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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Vertrieb und Marketing

  Fraud im Vertrieb

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …wirtschaftskri- minelle Vorgänge. Eine Übertragung des Begriffes in das deutsche Prüfungs- wesen findet sich im IDW Prüfungsstandard PS 2104) unter Textziffer 7… …, ein Fraud-Delikt zu begehen? Häufig wird hier als Erklärungsmodell das so genannte „Fraud Triangle“ von Donald R. Cressey herangezogen. Es geht davon… …Eigentümer und Organe der Gesellschaft kommen als Täter in Frage.8) � Als häufigster Grund für das Auftreten von Fraud-Fällen wurde ein Man- gel an internen… …Kontrollen genannt. Weniger, aber dennoch bedeutsam waren die fehlende Überwachung durch das Management und die Miss- achtung existierender Kontrollen.9) 5.2… …Umsätze mit falschen Daten in das Vertriebssystem eingetragen werden (administra- tiver Prozess), um die Provisionszahlung an den Vertriebsmitarbeiter… …(mone- tärer Prozess) noch in das alte Jahr zu legen. Fraud im Vertrieb 48 5.3 Ansätze zur Vermeidung Das Risiko für einen Fraud-Fall ist abhängig… …Unterlagen oder Geschäftsgeheim- nissen „Clean Desk Policy“ klare Regelungen für das Home-Office von Außen- dienstmitarbeitern Anweisungen zum Da-… …für die Fraud-Vermeidung herange- zogen werden. Ebenfalls hilfreich erscheint das COSO-Modell10). Auch aus dessen fünf Ebe- nen können Maßnahmen… …abgeleitet werden. In dem Modell existiert ein Risi- ko- und Kontrollbewusstsein (control environment), das die intensive Anwen- dung ethischen Verhaltens auf… …„Controls“ (Kontrolle) wieder. Neben der Eintrittswahrscheinlichkeit ist für das Fraud-Risiko die Schadens- höhe relevant. Unternehmen müssen sich genau…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Risikomanagement

  Problemfelder der Risikoquantifizierung, Datenprobleme und Lösungsstrategien

  Dr. Werner Gleißner, Marco Wolfrum

  …, aggregiert und im Hinblick auf ihre Gesamtbedeutung für das Unternehmen beurteilt werden können. Risiken, die nicht quantifiziert sind, also nicht in Zahlen… …Risikoaggregation3 kann das Risikomanagement eines Unternehmens eben gerade die beiden Kernaufgaben nicht erfüllen, nämlich – ein Abwägen der erwarteten Erträge und… …zierung“ führt. Betrachtet man beispielsweise ein Unternehmen, das z.B. fünf „ein- fach“ quantifizierbare Risiken auch quantifiziert und ein sechstes… …„schwieriger quantifizierbares Risiko“ nicht quantifiziert, wird das Problem offensichtlich: Bei der Beurteilung des Gesamtrisikoumfangs (also aller sechs… …Risiken) wird das letzt- genannte Risiko nicht einbezogen, weil es nicht einbezogen werden kann. Diese vermeintliche „Nicht-Quantifizierung“ ist damit jedoch… …oder eine Schadenshöhe von Null). 3. Die Messung von Risiken – einige Grundbegriffe Planungen beziehen sich immer auf die Zukunft. Das entscheidende… …von individuell festlegbaren – und damit subjektiven – Zielen ausgeht. Um den Umfang von Risiken objektiv ermitteln zu können, ist ein Konsens über das… …Umfang unerwarteter Änderung einer Variablen bestimmt das Risiko. Für den Risikoumfang maßgeblich sind demzufolge die Veränderungen, die nicht mittels… …das Risiko einer Variable also nicht einfach durch die Standardab- weichungen der Veränderungen dieser Variable quantifizieren, sondern besser durch die… …ausreichend Daten vor, die eine weitge- hend gesicherte Ableitung der zugrunde liegenden Wahrscheinlichkeitsvertei- lung und ihrer Parameter ermöglichen. Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 28 Zusammenarbeit mit zuständigen Stellen in anderen Staaten des Europäischen Wirtschaftsraums

