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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Zahlungsverkehrs in Kreditinstituten

  Zahlungsverkehr Inland

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …Hartgeldsäcken bzw. Rollen in Stichproben. Stichprobenartig sollten auch verschweißte Pakete feingezählt werden, da das Problem der eindeutigen Identifizierung… …Sind die in Frage kommenden Mitarbeiter über das Verhalten auch bei Fehlalarmen informiert? � Liegt die Bestandshöhe im festgelegten Rahmen… …: Neue Techniken ersetzen den mechanischen Einstellknopf eines Kombinati- onsschlosses. Das Einstellen der Kombinationszahlen (Kombi) erfolgt über ein… …Tastenfeld. Bei richtig eingetasteter Kombi stellt ein Motor die Scheiben des Kombinationsschlosses ein. Das System erwartet vor der Kombinations- eingabe die… …ver- wahrt werden. Dies gilt auch für Fahndungsgeld. Ersatzweise sollte das Fahndungsgeld im Tresor/Panzerschrank aufbewahrt werden… …Tastenkombination das integrierte Schlüsselfach geöffnet werden, in dem der Zeitschloss-Aktivierungs-Schlüssel verwahrt wird. Multisafe mit oder ohne… …. Zahlungsverkehr Inland 76 Bei Bestandsübergaben/-übernahmen gilt in allen Fällen das Vier-Augen- Prinzip. Es gewährleistet in diesem Zusammenhang die vollständige… …hereingenommen? � Wurden Einzahlungen unter Vorbehalt im Vier-Augen-Prinzip ver- wahrt bzw. bearbeitet? � Werden Banderolen und das Münzpapier nach Geldentnahme… …protokolliert wird. Barer Zahlungsverkehr 77 Das Kreditinstitut hat gemäß AWV den Gebietsansässigen auf eine eventuell bestehende Meldepflicht bei folgenden… …Sicherheitsvorkehrungen der Dienstleister seinen Versicherungsschutz ver- liert. Das Risiko würde in einem solchen Fall allein bei dem Kreditinstitut lie- gen. Bei Vergabe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Leitung der Internen Revision - Qualifikation und Auswahl

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …dem Hintergrund des Anspruchs, den die Unterneh- mensleitung und auch das Aufsichtsorgan an die Verlässlichkeit der Revisionsfunktion stellen sollten… …Unabhängigkeit der Internen Revision zusammenarbeitet, kann die hohen Anfor- derungen erfüllen, welche an sie und das gesamte Revisionsteam gestellt werden… …Vorhanden- sein im jeweiligen Einzelfall zu hinterfragen ist: • Generalist vs. Spezialist;104 • Nachweislich gesammelte Erfahrungen in den für das Unter-… …eher Generalist sein, der zumindest über Spe- zialkenntnisse in den für das Unternehmen relevanten Teilbereichen verfügt (z. B. IT… …festzustellen.105 Die nachfolgenden Merkmale zeigen beispielhaft auf, welche Anforderungen an die Persönlichkeit sowie an das (sozialrelevante) Verhalten eines für… …Persönlichkeitseigenschaften häufig nicht im Fokus, obwohl das Wissen um den Zusammenhang zwischen Persönlichkeitsstruktur und ihren Ausprägungen im berufsrelevanten… …Verhalten zu den fundamentalen Erkenntnissen der Eignungsdiagnostik gehört. Es gibt wissenschaftlich fundierte Verfahren in der Eignungsdiagnostik, um das… …. Aufgrund der besonderen Anforderungen an das Profil eines geeigneten Revisionsleiters ist es empfehlenswert, die Expertise von mit dem Berufsbild des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Konzeptionelle Analyse des IFRS 11

