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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Bilanztheoretischer Bezugsrahmen der Ertragsvereinnahmung

  Dr. Siu Lam

  …57 3 Bilanztheoretischer Bezugsrahmen der Ertragsverein- nahmung 3.1 Vorbemerkungen Im Anschluss an die Darlegung der Zwecksetzung und… …der damit verbundenen qualita- tiven Anforderungen an die IFRS-Rechnungslegung werden nun auf einer konzeptio- nell tieferen Ebene Inhalt und… …Ausgestaltung des Jahresabschlusses – als den wesentli- chen Informationsträger – erörtert. In diesem Zusammenhang sind es Bilanztheorien, die „den Inhalt und… …bilanztheoretischen Ansätze erfolgt. Diese beantworten „Grundfragen einer jeden Ab- schlußkonzeption, nämlich die Frage nach dem Ansatz und der Bewertung von Ver-… …mögenswerten und Schulden sowie die Frage nach der Erfassung von Erträgen und Aufwendungen bezüglich Zeitpunkt und Höhe“234. Wesentlicher Gegenstand dieses… …Kapitels ist es, den bilanztheoretischen Bezugsrah- men des IFRS-Normensystems zu identifizieren. Den Ausgangspunkt hierfür bilden einmal mehr die im… …Conceptual Framework abgefassten Basiskonzepte, namentlich die zur Definition und zum Ansatz der einzelnen Posten des Jahresabschlusses. Im Speziellen sollen… …etwaige bilanztheoretische Erklärungsansätze ergründet werden, die bestimmen, wie Erträge – als der den Umsatzerlösen sachlich übergeordnete Ab-… …abzuleiten. Für die Beurteilung der inneren Konsistenz von spezifischen Rechnungslegungsvor- schriften zur Umsatzrealisierung bildet diese Ertragskonzeption… …theoretische Fundierung zur Seite zu stellen, über welche Letzterer aus Gründen konsistent entwickelter Nor- men zwingend verfügen sollte“239. So wurden die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Smart Risk Assessment

  Das Risk Assessment in Stufe 2

  Dr. Maik Ebersoll, Dr. Florian Stork

  …125 8 Das Risk Assessment in Stufe 2 Starter Kit Im Anschluss an die elektronisch gesteuerte, bzw. automatisierte Auswahl der rele-… …vanten Tochtergesellschaften in Stufe 1 kann das Risk Assessment in Stufe 2 auf die Vorteile (zu den Vorteilen siehe bereits 5 Effizienzüberlegungen –… …Warum ein gestufter Ansatz?) individueller Methoden der Risikoidentifikation und -bewertung zurückgreifen. Durch die automatisierte und risikobasierte… …Durchführung eines individuellen Risiko- dialogs zwischen den relevanten Akteuren. Am Ende steht ein konkreter und in der Praxis getesteter Vorschlag für die… …Durchführung eines strukturierten Interviews. 8.1 Akteure Die Partner beim Risk Assessment in Stufe 2 sind Vertreter der Compliance Orga- nisation sowie… …gewährleisten), sollte ___________________ 154 Vgl. zu den bestehenden Methoden der Risikoidentifikation 4.2 Methoden der Risikoidentifi- kation sowie die… …Übersicht in 10.1 Methoden der Risikoidentifikation. Das Risk Assessment in Stufe 2 126 die Compliance-Organisation auf die Verwendung eines… …Fragebogens setzen, der zur Grundlage des Gesprächs gemacht wird. Anhand des verwendeten Fragebogens können die Risiken systematisch, einheitlich und… …vergleichbar (in Bezug auf die Ergebnisse aus den ausgewählten Einheiten) abgefragt werden. Um sinnvolle Er- gebnisse zu erhalten, sollte er in Dialogform… …stehen auf der Positivseite die größere Interaktion und die größere Breite, die aus der Vielzahl der Sichtweisen auf ein Compliance-Risiko gewonnen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Überschuldungsprüfung im Konzern

