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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Verfahrensrecht

  Matthias H. Gehm

  …BuStra an eine andere das Verfahren abgeben will, etwa weil eine Hauptverhandlung bei einem örtlich weit entfernten Gericht stattfinden wird, hat sie zu… …erscheint2181. Neben der BuStra können, wie sich aus § 386 Abs. 1 S. 2 AO ergibt, auch die Familienkasse und das Bundeszentralamt für Steuern Verfolgungsbehörde… …gewisse Wahrscheinlichkeit für das Vorliegen einer Straftat sprechen (vgl. auch unter Punkt 5.5.1)2183. Wie sich aus § 397 Abs. 1 AO ergibt, ist das… …durch Vertreter der BuStra zu erfolgen, vielmehr dürfen, was in der Praxis regelmäßig vorkommt, auch Betriebsprüfer das Steuerstrafver- fahren einleiten… …geben wird2188. Aus § 152 Abs. 1 StPO ergibt sich das Offizialprinzip, wonach die Strafverfol- gung grundsätzlich Aufgabe staatlicher Stellen ist2189… …. Letztlich schränkt § 386 AO aus Gründen der Verfahrensökonomie das Recht der Staatsanwaltschaft als Herrin des Verfahrens ein. In denen Fällen, in wel- chen… …noch darzulegen ist, die Staatsanwaltschaft zieht das Verfahren an sich. Mithin unterliegt insofern weder die BuStra noch die Steufa einer Art… …zu erfolgen2192. Von der Finanzverwal- tung vorgenommene verjährungsunterbrechende Maßnahmen wirken dann in- sofern zumindest wenn das außersteuerliche… …im Hinblick auf das außersteuerliche Delikt2193. Die Finanzbehörde ist aber hinsichtlich des außersteuerlichen Delikts nicht mehr als… …Niedersachsen der Fall, wobei das KiStG von Niedersachsen §§ 385 ff AO gerade von der Anwendung her ausschloss (§ 6 Abs. 1 KiStG Niedersachsen 2188…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance-Kommunikation

  Interkulturelle Kompetenz als Baustein in der internationalen Compliance-Kommunikation

  Claudia Lutschewitz

  …ist das Anliegen des Kapitels? Interkulturelle Kommunikation soll als ein sozialer Prozess verstanden werden, der im Rahmen von Interaktionen… …fremder Kulturmuster. Es soll verständlich werden, welche Bereiche von Kultur dabei besonders sensibel und relevant sind – seien es das Zeitverhalten… …die interna- tionale Compliance-Kommunikation und deren Erfolg eine tragende Rolle spielen. 1.2 Was bedeutet „interkulturell“? Das Attribut… …sind. Häufig wird das Attribut „international“ in beliebi- ger Verbindung durch „Interkulturell“ ersetzt, nur weil damit der Glaube verbunden ist, eine… …wenn „Kultur“ im Sinne von „Lebenswelten“ ver- standen wird, ist interkulturell etwas, das sich zwischen unterschiedlichen Le- benswelten ereignet oder… …Vgl. Thomas / Kinast / Schroll-Machl / Thomas, S. 46. 4 5 Das Eigene Das Fremde Eigene- kultur Fremde- kultur kulturelle Über- lappung… …Das Interkulturelle Abb. 1: Angelehnt an Thomas: Dynamik kultureller Überlappungen3 2. Grundüberlegungen Lutschewitz 389 tempo, Intonation… …(Übertreibung durch Betonung, lautem Sprechen oder Wiederholungen) und das Einhalten von Pausen beziehungsweise das Schweigen im Gespräch in verschiedenen… …Folgenden soll ein zunächst grundlegendes Verständnis vom Kulturbegriff vermittelt werden. 2.1 Sprache, Konventionen und Rituale Die Sprache ist für das… …unterschiedlich sein können. Zu diesen Konventionen zählen Höflichkeitsformen, das Signalisieren von Anfang und Ende einer Be- gegnung, sowie das Einhalten einer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Zahlungsverkehrs in Kreditinstituten