  Dr. Matthias Höninger, David Eckner

  …2Die Norm wurde zuletzt geändert durch das Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie 2010/78/EU vom 24.11. 2010 im Hinblick auf die Errichtung des Europäischen… …päische Aufsichtsbehörde für das Versicherungswesen und die betriebliche Altersversorgung) und der Europäischen Aufsichtsbehörde (Europäische Wertpapier-… …Aufsichtsbe- hörde für das Versicherungswesen und die betriebliche Altersversorgung (European Insurance and Occupational Pensions Authority – EIOPA)9 sowie die… …Europäischen Aufsichtsbehörde (Europäische Aufsichtsbehörde für das Versicherungswesen und die betriebliche Altersversorgung), zur Änderung des Be- schlusses Nr… …. 2) sowie vice versa das Ersuchen der BaFin um Informationsübermitt- lung der zuständigen Stellen anderer Staaten des Europäischen Wirtschafts- raums an… …Schweiz ist ebenfalls EFTA-Mitglied, hat jedoch das EWR-Abkom- men nicht ratifiziert. Vgl. dazu noch Fn. 14. 14 Für die EFTA-Staaten gilt die Verpflichtung… …Gebieten Finanzdienstleistungen (Anh. IX), Kapitalverkehrs- freiheit (Anh. XII) sowie Gesellschaftsrecht (Anh. XXII) in das mitgliedstaatliche Recht… …. 102 EWR-Abkommen im gemeinsamen Ausschuss des EWR erreicht werden muss (Übernahme des Rechtsakts in das EWR-Abkommen). Fehlt ein solcher, tritt das… …der Praktiken der mitgliedstaatlichen Prospektbilligung das höherrangige Ziel eines reibungslos funktionierenden Binnenmarkts aufgeweicht wird. Re-… …Ausschuss für Bankenaufsicht (Basel Committee on Banking Supervision – BCBS), www.bis.org/bcbs, sowie das Financial Stability Board (FSB) respektive die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 16 EU-ProspV Schema für die Wertpapierbeschreibung für Schuldtitel mit einer Mindeststückelung von 100.000 EUR

  Elke Glismann

  …werden die Angaben gemäß dem in Anhang XIII festgelegten Schema zusammengestellt. (2) Das Schema gilt für Schuldtitel, bei denen der Emittent aufgrund der… …aufgenommen wurden, da anderenfalls, unter Anlegerschutzaspekten, das Zusammenspiel von Art. 16 und Art. 12 EU-ProspV nicht funktionieren würde. Für Wertpapiere… …ist, Anlegern von wandel- oder umtauschbaren Schuldtiteln grundsätzlich vergleichbare Informationen zu geben, die sie bei einer direkten Anlage in das… …Papier, das sie aufgrund der Wandlung oder des Umtausches erhalten, vorliegen hätten. Diese Angaben sind nicht in Prospekte aufzunehmen, die gebilligt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 37 Staatliche Schuldverschreibungen

  Dr. Timo Holzborn

  …Sondervermögen oder eines Bundeslandes, auch soweit sie in das Bundesschuldbuch oder in die Schuld- bücher der Bundesländer eingetragen sind, sowie…
• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  Art. 29 EU-ProspV Veröffentlichung in elektronischer Form

