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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision von Architekten- und Ingenieurleistungen (HOAI)

  Leistungserbringung

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  …65 6 Leistungserbringung Inhalt und Umfang der zu erbringenden Leistungen werden durch den Ver- trag, nicht durch die HOAI bestimmt. Die Prüfung… …Inbetriebnahme festgestellt, sollte unverzüglich mit der Prüfung begonnen werden. Ziel Die Leistungen wurden vertragsgemäß und termingerecht erbracht. Sämtli-… …che Haupt- und Nebenpflichten (Information, Aufklärung und Beratung des Auftraggebers) wurden erfüllt. Es ergeben sich keine Beanstandungen hin-… …sichtlich der Qualität und Quantität der Planungsleistungen und ihrer ter- mingerechten Lieferung. Die geschuldeten Unterlagen und Ergebnisse liegen vor… …. Sofern vereinbart, wurden genehmigungsfähige Leistungen geliefert und die notwendigen Ge- nehmigungen erteilt. Fragen 1. Wurde das Vertragsziel erreicht… …Genehmigungsfähigkeit. 2. Dem Planenden ist nur der in seinem Verantwortungs- und Einflussbe- reich liegende Terminverzug zuzurechnen. 3. Bei Prüfung der… …Auswirkungen auf andere Gewerke und die geplanten Termine und daraus resultierende Mehrkosten hinweisen. Liegen dazu Dokumentationen vor? 4. Sofern nicht die… …vereinbarte Qualität geliefert wurde und keine Nachbes- serung mehr möglich ist, sind Schadensersatzansprüche geltend zu ma- chen. 5. Zu beurteilen ist, ob der… …Auftraggeber seine Ziele erreicht hat und seine Planung bzw. sein Bauwerk zweckgemäß verwenden kann. 6. Sofern nicht Anderes vereinbart wurde, hat der Planende… …stets die gelten- den DIN-Normen, gesetzlichen Vorschriften und Verordnung zu berück- sichtigen. Ist dies nachweislich nicht der Fall, so sind…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiche Prüfungsprozesse in der Internen Revision

  Vor-Ort-Phase

  Silvia Puhani

  …Beginn von einem guten Ende) und eine gute Arbeitsbeziehung aufbauen.  Den Prüfungsauftrag sowie dessen Sinn erläutern.  Den Prüfungsleiter durch das… …Aufgabenbereichen vorstellen.  Transparenz über Prüfungsaktivitäten schaffen. Über das Ziel, die Themen, den Umfang, den Ablauf und die zeitliche Planung der… …Prüfung informieren.  Das Management des Fachbereichs zu den Stärken und Schwächen des Prü- fungsgegenstandes befragen.  Das Management um… …Seiten praktikabelste und effizienteste Vor- gehensweise erreichen.  Eine konstruktive Kommunikation herstellen; den vom Manager gewünschten… …Kommunikationsfluss zwischen Management und Prüfungsleiter erfragen und festlegen.  Eventuell vorhandenen Befürchtungen der Gesprächspartner begegnen. … …Eventuellen Störungen auf der Beziehungsebene entgegenwirken und den Ge- sprächspartnern bereits jetzt den Wind aus den Segeln nehmen. Eine kleine… …Erinnerung zur Unabhängigkeit der Internen Revision: Als Interner Re- visor sind Sie zur Unabhängigkeit verpflichtet – gegenüber anderen und sich selbst. Die… …externe Unabhängigkeit bedeutet u. a., dass Sie uneingeschränkten Zugang zu Informationen erhalten müssen. Sie unterliegen keinem Zwang und keiner… …Ein schlechter Start kann im Wechselspiel zwischen Revision und Fachbereich leicht Gegenreaktionen provozieren, wie z. B. Vorverurteilungen, Vorwürfe… …und Befürch- tungen – besonders wenn das Management neu ist, noch nie geprüft wurde oder wenn in der Vergangenheit mit der Revision (ggf. auch in einem…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiche Prüfungsprozesse in der Internen Revision