  Electronic Banking (EB)

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …. Die Übertragung der Auf- träge von der Software an das Kreditinstitut erfolgt über das Internet und basiert auf standardisierten verschlüsselten… …Information über die Konkurrenzpro- dukte voraus. Für die Kreditinstitute, die EB-Produkte anbieten, muss es aus diesem Grund unerlässlich sein, das… …Konkurrenzverhalten und die angebote- nen Alternativprodukte in ihrer technischen Ausgestaltung zu kennen. Dies muss für das einzelne Kreditinstitut nicht bedeuten… …, alle am Markt befind- lichen EB-Produkte gleichfalls anbieten zu können. Wichtig erscheint, dass das Institut die differenzierten Bedürfnisse seiner… …(z.B. Hotline bei Bedienungsproblemen). In regelmäßigen Zeitabständen sollte eine gezielte Analyse der Kundenzufriedenheit, bezogen auf das Produkt… …, durchgeführt werden. 4.3 Vertrieb Zudem sollte im Rahmen einer umfassenden Marktanalyse auch das Ver- triebskonzept des Mitbewerbers durch den EBB untersucht… …Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) den Schutzbedarf sensibler Zahlungsdaten erhöht und erweiterte An- forderungen an das entsprechende Risikomanagement von Kreditinstituten… …gestellt. Demnach müssen Kreditinstitute, die Electronic Banking über das Internet anbieten, u.a. verbesserte Kundenauthentifizierungssysteme und… …denvereinbarungen zu regeln. Dabei muss auf das spezielle Verfahren und den Leistungsumfang abgestellt werden. Zu Beginn der Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der… …unter Hinzuziehung der Verträge von Bedeutung ist. Spätestens seit dem 1. August 2014 müssen die Verfahren auf das XML- Format umgestellt sein…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Fazit

  Dr. Sebastian Höfner

  …Kritik nicht ohne Berücksichtigung der Zielsetzung des IFRS 11 erfolgen. Vor dem Hintergrund der durch das IASB identifizierten Schwächen des IAS 31… …gewährleistet werden, dass das gesamte Vertragswerk eine Würdigung erfährt und nicht mehr wie nach IAS 31 lediglich die rechtliche Strukturierung den… …maßgeblichen Ausgangspunkt für die Klassifizierung und die hieran anschließende bilan- zielle Abbildung darstellt. Das IASB erkannte damit die gerade bei… …gemeinschaftlichen Vereinbarung be- ziehen werden, konnte damit im Rahmen der empirischen Auswertung – zumindest für das hier analysierte Untersuchungssample –… …bestätigt werden. Dies mag auch nicht verwundern, denn das IASB wollte mit der Einführung von IFRS 10 und IFRS 11 nicht eine vollständige… …, häufig be- gründet aufgrund ihrer geringen Relevanz im gesamten Konsolidierungskreis der Gesellschaf- ten, keine erheblichen Einflüsse auf das… …Operations als Zuliefergesellschaften für die Parteien tätig sind, mithin gerade das auf einer wirtschaftlichen Betrachtungsweise basierende… …als Zuliefergesellschaften und damit unter Rekurs auf das wirtschaftlich geprägte Klassifikati- onskriterium der sonstigen Fakten und Umstände… …bilanziellen Abbildung einer Joint Operation zurückführen. Zur Lösung dieser Problema- tik wurde daher das Property Rights-Konzept als zweckadäquate… …Property Rights-Theorie, das durch IFRS 11 intendierte Ziel, eine Klassifizierung und bilanzielle Abbildung anhand der Rechte und Pflichten und mithin auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Schätzungen im Steuerstrafverfahren / Besteuerungsverfahren respektive Bußgeldverfahren sowie der Grundsatz in dubio pro reo

