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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Compliance-Management

  Grundlagen interner Untersuchungen und Beschlagnahme von Anwaltsunterlagen

  Hans-Peter Huber

  …des Staates vs. Privates Ermittlungsvorhaben des Unternehmens… …Kooperationsmöglichkeit und Kooperationspflicht des Unternehmens mit den staatlichen Verfolgungsbehörden . . . . . . . . . . . . . . 12 2.4.1.4.3 Kooperationspflichten… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 2.4.1.6.3 Darf die Arbeitgeberin E-Mails des Arbeitnehmers bzw. der Arbeitnehmerin auswerten?… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.4.1.8.1 Erweiternde Auslegung des §97 StPO auf „andere“ Verhältnisse?… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 2.4.1.8.2 Beschuldigtenähnliche Stellung juristischer Personen im Rahmen des §97 StPO… …einem Unternehmen zu einem rechtlich fragwürdigen Verhalten gekommen ist.1 Eine einheitliche Definition für des Begriffs „internal investiga- tion“… …existiert bis heute nicht. Konsens besteht jedoch dahingehend, dass der Begriff alle strukturellen Maßnahmen des Unternehmens zur Aufklärung von… …verpflichtet, zu ermitteln. Während die Übersetzung des Wortes „internal“ in die deutsche Sprache leicht fällt – „internal“ bedeutet im deutschen „intern“–… …besteht Uneinigkeit bei der Übersetzung des zweiten Wortes „investigations“. Wegen der Abgrenzung zu sonstigen Kontrollen, wie Prüfungen im Rahmen von… …Untersuchungen sind auf Seiten des Unternehmens zu- nächst ungestört und verdeckt gegenüber potenziellen Tätern ermitteln zu kön- nen, um in einem weiteren Schritt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch HR-Compliance

  Compliance-Anforderungen bei der Errichtung und Unterhaltung von Whistleblower-Hotlines

  Martin Knaup, Jan-Patrick Vogel

  …, Der Compliance Officer, Ein Handbuch in eigener Sache, 1. Auflage 2015; Dzida, Die Mitbestimmung des Konzernbetriebsrats bei Ethik-Richtlinien, NZA… …Siemens/ Neubürger-Urteil des LG München I, NZG 2014, Seite 321 ff.; Frank/Vogel, Beschlagnahme- freiheit für Unterlagen anwaltlicher… ….; Illing/Unmuß, Die arbeitsrechtliche Stellung des Compliance Managers – insbeson- dere Weisungsunterworfenheit und Reportingpflichten, CCZ 2009, Seite 1 ff… …Hinweisgebern, Ein (weiterer) Schritt in die richtige Rich- tung?, ZRFC 2019 Seite 82 ff.; Keul/Wulf, Rechtliche Rahmenbedingungen des anwaltlichen Ombudsmannes… …, Mitbestimmung des Betriebsrats bei Compliance-Systemen, BB 2013, Seite 821; Ott/Lüneborg, Internal Investigations in der Praxis – Umfang und Grenzen der… …Aufklärungspflicht, Mindestaufgriffsschwelle und Verdachtsmanagement, CCZ 2019, Seite 71; Reinhard, Mitbestimmungsrecht des Betriebsrates bei der Implementierung von… …, Verschlüsselung von Daten in der Anwaltskanzlei, Prakti- sche Konsequenzen nach der Jones-Day-Entscheidung des BverfG am Beispiel externer… …des BVerfG vom 27.6.2018 in Sachen VW AG und Jones Day, ZWH 2018, Seite 273 ff.; Karlsru- her Kommentar zum OWiG, 5. Auflage 2018… …Meinungsfreiheit vor dem EGMR – Bespre- chung des Urteils EGMR v. 21.7.2011 – 28274/08, RdA 2012, Seite 108 ff.; Schmolke, Der Vorschlag für eine europäische… …Probleme des deutschen Arbeits- und Datenschutzrechts, BB 2006, Seite 1567 ff. 245 Compliance-Anforderungen bei Whistleblower-Hotlines 1. Der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Die Vermeidung der Haftung für Steuerschulden