  Berichterstattung

  Silvia Puhani

  …und Qualitätskriterien aufweisen, Wesent- liches hervorheben sowie weitere interne oder externe Vorgaben erfüllen. Zu den Inhalten gehören:  Das… …Kontrollmodelle) berücksichtigen.  Die zusammenfassende Beurteilung, die Bewertung und Schlussfolgerungen.  Die Empfehlungen, Maßnahmen oder Aktionspläne… …. Wichtige Qualitätskriterien für einen Prüfungsbericht sind:  Richtigkeit, d. h., der Bericht muss frei von Fehlern und verzerrten Darstellungen sein… …. Die Inhalte müssen den zugrunde liegenden Tatsachen entsprechen.  Objektivität, d. h., der Bericht muss sachlich, unparteiisch und nicht tendenziös… …geschrieben sein. Das Ergebnis muss einer sachlichen und ausgewogenen Beurteilung aller relevanten Tatsachen und Umstände entsprechen.  Klarheit, d. h… …., die sprachliche Darstellung ist leicht verständlich und logisch. Unnötige Fachausdrücke werden vermieden und alle wesentlichen und relevanten Infor-… …mationen dargestellt.  Prägnanz d. h., der Text ist präzise formuliert, kommt gleich auf den Punkt und vermei- det unnötige Ausführungen, überflüssige… …Einzelheiten und Doppelaussagen.  Konstruktive Grundhaltung, d. h., der Bericht unterstützt den Vorstand bzw. die Organisation dabei, erfor- derliche… …, Maßnahmen und Schlussfolgerungen alle dafür relevanten Informationen und Feststellungen. Es werden keinerlei für die Berichtsempfänger wichtigen In-… …formationen ausgelassen.  Zeitnähe, d. h., Bericht und Maßnahmen sind in Abhängigkeit von der Problemstellung zweckdienlich und rechtzeitig, sodass die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiche Prüfungsprozesse in der Internen Revision

  Einleitung

  Silvia Puhani

  …13 1 Einleitung Wie schwer kann eine Arbeit sein, in der man selbst nicht operativ tätig ist, nichts zu entscheiden hat und eigentlich nur… …, ein guter Revisor zu sein und wollte nicht glauben, dass eine ca. dreijährige Prüfertätigkeit notwendig ist, bevor eine erste Prüfungsleitung wirk-… …guter Revisor und Prüfungsleiter zu sein. Das ist wie mit dem Schwimmen: Beim Zusehen denkt man, dass man das auch kann; ist man aber erst einmal im… …Wasser, ist man fest davon überzeugt, untergehen zu müssen, und wundert sich, wie sich die anderen Schwimmer über Wasser halten kön- nen. Dieses Buch… …dient als Rettungsring für den Sprung ins kalte Wasser der Revisi- onspraxis und unterstützt in jeder Prüfungsphase das freie Schwimmen – allerdings nur… …in ruhigen Gewässern. In wilden Gewässern, mit Haien, Strudeln und Strömun- gen stößt dieses Buch an Grenzen. Ruhige Gewässer und andere Hilfsmittel… …die Prüfungsankündigung, für andere nicht. Manchmal fallen Ergebnis- und Abschlussbesprechung zusammen, ein andermal nicht. Für die leichtere… …sollen. Vielmehr geht es mir darum, Ihnen die Wichtigkeit bestimmter Vorgehensweisen darzustellen und Ihnen viele in der Praxis erprobte Beispiele zu… …typischen oder auch unerwarteten Reaktionen und Verhaltensmustern aufzuzeigen. Lassen Sie es auf sich wirken. Lernen Sie die Beispielsätze bitte nicht… …auswendig. Passen Sie sie stattdessen an Ihre Person und Ihre spezifische Situation an. Sie wandern in der Praxis immer auf einem kontextabhängigen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Effektives Management von ESG-Risiken in Finanzinstituten

  Die Vielen-Welten der Sustainable Finance – ein Gedankenexperiment zur Effektivität nachhaltiger Anlagen