  Matthias H. Gehm

  …Finanzgerichtsbarkeit akzeptiert. In begründeten Ausnahmefällen kann das Finanzgericht aber von den Richtsätzen abweichen2826. Sie gehören zum sog. äußeren… …verringert sich das Be- weismaß für die beweisbelastete Finanzverwaltung entsprechend der Pflichtverlet- zung auf eine größtmögliche Wahrscheinlichkeit und die… …Einzelaufzeichnungen der Erlö- se sowie Summenbildungen aufbewahrt werden (BFH, Beschl. v. 12. 7. 2017 – X B 16/17 – NWB 2017, S. 2406). Das BMF hat die Grundsätze zur… …Voraussetzung hier- für das Vorliegen entsprechender Rechnungen i. S. v. § 15 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 i. V. m. §§ 14, 14a UStG ist2841. Sind allerdings konkrete… …Haufe-Index, 426504; FG Saarland, EFG 2003, S. 1750; BFH/NV 2005, S. 667. 2840 Kläne, NWB 2013, S. 923. Vgl. auch das Merkblatt zur Kassenbuchführung der OFD… …V- 1035/07 – Haufe-Index 1977610. Das FG Bremen – EFG 2008, S. 8 mit Anmerk. Wüllenkämper – führt aus, dass gemäß § 146 Abs. 1 S. 2 AO für eine… …formell ordnungsgemäße Kassenbuchführung erforderlich ist, „dass entweder die Kasseneinnahmen täglich nur in einer Summe in das Kassenbuch eingetragen und… …das Zustandekommen dieser Summe durch Aufbewahrung der angefallenen Kassenstreifen, Kassenzettel und Kassenbons nachgewiesen wird oder die Ein- nahmen… …. 78 ff., 123 ff.). Insofern muss der Steuerpflichtige auch dar- legen, wie er die Kasse programmiert hat (BFH/NV 2017, S. 561). Das Gesetz zur Manipula-… …pflichtgemäßen Ermes- sen der Finanzverwaltung. Das Ermessen ist aber insofern vorgeprägt, dass Ziel der Schät- zung sein muss, die Besteuerungsgrundlagen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  Besonderheiten bei der Beschaffung von Dienstleistungen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …betraut (z. B. Einsatz von Fremdarbeitskräften). Dienstleistungen werden in Anspruch genommen, wenn z. B. � ein spezielles Know-how erforderlich ist, das… …im Unternehmen fehlt � einmalige oder periodisch wiederkehrende Arbeiten durchzuführen sind, für die das Vorhalten eigener Mitarbeiter wegen… …Leistungsverzeichnis anstatt auf Stundennachweis vereinbart? 12) Werden Aufträge nach Stundennachweis nur dann erteilt, wenn vor Auf- tragsvergabe das Mengengerüst… …Dienstvertrag (§§ 611 ff. BGB): Danach wird das bloße Ausführen von im Vorfeld definierten Tätigkeiten bzw. Dienstleistungen geschuldet (Bei- spiel… …weiteres Merkmal ist die fehlende Eingliederung dieser Mit- arbeiter in die Arbeitsabläufe des Auftraggebers und das Tragen des unter- nehmerischen Risikos… …deutsch-ausländischen Gemeinschaftsunternehmen), wobei jeweils bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein müssen (§ 1 Abs. 3 AÜG). Seit dem 01. 04. 2017 ist das neue… …ununterbrochenen Einsatz von mehr als neun Monaten greift der Gleichbehandlungsgrundsatz (Equal Pay), d. h. dem Leiharbeitneh- mer ist das Entgelt eines… …Dienstleistungen 178 Ausnahmen von diesen Regelungen sind aufgrund ggf. bestehender Tarifver- träge für das eigene Unternehmen oder Betriebsvereinbarungen möglich… …wird eine kompetente externe Stelle empfohlen), um die für das eigene Unternehmen aktuell gültigen Regelungen in Erfahrung zu bringen und daraus… …Arbeitnehmer. 4) Besitzt der Auftragnehmer/Werkunternehmer das Weisungsrecht gegen- über seinen im Betrieb des Auftraggebers/Bestellers eingesetzten Mitar-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Verantwortung in der digitalen Datenanalyse

