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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Integrated Reporting

  Bedeutung der integrierten Berichterstattung für Finanzanlageentscheidungen

  Susana Peñarrubia Fraguas

  …......................................................................................... 594 1 Einführung ............................................................................................... 595 2 Die aktuelle… …................................................................................ 598 2.3 Ergänzung um die nichtfinanzielle Berichterstattung ............................. 598 2.4 Zeit für Veränderungen… …Analysen alle wesentlichen Informationen zu berücksichti- gen und die Anlagen mit der höchsten risikobereinigten Rendite zu identifizieren. Dabei müssen… …begrüßen Investoren das Integrated Reporting Rahmenwerk, das die Komplexität spürbar reduziert und den Fokus auf wesentliche Informationen legt, die… …, Strategie und Ressourcenallokation, Leistung, Ausblick, Grundlagen für die Erstellung und Prä- sentation sowie allgemeine Leitlinien zur… …Stakeholdern, Wesentlichkeit, Prägnanz, Zuverlässigkeit und Vollständigkeit, Konsistenz und Vergleichbarkeit) anwendet. Dieses Kapitel analysiert die Bedeutung… …Anlageentscheidungen zu unterstützen. So zumindest lautet die traditionelle Sicht- weise, die auf die ursprüngliche Vorstellung des Reportings zurückgeht. In den… …vergangenen Jahrzehnten ist die Finanzberichterstattung jedoch immer komplexer geworden und hat damit für Investoren an Nützlichkeit verloren. Zugleich veröf-… …fentlichen immer mehr Unternehmen Corporate Responsibility (CR) und Nachhal- tigkeitsberichte, die tiefere Einblicke in die Themenfelder Umwelt, Soziales und… …beiden Bereichen – der klassischen Finanzberichterstattung und dem sog. nichtfinanziellen Reporting – unverzichtbar. Dieses Kapitel diskutiert die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Hinweisgebersysteme

  Birgit Galley

  …Hinweisgebersysteme Galley 67 3.4 Hinweisgebersysteme Die Thematik von Hinweisgebersystemen hat mittlerweile in der Fachlitera- tur220, in… …lediglich daraus anerkennen, dass die bloße Existenz von Hinweisge- bersystemen eine abschreckende Wirkung auf potenzielle Täter haben kann. Insbesondere ist… …, PwC-Studie in Zusammenarbeit mit der Universi- tät Halle-Wittenberg, 2011, S. 70. 222 So beispielsweise Unternehmen, die ein elektronisches… …Hinweisgebersystem eingerichtet haben und dies u. a. auch über die Website des Anbieters erreichbar halten; http://www.business-keeper.com/einsatzbereiche.html… …, S. 160. Entstehung und Beginn von eigenen Ermittlungen 68 Galley Die bloße Existenz eines Hinweisgebersystems im Unternehmen allein dürfte… …Hinweisgebersysteme haben im besten Fall im Unternehmen keinerlei Bedeutung und finden keine Beachtung. Im schlechten Fall jedoch schüren sie Unruhe, legen die Basis… …eine Installation im Unternehmen erforderlich sind und wel- che Fragen beantwortet sein sollten, bevor es an die Umsetzung geht. 3.4.1 Ablauf von… …letztlich die Möglichkeit, zwischen vier Optionen227 zu wählen, wenn er Missstände beobachtet: 1. Er schweigt dazu und lässt sie (weiter) geschehen. 2… …Glaubwürdigkeit der potenzielle Hinweisgeber dem gesamten unternehmensseitig organisierten Hinweisgebersystem entgegenbringt, umso größer dürfte die… …Wahrscheinlichkeit sein, dass er sich für die Vari- ante 1 entscheidet. Die Unternehmensleitung kann durch die bloße Einrichtung einer Hin- weisgebermöglichkeit228…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Fraud-Risk-Management

