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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Dolose Handlungen in der Rechnungslegung

  Verstöße und deren Aufdeckung durch Interne Revision und Abschlussprüfer
  

  WP/StB Prof. Dr. jur. Markus Häfele, Dipl.-Bw. Jan Schmeisky

  …Arbeitshilfen · ZIR 5/09 · 237 Dolose Handlungen in der Rechnungslegung Verstöße und deren Aufdeckung durch Interne Revision und Abschlussprüfer Von… …Erscheinen einschlägiger Presseberichte und Studien großer Wirtschaftsprüfungsgesellschaften 1 ist das Thema dolose Handlungen und deren Aufdeckung bzw… …zu verdanken 4 ; allerdings steigt die Bedeutung von Interner Revision und Abschlussprüfer in diesem Bereich seit Jahren. Dolose Handlungen in der… …Arbeitshilfen Dolose Handlungen in der Rechnungslegung Verstöße: Bilanzierung von nicht vorhandenem Anlagevermögen Überhöhte Bewertung, insbesondere von… …wenn überhaupt – in der Lage sein, dolose Handlungen völlig auszuschließen. Gleichwohl muss er aber mit hinreichender Sicherheit feststellen können, ob… …Prüfungshandlungen Die folgenden Beispiele erheben keinen Anspruch auf Vollständigkeit, sondern sollen Hinweise geben, wie dolose Handlungen in der Rechnungslegung… …Ventures“), IAS 36 („Wertminderung von Vermögenswerten“), etc. zu nennen. 12 Straftatbestand der Urkundenfälschung. Dolose Handlungen in der Rechnungslegung… …5/09 · Arbeitshilfen Dolose Handlungen in der Rechnungslegung Verstöße: Einbuchung fingierter Kunden/Abnehmer/Aufträge/Projekte/Umsätze. Verkäufe an nahe… …komplexen Finanzinstrumenten für dolose Handlungen anfällig, da deren korrekte bilanzielle Abbildung oftmals nur von Experten beurteilt werden kann. Eine… …somit nicht in die Ermittlung der Höhe der Pensionsrückstellungen einfließen. Dolose Handlungen in der Rechnungslegung Arbeitshilfen · ZIR 5/09 · 241 Dem…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2022

  EU-Kohäsionsausgaben und das Betrugsrisiko

  Strukturen der Betrugsbekämpfung und Herausforderungen beim Kampf gegen dolose Handlungen
  

  Friedemann Zippel, Dr. Marcel Bode

  …Strukturen der Betrugsbekämpfung und Herausforderungen beim Kampf gegen dolose Handlungen Friedemann Zippel / Dr. Marcel Bode* Friedemann Zippel In seinen… …Vorteils definiert. Für die Bekämpfung von Betrug und sonstigen gegen die finanziellen Interessen der EU gerichteten rechtswidrigen Handlungen, wie… …und sonstige gegen die finanziellen Interessen der Union gerichtete rechtswidrige Handlungen. […] Zur Bekämpfung von Betrügereien, die sich gegen die… …Versuch der Begehung einer Straftat als Straftat geahndet werden kann.“ Insbesondere wird in der Richtlinie zwischen betrügerischen Handlungen in Bezug auf… …unterschieden. Dies trägt der Tatsache Rechnung, dass sowohl die Ausgaben als auch die Einnahmen der EU von betrügerischen Handlungen betroffen sein können. Das… …rechtswidrigen Handlungen zulasten des EU-Haushalts durch. Das OLAF hat jedoch keine Sanktionsbefugnis. Auf der Grundlage seiner Untersuchungen kann… …Strafverfolgung bei zwölf grenzüberschreitenden Straftaten unterstützen soll. Sie kann auch die Behörden der Mitgliedstaaten ersuchen, bestimmte Handlungen zu… …Verdacht auf straf bare Handlungen besteht, für die die EuStA zuständig sein könnte und die der Europäische Rechnungshof bei seiner Prüfungstätigkeit… …. Dies bedingt eine große Attraktivität für betrügerische Handlungen zum erzielen finanzieller Vorteile. Die am häufigsten gemeldeten Arten von…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  Fraud Red Flags – Warnsignale zur Erkennung wirtschaftskrimineller Handlungen