  Dr. Sebastian Höfner

  …Rechtsformerfordernissen für das Vorliegen eines Gemeinschaftsunternehmens im deutschen Rechtsraum Zilias, Manfred (1986), S. 1111; Zündorf, Horst (1987), S. 7; IDW (1993)… …Abgrenzung, Klassifizierung und bilanziellen Abbildung von Joint Ventures wurden in der IFRS-Rechnungslegung erstmals durch das IASC812 – den Vorgänger des… …solet. Im Rahmen einer ersten Analyse der neuen Regelungen wäre eine Fokussierung auf das durch IFRS 11 abgeschaffte, noch aus IAS 31 bekannte… …Überarbeitungen des IAS 31 bildete das im Jahr 2006 von IASB und FASB gemeinsam initialisierte Short Term Convergence-Projekt820, welches als Bestandteil des… …Rechnungslegung von gemeinschaftlichen Vereinbarungen – federführend durch das IASB – aneinander anzugleichen und eine einheitliche sowie gleichzeitig qualitativ… …, Marco/Wünsch, Martin (2011), S. 1817. Voraussetzung für die Anwendung des IAS 31 sowie des IFRS 11 bleibt weiterhin das Vorliegen einer gemeinschaftlichen… …vereinbarten der amerikanische Standardsetter FASB sowie das IASB im sog. „Nor- walk Agreement“, ihr bestes Bemühen („best efforts“), bestehende… …auf verschiedene Art und Weise abzubilden.825 Zum anderen war das in IAS 31 verankerte Wahlrecht zur Anwendung der Quotenkonsolidierung oder al-… …Abschlüssen der Partnerunternehmen vollständig unterschiedlich ab- gebildet werden (können).826 Dabei folgt das IASB seinem, im Rahmen der jüngsten Überar-… …September 2007 veröffentliche Exposure Draft (ED) 9 „Joint Arrangements“. Bereits hier wurde das neue Konzept, eine Klassifizierung und Bilanzierung auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Systempr?fungen in Kreditinstituten

  Betrugsprävention bei privaten Immobilienfinanzierungen

  André Althof

  …. Hier gilt es, gegebenenfalls das Vorliegen eines nach § 11 Abs. 1 des Geldwäschegesetzes meldepflichtigen Sachverhalts oder die Erstattung einer… …das Risikomanagement (MaRisk) hat die Interne Revision die Wirksamkeit und Angemessenheit des Risi- komanagements im Allgemeinen und des internen… …(Besondere Pflichten des Prüfers) hat sich der Abschlussprüfer ein Urteil darüber zu bilden, ob das Kreditinstitut seinen Ver- pflichtungen unter anderem nach… …zwischen Zentraler Stelle und Interner Revision Das Three-Lines-of-Defense-Modell (Modell der drei Verteidigungslinien) ist ein Modell zur systematischen… …Kreditinstituten eingesetzt, die u.a. sehr stark auf das Vermittlungs- und Onlinegeschäft fokussiert sind. In der Regel sind dies Verfahren, die anhand von… …keine spezielle Kennzeich- nung erfolgt. Das Aufwandskonto für gezahlte Vermittlerprovisionen beinhaltet meist entsprechende Daten zur Ermittlung des… …. auf eine beeinträchtigte Lage der Immobilie. Das Objekt wurde kürzlich renoviert bzw. saniert; die Qualität erscheint zweifelhaft. Es hat keine… …ein erhöhter Informationsbedarf, da das Kre- ditinstitut aufgrund der jungen Geschäftsverbindung noch über keine Erfahrungs- werte verfügt. Unseriöse… …Finanzierungsvermittler achten bei der gesamten Abwicklung auf eine breite örtliche Streuung. Die Kaufvertragsparteien, der Notar, das finanzieren- de Kreditinstitut oder… …weitere Beteiligte (z.B. Hausverwaltungen, Mietgaranten) sowie das zu finanzierende Objekt haben keinen näheren räumlichen Bezug zuei- nander. Daher werden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Methodischer Rahmen

