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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Kontrollsysteme (IKS)

  Beurteilung der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems (IKS) durch den Aufsichtsrat

  Dr. Oliver Bungartz

  …77 3. BEURTEILUNG DER WIRKSAMKEIT DES INTERNEN KONTROLL- SYSTEMS (IKS) DURCH DEN AUFSICHTSRAT Die Beurteilung der Wirksamkeit des IKS durch… …den Aufsichtsrat ist nicht nur auf den rechnungslegungsbezogenen Teil beschränkt, sondern umfassend ausgelegt. Die Beurteilung muss eine hinrei-… …chende Sicherheit geben, dass das IKS auch tatsächlich wirksam ist, wobei die Unternehmensleitung zuvor diese Wirksamkeit sicher zu stellen hat. Die… …der Internen Revision oder von externen Dritten stützen. Über die ergriffenen Maßnahmen sowie die Ergebnisse der Prüfungen sollte sich der… …beauftragen und im Falle der Identifizierung von Optimierungsbedarf auf die Verbesserung des IKS hinwirken und diesen Prozess überwachen. Die Beurteilung… …der Wirksamkeit des IKS durch den Auf- sichtsrat sollte in gewissen Abständen wiederholt werden, wobei die Frequenz u. a. davon abhängt, wie sich z. B… …. die Prozesse im 78 Beurteilung der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems (IKS) Unternehmen verändern. Dafür ist die Überwachung und Pflege des… …IKS von großer Bedeutung. Kontrollen auf Unternehmensebe- ne unterstützen die Sicherstellung der Wirksamkeit der einzelnen IKS-Komponenten nach COSO… …, wodurch die Wirksamkeit des IKS als Gesamtsystem über die Einhaltung der fundamentalen Prinzipien sichergestellt und mit Hilfe von Kennzahlen und Reife-… …grad gemessen werden kann. Die Berührungspunkte des IKS mit anderen Elementen der Corporate Governance verdeutlichen die große Wirkungsbreite und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Smart Risk Assessment

  Relevante Risikobereiche aus Compliance-Sicht

  Dr. Maik Ebersoll, Dr. Florian Stork

  …61 4 Relevante Risikobereiche aus Compliance-Sicht Starter Kit In diesem Kapitel geht es um die Definition der relevanten Risikobereiche… …. Also um diejenigen Risiken, die das CMS eines Unternehmens adressieren und mitigieren soll. Dafür ist zunächst eine Unternehmens- und Umfeldanalyse… …erforderlich. Denn was ein Unternehmen als spezifische, unternehmenseigene Compliance Risiken ansieht, hängt von vielen Faktoren ab. Die Definition… …relevanter Risikobereiche erfordert stets eine unternehmensindividuelle Einschätzung, die sich an verschiede- nen Faktoren orientiert. 4.1 Was ist ein… …Compliance-Risiko? Compliance Risiken sind unerwünschte Abweichungen vom eigentlich erwarteten Lauf der Dinge, die auf Regelverstößen beruhen. Es handelt sich um… …genuin rechtli- che Risiken. 89 Die möglicherweise resultierenden Auswirkungen können neben fi- nanziellen Nachteilen und Schäden auch weitere negative… …von sonstigen Unternehmensrisiken wirtschaftlicher, finanzieller oder technischer Art (vgl. auch die Aufzählung von Risiken nicht rechtlicher Art in… …typischerweise ein besonders hohes Schadenspotential, sei es für die Finanzen oder die Reputation eines Unternehmens. Man kann damit auch von… …„Fortbestand der Gesellschaft gefährdende Entwicklungen“. Damit sind existenz- bedrohende Risiken gemeint oder eben die erwähnten „Hochrisikobereiche“. Durch… …ist ein Konglomerat von diversen Einzelelementen, die sich als Risikobereiche (RB) be- zeichnen lassen und von vollkommen unterschiedlicher Qualität…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HGB aktuell