  Prof. Dr. Markus Häfele, Jan Helge Schmeisky

  …ZRFC 5/10 233 Keywords: Erkennung Fraud Red Flag Gesetzesverstöße Dolose Handlungen Warnsignale Fraud Red Flags – Warnsignale zur ­Erkennung… …wirtschaftskrimineller Handlungen Prof. Dr. Markus Häfele / Jan Helge Schmeisky* Fraud bzw. dolose Handlungen sind ein fester Bestandteil der Literatur im Bereich des… …gibt für jede Kategorie entsprechende Hinweise darauf, wie dolose Handlungen aufgedeckt werden können. 1. Einführung Die Aufdeckung von dolosen… …der Prüfungsplanung und –durchführung potenzielle Fraud-Hinweise kritisch hinterfragt. Bei Anzeichen für dolose Handlungen in der Rechnungslegung muss… …der Abschlussprüfer diesen nachgehen. 2 Hierzu ist es notwendig, dass der Prüfer Anzeichen für dolose Handlungen im Unternehmen erkennt. Prof. Dr… …(Warnhinweise auf wirtschaftskriminelle Handlungen) Dolose Handlungen in der Rechnungslegung und Täuschungen Sonstige Gesetzesverstöße Abb. 2: Systematisierung… …folgende Betrachtung sollen Fraud Red Flags in die Bereiche Vermögensschädigungen und Korruption, dolose Handlungen in der Rechnungslegung und Täuschungen… …Täter genauso als Rechtfertigungsgrund für dolose Handlungen. 3. Fraud Red Flags betreffend doloser Handlungen in der Rechnungslegung und Täuschungen… …dokumentierter Systemänderungen) oder eine unangemessene IT- Dokumentation herrschen, deutet ebenfalls auf Risikoindikatoren für dolose Handlungen hin 22 . Darüber… …Indikatoren für dolose Handlungen in der Rechnungslegung angesehen werden 23 . Besonders kritisch sind Indikatoren, wenn es sich zugleich um Transaktionen mit…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Anti-Fraud-Management-Systeme und Aufgaben der Internen Revision

  Empfehlungen für die Wirksamkeit von Prävention, Aufdeckung und Aufarbeitung
  

  Dr. Jutta Brombacher, Elmar Schwager

  …Anti-Fraud-Management-System (AFMS) umfasst Prozesse und Einzelaktivitäten mit den Zielen, dolose Handlungen (für die im Folgenden die Begriffe Straftaten oder Fraud synonym… …Aufdeckung, als einem Bestandteil des gesamten Anti-Fraud-Management-Systems, das spezifische Ziel wie folgt definiert sein: „Dolose Handlungen über der… …Ursachengerechte Reaktionen auf dolose Handlungen einleiten. ZRFG 5/08 226 anschließend zwischen dem Mitarbeiter und dem Lieferanten aufgeteilt. Das Schema wird… …beispielsweise eine Organisation festlegen, bis zu welcher Schadenshöhe dolose Handlungen zu 100 Prozent aufgedeckt werden sollen. Eine große Rolle spielen hierbei… …dolose Handlungen soll best möglichst vermieden werden. Vor dolosen Handlungen soll best möglichst abschreckt werden. Dolose Handlungen über der… …. Ein Fraud Due Diligence Audit setzt die bekannte Revisionsmethodik ein, um mit Hilfe der Auswertung auch schwacher Signale dolose Handlungen gezielt… …dolosen Handlungen bereits im Vorfeld ihrer Begehung. Der Kernprozess Prävention bietet im Vergleich zu den beiden anderen beiden Kernprozessen den… …und Aufarbeitung von dolosen Handlungen fundierte Kenntnisse zu Red Flags, IKS- Schwächen und branchenspezifischen Einfallstoren und rechtliche… …ignoriert werden müssen. Mit Hilfe eines so genannten „Fraud Due Diligence Audits“ kann die Interne Revision gezielt nach dolosen Handlungen suchen und sie… …von Prozessabläufen Gezielte Suche und Aufdeckung von dolosen Handlungen Unterstützung bei der Entwicklung und Verbesserung von internen Regelwerken…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2020

  Fraud in der Kirche?

  Psychologische Aspekte und Präventionsmaßnahmen aus Sicht der Revision
  

  Christian M. Beck, Jens Buchholz

  …Revision Dolose Handlungen (Fraud) finden sich nachweislich in allen Unternehmensformen, -größen und -branchen. Dass auch Non-Profit-Organisationen und… …anfällig für dolose Handlungen ist. Neben organisatorischen (innerbetrieblichen) Gründen werden auch externe Einflussfaktoren und psychologische Aspekte… …für Prüfungen dienen können. 1. Einleitung und Problemstellung Kirchen sind anfällig für Betrugsfälle (nachfolgend auch als dolose Handlungen oder Fraud… …welchen Voraussetzungen Menschen dolose Handlungen begehen könnten. Dabei unterteilt das Betrugsdreieck drei Voraussetzungen: a) ein subjektiv empfundenes… …aufgezeigt, die dolose Handlungen begünstigen können. 1.1 Einstellung/Rechtfertigung und Anreiz/Druck Arbeitsbedingungen können zu Ressentiments und… …Beteiligten hat. Diese positive Wirkung des kirchlichen Auftrages führt zu der Erwartungshaltung, dass dieser gleichzeitig vor betrügerischen Handlungen schützt… …der nicht teilbare Aspekt eines Drucks ihn zu einem besonderen Impuls für betrügerische Handlungen mache. 8 1.2 Gelegenheit Kirchen bieten vielfältige… …. Eine Studie der Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) aus dem Jahr 2010 zeigt auf, dass betrügerische Handlungen überwiegend in Einrichtungen… …Schadenersatzforderungen sind (noch) die Ausnahme. 3. Empirische Befunde für betrügerische Handlungen in Kirchen In den USA wurde 2012 eine Studie unter 132 hauptsächlich… …christlichen Kirchen durchgeführt, die die Gründe und das Ausmaß von betrügerischen Handlungen erfassen sollte. Hier- 9 Vgl. Association of Certified Fraud…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2023