  Birgit Galley

  …Entstehung und Beginn von eigenen Ermittlungen 50 Galley 3.3 Fraud-Risk-Management Mit einem Fraud-Risk-Management werden die Kompetenzen aus… …beeinflussen. Der Lernprozess erfolgt dann nicht aus der Einzelerkenntnis, sondern aus dem analytischen Blick. Die rechtzeitige Auseinandersetzung mit… …zusammengefasst, das sich in Kontrollumgebung178, Buchführungssystem und Kontrollprozesse einteilen lässt. Die Kontrollumgebung richtet sich danach, – wie… …sich das Management inhaltlich und persönlich zum Thema positio- niert, – welche Organisationsstrukturen geschaffen wurden, – wie die… …Aufsichtsgremien ihrer Aufgabe nachkommen, – wie Kompetenzen und Verantwortung verteilt sind, – wie die Überwachungsmethoden auch mittels einer Internen Revision… …ge- staltet sind, – wie die Mitarbeiterauswahl und die Mitarbeiterqualifizierung erfolgt sowie – welche externen Einflussfaktoren auf die… …Geschäftstätigkeit des Unterneh- mens wirken. Das Buchführungssystem muss geeignete Auskunft darüber geben, wie sich die wirtschaftlichen Verhältnisse und… …Vermögenswerte des Unternehmens dar- stellen, dass die Geschäftsvorfälle vollständig und richtig erfasst wurden, ob und wie die Erfassung und Verbuchung aller… …Geschäftsvorfälle sichergestellt ist. Die Kontrollprozesse sollen sicherstellen, dass eine angemessene Funkti- onstrennung erfolgt und für relevante… …Kontrollsystem im Mittelbetrieb, DSWR 8 (1992), S. 180 ff. 178 Im Sinne von Rahmenbedingungen für die erfolgreiche Durchführung von Kontrollen. 179 Peemöller…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Schweigen im Rechtsverkehr

  Eva Romatzeck Wandt

  …habe ich das Thema „Schweigen im Rechtsverkehr“ ge- wählt und mein Vortrag ist wie folgt gegliedert: Zunächst gehe ich auf die grundsätzliche Bedeutung… …erklärung wirken. Im geschäftlichen Verkehr ist das ablehnende Schweigen bei der Vertre- tung ohne Vertretungsvollmacht nach § 177 BGB und die sich daraus… …resultie- rende Haftung von besonderer Bedeutung. Schließt jemand ohne Vertre- tungsmacht im Namen eines anderen einen Vertrag ab, so ist die Wirksamkeit des… …Vertrags für und gegen den Vertretenen von dessen Genehmigung abhän- gig.837 Die Genehmigung kann angefordert und innerhalb von zwei Wochen er- klärt… …ohne die erforderliche Einwilligung des gesetzlichen Vertreters ab, so hängt die Wirksamkeit des Vertrags von dessen Genehmigung ab.840 Die Genehmigung… …Vertrag kommt grundsätzlich durch die Annahme eines Antrags zustande. Die Annahme muss jedoch nicht erklärt werden, wenn die Annahmeerklärung nach der… …Schenkung liegt vor, wenn beide Teile darüber einig sind, dass eine Zuwendung unentgeltlich erfolgt.843 Ist die Schenkung ohne den Willen des anderen… …erfolgt, so kann der Schenker eine Erklärung über die Annahme anfordern. Nach Ablauf einer Frist gilt die Schenkung als angenommen, wenn der Beschenkte… …nicht vorher abgelehnt hat.844 Ähnlich gilt eine Erbschaft mit Ablauf der gesetzlichen Frist als angenommen845, sofern die Erbschaft nicht vorher… …Schuld, so kann der Gläubiger die Schuldübernahme nur nach entsprechender Mitteilung genehmigen. Schweigt der Gläubiger sechs Monate, gilt die Ge-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Operational Auditing

  Analysetools für Operational Auditing

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller, Joachim Kregel

  …der OA-Tools. Mit deren Hilfe sollte es uns gelingen, in relativ kurzer Zeit ein Verständnis für die Chance-Risiko-Situation des Bereichs zu finden… …sich auch die Analysetools unterscheiden: Zustand Prüfungsgegen- stand Ziel Tool Etabliert56 Profit center Rentabilitätsver- besserung… …Auditing Das Tool SWOT-Analyse (Strengths Weaknesses Opportunities Threads) wird ausführlich im Kapitel 5 Marketing vorgestellt. Die unterschiedlichen… …. Alle übrigen werden im Folgenden abgehandelt und beschrieben. 4.1 Balanced Scorecard Die BSC (Balanced Scorecard) ist ein Instrument der MbO… …Unternehmen einzubringen. Sinn macht die Anwendung der BSC nur, wenn sie unternehmensweit eingesetzt wird. Sie kennt vier Quadranten: die Finanzziele, die… …Prozessziele, die Themen Inno- vation und Kundenwert. Ausgangspunkt des Kaskadierungsprozesses ist die Strategiediskussion des Vor- stands, auf der die… …Jahresziele gemacht (Top-down-Ansatz). Die Bereiche versuchen nun, die Erwar- tungen des Top Managements in ihre Bereichsziele umzusetzen (Bottom-up-Ansatz)… …. In intensiver Diskussion zwischen Vorstand und Management werden dann die kon- kreten Ziele des Unternehmens festgelegt. Danach werden in vielen… …Einzelgesprächen diese Ziele auf die Bereiche bis in die Abteilungen des Unternehmens heruntergebro- chen. Dieser Prozess kann durchaus einige Wochen in Anspruch… …nehmen, sollte je- doch vor Beginn des neuen Wirtschaftsjahres beendet sein. Ist die Diskussion der Unternehmensziele und der Relevanz der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmenseigene Ermittlungen