  Neuerungen im Umlaufvermögen

  Prof. Dr. Christian Fink, Prof. Dr. Reinhard Heyd, Dr. Markus Kreher

  …263 10 Neuerungen im Umlaufvermögen 10.1 Herstellungskostendefinition Kernpunkte der Neuregelung durch die Einkommensteuer-Änderungsricht-… …Aufwendungen für soziale Einrichtungen des Betriebs, für freiwillige soziale Leistungen und für die betriebliche Altersversorgung. – Abweichung der… …Ermittlung der Herstellungskosten nach HGB Die Herstellungskosten umfassen neben den Anschaffungskosten den zentralen Bereich der Zugangsbewertung für… …Vermögensgegenstände. Dabei sind die Herstellungskosten für diejenigen Vermögensgegenstände relevant, die vom Bilan- zierenden selbst hergestellt werden. Die Ermittlung… …der Herstellungskosten bestimmt sich handelsrechtlich nach § 255 Abs. 2 und 3 HGB. Die Herstellungs- kosten eines Vermögensgegenstandes als Basis für… …die Bemessung von Abschreibungen sind Aufwendungen, die durch den Verbrauch von Gütern und die Inanspruchnahme von Diensten für die Herstellung, seine… …Erweiterung oder eine über seinen ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung entstehen.429 Durch die Annäherung an die internationalen… …Rechnungslegungs- vorschriften (IAS 2) im Rahmen des BilMoG müssen die in § 255 Abs. 2 S. 2 HGB aufgeführten Kosten als Pflichtbestandteil bei der Ermittlung der… …Herstellungs- kosten berücksichtigt werden (Herstellungskostenuntergrenze). Vor dem BilMoG bestand die Wertuntergrenze für die Herstellungskosten lediglich aus… …der handelsrechtlichen Herstellungskostenuntergrenze an die Untergrenze des Steuerrechts erreicht.430 Hinsichtlich der allgemeinen Verwaltungskosten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wie organisiert man das Compliance-Management im Unternehmen?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …, die sich mit dem Wertpapier- handel befassen, gibt es keine gesetzliche Pflicht zur Einrichtung einer Compliance-Organisation. Trotzdem gibt es in… …nahezu allen großen Unternehmen und vielen mittelständischen Unternehmen organisatorische Elemente, die zum Compliance-Management ge- hören. Dabei kann… …man einige Grundlagen und spezifische Aus- gestaltungen unterscheiden. Die Aufbauorganisation befasst sich mit der für das Compli- ance-Management… …verantwortlichen Stelle im Unternehmen. Gibt es eine Abteilung, in der die Verantwortung für Compliance-Ma- nagement angesiedelt sein soll? Die Ablauforganisation… …befasst sich hingegen damit, wie Com- pliance-Maßnahmen in die Prozesse der Leistungserstellung integ- riert werden können. Hier geht es u. a. um… …informelle Organisationselemente. Dadurch, dass sich die Mitglieder einer Organisation entweder freundschaftlich zugetan sind oder sich in Ablehnung… …gegenüberstehen, ergeben sich Organisationsstrukturen, die den offiziellen in Handbüchern und Organigrammen niedergelegten Organisationsstrukturen teilweise… …gedacht für die Organisations- 84 Wie organisiert man das Compliance- Management im Unternehmen? mitglieder auftun.64 Normalerweise entstehen diese… …Organisations- formen spontan und sind nicht durch die Unternehmensleitung steuerbar. Wichtig ist dabei zu sehen, dass diese Organisationen den Interessen ihrer… …in- formelles Netzwerk die Kriminalität gegen die Organisation z. B. in Form von Vorteilsnahmen bis hin zu Unterschlagungen befördern. Ebenfalls…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Governance, Risk und Compliance im Mittelstand