  Zusammenfassung

  Dr. Raphael Eichenlaub

  …6 Zusammenfassung Die Zielsetzung der vorliegenden wissenschaftlichen Untersuchung bestand darin, den insolvenzrechtlichen… …Überschuldungstatbestand zweckkonform auszulegen, um auf dieser Basis die anschließende Überschuldungsprüfung eines Konzernunternehmens vornehmen zu können. Die… …schuldnerseitige An- tragspflicht implizieren jedoch ausschließlich die Zahlungsunfähigkeit als all- gemeiner Eröffnungsgrund sowie die Überschuldung als spezieller… …Eröffnungs- grund, deren Anwendungsbereiche vom jeweiligen Haftungsstatut abhängen. So fällt deren größter Anwendungsbereich auf die klassischen Kapitalgesell-… …Überschuldungsbegriff bestehen zwei konstitutive Merkmale: die Fortbestehensprognose und die rechnerische Überschuldungsprüfung. Besteht eine positive… …Gesichtspunkten ist es regelmäßig naheliegend, mit der Fortbestehensprognose zu beginnen. Ziel des Überschuldungstatbestands ist sowohl die Verpflichtung zur… …rechtzeitigen Antragstellung als auch die damit verbundene Selbstprüfung. Beide dienen im Ergebnis dem übergeordneten Zweck des Gläubigerschutzes. Mit den… …Rechtsfolgen“1967. In engem Zusammenhang mit den Zielen steht die Dokumentation der Überschuldungsprüfung, deren Umfang und Detaillierungsgrad vom Ausmaß sowie der… …Schwere der Unternehmens- krise determiniert werden. Wenngleich die Dokumentationspflicht letztendlich implizit resultiert, wäre eine explizite gesetzlich… …Überschuldungstatbestands: der retrospektiven Überschuldungs- prüfung in Haftungsprozessen. (2) Die Fortbestehensprognose wird als Kern der Überschuldungsprüfung angese-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Smart Risk Assessment

  Auswertung der Ergebnisse aus Stufe 1

  Dr. Maik Ebersoll, Dr. Florian Stork

  …für die Daten gegeben. Der Zweite Teil des Kapitels befasst sich mit der Konzeptionierung des Auswahlprozesses für die Stufe 2. Für den Fall der… …DeMaB werden konkrete Aus- wahlkriterien festgelegt und dann angewendet. Im Ergebnis kann hiermit die ge- wünschte Fokussierung erreicht und auch ein… …Konzerngesellschaften, als auch die Fokussierung von Compliancemaßnahmen. Die folgende Abbildung zeigt das Risikoprofil von zwei ausgewählten Gesellschaf- ten… …. Auf jeder der Achsen ist einer der Risikoindikatoren abgetragen, wodurch schnell ersichtlich wird, dass die brasilianische Gesellschaft einem erhöhten… …kartell- rechtlichen Risiko ausgesetzt ist, während die schwedische Tochter der DeMaB hier fast keine Exposition hat und das Compliance Management System… …sätzlich bieten sich Schulungen für entsprechend „gefährdetes“ Personal an. Auch die brasilianische Gesellschaft kann von entsprechenden Maßnahmen bzgl… …. KAR- TKR profitieren. Viel wichtiger ist hier jedoch die korruptionsrechtliche Sensibilisie- rung der Mitarbeiter, was sowohl am lokalen… …Korruptionsrisiko (KORRLR) als auch an der internen Risikoanfälligkeit (KORRIA) deutlich wird. Auswertung der Ergebnisse aus Stufe 1 112 Die Fläche, welche… …. Dieses ist für die brasilianische Gesellschaft eindeutig größer als für die schwedi- sche. Dass dies hauptsächlich an den potentiellen Risikoauswirkungen… …liegt, ver- deutlicht Abbildung 29, in welcher nur die Wahrscheinlichkeitswerte abgetragen sind…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für KMU