  Arbeitsrechtliche Maßnahmen

  Dr. Ingo Minoggio

  …Galley/Minoggio 329 9. Konsequenzen aus einer eigenen Untersuchung Galley/Minoggio Ist die unternehmenseigene Untersuchung abgeschlossen und… …ein Abschluss- bericht verfasst, hat die Unternehmensleitung auf dieser Entscheidungsgrund- lage aus den Ergebnissen die notwendigen Konsequenzen zu… …Eile ge- boten, so ist die außerordentliche Kündigung gemäß § 626 Abs. 2 BGB bereits 14 Tage nach Kenntnis vom Kündigungsgrund auszusprechen.899… …Wichtig ist eine konsequente Reaktion auf festgestellte und im Unterneh- men bekannt gewordene Gesetzesverstöße auch für die interne Glaubwürdig- keit des… …abschreckende Wirkung entfalten.901 Auch die bei unternehmenseigenen Untersuchungen zuweilen ohnehin skeptischen Strafverfolgungsbehörden902 werden… …, Wirtschaftskriminalität und die Privatisierung der DDR-Betriebe, Baden- Baden: Nomos Verlag, 2010, S. 618. 901 Vgl. hierzu bereits Palazzo, B.: Unternehmensethik als… …Instrument der Prävention von Wirtschaftskriminalität und Korruption, Die KriminalPrävention, 2001, 52, 53. 902 Vgl. hierzu allgemein die durchaus… …gewichtigem Fehlverhalten werden die Möglichkeiten einer Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch fristlose oder ordentliche Kündi- gung zu prüfen sein… …Abteilung; Schulungs- oder Trainingsmaßnahmen; eine negative Beurteilung innerhalb des Unternehmens, die zu einem vorübergehenden Be- förderungsausschluss… …führt.905 9.1.1 Die Abmahnung Die erste Sanktionsstufe stellt die Abmahnung dar, die bereits zur Vorberei- tung einer möglichen späteren Kündigung dient…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Schutz vor dolosen Handlungen bei Bauprojekten

  Kontinuierlicher Verbesserungsprozess/ „Lessons Learned“

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …, ungeeignete Arbeitsanwei- sungen ergänzt/präzisiert bzw. fehlende erstellt werden. Hierbei ist ein ganz- heitlicher Ansatz notwendig, d.h. es sollte jeweils die… …auch aus Unkenntnis. Die Notwendigkeit korrekten Verhaltens und die Folgen der Nichteinhaltung sind Führungskräften und Mitarbeitern kon- tinuierlich zu… …wird in vielen Unternehmen die Notwendigkeit der zuvor gefor- derten Maßnahmen. Es ist vielen unbekannt, dass bei einer mangelhaften Organisation, die zu… …Schäden an Personen oder Rechtsgütern führt, das Un- ternehmen bzw. die verantwortlichen Führungskräfte wegen eines Organisa- tionsverschuldens zur… …� Überwachungsverschulden: Fehlende oder ungenügende Kontrollen. Die unzureichende Berücksichtigung der oben genannten Forderungen kann zu einer… …Strafreduzierung der für die dolosen Handlungen verantwortlichen Personen führen (Organisationsverschulden). Des Weiteren unterstützen die oben genannten Maßnahmen… …festgestellter doloser Handlungen Obwohl den Unternehmen durch dolose Handlungen Nachteile entstanden sind, werden die Vorkommnisse und ergriffenen Maßnahmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Der Transparenzbericht nach § 55c WPO

  Maren Hunger

  …die gesetzlichen Grundlagen der Verpflichtung zur Erstellung des Transparenzberichts nach § 55c WPO skizzieren. Im Hauptteil meines Vortrags werde ich… …auf die Pflichtbestandteile dieses Berichts eingehen, die ich dann teilweise im Einzelnen erläutern werde. Abschließen werde ich mei- nem Vortrag über… …organisierten Markt i.S.d. § 2 Abs. 5 Wertpapierhandelsgesetz durch von ihr ausgegebene Wertpapiere in Anspruch nehmen oder die Zulassung solcher Wertpapiere… …zum Handel an einem organisierten Markt beantragt haben.605 Die Verpflichtung zur Veröffentlichung des Transparenzberichts greift schon bei einer… …einzigen Jahresabschlussprüfung im Jahr. Die Pflicht besteht nicht dauerhaft, sondern ist zeitlich begrenzt. Der Transparenzbericht muss mindestens… …Vorträge – Prüfungswesen 177 Sofern die Gesellschaft in einem Netzwerk eingebunden ist, sind die orga- nisatorische sowie rechtliche Struktur zu… …umschreiben. Im Transparenzbericht ist ferner eine Erklärung über die Maßnahmen zur Wahrung der Unabhängigkeit abzugeben sowie zu bestätigen, wie diese Ein-… …haltung intern überwacht worden ist. Weiterhin müssen die Geschäftsfüh- rungsorgane eine Erklärung über die internen Fortbildungsgrundsätze und -maßnahmen… …Abschlussprüfung durchgeführt worden ist. Verpflichtend haben die Geschäftsführungsorgane außerdem über die Ver- gütungsgrundlagen der Organmitglieder und der… …leitenden Angestellten sowie über die in Form der nach Honoraren aufgeschlüsselten Gesamtumsätze zu informieren. Auf einige ausgewählte Mindestinhalte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxisleitfaden Risikomanagement im Mittelstand