  Transformation der Wirtschaftsprüfung durch die digitale Datenanalyse

  Remo Rechkemmer

  …Abschlussprüfung war die Stärkung der Vertrauenswürdigkeit von entscheidungsrelevanten Unternehmensin- formationen bei den Stakeholdern von Unternehmen. Für das… …wäre und das Ziel der absoluten Sicherheit selbst mit immensem Aufwand realistischer Weise nicht er- reicht werden kann, wird dies von keinem… …über das Unternehmen und dessen Um- feld aneignen. Dies ist immer anspruchsvoller geworden und erfordert die zuverläs- sige Bewältigung von hoher… …Bereich der standardisierten Tätigkeiten. In der tatsächlichen Durchführung hat sich die Prüfung nicht grundsätzlich verän- dert: Das Prüfungsvorgehen… …Bestätigungen angefordert. Das Vorgehen wird während der Prüfung nachvollziehbar dokumentiert und abschließend werden die Prüfungsbe- richte geschrieben. All… …immer höheres Datenvo- lumen. Das macht die Würdigung der Risiken deutlich anspruchsvoller und er- schwert die Prüfungsdurchführung in den bestehenden… …und weitge- hend automatisch zu analysieren. Dieser Ansatz hat das Potenzial, aufgrund der höheren Abdeckung der Geschäftsvorfälle effektiver zu sein… …als das bisherige Vor- gehen. In der Analyse können finanzielle und prozessbezogene Daten vollständig und im Gesamtzusammenhang analysiert werden… …Aufbauprüfung, bezogen auf das interne Kontrollsystem und die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der IT-Systeme des Mandanten.  Bei der Prüfungsdurchführung… …zentrieren, anstatt wie bisher große Grundgesamtheiten heranziehen zu müssen. Damit wird der Arbeitseinsatz fokussiert und das Risiko, dass wesentliche Feh-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Verantwortung in der digitalen Datenanalyse

  Undurchschaubarer Datensumpf oder kristallklarer Datensee?

  Uwe Nadler

  …Nadler 70 Inhaltsverzeichnis 1 Die Bedeutung von Information Governance im Data Lake 2 Das Information Governance Modell 3 Ausrichtung der… …ta Lake Projekt. 2 Das Information Governance Modell Gemeinsam mit ca. 40 weiteren Unternehmen hat die IBM im Jahr 2004 das Infor- mation… …niert. Aus dieser Definition hat das Council ein Information Governance Modell entwi- ckelt, das aus elf miteinander verknüpften Disziplinen besteht… …. 9 December 2015. Undurchschaubarer Datensumpf oder kristallklarer Datensee 73 Abbildung 1: Das Information Governance Modell 3 Ausrichtung… …betrachten. Uwe Nadler 74 Aktuelle Beispiele für regulatorische Anforderungen an das Information Manage- ment:  BCBS 239: Grundsätze für die… …verarbeiten, weitreichende Maßnahmen zur Transpa- renz und Auskunftsfähigkeit sowie das ‚Recht auf Vergessen‘ über diese Daten Diese Beispiele sollen zeigen… …Die Kerndisziplinen einer Information Governance Damit die Information Governance die Unternehmensziele effektiv unterstützen kann, hat das… …und de- tailliert Auskunft über ihre gespeicherten Daten liefern können und diese auf An- frage auch korrigieren. Außerdem wird das „Recht auf… …Vergessen“ in diesem Ge- setz verankert. Ferner schreibt das Gesetz weitreichende Informationspflichten im Falle von Datenlecks und Datendiebstahl vor. Für… …Problembewußtsein und Organisatorische Strukturen Auch wenn das genaue Ziel eines Data Lake Projektes zu Beginn schwer zu be- schreiben ist, ist es wichtig, eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systemprüfungen in Kreditinstituten