  Vermeidung der Haftung durch nachhaltig zielgerichtete Tätigkeit

  Hermann Pump, Herbert Fittkau

  …der Stpfl. mit dem Problem zu seinem Berater gekommen, so muss der Berater erkennen, in welcher Stufe des Verfahrens er (der Stpfl.) sich befin- det… …nicht übliche Inanspruchnahme des Haftungsschuldners als Träger wertvoller Informationen zu beurteilen. Denn der Haftungsschuldner wird z.B. bei früherer… …das Verzeich- nis über die Einkommens- und Vermögensverhältnisse des Steuerschuldners als Vollstreckungsschuldner vorliegen und ggf. durch Zwangsgeld… …Worten sollten alle üblichen und unüblichen Vollstreckungsmöglichkeiten ausgeschöpft sein. Dazu gehört die Auswertung aller erreichbaren Unterlagen des… …Konten, Forderungsmöglichkeiten des Steuerschuld- ners gegen Geschäftsfreunde etc. (2) Vorteile für Finanzamt Zugleich wird damit erreicht, dass… …Vollstreckungsmöglichkeiten bekannt wer- den und sich die – im Ergebnis wenig hilfreiche – Problematik des §254 BGB wegen versäumter Vollstreckung gegen den Steuerschuldner… …. Die Prüfung der vorrangigen Vollstreckung umfasst auch die Frage a) der Valu- tierung der Grundpfandrechte am unbeweglichen Vermögen des Steuerschuld-… …ners und b) die Möglichkeit der Zwangsversteigerung des Grundbesitzes. Ande- renfalls ist die Inanspruchnahme des Haftenden ermessensfehlerhaft4. 3… …und Vollstreckungsakte des 121 I.Anfrage nach Vollstreckungsmöglichkeiten 5 Pump, Die Pfändung der Ansprüche gegen Kreditkartenunternehmen, KKZ… …ner als Vollstreckungsschuldner bestehen. In der finanzamtlichen Praxis wird von der Ergänzung der Haftungsankündigung, um eine Mitwirkung des poten-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikoquantifizierung

  Case Study: WITTENSTEIN SE – Pragmatische Anwendungsmöglichkeiten der Risikoaggregation

  Steffen Bier, Erik Roßmeißl

  …Abschließen von Versicherungen handelt, die Kernaktivitäten des Risikomanagements gehören in mittelständischen Unternehmen inzwischen zum betrieblichen Alltag… …Erschließung neuer Geschäftsfelder und einer fortschreitenden internationalen Ausrichtung des Unternehmens ergaben sich in den letzten Jahren zusätzliche… …Anforderungen an das zukünftige Risikomanagementsystem . Zielsetzung für die nötige Weiterentwicklung des Risikomanagements war daher eine effiziente… …Integration des Gesamtprozesses in die bestehenden Planungs- und Kontrollvorgänge sowie die Unterstützung der Geschäftsführung im Rahmen einer… …operativen und strategischen Risiken im Unter- nehmenskontext, die über die Mindestanforderungen des Gesetzgebers hinaus- gehen . 10.3. Prozesse und… …Instrumente des Risikomanagements bei der WITTENSTEIN SE 10.3.1. Integrierter Risikomanagementprozess Der operative Risikomanagementprozess bei der… …WITTENSTEIN SE orientiert sich am Kreislauf des Risikomanagements (Risikoidentifikation, -bewertung, -steuerung und -überwachung) und ist eingebettet in eine… …des Gesamtunternehmens oder der jeweiligen Tochtergesellschaft . Abschließend werden die verbleibenden Risiken in einem priorisierten und… …zur quantitativen Bewertung im Rahmen des Risi- koaggregationsmodells . Abbildung 59 stellt diese Prozesse gesamthaft dar . 177 10. Case Study… …: WITTENSTEIN SE Abbildung 59: Methodik des Risikomanagementprozesses bei der WITTENSTEIN SE 10.3.2. Risikolandkarte Da die in der Praxis weit verbreitete…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Carsten Theile

