftigen Vorteils bis hin zur Zahlung sehr großer Geldbeträge an… …: 1988– 1995 Käseunion Die halbstaatliche Käseunion exportiert Schmelzkäse an die italienische Firma Prealpi und deklariert ihn als Tafelkäse, um in den… …tausend Franken an den Chefbeamten der Zürcher Stadtentwässerung, René Oschwald, be- zahlten, damit dieser den Klärschlamm durch sie entsorgen ließ… …beim Bund soll gegen Schmiergelder mitgeholfen haben, vom Bund rund 4,6 Millionen Franken an Mehrwertsteuer-Rückvergütungen zu ertrügen. Das Urteil im… …Bußen zwischen 700 und 1.500 Franken verurteilt. Auf eine Über- weisung an das Gericht verzichtet der zuständige Untersuchungsrichter. Die meisten… …feststellen. Der Gesetzgeber orien- tiert sich nicht mehr ausschließlich am nationalen Tatgeschehen, sondern versucht sich an den Gesetzesvorhaben anderer… …StGB am 1. Mai 2000 abschloss. Neu wurde im Jahre 2000 in Art. 322quinquies bzw. 322sexies StGB die Vorteils- gewährung an schweizerische Amtsträger… …(Äquivalenzzusammenhang).1036 Insofern ist auch bei ei- nem an sich korrekten Ermessensentscheid die Vorteilsgewährung unzulässig. Bei gebundenen Amtshandlungen wird dagegen… …eine Vorteilszuwendung strafrechtlich nicht vom Tatbestand der Bestechung erfasst. Eine Vorteilszuwendung an einen schweizerischen Amtsträger, dem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Zwischenberichterstattung

  Dr. Thomas Ull, Dr. Stephan Abée

  …der Transparenzrichtlinie die Verpflichtung zur Zwischenberichterstattung für alle Emittenten von Eigen- oder Fremdkapitaltiteln, welche an einem… …. 6 verpflichtet Emittenten, deren Aktien an einem geregelten Markt zugelassen sind, zu jeweils einer Zwischenmitteilung der Geschäftsführung in der… …(Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee e.V.) herausgegebenen DRS 16 beeinflusst. DRS 16 konkretisiert die im TUG vorge- gebenen Anforderungen an die… …Halbjahresfinanzberichterstattung, an die Quartals- berichterstattung und an die Zwischenmitteilungen der Geschäftsführung gemäß § 37w bis § 37x WpHG. Er gilt für Mutterunternehmen… …Grund haben kapitalmarktorientierte Unterneh- 3 In Anlehnung an Schneider, J., in: PiR 2009, S. 352. Verpflichtende Anwendung von IAS 34 bei Konzernen… …ein Unterneh- men an Zwischenberichtsterminen dazu verpflichtet sein oder sich freiwillig dafür entscheiden, weniger Informationen als in seinen… …. Thomas Ull, Stephan Abée 668 mern oder Ausschüttungen an Eigentümer resultieren, eine verkürzte Kapitalfluss- rechnung und ausgewählte erläuternde… …Abschluss des Geschäftsjahres enthal- ten waren sowie die von IAS 34 vorgeschriebenen ausgewählten erläuternden An- hangangaben. Zudem sind zusätzliche… …veröf- fentlichen hat, vorausgesetzt diese Informationen sind wesentlich und werden nicht bereits an anderer Stelle des Zwischenberichts gegeben. In der… …und zum anderen dann auftreten, wenn sich IAS 34 vom eigenständigen An- satz entfernt. Bei diesen Ausnahmen handelt es sich gemäß IAS 34.30 um folgende…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement-Guide

  Das österreichische Enforcement- Verfahren

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dr. Oliver Beyhs, Dr. Sebastian Hoffmann, Dr. Günther Hirschböck