  IT-Compliance

  Georg Disterer

  …ein umfassendes, definiertes und gezieltes Vorgehen.529 Einige einfache Situationen, die in der Praxis immer wieder vorkommen, sind: –… …Ausgeschiedenen Mitarbeitern ist die Nutzung der IT-Systeme möglich; – Benutzer von IT-Systemen werden nicht ausreichend authentifiziert, so dass Unbefugte die… …Systeme nutzen können; – Datenbestände werden nicht ausreichend gesichert und die Lesbarkeit gesicher- ter Datenbestände wird nicht getestet; –… …Unternehmensleitungen gestellt, sondern verletzt – in der Regel mehrere – gesetzli- che Vorgaben, sind also Verstöße gegen die IT-Compliance. Bei den genannten… …Beispielen ist etwa der Schutz personenbezogener Daten, die mit den betreffenden IT-Systemen verarbeitet werden, gefährdet. Ebenso ist die Ordnungsmäßigkeit… …von Buchführungssystemen, die auf den IT-Systemen betrieben werden, gefährdet. Unsicherheiten und Verstöße gegen einschlägige Auflagen und Regelungen… …können erhebliche Folgen für die Geschäftstätigkeit haben, wie unmittelbare Schäden in Form von Bußgeld-, Straf- oder Schadensersatzzahlungen, aber auch… …Compliance generell für KMU eine schwierige Aufgabe darstellt, weil der Umfang und die Komplexität der Compliance-Anforderungen erheblich und… …IT-Compliance, da die betriebliche Nutzung von Informationstechnik per se ein Spezialgebiet mit erheblicher Komplexität darstellt. Damit werden auch Ge-… …weniger als die Hälfte aller Arbeitsplätze mit Computern ausgestattet, dagegen sind in 58 % der Unternehmen mehr als 90 % der Arbeitsplätze mit Com- putern…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Verhaltensorientierte Compliance

  Das Individuum

  Thomas Schneider, Carina Geckert

  …39 Kapitel 2: Das Individuum 2.1 Individuum Die Einhaltung des mit staatlichen Sanktionen bewehrten Rechts ist die Mindestan- forderung an… …die Compliance.22 Die Einhaltung bzw. Nichteinhaltung des Rechts geschieht nicht durch Gruppen oder Institutionen, sondern durch Menschen. Ent-… …sprechend hat die Compliance ihren Ausgangs- und Endpunkt immer beim einzel- nen Menschen, beim einzelnen Mitarbeiter. Aspekte wie Gruppen oder Abteilun-… …gen, Betriebsstandorte und Unternehmen geraten dann in den Fokus, wenn Compli- ance unwirksam ist. Dabei zieht der Einzelne die Gruppe bzw. die… …Organisation gerne als Argument für sein individuelles Fehlverhalten heran. Dann war Verhalten „so üblich“, der „Druck“ sich anzupassen wurde erhöht oder die… …gegenüber sich selber, als auch gegenüber anderen zu rechtfertigen hat. Dieser Mensch steht im Mittelpunkt des weiteren Buchabschnitts.23 Wüsste die… …Compliance darum, wie die Mitarbeiter den Auftritt der Compliance wahrnehmen, wie das Wissen über die Compliance aufgebaut wird, wie Lernen und Handeln… …erfolgt und welche Motive diesem zugrunde liegen, würde eine ganz neue Wirksamkeit erzielt. Die Verhaltenswissenschaften können hierzu einen Beitrag… …leisten. Das zeigt sich daran, dass die Passgenauigkeit der eingesetzten Instrumente zu nimmt, sich die Rückkoppelung verbessert und die einseitige… …werden, die nicht nur ___________________ 22 Moosmayer, 2012, S. 1. 23 Hedtke, 2014, S. 70. Das Individuum 40 legal, sondern auch legitim…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wie hängen Corporate Governance, Risikomanagement, Internes Kontrollsystem und Compliance zusammen?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …Stich- wörtern diskutiert. Teilweise hängen die Teilbereiche eng mitei- nander zusammen. Teilweise handelt es sich um Klassifikationen und ihre… …ein System aufgebaut werden, das Redundanzen verhindert. Ansonsten besteht die Gefahr einer starken Bürokratisierung der Unternehmensfüh- rung, die… …diese Fragestellung: Angestellte Manager haben die volle Verfügungsgewalt über ihr Unternehmen und sind deut- lich besser über das Wohlergehen des… …Unternehmens informiert als die Eigentümer, die das Risiko der unternehmerischen Tätig- keit tragen. Agenten können ihre Prinzipale übervorteilen. Letzt- lich… …handeln alle Diskussionen um Corporate Governance davon, welche Rolle die einzelnen Unternehmensorgane haben, welche Entscheidungs-, Informations- und… …Kontrollrechte und -pflichten sie besitzen.7 Dabei kann man interne Elemente der Corporate Governance von externen unterscheiden. Interne Elemente sind die… …Unternehmensführung durch den Vorstand, die Überwachung durch den Aufsichtsrat und der Konzernabschlussprüfer als unter- stützendes Organ des Aufsichtsrats. Externe… …Elemente sind die Unternehmenspublizität mit der externen Seite der Abschlussprü- fung und weiterer Kontrollorgane (Enforcement der Rechnungs- legung… …, weiterführende Aufsicht und Haftung der Unternehmens- organe), die Aktionäre und ihre Aktivitäten sowie der Markt für Unternehmenskontrolle, auf dem Unternehmen… …gehandelt werden – auch durch feindliche Übernahmen –, die die Kriterien »guter« Unternehmensführung nicht einhalten. Die internen Elemente der Corporate…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance in der Finanzwirtschaft