  Mittelständische Unternehmen – Governance, Risikomanagement und Compliance

  Prof. Dr. Thomas Henschel, Ilka Heinze

  …Unternehmenstyps „KMU“ und seiner volkswirtschaftlichen Bedeutung erste Aussagen zur Besonderheit von KMU sowie deren Umgang mit den und Erwartungen an die Themen… …Governance, Risi- komanagement und Compliance getroffen. Dabei werden die in Deutschland dazu geltenden gesetzlichen Regelungen erläutert. Außerdem wird auf… …die relevanten Begrifflichkeiten eingegangen. In diesem Zusammenhang wird auch auf die Finan- zierungsregeln nach Basel III eingegangen. Darüber hinaus… …stellen wir Ihnen die Top-Serv GmbH vor, ein fiktives Unternehmen, welches uns als Fallstudie durch das gesamte Buch begleiten wird. Das Kapitel schließt… …mit einem kurzen Fazit so- wie einen Ausblick auf die folgenden Themenschwerpunkte. Schlüsselworte Klein- und Mittelständische Unternehmen… …Kleine und Mittelständische Unternehmen (KMU) mit ihren spezifischen Stär- ken und Schwächen beschreiben und die Volkswirtschaftliche Bedeutung des… …Mittelstands erkennen;  die einschlägigen und relevanten Rechtsvorschriften für die KMU in Bezug auf Governance, Risikomanagement und Compliance nennen; … …die Relevanz der neuen Finanzierungsregelungen von Basel III für das Risiko- management und die Compliance in KMU einordnen. 1.1 Definition von… …wesensbestimmendes als mit bestimmten Größenklassen verbundenes Verständnis des Mittelstands vorherrscht (De, 2005, S. 236). Um die Brücke zu real festgelegten… …small and medium-sized enterprises“ betrachtet werden. In diesem Buch steht der Begriff Mittelstand somit jeweils für die die ent- sprechenden Kriterien…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Darstellung der Umsatzrealisierung nach IFRS 15

  Dr. Siu Lam

  …109 5 Darstellung der Umsatzrealisierung nach IFRS 15 5.1 Vorbemerkungen In dem nun folgenden Kapitel werden die im Zuge von IFRS 15… …eingeführten Neure- gelungen zur Bilanzierung von Umsatzerlösen umfassend dargestellt. Einen schemati- schen Überblick über die im Einzelnen zu erörternden… …Regelungsinhalte vermittelt Abbildung 8, die den Aufbau des Standards – dieser umfasst (inklusive der Anhänge) 87 Seiten (zusätzlich zählen die Illustrative… …Examples und die Basis for Conclusions weitere 82 bzw. 175 Seiten) – visualisiert. Abbildung 8: Inhalt und Struktur von IFRS 15 Die Darstellung der… …neu geregelten Angabepflichten folgt erst in Kapitel 7, das sich ausführlich dieser Thematik widmet. Fernerhin werden die Appendizes von IFRS 15 –… …Transaktionspreises auf die Leistungsverpflichtungen (73–86) Änderungen des Transaktionspreises (87–90) Ermittlung des Transaktionspreises (47–72) Vertragskosten… …(91–104) Kosten für die Erfüllung eines Vertrags (95–98) Abschreibung und Wertminderung (99–104) Kosten für die Erlangung eines Vertrags (91–94)… …Anhang D Änderungen anderer IFRS 110 Zeitliche Entwicklung des Standards so bilden auch die darin enthaltenen Definitionen, Anleitungen zur… …Ausführungen nur in Teilen als gesonderte Gliederungspunkte behandelt; in erster Linie sollen sie als er- gänzende Aspekte in die Analyse mit einfließen. Ebenso… …sollen die zusätzlich vom IASB (oder dessen Mitarbeiterstab) publizierten Verlautbarungen, insbesondere die Grundlagen für die Schlussfolgerungen (Basis…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Social Responsibility und wirtschaftliches Handeln

