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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiche Prüfungsprozesse in der Internen Revision

  Vor Prüfungsbeginn

  Silvia Puhani

  …Aktivitäten sind die bestehenden Vorgaben aus der Prüfungs- planung durch das Revisionsmanagement. Diese bestehen mindestens aus dem mehr oder minder konkreten… …Prüfern, Prüfungsleitung und Revisionsmanagement sein, was, wie, bis wann und mit welchen Mitteln zu prüfen ist. Damit nicht zu Beginn das Unbekannte zu… …groß, das Thema zu gewaltig, der Inhalt zu komplex und die Koordination zu auf- wendig ist, empfiehlt sich ein schrittweises Vorgehen. Sobald Sie mit… …anderen Aktivitäten gebun- den und stehen nicht zur Verfügung. All das ist nicht immer vorhersehbar und kann daher in der Prüfungsplanung nicht… …beantworten können. Das Finetuning erfolgt in der Prüfungsvorbereitung2 und im Prüfungskonzept3: ___________________ 2 Vgl. Kapitel 2.3… …Prüfungsziel? – Woraufhin wollen Sie das Thema prüfen? Z. B. Wirtschaftlichkeit, Sicherheit, Ordnungsmäßigkeit, Funktionsfähigkeit usw.  Was sollen die… …inhaltlichen Schwerpunkte der Prüfung sein?  Wo wird das Thema sinnvoll abgegrenzt (Was nicht?)?  Welche Prüfungsart (Wie?) werden Sie anwenden? Z. B… …. Funktionsprüfung, Einzelfallprüfung, Systemprüfung, Kombinationen daraus usw.  Wie soll das Prüfungsvorgehen sein? Z. B. Interview, Analysen usw.  Was soll der… …der Auftrag wirklich Sinn ergibt. Sind alle diese Rah- menbedingungen geeignet, das Prüfungsziel zu erreichen? Vollständig haben Sie den Auftrag erst… …Hoffnung weiter, dass es schon werden wird, oder (2), Sie sprechen Ihren Chef da- rauf an. Das Störgefühl zu ignorieren (1), kann ich nicht empfehlen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensbewertung im IFRS-Abschluss

  Den Bewertungsvorgang prägende Eigenschaften

  Dr. Jochen Cassel

  …sind für die Un- ternehmensbewertung zum fair value von zentraler Bedeutung: Teilweise bestimmen sie die in das Bewertungsverfahren einfließenden… …enthaltene Definition vorgestellt werden (vgl. Teil IV.B.II1147). Erst auf dieser Grundlage kann das weitere Vorgehen in Teil I besprochen werden (vgl. Teil… …length transaction“1152. Der fair value ist hiernach das Ergebnis einer idealisierten, fiktiven Verhandlung (could be exchanged). Die an der Transaktion… …: Bieg/Heyd (Hrsg.): Fair Value, München 2005, S. 95; Gleich/Kieninger/Kämmler, Auswirkung der Fair Value-Bewertung nach IAS/IFRS auf das Performance… …sich dabei an der in IFRS 13 herangezogenen Gliederung: Das geltende und potenziell zukünftige Recht enthalten erstens Hinweise, die das… …. 213 ff. C. Das Bewertungsobjekt 187 genen Eigenkapitalinstrumenten anwenden. Aufgrund der in dieser Arbeit thematisierten Be- wertungsobjekte… …beizulegenden Zeitwerts mit Leben füllen, sind im geltenden Gesetz über das Regelwerk verstreut1173. Sie sind daher mithilfe und in den Grenzen der entwickelten… …IFRS-Auslegungsmethodik zu verdichten. Soweit das gel- tende Regelwerk keine Wertentscheidungen enthält, kann die potenziell neue Rechtslage dann schon heute in analoger… …Gesetzesvorhabens untersucht werden, in welcher Weise und in welchem Umfang noch nicht in Europarecht übernommene Standard- vorschläge Einfluss auf das geltende… …Recht nehmen können. Dieser Thematik widmet sich ein eigener Gliederungspunkt im abschließenden Zwischenergebnis (vgl. Teil IV.I.II1174). C. Das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Einführung in die Konzernrechnungslegung