  Anwendungsstand eines zeitgemäßen Performance Managements unter Aufsichts- und Verwaltungsräten

  Thomas Gackstatter, Philipp Wenig, Prof. Dr. Klaus Möller

  …überstehen. Das spektakuläre Zerplatzen der Dotcom- Blase verdeutlichte Firmenlenkern nachdrücklich die Konsequenzen von Volatilität und Unsicherheit sowie… …die Kurzlebigkeit von Finanzierungsströmen. Gerade erholt von den Folgen der zerplatzten Spekulationsblase, markiert die Finanzkrise ein knappes… …rausgegangen war. Die Verwerfungen auf den Finanzmärkten trafen dabei nicht nur die Bilanzen der Finanzinstitute, sondern sind vielmehr als Ausdruck einer immer… …stärkeren Dynamik und Volatilität zu verstehen, der sich auch Unternehmen der Realwirtschaft ausgesetzt sehen. Ein gezieltes Gegensteuern wird durch die zu-… …Akronym VUCA verwendet, hinter dem sich vier verschiedene Ausprägungen die- ser Realität als Herausforderungen verbergen – volatility, uncertainty… …Reaktion (Bennett/ Lemoine, 2014). Nicht nur die wirtschaftlichen Krisen mit Unternehmenspleiten als Konse- quenz, auch die prominenten… …Unternehmensskandale um Enron, Worldcom oder Tyco haben weltweit zu einer Verschärfung von Corporate Governance- Regelungen geführt, die eine effektivere Ausübung der… …Aufsichts- und Kontroll- funktion auf Board-Ebene zum Ziel hatten (Hilb, 2013). Neben Gesetzgebern, die durch die Schaffung oder Verschärfung rechtsbindender… …Gesetze aktiv wurden, wurden auch Codes und Empfehlungen zu adäquater Corporate Governance erlas- sen. Auch wenn diese Empfehlungen, die zwar inhaltliche… …Lücken der harten Ge- setze ausfüllen können, nur einen Soft Law-Charakter aufweisen, sind die zuneh- menden Corporate Governance-Anforderungen insgesamt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Smart Risk Assessment