  Wirtschaftskriminalität und Prävention

  Das neuentwickelte PRÄ-VENTION-Modell analysiert den effizienten Umgang mit wirtschaftskriminellen Täterinnen und Tätern in Unternehmen und Organisationen
  

  Dr. Marlon Possard

  …im Umgang mit Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern, die dolose Handlungen in Unternehmen vorgenommen haben, skizziert. Im Mittelpunkt des… …Ebene (finanz)wirtschaftliche Schäden beobachtet werden, die nicht zuletzt durch dolose Handlungen im Bereich des Externen Rechnungswesens herbeigeführt… …dabei helfen, dolose Handlungen bereits frühzeitig zu erkennen und zu minimieren und betroffene Personen wieder in das Unternehmen zu re-integrieren. 2… …PRÄ-VENTION-Modell der Risikominimierung bei wirtschaftskriminellen Handlungen in Unternehmen entwickelt. Dabei werden prozessorientierte Grund- und Prioritätsregeln… …Mitarbeitern in die unternehmerischen Strukturen, obwohl zuvor wirtschaftskriminelle Handlungen durchgeführt wurden. Das Modell, das nach Prioritäten geordnet… …doloser Handlungen sein können. Dr. Marlon Possard 1 Zunahme von Bilanzdelikten In den letzten Jahren konnten auf nationaler, internationaler und globaler… …Aspektes ist es, der betroffenen Person trotz der Vornahme doloser Handlungen wertschätzend zu begegnen. Gemeinsam können in diesem Rahmen Optionen… …nie vollständig unterbinden. Dennoch verfolgt das entwickelte PRÄ-VENTION-Modell das Ziel, zumindest das Risiko doloser Handlungen in der Praxis zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Der aktuelle ACFE-Fraud- Report im Blickwinkel der Internen Revision – Anmerkungen zu einer empfehlenswerten Informationsquelle für die Interne Revision

  Hans-Ulrich Westhausen

  …verfügen, um Risiken für dolose Handlungen“ zu beurteilen. An anderer Stelle schreiben die Standards vor, dass die Interne Revision im Hinblick auf ihre… …berufliche Sorgfaltspflicht „die Wahrscheinlichkeit des Vorliegens doloser Handlungen“ berücksichtigen muss (vgl. Standard 1220.A1) und zwar sowohl im Sinne… …Vorliegens doloser Handlungen“ be rücksichtigen muss (vgl. Standard 1220.A1) und zwar sowohl im Sinne einer Anti- Fraud-Ausrichtung der Organisation (vgl… …. Standard 2120.A2) als auch im Rahmen einer risikoorientierten Prüfungsplanung (vgl. 2210.A2). Ähnliche Fraud-Aspekte in prüferischen Handlungen gelten auch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Die Rolle der Internen Revision bei Pr

  Boris Wicher

  …Wirtschaftsprüfungsgesellschaften 1 belegen, stellen dolose Handlungen unverändert eine ernste Gefahr für deutsche Unternehmen dar. Demnach ist bei steigender Tendenz nahezu die… …Kontrollsystems (IKS). Dieses beinhaltet neben präventiven auch immer aufdeckende Kontrollen. Bei auf dolose Handlungen hindeutenden Verdachtsmomenten ist im… …Folge einer falschen Einschätzung der wirtschaftlichen Verhältnisse des Kreditnehmers kaum auszumachen. Als Täter für dolose Handlungen kommen… …dolose Handlungen ohne weiteres zu existentiellen Bedrohungen für Unternehmen führen. Darüber hinaus haben Unternehmen aus dem Geltungsbereich des… …maßgeblichen Grundvoraussetzungen für die Wirksamkeit eines IKS und damit eine effektive Prävention gegen dolose Handlungen sind eine Unternehmenskultur und… …gegen dolose Handlungen wirken. Es empfiehlt sich, durch schriftlich fixierte Verhaltensrichtlinien (Code of Conduct) das Wertebewusstsein zu stärken, das… …im Unternehmen zu kommunizieren. Sofern dolose Handlungen oder Verstöße gegen den Verhaltenskodex auftauchen, müssen Unternehmen durch die konsequente… …Kategorisierung nach Schadens- Als Täter für dolose Handlungen kommen grundsätzlich eigene Mitarbeiter ebenso wie externe Dritte in Frage. Interne Revision 2 · 2007… …sinnvoll. Es sind Verfahren für die frühzeitige Erkennung von Entwicklungen, die auf dolose Handlungen hindeuten und der Erreichung der Unternehmensziele… …Kontrollziele (z. B. Prävention gegen dolose Handlungen) zu erreichen. Die Beurteilung der grundsätzlichen Angemessenheit des IKS hat unmittelbare Auswirkungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2005