  Ein konzeptioneller Rahmen für CSR

  Prof. Dr. James Bruton

  …1. Ein konzeptioneller Rahmen für CSR 1 ���������������������� ���������� �� �� 1. Ein konzeptioneller Rahmen für CSR Die Bezeichnung… …Corporate Social Responsibility wird sowohl in der Wissenschaft als auch in der Praxis sehr unterschiedlich verwendet. Die Uneinheitlichkeit der… …Begriffsverwendung stiftet Verwirrung, die durch weitere teils komplementäre, teils überlappende Bezeichnungen noch verstärkt wird. Gängige Beispiele dafür sind… …Inhaltsanalyse von Google-Einträgen durch und stieß auf nicht weniger als 37 ver- schiedene Definitionen. Dabei seien die Definitionen an sich nicht das Verwirren-… …de, sondern die Konstruktion der Begriffsinhalte im jeweiligen Verwendungskon- text. Dies können wir aus dem Studium von drei „offiziellen“… …Definitionen nach- vollziehen. Wir betrachten nacheinander die Versionen der EU-Kommission, der ISO-Norm 26000 und die Aussage im Deutschen Nachhaltigkeitskodex… …. In ihrem Grünbuch zur sozialen Verantwortung der Unternehmen bezeichnet die EU-Kommission (2001) CSR als „einen Prozess, nach dem die Unternehmen… …ihre Beziehungen zu unterschiedlichen Stakeholdern gestalten, die ihrerseits realen Einfluss nehmen auf den Handlungsspiel- raum der Unternehmen. … Wie… …beim Qualitätsmanagement sollten die damit ver- bundenen Aufwendungen als Investitionen betrachtet werden, nicht als Kosten. Die Unternehmen können… …dabei einen integrativen Ansatz – finanziell, wirtschaftlich und sozial – praktizieren sowie, darauf aufbauend, eine langfristige Strategie, die durch…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Früherkennung unlauterer Geschäftspraktiken