  Compliance und Compliance Management System („CMS“)

  Dr. Maik Ebersoll, Dr. Florian Stork

  …Unternehmens und sei- ner Mitarbeiter. Um die Unternehmensressourcen zu wahren und die Reputation zu erhalten, braucht ein Unternehmen für bestimmte… …„Compliance Management Sys- tem“ eingebürgert. Grundlage eines solchen System und maßgeblich für seinen Aufbau und die Struktur ist das Risk Assessment… …, einhalten, erfüllen, genügen, (sich) nach etwas richten. 6 Der Begriff wird in mehreren Wissensbereichen 7 genutzt, wobei die erstmalige Be-… …grobe Annäherung an den Compliancebegriff erfolgen. Für ausführlichere Betrachtungen wird auf die einschlägige Literatur verwiesen, bspw. Hauschka… …gesetzliche Definition von Compliance. Die MaRisk 11 definiert den Gegenstand von Compliance in AT 4.4.2 (Compliance- Funktion) als die „wesentlichen… …Kodex gilt nur für börsennotierte Unterneh- men, besitzt aber eine Ausstrahlungswirkung für andere Unternehmen 12 : „Der Vorstand hat für die… …Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen und der un- ternehmerischen Richtlinien zu sorgen und wirkt auf deren Beachtung durch die Konzernunternehmen hin… …(Compliance).“ Daran anlehnend definieren wir Compliance wie folgt: „Compliance“  umfasst die Einhaltung gesetzlicher Regeln und unternehmensinterner… …Richt- linien,  durch die Mitarbeiter des Unternehmens,  mit dem Ziel des Erhalts der Unternehmensressourcen und –reputation (durch… …besonderem Fokus auf die Hochrisikobereiche des Unternehmens. ___________________ 10 Vgl. Görling/Inderst/Bannenberg (2010), S. 1. Die Abgrenzung zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance für Aufsichtsräte

  Wie sollte der Vorstand an den Aufsichtsrat berichten?

  Prof. Dr. Stefan Behringer

  …delegiert werden. Den Auf- sichtsrat trifft lediglich eine Überwachungspflicht, die sich auf die grundlegenden Führungsentscheidungen des Vorstands erstreckt… …und nicht das operative Tagesgeschäft umfasst. Mithin sind nur solche Themen einzubeziehen, die eine gewisse Tragweite für die Gesellschaft haben.93… …Ähnlich ist die Aufgabe des Vorstands in der Zusammenarbeit zwischen Aufsichtsrat und Vorstand im DCGK Ziffer 3.4 Absatz 2 geregelt: »Der Vorstand… …berichten? Die Pflicht zur Berichterstattung kann auch dadurch erfüllt wer- den, dass die Berichte an einen Ausschuss des Aufsichtsrats, z. B. den… …grundlegende Berichte erhält bzw. sich nur in Fällen, die besondere Bedeutung für die Gesellschaft entfalten können, mit dem Thema Compliance aus-… …einandersetzt. Der DCGK empfiehlt ausdrücklich die Delegation der Beschäftigung mit Compliance und Risikomanagement an den Prüfungsausschuss (Ziffer 5.3.2)… …. Die Berichterstattung an den Aufsichtsrat kann schriftlich oder mündlich erfolgen. Empfehlenswert ist es, beide Berichtswege zu nutzen. Der… …und dem Compliance-Management im Allgemeinen den Rücken. Neben die reguläre, periodisch wiederkehrende Berichterstat- tung muss zwingend ein… …berichten? nenden Fragen nach § 90 Abs. 3 AktG einfordern. Anlässe, die zu Berichten führen, können u. a. sein:94 • Fehlverhalten von Führungskräften bzw… …. schon ausreichend deutliche Verdachtsmomente auf ein solches Fehlverhalten, • Fehlverhalten, die zu gravierenden Folgen für die Reputation des…

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