  Dr. Sebastian Höfner

  …Rahmen dieser Arbeit wird auf die Bedeutung und das Verständnis der juristischen Hermeneutik nach Larenz zurückgegriffen (vgl. Larenz, Karl (1991), S… …Argumentationsfundus“156 der juristischen Me- thodenlehre zurückgegriffen. Denn auch wenn die Rechnungslegung häufig als das „Metier von Kaufleuten“157 bezeichnet wird… …juristischen Methodenlehre gelöst werden.“159 Die juristische Methodenlehre greift dabei regelmäßig160 auf vier Auslegungskriterien zurück: das… …grammatische, das systematische, das teleologische sowie das historische Element.161 Die – im nationalen Kontext – von Savigny entwickelte und auf dem… …„justiziellen Dialog“166: das Auslegungsmonopol liegt beim EuGH167, die nationalen Gerichte wenden sodann die vom EuGH ausgelegten Gemein-… …nicht existiert, sondern das auslegende Schrifttum eine Vielzahl weiterer Ausprägungen der juristischen Methodenlehre kennt und anwendet (vgl. Anweiler… …– verfolgt mithin das Ziel, den Sinn einer Norm und die von ihr ver- wendeten Rechtsbegriffe aus dem jeweiligen Sprachgebrauch der… …ergänzenden Bestimmungen zu jenem Gesamt- tatbestand verbunden wird, welcher der Fallösung [sic!] zugrunde liegt“189. Das grammatische Element knüpft somit… …im Kontext der Auslegung unmittelbar an das systematische, histori- sche sowie teleologische Element an.190 Dabei gilt es auch vorab zu eruieren… …gemeinschafts- autonomen Auslegung.193 Zudem ergibt sich im Kontext der Wortauslegung von Unionsrecht – und damit auch der en- dorsed IFRS – das Problem der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des Zahlungsverkehrs in Kreditinstituten

  Zahlungsverkehr Ausland

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …. Preis-Leistungsverzeichnis bepreist? Zahlungsverkehr Ausland 142 6.1 Zahlungen in das Ausland In diesem Kapitel werden Zahlungen in Euro oder Fremdwährung behandelt, die… …Worldwide Interbank Financial Telecommunication. Abbildung 1: Direkte Zahlung an endbegünstigtes Institut Zahlungen in das Ausland 143 6.1.2 Zahlungen… …Zahlungen in das Ausland 145 Sonderfall: Bei Zahlungen in einer Währung, für die kein Kontokorrespondent existiert „Exotenwährung”), wird einer… …von dem auftraggeben- den Kreditinstitut dem ausführenden Kreditinstitut aufgegeben werden. Das Risiko bei diesen Zahlungen besteht darin, dass u. U… …Auftraggeber zwischen Auftragserteilung und Gegenwertanforderung zah- lungsunfähig werden könnte. In diesem Falle haftet das auftraggebende Insti- tut für die… …keine Kontoverbindung besteht? � Enthält das SWIFT-Feld 72 „Bank-zu-Bank-Information“ die Bitte um Mitteilung des anzuschaffenden Zahlungsgegenwerts? �… …SWIFT-Netzwerks notwen- digen Infrastrukturkomponenten (bspw. Hardware Security Module zur Speicherung der authenticator keys) und Anwendungen (bspw. das Interface… …onsmiddleware)? Zahlungen in das Ausland 147 6.1.4 Massenzahlungen in das Ausland Massenzahlungen in das Ausland werden in Dateiform in der Währung Euro… …IT-Anwendung weitergeleitet. Das Arbeitsgebiet ist meist charakterisiert durch eine Vielzahl von bilateralen Vereinbarungen sowohl mit den Auftraggebern als auch… …ausgehenden Auf- trägen abgeglichen und dokumentiert? � Ist bei der Erfassung/Freigabe das Vier-Augen-Prinzip sichergestellt? � Werden nicht korrekte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der Beschaffung

  Dolose Handlungen

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e.V. Erarbeitet im Arbeitskreis „Revision der Beschaffung“