  IT-Unterstützung

  Risk Management Association e.V. (RMA)

  …könnten entstehen? … welche Qualität haben die iden- tifizierten Risiken? … womit und wie genau lassen sich die identifizier- ten Risiken… …quantifizieren? … wie korrelieren die Risiken miteinander und welcher Eigen- kapitalbedarf ist erforderlich? … welche Möglichkeiten zur Prävention und Reaktion… …„Revisionssicherheit“ bezieht sich auf die Anforderungen an eine elektronische Archivierung: Ordnungsmäßigkeit, Vollständigkeit, Sicherheit des Gesamtverfahrens, Schutz… …Risikomanager nicht ersetzen. Eine optimale Arbeitsauftei- lung, gerade bei komplexen Daten, kann jedoch leicht die kognitiven Fähigkeiten des Menschen… …tiven und effi zienten Risikomanagementsystems.71 Ein RMIS geht von der Risikopolitik des Unternehmens aus. Die Risikopolitik leitet sich aus den… …Unternehmenszielen und der -kultur ab und gibt die grundlegenden Rahmenbedingungen vor.72 4.2 Tabellenkalkulationsprogramme für das Risiko- management? Gerade in… …mittelständischen Unternehmen wird häufi g die Microsoft Offi ce-Lösung Excel als Software im Risikomanagement eingesetzt. Ist die Verwendung eines Ta-… …mehrere Benutzer eingebunden werden, um die Ergebnisse mehrerer Gesellschaften zu konsolidieren und ein zielgruppenorientiertes Reporting anzubieten… …verbunden sein kann. Es stellt sich daher die Frage, ob und ab welcher Bearbeitungs- tiefe ein mittelständisches Unternehmen in ein integriertes RMIS… …investieren sollte. Häufi ge Fragen, die für eine sachgerechte Entscheidung geklärt werden müssen: ■ Was ist der Nutzen und der Mehrwert eines solchen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Vorträge für das WP-Examen

  Aufbau und Methoden eines Risikomanagementsystems

  Eva Romatzeck Wandt

  …Rahmenwerk“859 entwickelt. COSO ERM definiert das unternehmensweite Risikomanagement als einen Prozess über die gesamte Organisation, der auf jeder Ebene – d.h… …strategischer oder operativer Art zu verstehen. Auch die Zuverlässigkeit der Berichterstattung sowie Compliance im Sinne von Einhalten anwendbarer Gesetze und… …Vorschriften gehören hierzu. Das Risikomanagement bezeichnet alle Tätigkeiten, die darauf ausgerichtet sind, Risiken frühzeitig und systematisch zu… …erfassen, zu steuern und zu über- wachen. Die wesentlichen Schritte sind die Risikoidentifikation, die Analyse und Risikobewertung, die Implementierung… …geeigneter Risikosteuerungsmaß- nahmen und deren Kontrolle sowie die regelmäßige Berichterstattung und die fortlaufende Überwachung des Prozesses. Ein… …Risikomanagementsystem ist als der aufbau- und ablauforganisatori- sche Rahmen zur Umsetzung des Risikomanagements zu verstehen. Die vielfältigen rechtlichen und… …Allem im HGB und im Aktiengesetz finden. Beispielsweise MaRisk860 stellen die spezifischen Mindestanforderun- gen für die Finanzbranche dar und für den… …öffentlichen Bereich ergibt sich die entsprechende Verpflichtung aus dem Haushaltsgrundsätzegesetz861, worauf ich jedoch nicht weiter eingehe. Aus dem HGB… …ergeben sich Berichtspflichten über das Risikomanage- mentsystem im Lagebericht bzw. im Konzernlagebericht862. Das Aktiengesetz schreibt die Einrichtung… …eines Risikofrüherkennungssystems vor863. Die Rege- lung umfasst lt. Gesetzesbegründung864 auch die Verpflichtung des Vorstands, für ein angemessenes…

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