  Bestechung und Vorteilsgewährung

  Dr. Hans J. Marschdorf

  …87 KAPITEL E Bestechung und Vorteilsgewährung I. Vorbemerkung Die Schwierigkeit der Erkennung von korrupten Zahlungen, Be- stechung und… …beide Seiten sind daran interessiert und arbeiten darin zusammen, die kriminelle Transaktion zu verschleiern. Dies stellt Aufsichtsgremien vor be-… …sondere Herausforderungen sowohl in Bezug auf die Erkennung von Warnsignalen als auch in Bezug auf die notwendigen Konse- quenzen, wenn Warnsignale… …Vorteile. Modi Operandi hingegen betrachten die Sphäre der Bestechenden und beschreiben Methoden, mit denen die Mittel für Bestechungen bereitgestellt und… …drei Jahrzehnte haben sich die Formen der Bestechungsleistungen und Vorteilsgewährungen wesentlich 88 Kapitel E – Bestechung und Vorteilsgewährung… …regulatorische Behörden die Verwendung von Bargeld leicht erkennen können und dies unmittelbar Ver- dacht erregt. Vollkommen ausgedient hat das Bargeld… …Inhabers einer Marketingagentur, dem vorgeworfen wurde, den regionalen Einkaufsleiter einer großen Handelskette für die bevorzugte Beauftragung der… …Marketingagentur bestochen zu haben. Begonnen hatte dies mit Bargeldleistungen, die sich über 4 Jahre auf weit über 2 Millionen Dollar summierten. Das Bargeld… …Buchhaltung und veranlasste die Verbuchung der Abhebungen als Entnahmen zu Lasten des Ge- sellschafterverrechnungskontos. Das Gesellschafterverrechnungs- konto… …wurde dadurch stärker belastet als dies durch die Gewinn- ausschüttungen gedeckt wurde. Glücklicherweise galt die Agentur als Übernahmekandidat und wurde…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Welchen Haftungsrisiken sieht sich der Aufsichtsrat gegenüber?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Corporate Governance durch den Gesetzgeber bekommen. Die Kehrseite dieses Bedeutungsge- winns ist ein deutlich größeres Haftungsrisiko. Die Haftung trifft… …den Aufsichtsrat grundsätzlich als Kollektiv- organ. Wird die Verantwortung an einzelne Aufsichtsratsmitglieder oder Ausschüsse delegiert, so verbleibt… …die Haftung dennoch bei allen Aufsichtsräten. Dies gilt auch für die Rechnungslegung trotz der zwangsläufigen Ernennung eines Financial Experts bei… …kapital- marktorientierten Aktiengesellschaften (§ 100 Abs. 5 AktG). Al- lerdings gelten unterschiedliche Ansprüche an die Sorgfaltspflicht. Die… …beauftragten Aufsichtsräte müssen dieser deutlich stärker nach- kommen als die anderen Aufsichtsräte. Grundsätzlich gilt aber, dass Wegsehen nicht sein darf… …sich der Aufsichtsrat gegenüber? 15.2 Die Haftung des Aufsichtsrats für Fehlverhalten des Vorstands Die unterschiedlichen Verantwortlichkeiten der… …Unternehmens- organe geben auch die unterschiedlichen Haftungsrisiken vor. Der Vorstand ist dafür verantwortlich, das Unternehmen eigenständig zu führen. Daher… …liegt hier auch die Hauptlast der Haftung. Der Aufsichtsrat hat lediglich Überwachungspflichten und kann daher immer erst in zweiter Linie zur Haftung… …Verdachtsmomenten in Kenntnis gesetzt wurde.107 Wurde der Aufsichtsrat auf Missstände bzw. Compliance- Verstöße hingewiesen, die der Vorstand zu vertreten hat, so… …Schadensersatzansprüchen vornehmen. Abgewogen werden müssen die Erfolgsaussichten des Schadensersatzprozes- ses mit etwaigen Nachteilen für das Unternehmen, also Kosten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für KMU

  Rechnungslegung, Wirtschaftsprüfung und Steuern bei KMU

  Thomas Ull

  …wichtigen Erfolgsfaktor, der für jedes Unternehmen gilt, durch ein umfassendes Organisationskonzept, welches Prozesse und Systeme beinhaltet, die für die… …Umsetzung und Einhaltung von ge- setzlichen Vorgaben und internen Regelungen wesentlich sind. Mit Bezug auf die Rechnungslegung lässt sich vor allem das… …Berichtswesen als wichtiges Instrument einer Compliance-Konzeption identifizieren. Jedoch ist die Rechnungslegung nicht nur ein Unterstützungsinstrument… …, sondern ein Bereich, der selbst unter Compli- ance-Aspekten umgesetzt werden sollte. Die Einordnung der Rechnungslegung in den Compliance-Gedanken und die… …. 2 Compliance und Rechungslegung Um die Corporate Governance von Unternehmen zu optimieren, deren Bestandteil u.a. die Compliance-Konzeption ist… …gesetzliche Änderung bezüglich der Compliance dar.444 Die vier Kernbereiche, die durch weitere Gesetze im Zeitraum von 1998 bis einschließ- lich 2009 zur… …Verbesserung der internen und externen Corporate Governance ent- wickelt wurden, beziehen sich u.a. auf die Rechnungslegung und Publizität, die Abschlussprüfung… …, den Kapitalmarkt und Enforcement sowie die Unternehmens- verfassung.445 Das 2009 in Kraft getretene Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) umfasst… …BilRUG ist für Ein- zel-und Konzernabschlüsse erstmals für alle nach 31. Dezember 2015 beginnenden Geschäftsjahre anzuwenden. Die… …Vorabanwendungsmöglichkeit besteht für die er- höhten Schwellenwerte nach §§ 267 und 293 HGB n.F. Diese können nämlich auf Geschäftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2013…

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