  Berücksichtigung von Wirtschaftlichkeitsaspekten bei Systemprüfungen

  Axel Becker

  …weitere Aufwendungen für den Verbraucherschutz bei Bankprodukten. Niedriges Zinsniveau Das anhaltende Niedrigzinsniveau macht den Banken zu schaffen. Nach… …schen Universalbanken künftig noch mehr Marktanteile wegnehmen. Das Crow- dinvesting ist eine Finanzierungsform, bei der eine Vielzahl von Geldgebern ein… …konkretes Projekt finanziert. Die Anleger erhalten für das Investment einen festen Zinssatz oder werden über einen erfolgsabhängigen Zinssatz an zukünftigen… …weiterer Trend, der im Wesentlichen über das Internet verbreitet wird, sind die Fintechs, für die bislang keine einheitliche Begriffsdefinition besteht.10… …zunehmenden regulatorischen Anforderungen das Geschäftsmodell vieler Institute gefährdet ist.14 Daher wird der Trend zu wei- teren Fusionen innerhalb aller drei… …Commerzbank soll das Geschäftsmodell umgebaut werden und 9.600 Vollzeitstel- len entfallen.17 Strategiediskussionen/neue Geschäftsmodelle Aufgrund der… …Wirtschaftlichkeitsaspekte der Internen Re- vision in Kreditinstituten zum Inhalt haben. Das „manager-magazin“ hat immerhin drei erfolgreiche Banken ausfindig gemacht und… …Kreditinstitute* in Deutschland im Zeitraum der Jahre von 1957 bis 2015. Abgebildet wird jeweils der Stand am Jahresende. Das Kreditwesengesetz (KWG) defi- niert… …Geschäftsbetrieb erfordert. Die Deutsche Bundesbank und die Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW) sind kein Kreditinstitut im Sinne des KWG. 21 Vgl. das… …Kosten für das Vertriebsnetz sind drastisch gesunken; Jah- resüberschuss der Sparkasse ist nachhaltig gestiegen Axel Becker 34 22 Die Interne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Claimmanagements

  Regelungen und Prozesse

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Weitermeldung an das Risikomanagement � Sicherstellen des Informationsflusses an alle zu beteiligenden Stellen Zielstellung: Die potenziellen Claims werden… …wirtschaftliche Auswirkungen auf das Projekt � Auswirkungen auf den Vertrag: Gewährleistung, Pönale, etc. � Berücksichtigung von Nachlässen oder Skonti aus dem… …sachkundigen Dritten nachvollzogen werden? � Welcher Verhandlungsspielraum wurde festgelegt, ist das Ergebnis nach- vollziehbar dokumentiert? � Ist das… …eingehalten? Wurde bei Überschreitung das Verhandlungsergebnis unter Vorbehalt gestellt? � Welche internen und externen Regelungen gelten beim Nichtzustande-… …. Wenn das Projekt in einer Projektorganisation abläuft, bestehen nicht in jedem Fall hierfür entsprechende und detaillierte Festlegungen. Die… …Beauftragung von Claims sollte zu den gleichen vertraglichen Bedingun- gen beauftragt werden (Nachtrag zur Hauptbestellung). Bei der Freigabe von Claims ist das… …unterschiedlichen Arten der Freigabe von Claims gibt es (größen- abhängig, Workflow, als Verhandlungsergebnis)? � In welcher Art ist das 4-Augen-Prinzip… …im Unternehmen formuliert sein. Insbesonde- re bei einer Projektstruktur sind klare und eindeutige Regelungen zum IKS, wie das 4-Augen-Prinzip, zur… …und speziellen Anforderungen aus dem IKS sind für das Claimmanagement im Unternehmen bzw. für ein Projekt vorgegeben? � Wie ist das Claimmanagement im…

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