  Dr. Thomas Preuße

  …der Website leicht zugänglich sein; 2. das Format der Datei muss dergestalt sein, dass sich der Prospekt oder Ba- sisprospekt nicht modifizieren lassen… …das Angebot von Wert- papieren dem Publikum auf der Website des Emittenten oder der Finanzinterme- diäre oder der geregelten Märkte zur Verfügung… …dieser Vorschrift ist es, dem Anleger das Auffinden des Prospekts auf einer Internetseite zu erleichtern.1 Leicht zugänglich ist der Prospekt immer dann… …Prospekts befindet, so strukturiert ist, dass einem durchschnittlichen Anleger das gezielte Auffinden des veröf- fentlichten Prospekts ohne weitere technische… …als ein weiterführender Link schäd- lich3 ist.4 II. Nicht modifizierbar (Abs. 1 Nr. 2) 3Des Weiteren muss das Format der Prospektdatei so… …. Hierfür scheint insbesondere das pdf- Format geeignet, da dieses Manipulationen nicht ohne Weiteres zulässt.6 III. Elektronischer Verweis auf Dokumente… …Prospekt in einem Datenformat vorgehalten werden, das dessen Ausdruck auf Papier zulässt. Der Anleger soll sich eine lesbare und dauerhafte Fassung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 31 Sofortige Vollziehung

  David Eckner

  …aufschiebende Wirkung haben.7 Das Rechtsschutzinteresse des Adressaten der Maßnahme tritt in diesem Stadium des Verwaltungsverfahrens, vorbehaltlich des vorläu-… …figen Rechtschutzverfahrens nach § 80 Abs. 5 VwGO, hinter das Anleger- schutzinteresse zurück. II. Sofortige Vollziehung 1. Materiellrechtliche… …VwVG kommt die Ersatzvornahme (§ 10 Abs. 1 VwVG), der unmittelbare Zwang (§ 12 VwVG) oder das Zwangsgeld (§ 11 VwVG) in Betracht. Dem Zwangsgeld kommt… …Pflichten regelmäßig unvertretbare Handlungen dar- stellen.15 Das Zwangsgeld kann nach § 17 Satz 4 FinDAG, abweichend von § 11 Abs. 3 VwVG16, bis zu 250.000… …Entschließungsermessen und Verhältnismäßigkeitsgrundsatz im Hinblick auf das Ob und das Wie des Zwangsgelds, vgl. Engelhardt/App/Schlatmann/Glotzbach, in: En- gelhardt/App… …Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 VwGO grundsätzlich ein strenger Maßstab an das private Interesse des Antragsstellers anzulegen ist.24 7Das Vorgehen gegen die von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch WpPG

  § 34 Benennungspflicht

  Dr. Dieter Leuering

  …Bevollmächtigter 5 Das Erfordernis zur Benennung eines Empfangsbevollmächtigten im Inland gehört be- reits andernorts zur Verwaltungspraxis der BaFin, so z. B. bei… …besondere An- forderungen gestellt werden. Das machte nur wenig Sinn. Gemeint ist, dass der Emittent einen inländischen Bevollmächtigten benennen muss.9… …schreibt das Gesetz nicht vor. Vor dem Hinter- grund der allgemeinen Regeln13 ist der BaFin aber regelmäßig eine schrift- liche Vollmacht vorzulegen. 12 Der… …die Benennung, ist die BaFin nicht verpflichtet, den Emit- tenten auf diese Pflicht und die möglichen Rechtsfolgen hinzuweisen. Das ergibt sich daraus… …Benennung gem. § 34 Satz 1 WpPG gilt für das Verwaltungsverfahren mit der BaFin, so dass eine Vertretung in einem späteren gerichtlichen Ver- fahren im… …nach der Aufgabe zur Post und ein elektronisch übermitteltes Dokument am dritten Tage nach der Absendung als zugegan- gen. Das gilt nicht, wenn feststeht… …, dass das Dokument den Empfänger nicht oder zu einem späteren Zeitpunkt erreicht hat.“ 15 Aus der entsprechenden Anwendung des § 15 Satz 2 und 3 VwVfG…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Fair-Value-Bewertung von Schulden