  Jens Teubler

  …Schlüssige Konzepte für nachhaltige Anlagen und Kreditvergaben sind auf ro- buste Nachhaltigkeitsinformationen angewiesen. Ausgangspunkt hierbei ist zu- meist… …die Erfassung und Darstellung von ESG-Risiken. Im Regelfall werden hierbei Unternehmungen und Vermögenswerte entweder von Anfang an als genuin… …Nachhaltigkeit („Finance for Sustainability“2). Dieses Vorgehen fußt dabei auf drei impliziten Versprechungen gegenüber An- legern und Kunden: (1) Segregation… …des Sekundärmarktes werden diese Versprechen nicht oder nur teilweise erfüllt. Und auch im Bereich direkter Finanzierungen sind die Voraussetzungen… …hierfür nicht immer gegeben. Im Folgenden werden die Gründe für dieses Scheitern untersucht und aufgezeigt, wie der gewünschte Wirkmechanismus auch… …tatsächlich realisiert werden kann. 1 Beitrag von Unternehmen zu nachhaltiger Entwicklung Nachhaltige Entwicklung ist engmit übergeordneten ökologischen und… …Effizienzgewinne und einen Anwuchs landwirtschaftlich betriebener Flächen zu er- reichen. Diese wiederum stehen im Widerspruch zum Ziel des Erhalts von Ökosyste- men… …und Artenvielfalt, aber betreffen auch Fragen des Tierwohls, Klimaschutzes und globaler Gerechtigkeit. Nationen oder der „European Green Deal“ der… …Europäischen Union legen Ziel- werte fest, auf die eine Transformation von Gesellschaft und Wirtschaft einzah- len können. So sind beispielsweise… …setzt voraus, dass die dazu- gehörigen Branchen und Wertschöpfungsketten und schließlich einzelne Ak- teure wie Unternehmen zu einer Reduktion beitragen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Folgen bei Non-Compliance

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …413 1 2 3 4 Kapitel 5 – Folgen bei Non-Compliance A. Straf- und bußgeldrechtliche Folgen I. Stellung des Verteidigers in Wirtschaftsstrafsachen… …Die Stellung des Verteidigers in Wirtschaftsstrafsachen hat sich durch das vom Deutschen Bundestag am 05.03. 1998 beschlossene und am 01.05. 1998 in… …Kraft getretene Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) auf der Ebene der Präventivberatung verstärkt. Mit dem KonTraG wurde… …hinaus müssen Aussagen zu den Risiken des Unternehmens im Lagebericht veröffentlicht werden. Das Bestehen und der Betrieb des Risikofrüh-… …. Präventivberatung. Der Wirt- schaftsstrafverteidiger trägt dazu bei, im Rahmen des Risikomanagement- und Compliance-Systems strafrechtliche Unternehmensrisiken im… …Vorfeld eines Strafverfahrens aufzuspüren und zu vermeiden. Aufgabe des Wirtschaftsstraf- verteidigers ist es, anhand strafrechtlicher Kriterien… …Verhaltensmaßregeln zu entwerfen. II. Durchsuchung und Beschlagnahme Nur in wenigen Lebensbereichen wirken sich Verhaltensfehler so nachhaltig aus wie im… …Aufsichtspflicht (§130 OWiG) und im Steuerverfahren sowohl gegen den Steuerpflichtigen als auch gegen den Haftungsschuldner. Der Be- schuldigte muss nicht nur die… …Strafe wegen Steuerhinterziehung fürchten und das Unternehmen nicht nur das Bußgeld nach §30 OWiG, sondern alle Verfah- rensbeteiligten die Verpflichtung… …zur Nachentrichtung der hinterzogenen Steu- ern. Verhaltensfehler setzen häufig schon bei der Durchsuchung der Wohn- und Geschäftsräume an. Diese…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Tax Compliance