  …Prof. Dr. Carsten Theile Kapitel 5: Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung 1. Normenhierarchie des IFRS-Regelwerks 1.1 Übersicht 1.2 Standards 1.3… …Grundsätze 3. Darstellung des Abschlusses 3.1 Bestandteile des IFRS-Abschlusses, Identifikation der Abschluss - elemente 3.2 Bilanzgliederung 3.3 Anhang… …Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1R Rahmenkonzept IAS 1 Darstellung des Abschlusses IAS 8 Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden, Änderungen von… …Schätzungen und Fehler 1. Normenhierarchie des IFRS-Regelwerks 1.1 Übersicht 2Verantwortlich für den Inhalt des als „IFRS“ bezeichneten Regelwerks ist das… …IASB. Jedes Jahr im Frühjahr – meist im Mai – gibt es als „bound volume“ den aktuellen Stand des Regelwerks in englischer Sprache in einem Buch heraus… …werden. Beispiel: Der deutsche Gesetzgeber kann es sich leisten, den zentralen Begriff des Vermögensgegenstands im HGB nicht zu definieren, weil er auf… …soll. Diese notwendige Vorgehensweise bläht den Umfang des Regelwerks – verglichen beispielsweise zum HGB – selbst dann auf, wenn das IASB ein… …übersetzt. Das ist der schlichte praktische Grund, warum die im Buchhandel erhältlichen IFRS- Sammlungen deutlich dünner sind als das „bound volume“ des IASB… …im HGB an einer Stelle für alle Vermögensgegenstände definiert. (2) Das strenge Niederstwertprinzip gilt für alle Vermögensgegenstände des Umlauf-… …Lösung des betrachteten Bilanzierungsproblems im Standard nicht „vergreift“. Grundlagen der IFRS-Rechnungslegung 47 3 Vgl. Heuser, P.J., in: Heuser…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Vorräte, Fertigungsaufträge, Forderungen

  Empirische Analyse

  Dr. Thomas Padberg

  …segmentübergreifend alle deutschen Unternehmen des Prime Standard und General Standard sowohl aus den klassi- schen als auch den Technologiebranchen. Nachfolgende… …waren im Geschäftsjahr – wie bereits im Vorjahr – keine Wertberichtigun- gen auf Vorräte vorzunehmen. Die Immobilien des Vorratsbestandes sind in Höhe von… …T€ 125.466 (Vj. T€ 149.200) mit Grundschulden belastet, die der Besicherung von Verbindlichkei- ten gegenüber Kreditinstituten dienen. Des Weiteren… …weisen 34 Unternehmen aus (vgl. Tab. 4-6). Aufgrund der Bewertung der Vorräte nach der im Handel gängigen retrograden Methode ist eine Angabe des… …, bewertet. Basis des ange- wandten Bewertungsverfahrens sind brancheneinheitliche Wertetafeln. (KWS Saat, Geschäftsbericht 2006, S. 55) Betrag in Mio. €… …Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden unter den Vertriebs- kosten ausgewiesen. Wertberichtigungen der Periode (in % des Jahresergebnisses vor… …. Daher besteht auch ein Großteil der Forderungen des Konzerns gegenüber Automobilherstellern. Diese Forderungen sind in der Regel nicht durch… …Risikoquote genannt - zeigt an, für welchen Teil des Kreditvolumens Risikovorsorge getroffen wurde. Die 2006er Bestandsquoten der untersuchten Banken sind Tab…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Das Ombudsmann-System