  Dipl.-Kfm. Heinrich Dreyer, Dr. Thomas Ull

  …Kon- zernabschluss abbilden. – Bei der Aufstellung des Konzernabschlusses gilt das Weltabschlussprinzip. Das inländische Mutterunternehmen hat daher… …„Konzern“ in den Vordergrund gerückt, entspricht das der Einheits- theorie. Im HGB muss von einer Mischform ausgegangen werden, bei der die Einheitstheorie… …Mutterunternehmen/Tochterunternehmen Das Mutterunternehmen ist nach HGB eine Kapitalgesellschaft oder ein einer solchen nach § 264a HGB gleichgestellter Rechtsträger mit Sitz im Inland… …Überschreiten der in § 11 PublG genannten Größenordnung – auf die Rechtsform des Mutterunternehmens nicht an. 6 Control-Konzept Dieses Konzept definiert das… …Mutterunternehmen und implizit auch das Toch- terunternehmen.2 Es kommt dabei nicht auf eine einheitliche Leitung an, son- dern auf die Mehrheit der Stimmrechte oder… …auf das Recht, die Mehrheit der Mitglieder der Leitungs- und Aufsichtsorgane zu bestimmen. Ferner liegt ein Control-Verhältnis vor, wenn aufgrund eines… …rechtliche Existenz verfügen vielmehr das an der Spitze des Konzerns stehende Mutterunternehmen und die jeweiligen Tochterunternehmen. Der Kon- zernabschluss… …folgenden Bestandteilen: 14 Ist das Mutterunternehmen oder ein Tochterunternehmen kapitalmarktorientiert (§ 264 d HGB), muss das Mutterunternehmen einen… …die Aus- wirkung der IAS-Verordnung5, nach der auch ein IFRS-Konzernabschluss statt- haft oder geboten war (Umsetzung durch das BilReG6 aus 2004). Damit… …Drit- ten Buches des HGB. 16Durch das BilMoG wurden wesentliche Konzernrechnungslegungsvorschrif- ten – regelmäßig ab 2010 – neu gefasst. Dies betrifft…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bilanzierung und Besteuerung des CO2-Emissionshandels

  Ertragssteuerliche Behandlung des Emissionshandels

  Katharina Völker-Lehmkuhl

  …anderer Ansicht. Seit Beginn der Diskussion über die Bilanzierung der Emissionsrechte hat das Bundesfinanzministerium (BMF) zu diesem Thema eine eigene… …Auf- fassung vertreten, die nach zwei vorgelegten Entwürfen in dem BMF- Schreiben vom 6.12.2005 mündete, das bis heute auf der gemeinsamen Positivliste… …. Hier handelte es sich aber um die Passivierung steuerlicher Rücklagen, deren Ansatz in der Steuerbilanz keinen Sinn ergab. Auch wenn das steuerliche… …eigentlich in unserem Land geltenden Steuergesetze zu lösen, so kommt man zu folgendem Ergebnis: § 6 Abs. 4 EStG sieht für unentgelt- lich in das… …Betriebsvermögen eines anderen Steuerpflichtigen übertrage Wirtschaftsgüter vor, dass für das aufnehmende Betriebsvermögen der gemeine Wert als Anschaffungskosten… …setzeswortlaut diese Bedingung nicht unbedingt entnehmen. Das IDW lässt sich auf keine Diskussion zum Anwendungsbereich des § 6 Abs. 4 EStG ein, sondern löst die… …erworbener Rechte zu Erinnerungswerten. Das IDW sieht das Problem, dass der Sonderposten eventuell steuer- lich nicht gebildet werden kann und besteht… …Stellungnahme des bvek am 9.5.2005 an das BMF, nicht veröffentlicht. 87 Stellungnahme vom 28.4.2005, a. a. O. 88 Ausführlich besprochen in Kapitel II. 89 Vgl… …Argumentation der Finanzver- waltung zu folgen, die Vorschriften, die sich eindeutig auf Vermögens- gegenstände des Vorrätevermögens beziehen, auf das… …Anlagevermögen anzuwenden. Im Ergebnis lässt sich gegen diese Wahlrechtsmöglichkeit allerdings nichts einwenden. Für alle Fälle gibt das BMF eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch 50 Jahre ZIR: Meilensteine der Internen Revision

  Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank

  …. Einführung Das Fachgebiet der IR hat sich in den letzten Jah- ren auf allen Wissenschafts- und Praxisebenen der Betriebswirtschaftslehre durchgesetzt. Zwi-… …, leitungsunterstützenden, vernetzten und IT-gestützten Internal Auditing System weiter- entwickelt hat, das die wesentlichen Inhalte der risikoorientierten… …auf das Konzept der IR, um zu klären, wie sich ihre Rolle aus theoretischer und praktischer Sicht gegenwärtig darstellt und künftig weiterentwickeln… …obliegenden Maßnahmen (d. h. auch Einrichtung und Weiterentwicklung der IR) in geeigneter Form vorgenommen hat und das zu installierende Überwachungssystem… …(d. h. auch die IR) seine Funktion erfüllen kann (§ 317 Abs. 4 AktG).13 Auf das Ergebnis der Beurteilung (d. h. auch über die IR) ist in einem… …CG, das sich auf Mechanismen be- zieht, die die Unternehmenspublizität (Financial and Value Reporting), das Enforcement [(Kon- zern-)Abschlussprüfung… …kapitalmarktorientierten Kapi- talgesellschaften nach § 289 Abs. 5 HGB15 und Konzernen nach § 315 Abs. 2 Nr. 5 HGB sowie das sog. CG-Reporting eine zentrale Rolle, wel-… …Lohre/Hauf (2011), S. 33 – 39; Warncke (2008), S. 623 – 642. Da sich nach h. M. das RMS aus den Kompo- nenten Internes Kontrollsystem, IR, Controlling und… …Grottel (2014), Anm. 152 zu § 289 HGB, S. 1498. aufgrund ihrer speziellen Ausrichtung und Fach- kompetenz besonders geeignet ist, das Leitungs- organ zu… …unterstützen.7 2. Integration der IR in das System der Corporate Governance Die IR gehört im deutschen dualistischen Sys- tem der Unternehmensverfassung zum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Personalbereichs

  Kapazitätsanpassung

  Christine Brand-Noé

  …beiden Fällen ist die Personalkapazität um das festgelegte Volumen in einem festgelegten Zeitraum anzupassen. Dabei sind Wirtschaftlichkeit, Qualifi… …wird auf das Kapitel 6, Personalbe- schaffung verwiesen. Auf den Fall des Personalabbaus, aber auch die Lösung des Arbeitsverhältnisses im Einzelfall… …, wird im folgenden einge- gangen. Beim Personalabbau sind neben den o. g. Kriterien auch soziale Gesichts- punkte und Folgen für das Unternehmensimage zu… …Beendigungstermine für das Arbeitsverhältnis festgelegt sind – sukzessive rechtzeitig vor dem Austrittstermin die Aufgaben an den Nachfolger übergeben wurden –… …Mitarbeiter derzeit noch die Möglichkeiten des Altersteilzeitgesetzes nutzen (in welchem Umfang) und ob daraus Risiken für das Unternehmen entstehen – aus… …der Tatsache, dass viele Personen das Unternehmen über Vorruhestandsregelungen verlassen haben, für das Unternehmen Risiken entstanden sind, welche… …und wie diesen begegnet wurde – mehr Mitarbeiter am Abschluss eines Altersteilzeitvertrages interessiert sind, als das Unternehmen zugestehen möchte… …Unternehmen Programme zur Vorbereitung auf den Ruhestand angeboten werden und welche Zielsetzung damit verfolgt wird – das Unternehmen ein Ritual entwickelt… …eingeleitet werden könnten / wurden, das Personal zu reduzieren, ohne Kündigungen aussprechen zu müssen – die technischen, organisatorischen, personellen… …Kündigung führen, umfassend dokumentiert sind, so dass in einem Kündigungsschutzprozess von Seiten des Unternehmens alles getan ist, um das Verfahren ohne…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Aufsichts- und Verwaltungsräte in Kreditinstituten