  Buchbesprechung

  Dr. Robert Seeliger

  …ergab, dass dolose Handlungen schätzungsweise sechs Prozent der Umsätze von Unternehmungen zu Nichte machen. Es liegt in der Natur der Sache, dass solche… …den Praktiker, der im Tagesgeschäft dolose Handlungen aufspüren oder abschrecken soll. Dabei konzentriert sich Wells auf betrügerische Handlungen, bei… …klassifiziert dolose Handlungen am Arbeitsplatz in drei Gruppen: Untreue und Unterschlagung, Korruption, Manipulation der Rechnungslegung. Jedem dieser Themen ist… …lesenswert, die in Industrie- und Handelsunternehmen ein erhöhtes Risiko für dolose Handlungen sehen. Da das Buch auf dem Hintergrund des amerikanischen… …definitorischen und methodischen Probleme der statistischen Erfassung doloser Handlungen. Er nimmt die Erhebung zum Anlass, die Fragen zu beantworten, die Revisoren… …immer stellen, wenn sie von dolosen Handlungen hören: „Wie wurde es gemacht?“ und „Wie wurde es herausgefunden?“ Somit ist das Buch eine Handreichung für… …näherem Hinsehen, so führt Wells aus, seien die meisten dolosen Handlungen trotz aller Verschleierung und Täuschung relativ einfach und nach immer… …einfach es gewesen wäre, die dolosen Handlungen zu verhindern oder frühzeitig zu erkennen – hätte man nur ein paar grundlegende Regeln befolgt. Wells… …doloser Handlungen analysiert. Die Kapitel folgen einem einheitlichen Aufbau. Ausgangspunkt sind jeweils eine Fallstudie sowie Ergebnisse des 2004 Report to…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  Literatur zur Internen Revision

  Prof. Dr. Martin Richter

  …. 3. 2010) (Dolose Handlungen; Unterschlagungsprüfung; Anforderungen der IIA-Standards; IT Fraud Risiken; DV-gestützte Prüfungsmethoden; Datenanalyse… …; dolose Handlungen; Begriff der Compliance; Compliance Management; Internal Investigations; Pflicht zur Selbstkontrolle und Selbstuntersuchung?; Bedeutung… …Schweizer Treuhänder 2009, S. 621–625. (Dolose Handlungen; Wirtschaftskriminalität; Persönlichkeitsprofil des Wirtschaftskriminellen; Vermögensdelikte… …Anonymously Report Fraud. In: Auditing, Nov. 2009, S. 273– 288. (Dolose Handlungen; Unterschlagungsprüfung; Whistleblowing; Einfluss interner versus externer… …Grüninger, Berlin 2010, S. 553– 568. (Wirtschaftskriminalität; dolose Handlungen; Aufgaben der Internen Revision; Methoden zur Aufdeckung von Compliance… …; unternehmensinterne Richtlinien; dolose Handlungen; Hinweisgebersystem; Whistleblowing; Überwachung der Compliance; Aufgaben der Internen Revision) Wieland, Josef… …Revisionsabteilung; Entwicklungstendenzen der Internen Revision; Prüfungsplanung; Risiko von dolosen Handlungen; Wahrnehmung der Internen Revision durch die… …Ziffernanalyse; Benford’s Law; Voraussetzungen des Chi-Quadrat-Anpassungstests; Anwendungsbeispiel) Unterschlagungsprüfung/ Deliktrevision/dolose Handlungen… …; Verantwortlichkeit des Leiters der Internen Revisionsabteilung) Cancino, Fernando: The Fraud Beneath the Surface. In: Internal Auditor, Febr. 2010, S. 33–36. (Dolose… …Handlungen; Unterschlagungsprüfung; Aufgaben der Internen Revision; Methoden zur Bilanzverschleierung; Risikomanagement) Hehn, Paul von; Hartung, Wilhelm…

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