  Aufgaben, Arbeitsweise und Auswahl eines Ombudsmanns
  

  Dr. Edgar Joussen

  ….: Aufgrund des Zusammenwirkens von Auftragnehmern und dem zuständigen Vertreter des Auftraggebers ist der Geschädigte an der Begehung der Straftat zunächst… …zivil- oder arbeitsrechtlichen Folgen zu rechnen. Organisation 50 Um in dieses „Kartell des Schweigens“ vorstoßen zu können, ist die Insti- tution des… …aus dem Schutz der Ano- nymität heraustreten müssen. 2. Auswahl des „richtigen“ Informationsgewinnungssystems Für die Informationsbeschaffung selbst… …stehen mit der Grundvoraussetzung des Anonymitätsschutzes verschiedene Möglichkeiten zur Auswahl. Hierzu zählen vor allem online-gestützte… …werten dürfte vieles für das Ombudsmannsystem sprechen: 2.1 Vorzüge des online-gestützten Systems Zwei Vorteile des online-gestützten Systems sollen… …men, die zum Teil abschrecken können, entfallen. 2. Eng verbunden mit dem Entfall des persönlichen Kontakts bevorzugen Hinweisgeber auch die… …nach außen. 2.2 Ombudsmannsystem Einer der Hauptvorteile des Ombudsmannsystems besteht aus Sicht des Auf- traggebers des Ombudsmannes in der… …Systemen vorge- sehen; sie hängt jedoch maßgeblich von der Mitwirkung des Hinweisgebers ab. Vor diesem Hintergrund hat die über Ombudsleute bestehende… …Stelle keine weitergehenden Ausführun- gen erfolgen sollen. Allerdings wird man bei einem Kostenvergleich, der mal zugunsten des Ombudsmannes und mal… …zugunsten des online-gestütz- ten Systems ausfällt, stets zu berücksichtigen haben, dass die Angebote bzw. Leistungen in der Regel nicht deckungsgleich sind…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Bilanztheoretischer Bezugsrahmen der Ertragsvereinnahmung

  Dr. Siu Lam

  …Ausgestaltung des Jahresabschlusses – als den wesentli- chen Informationsträger – erörtert. In diesem Zusammenhang sind es Bilanztheorien, die „den Inhalt und… …Kapitels ist es, den bilanztheoretischen Bezugsrah- men des IFRS-Normensystems zu identifizieren. Den Ausgangspunkt hierfür bilden einmal mehr die im… …Conceptual Framework abgefassten Basiskonzepte, namentlich die zur Definition und zum Ansatz der einzelnen Posten des Jahresabschlusses. Im Speziellen sollen… …charakterisiert werden (sog. Revenue/Expense- Approach), oder durch die Veränderungen des Eigenkapital [sic] in einer Periode ge- kennzeichnet sind, welches durch… …Konzeptionen wird aufzeigen, dass die Verfolgung des einen oder des anderen Ansatzes innerhalb eines Rechnungslegungsnormensystems zu völlig differierenden… …jeweils zugrunde liegende bi- lanztheoretische Konzeption maßgeblich auf die periodenbezogene Ermittlung des Gewinns241 und somit auch auf die von Erträgen… …periodengerechte Erfolgsermittlung als die zentrale Aufgabe eines Jahresabschlusses heraus.242 Anhand des Periodenergebnisses soll die Performance, sprich die… …folgend gilt die GuV als wichtigster Informationsträger des Jahresabschlusses,246 weshalb in der Literatur alternativ auch vom sog. income statement view… …des Kräftespeichers der Un- ternehmung“; Schmalenbach, Eugen (1962), S. 74 (Hervorhebung im Original). Sie fungiert als ein umfassendes… …Ertragsrealisierung „grundsätzlich an den Um- satzakt im Sinne des so gut wie sicheren Zugangs einer Forderung aus Lieferung oder sonstiger Leistung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Externe Finanzberichterstattung von Umsatzerlösen nach IFRS 15