  Die Einbindung der Aufsichtsorgane in Outsourcingentscheidungen von Kreditinstituten

  Ullrich Hartmann

  ….............................................................................................. 965� Das Outsourcing von Aufgaben und Funktionen aus Banken und Sparkassen ist grundsätzlich nichts Neues, denn dieser Weg wurde z.B. mit der… …die aufsichtsrechtlichen Be- stimmungen für das Auslagern von Geschäftsprozessen oder Teilen der Aufbauor- ganisation mit den letzten Novellen der… …oder Sparkasse für geschäftspolitische Entscheidungen. Dennoch kann das Aufsichtsorgan über die Satzung des Kreditinstituts in Outsourcingmaß- nahmen… …erbracht würden.“1 In deutschen Kreditinstituten gewinnt das Ausla- gern eben dieser Tätigkeiten, auch vor dem Hintergrund der Neuausrichtung ihres… …nur die begleitenden Supportprozesse, sondern zuneh- mend auch das Kerngeschäft der Institute betroffen ist. Während der Zahlungsver- kehr und die… …anhalten. Das verstärkte Aufkommen des Outsourcings lässt sich mit seinen Vorzügen begründen. Im Wesentlichen geht es dabei um den steigenden Kosten- und… …Dienstleister kann mit einer verbesserten Performance gerechnet werden, es müssen keine quali- fizierten Mitarbeiter gesucht werden und das Betriebsrisiko wird… …zudem an das auf- nehmende Unternehmen abgegeben. Das Institut kann sich so vollkommen auf sei- ne Kernkompetenzen konzentrieren. Dass Auslagerungen… …eine immer größere Rolle im Alltag der Banken und Spar- kassen spielen, zeigt sich nicht zuletzt daran, dass das Outsourcing durch das KWG und die… …eingeschlossen, nach dem die Ord- nungsmäßigkeit der Geschäfte, Dienstleistungen und Geschäftsorganisation erhal- ten bleiben muss. Das Bankenaufsichtsrecht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Resilienz und ganzheitliches Krisenmanagement

  Zukunftsfähigkeit, Robustheit, Resilienz, Q-Score und Risikomanagement

  Prof. Dr. Werner Gleißner, Marco Wolfrum

  …auszurichten. Krisen sind das Resultat oft schon lange vorhandener Risiken, deren negative Auswirkungen sich nun realisiert haben. Oft wird diese zentrale Be-… …zentrale Rolle. In die- sem Beitrag wird das Q-Score-Modell erläutert, das als ganzheitlicher Ansatz eine Beurteilung der Zukunftsfähigkeit von Unternehmen… …Umsatzwachstum auf und können dabei ihren Marktanteil mindestens halten. Die Cashflow- und Er- tragsvolatilität, das Ertragsrisiko, ist gering. Dadurch ergeben… …Insolvenzwahrscheinlichkeit (das Insolvenz- risiko) ist sehr niedrig; idealerweise im Bereich eines Investmentgrade-Ratings. ■ Die Eigentümer verfolgen das Ziel der… …geschaffen (wie Nachfolgeregelungen). ■ Das Unternehmen orientiert sich am Konzept einer langfristig orientierten, wert- orientierten Unternehmensführung und… …es kann durch sein Geschäftsmodell dar- über hinaus auch nachhaltigen Mehrwert für die Kunden und die Gesellschaft schaffen („Purpose“). ■ Das… …aus. ■ Das Unternehmen weist darüber hinaus professionelle Strukturen im Bereich stra- tegischer und operativer Planung, Rechnungslegung und Corporate… …Governance auf. ■ Das Unternehmen ist attraktiv für kompetente Mitarbeiter und es gelingt diesen im Hinblick auf die Erfüllung der Unternehmensziele zu… …Chancen und Risiken. Das Un- ternehmen ist insbesondere in der Lage, rechtzeitig neue Chancen und Gefahren (Risiken) zu identifizieren und speziell… …zusammen- gefasst. – – 0 + ++ Q1 Reales Wachstum: Das Unternehmen weist ein nachhaltiges positiv reales Wachstum auf. Der Marktanteil sinkt nicht und die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikoquantifizierung

  Risikomaße: Kennzahlen zum Vergleich und zur Priorisierung von Risiken

  Oliver Disch, Marco Wolfrum

  …Verteilungsfunktionen werden damit neue Fragen aufgeworfen . Von welchem Schadenswert kann im Mittel ausgegangen werden? Mit welcher Wahrscheinlichkeit liegt das… …größten Einfluss auf das Gesamtrisiko? Welchen Risiken sollte eine höhere Priorität eingeräumt werden? Ein wichtiges Instrumentarium, um diese Fragen zu… …. Des- halb ist vor dem Einsatz von Risikomaßen wichtig, ihre Einschränkungen zu kennen . Grundsätzlich gibt es nicht das eine allgemein richtige… …Nichtnegativität gefordert, das Risiko- maß soll also nur positive Werte annehmen . Auch die Subadditivität ist eine häufige Forderung, die besagt, dass… …Diversifikation nicht bestraft werden soll, das gemessene Risiko einer Summe also nicht größer sein soll als die Summe der gemessenen Ein- zelrisiken . Es gibt… …die sogenannte Translationsinvarianz im Gegensatz zur Shift-Invarianz . Bei der Translationsinvarianz sollen risikolose Erträge das Risiko mindern, das… …Risiko ist also lageabhängig .18 Demgegenüber fordert die Shift-Invarianz, dass risikolose Erträ- ge das Risiko nicht mindern, das Risiko ist also… …einer jeweiligen Wahrscheinlichkeit von pi an- nimmt) gilt also ( )= ×å i i i E X p x Formal ist der Erwartungswert damit ein Maß, das einer… …weisen einen Erwartungswert von 100 auf . Sofern das Unternehmen alleine auf den Erwartungswert als Risikomaß abstellt, würden diese also mit der 20… ….21 Schon für ein einzelnes Risiko drückt der Erwartungswert den Risikogehalt also un- zureichend aus . Dies gilt umso mehr, wenn damit das…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Stakeholder-Kommunikation

  Zum Auftakt: Rationalität, Intuition und Sprache

  Heinz K. Stahl, Florian Menz

  …steuern“, bewegen sich innerhalb eines Dreiecks, das aus den Punkten Rationalität, Intuition und Sprache gebildet wird (siehe Abb. 1.1). Seit der Anwen-… …, die eine Abkehr von der „Linkshirnlastigkeit“ des Managements nahe legten und dem „Bauch“ (MICHAEL GERSHON: „Der Darm  das zweite Gehirn“), den… …des Unbewussten, die dann am stärksten wirkt, wenn man das Denken sein lässt) gemeinsam zum Einsatz kommen (siehe hierzu auch STAHL 2013a, S. 169ff.)… …entscheidet, das bin ich“) können die Vorzüge dieser Kombination zunichtemachen. Rationale Analyse und Intuition sind möglicherweise auch ohne Sprache denk-… …der Beteiligten. Sie ist ein eigenes System, das zwar von den Beteiligten beeinflusst wird, aber von niemandem zur Gänze vorhersehbar bestimmt werden… …nicht neu. Schon GEORGE BERNARD SHAW soll gesagt haben: „Das größte Problem in der Kommu- nikation ist die Illusion, sie sei zustande gekommen.“ Im… …immer mitgedacht werden sollten. Abb. 1.1: Sprache als beförderndes Element der Kombination aus Rationalität und Intuition Das Buch ist in… …zwei große Teile gegliedert. In den Kapiteln 2 bis 8 wird das weite Feld der Stakeholder-Kommunikation aufgefächert, während in den beiden… …abschließenden Kapiteln 9 und 10 beispielhafte Analysen zu mündlicher und schriftlicher Stakeholder-Kommunikation vorgestellt werden. Das abschließende Kapitel… …Shareholder-Value-Prinzip markiert; (b) ein An- satz, der das Handhaben von scheinbaren Widersprüchen oder Dilemmata und da- mit einen Abschied vom „klassischen“…

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