  Tax Compliance im Unternehmen

  Jürgen R. Müller, Christian Fischer

  …21 1 2 3 4 Kapitel 1 – Tax Compliance im Unternehmen A. Begriff der Tax Compliance und des Tax Compliance- Management-Systems I. Einführung in… …nicht eine Gegenleistung für eine besondere Leistung darstellen und von einem öffentlich-rechtlichen Gemeinwesen zur Erzielung von Einnahmen allen… …Steuerrechtslehre unterscheidet zwischen sog. Fiskalzwecknormen und sog. Lenkungsnormen. Als sog. Fiskalzwecknorm verfolgen Steuern den Zweck, den allgemeinen… …, eine Steuer für Rechnung eines Dritten einzube- halten und abzuführen hat, wer eine Steuererklärung abzugeben, Sicherheit zu leisten, Bücher und… …Abgabenordnung und in den Einzelsteuergesetzen normiert sind. 2. Rahmenbedingungen bei Verletzung steuerlicher Pflichten Erfüllen Unternehmen ihre steuerlichen… …. Dem Unternehmen droht eine Bebu- ßung und Gewinnabschöpfung, dem Vorstand bzw. der Geschäftsführung sowie den Mitarbeitern das Risiko der straf- und… …der Wandel auf der Steuerrechtsebene bedingt durch die vielfachen Steuerrechtsänderungen, um die Steuergesetze der Rechtspre- chung anzupassen und die… …auf internationaler Ebene. Auf internationaler Ebene ist die gemeinsame Initiative gegen Gewinnverkür- zung und Gewinnverlagerung der OECD und der G20… …Tun und für Steuerhinterziehung durch Unterlassen auf eine Betragsgrenze von 50.000 Euro ab. 23 A. Begriff der Tax Compliance und des Tax… …den Beschluss des BGH vom 20.05. 2010 haben sich die Anforderungen für eine strafbefreiende Selbstanzeige nach §371 AO durch die in den Jahren 2011 und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zielgerichtetes Risikomanagement für bessere Unternehmenssteuerung

  Tiger im Nebel

  Auf der Suche nach Stressindikatoren in Massendaten
  

  Alexander Dietzel

  …maschinelle Bearbeitung zur Verfü- gung zu stellen, stehen heute durch die zunehmende Vernetzung Daten in Hülle und Fülle zur Verfügung. In diesem Zusammenhang… …Datenintegrität und Verarbeitungssicherheit auf. Ein menschliches Kontrollorgan wäre aufgrund der kontinuierlich steigenden Verarbeitungsgeschwindigkeit schlicht… …überfordert. Daher muss die Überprüfung der Vorgänge und der verarbeiteten Informationen innerhalb des Prozesses stattfinden. Bei Verarbeitung von Daten gibt… …einem authen- tischen Datensatz bestehen. Mithilfe dieser Vorstellung lassen sich mögliche Abwei- chung feststellen und bestenfalls lokalisieren. Je nach… …eine synthetisierte Zeitreihe heranziehen1. Wäre unsere Welt linear und dazu rein deterministisch, ließen sich funktionale Zu- sammenhänge leicht… …darstellen und Änderungen würden unmittelbar ins Auge springen. Im Wege der Diff erenzenbildung lassen sich Steigungswechsel und Sprungstellen deutlich… …wird dieser Schritt einmal wiederholt. Zum Glück ist die reale Welt deutlich bunter und der Zufall beansprucht seinen Anteil daran. Zeitreihen spiegeln… …zahlreiche Ansätze zur Untersuchung von konjunkturellen Entwicklungen, Finanz- und Arbeitsmarktdaten. 1 Ein völlig anderer Ansatz ist z. B. eine Prüfung auf… …te in Wellen verändern2. Es gibt Phasen des Wachstums und Phasen der Konsolidie- rung. Je nach Dynamik der Marktteilnehmer ist die Abfolge dieser… …Phasen mal schneller und mal langsamer. Exogene Einfl üsse sind in der Lage, eine Phase zu ver- längern oder einen vorzeitigen Phasenwechsel…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfungsleitfaden BAIT