  …wirtschaftlichen Schadens des Unternehmens spielt auch das Risiko der (persönlichen) Haftung der Geschäftsführung als Organ einer Gesellschaft eine bedeutende… …Rolle (siehe hierzu z. B. § 93 AktG und § 43 GmbHG). Die Frage der Haftung tritt jedoch nicht nur bei Konzernen 59) Siehe hierzu ergänzend das jährlich… …zu empfehlen. Zusätzlich bietet das DIIR Netzwerk auch eine Checkliste zum Thema „Ermittlung von wirtschaftskriminellen Handlungen beim Einkaufs- und… …Maßnahmen eines Compliance Management Systems sind darauf ausgerich- tet, Rechtsgrundlagen sowie das interne Richtlinienwerk im Unternehmen durch alle… …von Wettbewerbsinformationen und Gestaltung der Aus- schreibung und Absprachen wird ein bestimmter Anbieter begünstigt und kann dadurch das günstigste… …Strafgesetzbuch (StGB) stehen. Bei dolosen Handlungen im inter- nationalen Kontext sind beispielsweise auch das jeweilige fremdländische Strafrecht zu… …. Der Vorteil muss entweder gefordert, angenommen, angeboten oder gewährt werden. Vorteil ist alles, was die Lage des Empfängers verbessert und auf das… …Amt, § 357 StGB Verleitung eines Untergebenen zu einer Straftat). 15.5 Begünstigende Faktoren für dolose Handlungen Das allgemeine Wertebewusstsein… …, werden andererseits Ge- setzes- und Regelverletzungen gesellschaftlich in einem gewissen Maße tole- riert. Ein deutlicher Indikator ist das bei der… …Zusammenarbeit zwischen Behörden. Das Umfeld alleine macht noch keine Täter, es ist höchstens förderlich. Prob- lematisch kann es werden, wenn ein begünstigendes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Einführung in die Thematik

  Dr. Sebastian Höfner

  …meistern.16 Eine diesbezüglich häufig präferierte Form der Kooperation stellt das sog. Joint Venture17 – als Va- riante der (ausländischen) Direktinvestition… …Venedig um das 12. Jahrhundert insb. im Kontext des maritimen Handels erste Aus- prägungsformen von Joint Ventures.29 Diese, im Schrifttum auch als… ….; Gelegentlich findet sich im Schrifttum die Aussage, das Joint Venture entstamme dem römischen Recht (vgl. Weissburg, Adam B. (1990), S. 487 sowie S. 505; etwas… …und die hieraus entstehende Rechtsprechung.37 Im Kontext di- verser Urteile wurde das Konzept des Joint Ventures dazu verwandt, das Recht der Part-… …nership38 – als einfache Gesellschaftsform – auf Gebilde zu erweitern, die rechtsspezifisch nicht alle Voraussetzungen einer solchen erfüllten.39 Das Joint… …wird sich im Schrifttum gestritten, ob die amerikanische oder schottische Rechtsprechung das Joint Venture erstmalig als eigene Rechtsbeziehung… …. (1870), S. 538). 38 Das Joint Venture wurde demnach als einfache Partnership definiert, welche sich von der generellen Form der Partnership insb… …einer Partnership beteiligt sein (vgl. Klein, William A./Coffee, John C. (1996), S. 116). Daher trat das Joint Venture als Vehikel der… …internationales Joint Venture genannt.42 Von der gesellschaftsrechtlichen Einordnung amerikanischer Gerichte abstrahierend, erlebte das Joint Venture aus… …wirtschaftspolitischer Sicht Ende des 2. Weltkrieges einen bedeutenden Aufschwung.43 Insb. die amerikanischen Unternehmen nutzten das Joint Venture als besonde- re Form…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Die Interne Revision als Themenfeld des Aufsichtsrats