  …Mitteilung  an  das  Unternehmen beendet.  2. Die  Prüfstelle  stellt  einen  Verstoß  gegen  die  Rechnungslegungsvor‐ schriften … …der Prüfstelle135, wonach die Prüfstelle auch Anlassprüfungen einleitet – durch die  FMA  regelmäßig  ein  besonderes  öffentliches  Interesse  an  der  Enforcement‐ Prüfung  feststellen  lassen,  sofern  bereits  ein  konkreter … …verweigert oder mit dem Ergebnis der Prüfung der OePR nicht überein‐ stimmt.  2. Wesentliche Zweifel der FMA an der Richtigkeit des Prüfungsergebnisses  der  Prüfstelle  oder  an  der  ordnungsgemäßen  Durchführung … …durch  die  Prüfstelle bestehen.   3. Die  Prüfungsdurchführung  durch  die  FMA  unter  Berücksichtigung  des  öffentlichen  Interesses  an  der … …dessen Veröffentlichung  an.  In  den  Fällen,  in  denen  das  Unternehmen  der  FMA‐Feststellung  nicht  zustimmt  oder … …bestimmten  Anforderungen  an  externe  Experten zu berücksichtigen.  74 Das österreichische Enforcement-Verfahren… …Mit der Einleitung eines Prüfverfahrens wird gem. § 6 Abs. 5 RL‐KG ein  fall‐ spezifischer Prüfungssenat  eingerichtet. Dem Prüfungssenat  gehören der  Leiter  der  Prüfstelle  sowie  sein  Stellvertreter  an,  die … …(HRSG.), Stellenbeschreibung IFRS‐Prüfer.  76 Das österreichische Enforcement-Verfahren unabhängig  von  oder  an  Stelle  der  Prüfstelle  durchzuführen,  aus.  Regelmäßig … …die  FMA  bereitgestellte  Ermessensevaluierung  somit  Verbindlichkeit  für  ein  an‐ schließendes  Enforcement‐Verfahren  durch  OePR  oder  FMA … …Handel an einem geregelten Markt i. S. d. § 1 Abs. 2 BörseG zugelassen sind. 4.4.2 Prüfungsanlässe Grundsätzlich gibt  es gem. § 3 Abs. 1 RL‐KG …

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Full IFRS in Familienunternehmen und Mittelstand

  Vorräte

  Michael Billmann, Jens Ruoff

  …Bestimmung der Anschaffungskosten werden alle Kosten des Erwerbs und alle sonstigen Kosten einbezogen, die dazu beigetragen haben, den Vermö- gensgegenstand an… …sonstigen Kosten werden die restlichen Kosten zusammengefasst, die angefallen sind, um die Vorräte an ihren derzeitigen Ort und in ihren derzeitigen Zustand… …Einzelhandel angewendet, da hier eine große Anzahl an Vorräten mit einer sehr hohen Um- schlagshäufigkeit kombiniert ist.8 Liegen die folgenden Voraussetzungen… …13.650.000 EUR an Verbindlichkeiten Lieferungen/Leistungen 1.365.000 EUR an Bank (Wertpapiere/flüssige Mittel) 12.285.000 EUR 7 Vgl. Riese, J., in: Bohl… …2.10 alle Kosten der Herstellung und alle sonstigen Ausgaben einzubeziehen, die dazu beigetragen ha- ben, den Vermögensgegenstand an seinen derzeitigen… …zusammengefasst, die angefallen sind, um den Vermögensgegenstand an seinen derzeitigen Ort und in seinen derzeitigen Zustand zu versetzen. Dies könnten bspw… …Materialaufwand (Umsatzkosten) 13.875.000 EUR an Roh-/Hilfs-/Betriebsstoffe (Vorräte) 13.875.000 EUR per diverse Aufwandsarten (Umsatzkosten) 10.822.500 EUR an… …an Materialaufwand (Umsatzkosten) 13.875.000 EUR an diverse Aufwandsarten (Umsatzkosten) 10.822.500 EUR (im GKV an Bestandserhöhung) 20 Nur wenn… …spezielle Voraussetzungen im IAS 38 erfüllt sind, vgl. hierzu Beller, A./Krüger, R., in diesem Buch, Kapitel 7. 21 In Anlehnung an Kümpel, T… …vorzunehmen und gegebenenfalls sind An- passungen durchzuführen. Bei der Anwendung der Standardkostenmethode ist eine Überbewertung der Vorräte grundsätzlich…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance international