  Thesenförmige Schlussbetrachtung

  Dr. Siu Lam

  …Rechnungslegungskontext kapitalmarktorientierter bzw. börsennotierter Unternehmen, wo die aufsichtlichen Rahmenbedingungen aufgrund des besonderen öffentlichen Interesses… …zugleich tiefgreifendsten Reformschritt innerhalb des hierfür einschlägigen Rechnungslegungsnormensys- tems der IFRS stellt die Mitte 2014 erfolgte… …Verabschiedung des IFRS 15 „Revenue from Contracts with Customers“ dar, welcher den bisherigen jahrzehntelang be- währten Rechtsstand ablösen und verpflichtend… …dar und erfordern mithin umfangreiche Ermessensausübungen und prospektive Schät- zungen des bilanzierenden Managements, weshalb „Umsatz nicht gleich… …berichten. Des Weiteren manifestieren sich zusätzliche qualitätsfördernde Rahmengrundsätze im Sinne der IFRS dadurch, dass Umsatzinformationen… …prinzipien- basierten Regelungen des IFRS 15 ein fünfstufiges Modell hinsichtlich der Erfas- sung und Bewertung von Umsatzerlösen vor, das anders als die… …begründeten Leistungsverpflichtungen in Form geschuldeter Güter oder Dienstleistungen zu lokalisieren (Schritt 2); in Schritt 3 erfolgt die Bestimmung des… …Anwendungsleitlinien beginnt dies bereits bei grundlegenden Sachverhalten wie der Beurteilung des Vertragstatbe- stands, welcher in der bisherigen Praxis, mangels… …einer zivilrechtlichen Tatbestandsüberprüfung (sog. Vorherigkeit des Zivilrechts) mit denen einer wirt- schaftlichen Betrachtungsweise; letztere… …Anforderungen, die an ein valides Ver- tragsverhältnis zu richten sind, umfassen insbesondere die Bestätigung einer wirt- schaftlichen Substanz des zugrunde…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Quality Control und Peer Review in der Internen Revision

  Bewertung etablierter Qualitätssicherungs- und Qualitätsüberwachungsmaßnahmen in der Wirtschaftsprüfung

  Dr. Oliver Bungartz, Prof. Dr. Michael Henke

  …amerikanischen Wirtschaftsprüferpraxis. Der Peer Review wurde auch schon vor über 30 Jahren für die deutsche Praxis gefordert60 und zu Beginn des neuen… …Wirtschaftsprüfung 34 Die bekannten, Aufsehen erregenden Bilanzskandale führten zu einer weltweiten Qualitätsoffensive des Berufsstands der Wirtschaftsprüfer… …Verb „to control“, was soviel heißt wie regeln, beherrschen, steuern, überwachen, aber nicht nur kontrollieren. In Anlehnung an die Definition des… …. Quality Control mit Qualitätskontrolle zu übersetzen wäre daher ungenau und un- vollständig. Ein Vorschlag zur aussagekräftigeren Beschreibung des Begriffs… …und Steuerung der Qualität. Der amerikanische wirtschaftsprüfende Berufsstand hat in einer Krisensituation, als er nämlich in den 70er Jahren des… …internationalen Prüfungspraxis sowie für alle anderen Dienst- leistungen des Wirtschaftsprüfers: ___________________ 62 Vgl. Lück, Wolfgang und H. Peter Holzer… …: Die Krise des wirtschaftsprüfenden Berufsstandes in den USA. In: Der Betrieb 1993, S. 237–242; Lück, Wolfgang und H. Peter Holzer: Re-… …formbestrebungen der amerikanischen Wirtschaftsprüfer. In: Der Betrieb 1979, S. 1517– 1522; Lück, Wolfgang und H. Peter Holzer: Die Krise des amerikanischen… …die Qualität der Prüfung und für die Berichterstattung zu verbes- sern.“63 Zu Beginn des neuen Jahrtausends war der amerikanische Berufsstand in… …Folge des Enron-Falls64 erneut massiven Angriffen durch den Kongress, durch die Securities and Exchange Commission (SEC) und durch die interessierte…

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