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …das DIIR im Jahr 2014 das Posi- tionspapier „Die Interne Revision im Spannungsfeld zwischen Vor- stand und Aufsichtsrat“ veröffentlicht, welches… …der Überwachungsaufgaben zum Aufsichtsorgan eingeht.177 In seinem Positionspapier vertritt das DIIR die Auf- fassung, „dass durch eine strukturierte… …Unter- nehmensüberwachung zu verbessern. Hierzu müssen geeignete Rahmenbedingungen geschaffen werden.“178 Das Positionspapier enthält diverse… …Ansatzpunkte, wo- bei jeweils zu entscheiden ist, ob das gesamte Aufsichtsorgan, der Prüfungsausschuss oder für bestimmte Aspekte nur der Vor- sitzende… …Qualitätsmanagement der Internen Revision an das Aufsichtsorgan sowie die Dokumen- tation des Informationsaustausches zwischen Interner Revision und Aufsichtsorgan… …. qualita- tiven Indikatoren des revisionsinternen Qualitätsmanagements; • Prüfungsplanung für das kommende Geschäftsjahr. 180 Vgl. Bünis, M.; Gossens, T… ….: Das 1 x 1 der Internen Revision. Bausteine eines erfolgreichen Revisionsprozesses, Berlin 2016, S. 165 – 166. 138 Die Interne Revision als… …Goverance Kodex des Landes Nordrhein-Westfalen hingewiesen: „Das Überwachungsorgan und seine etwaigen Ausschüsse sollen regelmäßig die Qualität und… …Effizienz ihrer Tätigkeiten über- prüfen. Das Überwachungsorgan soll die Umsetzung der hierzu von ihm beschlossenen Maßnahmen überwachen.“185 Im Be- reich… …könnten: (1) Bitte schätzen Sie ein, inwieweit die Aussage zutrifft, dass der Aufsichtsrat in geeigneter Weise über das Themenfeld Internes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Gemeinschaftliche Vereinbarungen nach IFRS 11

  Rechtliche und organisatorische Ausgestaltungsoptionen

  Dr. Sebastian Höfner

  …Gültigkeit besitzt, zeigt das Problem auf, dass es sich bei Joint Ventures um ein „wirtschaftliches Phä- nomen“541 handelt, dessen mannigfaltige… …, Thomas (1997), S. 408. 536 Das IASB orientierte sich hierbei wohl an der in der anglo-amerikanischen Literatur häufig weit ausgelegten… …konkreten Verwendung seine (definitorische) Farbe ändert (vgl. für das Zitat sowie die hiermit in- tendierte Aussage Tegen, Thomas (1998), S. 30)… …liegt nicht zuletzt darin, dass die internationalen industriellen Kooperationsformen, zu denen auch das Joint Venture gehört, bei der Gestaltung viele… ….; ebenfalls Ahn, Doo-Soon (1981), S. 54. 543 Vgl. Gansweid, Wolfgang (1976), S. 21. 544 So für das anglo-amerikanische Recht feststellend Melcher, Christian… …jeweiligen Land ansässig ist, in dem das Joint Ven- ture fortan operativ tätig werden soll (vgl. Benci, Marguerite/Seibert, Klaus (1979), S. 8 f.; ähnlich… …Differenzierung findet sich bspw. bei Zielke, der das Fehlen eines befristeten Auf- trags des Joint Ventures, sprich die fixierte Dauerhaftigkeit der Unternehmung… …, dass das Joint Venture ein eigenständiges Rechtssubjekt darstellen muss und als solches nach außen in Erscheinung tritt (vgl. Zielke, Andreas E. (1992)… …Partner sich durch das Joint Venture insb. den Zugang zu neuen Technologien oder betriebswirtschaftlichem Know-How erhofft, liegen die Ziele des (in der… …Begriffsabgrenzung ist die zwingende rechtliche und wirtschaftliche Unabhängigkeit556 der kooperierenden Partner.557 Das kumula- tiv zu erfüllende Postulat der…

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