  Australien

  Dr. Wolfgang Babeck, Dr. Wolfgang Hellmann, Robert Wyld

  …Bund und den Staaten bzw. Territorien geteilt. Die Exekutive ist zwischen dem Bund, an dessen Spitze der Premierminister mit seinem Kabinett steht, den… …. Territorien. An der instanziellen Spitze beider Systeme steht der High Court, welcher eine Rolle als Verfassungsge- richt und zugleich als Revisionsgericht in… …Parlamentsgesetzes in Kraft und basiert teilweise auf dem Gewohnheitsverfassungsrecht Englands. Daneben orientiert sie sich jedoch auch an den USA und der Schweiz… …nicht unerheblichen Teilen für die nationale Stromerzeugung genutzt: Denn trotz seiner hohen Anzahl an Sonnenstunden und der weiten Küstenregionen… …Mount-Weld-Erzlagerstätte das größte außerhalb Chinas gelegene Vorkommen an Metallen der sog. Seltenen Erden, welche für die moderne Halblei- terindustrie unverzichtbar sind… …an- deren Kennziffern. So liegt der Anteil von Landwirtschaft und Bergbau an Austra- liens Exporten bei ca. 75% und über 1,1 Mio. Arbeitsplätze hängen… …der „Royal Commission Inquiry“163 in Bezug auf die Teilnahme austra- lischer Unternehmen an dem „Oil-for-Food“-Programm der Vereinten Nationen (da- zu… …Australien akti- ver an Initiativen gegen Korruption im asiatisch-pazifischem Raum.166 Die australischen Gesetze gegen Bestechung von Amtsträgern können in… …an einen Amtsträger des Commonwealth, um die Ausübung einer amt- lichen Funktion dieses Amtsträgers zu beeinflussen. Der Straftatbestand des Ge-… …entstehen könnte. 2.2.1.2 Politische Spenden Ausländischen Personen ist es grundsätzlich in Australien erlaubt, politische Spen- den an Parteien und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Kreditgeschäfts durch die Interne Revision

  Prüfungserfordernisse bzgl. der Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse nach § 18 KWG

  Hans Struwe

  …Offenlegung der wirtschaftlichen Verhältnisse von Kredit- nehmern enthalten nunmehr die MaRisk diverse Regelungen. Die MaRisk sind damit quasi an die Stelle… …Abs.`1 Satz`4 KWG auch nicht erforderlich bei Krediten an eine ausländische und öffentliche Stelle im Sinne des §`20 Abs.`2 Satz`1 Nr.`1 Buchstabe a bis… …, welcher einen Verweis auf die Gruppe verbundener Kunden nach Art. 4 Abs.`1 Nr.`39 CRR enthält. Folgende Abbildung stellt die Anforderungen an die… …§`18`Abs.`1`KWG ist dann zu beachten, wenn die Summe aller Kredite an eine Kreditnehmereinheit zusammengerechnet über der Offenlegungsgrenze ge- mäß §`18 Abs.`1… …Einzelfall zu offensichtlich überzogenen An- forderungen. Dies dürfte zum Beispiel der Fall sein, wenn von sämtlichen Kon- zernunternehmen eines Konzerns… …Bonitätsbeurteilung steht der unmittelbare Kreditnehmer. Dies gilt erst recht vor dem Hintergrund, dass nach dem Wegfall der BaFin-Rundschreiben eine noch stärker an… …beansprucht wird. Dies gilt grundsätzlich auch, wenn die Zusage an Bedingungen geknüpft wird. Rechtlich unverbindli- che Absichtserklärungen sind keine Zusagen… …ebenfalls nicht in den An- wendungsbereich des §`18 Abs.`1 KWG. Auch nicht vom Anwendungsbereich des §` 18 Abs.` 1 Satz` 1 KWG umfasst sind Kreditzusagen… …unterhalb der Offenlegungsgrenze der Grundsatz zu beachten, dass bei höheren Kreditrisiken auch die Anforderungen an die Unterlegung der wirtschaftlichen… …Anstrengun- gen dürften in der Regel als unternommen anzusehen sein, wenn der Kredit- nehmer mindestens zweimal an die Einreichung der Bonitätsunterlagen vom…

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