  Risikoorientierte Prüfungsplanung

  Axel Becker

  …17 Risikoorientierte Prüfungsplanung Die Interne Revision hat die Prüffelder der BAIT und der MaRisk in Bezug auf IT-Themen analog zu den weiteren… …tuten zu schärfen. Unter dem Begriff IT-Risiko versteht die Aufsicht alle Ri- siken für die Vermögens- und Ertragslage der Institute, die aufgrund von… …Mängeln entstehen, die das IT-Management bzw. die IT-Steuerung, die Ver- fügbarkeit, Vertraulichkeit, Integrität und Authentizität der Daten, das in- terne… …Kontrollsystem der IT-Organisation, die IT-Strategie, -leitlinien und -Aspekte der Geschäftsordnung oder den Einsatz von Informationstechnolo- gie betreffen.14)… …eine risikoorientierte Prüfungsplanung explizit vor.15) Die Ak- tivitäten und Prozesse des Instituts sind, auch wenn diese ausgelagert sind, in… …Revisionsobjekte vollständig in das Prüfungsuniversum aufgenommen werden. Denn die dort enthaltenen Akti- vitäten und Prozesse sind einem fortlaufenden… …Veränderungsprozess unter- worfen. In Kreditinstituten entfallen regelmäßig alte Aktivitäten/Prozesse und neue kommen hinzu. Dem Prüfgebiet der BAIT kommt eine… …besondere Bedeutung zu, da durch den technologischen Fortschritt neue Prozesse in den Kreditinstituten entstehen und diese im Prüfungsuniversum der Internen… …Hintergrund der Aktualität und der bankaufsichtlichen Rele- vanz sollten die BAIT frühzeitig geprüft werden. Hierbei kann der Prüfer be- werten, ob auch alle… …notwendigen Anforderungen zeitnah und umfänglich umgesetzt wurden und die erforderlichen Kontrollprozesse implementiert wurden. Aus Sicht des Autors empfiehlt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankkalkulation und Risikomanagement

  Bruttomargenermittlung im Festzinsgeschäft

  Professor Dr. Konrad Wimmer

  …gigkeit von ihrer Schwerpunktsetzung unterteilen in marktzins- und kostenorien- tierte Ansätze. Teil 3 erstreckt sich auf die marktzinsorientierten Ansätze… …insbesondere Albach, Lenkpreise, 1974, S. 216–242 und Laux, Lenkung, 1975, Sp. 3058–3068. Albach unterscheidet zwischen der Theorie der Opportunitätskosten… …(Kostenwerttheorie bei Heinen, Kostenlehre, 1983, S. 395–448), die von Entscheidungsfreiheit der dezentralen Teilbereiche hinsichtlich der Produktmengen ausgeht und… …Lenkpreise lassen sich unterteilen in Marktpreise, kostenorientierte Lenkpreise und nutzenorientierte Lenkpreise.7 Marktpreise sind nach allgemeiner… …Produktionsfaktoren im offenen und geschlossenen Entscheidungsfeld die Ableitung kosten- und nutzen- orientierter Lenkpreise. Wie bereits angeführt, ist die… …Kostenrechnung als zeitlich und sachlich begrenztes Modell (Partialmodell) konzipiert. Es wird folglich nur ein Ausschnitt des Total- modells berücksichtigt, das… …Entscheidungsprobleme nur im Rahmen ihres in zeit- licher und sachlicher Hinsicht begrenzten Kompetenzbereichs. Die dem Partialmodell bei Wahl einer Handlungsalternative… …(also außerhalb des Partialmodells) hat, etwa weil dort Handlungs alternativen verdrängt werden.10 Vor diesem Hintergrund ist die Ermittlung kosten- und… …führbar sind. Es werden mithin keine Handlungsalternativen verdrängt und Oppor- tunitätskosten fallen nicht an.11 Sind die zur Realisierung der… …Beschaffungs- und Verwen- dungszeitpunkt der in Rede stehenden Produktionsfaktoren auseinander, so ist zwi- schen zeitunelastischen und zeitelastischen…

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