  Integration der Untersuchungsergebnisse

  Dr. Peter Lauer

  …die bisherigen Ergeb- nisse dieser Arbeit mit den Argumenten und Alternativen zu einem Gesamtergebnis verdichtet, das zugleich als Ausgangspunkt einer… …, auch als „ba- lance-sheet-approach” bezeichnet, zu nennen1952. Das zuvor als „hidden agenda“1953 erkennbare Bestreben des Standardsetters tritt hier… …konzentriert sich schließlich auf die Zu- und Abnahme der wirtschaftlichen Ressourcen sowie der Ansprüche gegen das berichtende Unternehmen1959. Zuletzt ist… …zu erwähnen, dass das vormalige Quartett qualitativer Anforderungen an den Jahresabschluss – gegeben durch Verständlichkeit, Relevanz, Verlässlichkeit… …Anforderungen werden durch das Kriterium der Relevanz sowie der glaubwürdigen Darstellung gebildet. Informati- onen sind dann als relevant anzusehen, wenn sie… …Verständlichkeit zu nennen1967. Verstand man zuvor das Kriterium der Verlässlichkeit als Element der Objektivierung im Sinne einer intersubjektiven Nach-… …ist das Conceptual Framework1973 jedoch weder gänzlich fertiggestellt, noch werden die veröffentlichten Bestandteile durch Verweise in den IFRS adres-… …. 382. Zudem weist auch das Conceptual Framework daraufhin, dass eine (sehr) unsichere Schätzung ggf. nicht zu relevanten Informationen führen kann (vgl… …. 4.2.2.3.4. Zugleich sieht das IASB auch eine Bewertung aller finanziellen Vermö- genswerte zum fair value nicht mehr als den besten Ansatz zur Verbesserung… …vermeintlichen Entscheidungsrelevanz auf das Ergebnis auswirken sollte, um Prognoseeignung entfalten zu können, da gerade Erfolgsgrößen „eine erhöhte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Spezifische Prüfungen im Kreditbereich

  Prüfung der Kreditnehmereinheit nach KWG

  Axel Becker, Jan Hendrik Meyer im Hagen, Wilhelm Obermüller

  …erhöhende Dominowirkungen im Be- reich des Adressenausfallrisikos das Kreditrisiko innerhalb der Bankportfoli- en erhöht. Das Thema betrifft im Wesentlichen… …auseinandersetzen.121) Die Interne Revision hat sich im Rahmen des risikoorientierten Prüfungsansatzes davon zu über- zeugen, dass das Kreditinstitut angemessene Maßnahmen… …prozessualen Anforderungen, die neben den gelebten Abläufen die Basis für die Prüfungen der Internen Revision darstellen. Das folgende Kapitel geht intensiv auf… …das Gesetz zum Umsetzung der geänderten Banken- richtlinie und der geänderten Kapitaladäquanzrichtlinie für das neue Kredit- wesengesetz in nationales… …Entherrschungsverträge oder das Auseinanderfallen von Kapital- und Stimmrechtsanteilen zurückzu- führen sein. Abbildung des Risikos Die Kreditnehmereinheiten dienen der… …wirtschaftlichen Ab- hängigkeit ein. Weiterhin werden Indikatoren für das Erkennen der wirt- schaftlichen Abhängigkeiten vorgestellt und gemeinsame… …Finanzierungsquel- len dargestellt. Ein führendes Wirtschaftsprüfungsunternehmen hat eine beispielhafte Kriterienliste für das Erkennen von einseitigen… …wirtschaftliche Abhängigkeit vorliegen. Das führte in der Praxis dazu, dass aufgrund dieses Umstandes nur selten Kreditnehmereinheiten gebildet wurden. Seit dem… …entsprechenden Region bzw. des Wirtschaftszweigs und sind daher nicht maßgeblich für die Bildung von Risikoeinheiten. Das idiosynkratische Risiko liegt vor, wenn… …wirtschaftliche Abhängigkeit ist demzufolge ein Risiko, das über geographische bzw. sektorale Abhängigkei- ten hinausgeht und führt je nach Ausprägung zur…

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