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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2008

  DIIR Prüfungsstandard Nr. 4

  Standard zur Prüfung von Projekten – Definitionen und Grundsätze
  

  Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Frank Giesing, Michael Peis, u.a.

  …Ergebnisse der Projekte sehen jedoch oft anders als geplant aus. Die meisten IT-Projekte verfehlen ihre Ziele, und das Scheitern aller Arten von Projekten ist… …und -kontrollen stellen das zentrale Rahmenwerk für die darin ablaufenden Projektaktivitäten dar. Projektergebnisse sind erfahrungsgemäß nur sehr selten… …besser als die Pläne und Vorgaben des Projektmanagements, die das Produktionsverfahren zu ihrer Erstellung beinhalten. Unklare Absprachen und Vorgaben der… …anderen Unternehmensprozesse auch. Hilfestellung können hierbei nicht nur das unternehmensinterne Projektportfoliomanagement und seine Standards (falls… …Dokuments Das vorliegende Dokument beschreibt den Standard zur Prüfung von Projekten. Der Standard beschreibt Art, Inhalt und Umfang der Projektrevision mit… …bisher keine einheitliche Terminologie verwenden, ist es das Hauptziel des Standards, aus prüferischer Sicht eine klare Nomenklatur festzulegen und das… …, sondern ein Rahmenwerk, das vor allem zur Prüfungsplanung und zur Abstimmung und Konkretisierung des Prüfungsauftrags dienen kann. Für Prüfungsmitarbeiter… …geplant, den Standard durch Erläuterungen im Rahmen eines Leitfadens sukzessive zu ergänzen. 1.3 Adressaten Das vorliegende Dokument richtet sich vorrangig… …Geschäftsprodukte mit speziell dafür bereit gestellten Ressourcen zu erstellen (vgl. PRINCE2). Das Projekt beinhaltet dabei die Planung, den Einsatz und die Steuerung… …einheitlicher Leitung stehen. 2.2 Definition des Projektmanagements Gesamtprojektmanagement Das Gesamtprojektmanagement umfasst alle Organisationen und Verfahren…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  Aus der Arbeit des DIIR – Informationen zum CIA-Examen Mai 2008 und der CIA-Tagung 2009

  Dipl.-Ing. Klaus Haas

  …Haas, CIA, CGAP, Frankfurt am Main 1. Hohes Interesse am CIA-Examen Das anhaltend hohe weltweite Interesse an der Ausbildung zum Certified Internal… …Paper-and-Pen-Form durchgeführt wird. Die Gesamtzahl der CIAs in Deutschland hat sich nunmehr auf 1.132 erhöht. Das CIA-Examen in Deutschland haben u. a. bestanden: ◆… …das CCSA-Zertifikat (Certified Control Self Assessment) durch die erfolgreich abgelegte Prüfung im Mai 2008 erhalten: ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ Stephan Michael… …Tollkühn, CIA, Deutsche Börse AG ◆ Jürgen Zillmer, HDI-Gerling Sach-Serviceholding AG auch elf Kandidaten erfolgreich das CFSA- (Certified Financial Services… …Auditor) Examen. Das CGAP- (Certified Government Auditing Professional) Examen, welches sich insbesondere mit Revisionsinhalten des öffentlichen Dienstes… …beschäftigt, hat Herr Dr. Oliver Bungartz, CIA, CCSA, MAZARS HEMMELRATH GmbH, erfolgreich abgelegt. Das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. gratuliert… …fand wieder das zentrale Treffen statt, zu dem alle CIAs aus Deutschland, der Schweiz und Österreich eingeladen waren. Die Tagung fand auch dieses Jahr… …wieder großen Anklang und war mit 128 Teilnehmern schon frühzeitig ausgebucht. Nach der Begrüßung durch das zuständige DIIR- Vorstandsmitglied, Herrn…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2008

  Gedopt oder geschmiert

  Gemeinsamkeiten von Doping- und Korruptionsskandalen
  

  Bernhard Steinkühler

  …Steinkühler* Während der Tour de France im Juli dieses Jahres wurde das Sommerloch von den Medien nicht nur mit Informationen über den Dopingskandal des letzten… …Jahres, sondern auch mit neu en Vorfällen gefüllt. Die Problematik rückte so wieder in das Bewusstsein einer breiten Öffentlichkeit. Im Wirtschaftsbereich… …. Auch die Korruption hat durchaus eine „Leistungssteigerung“ zum Ziel, denn das Unternehmen erhofft sich durch Bestechung oder andere Beeinflussung… …Sportamateure und andere Unternehmen ist in beiden Fällen vergleichbar bedenklich. Gerade das Team Telekom und die Siemens AG hatten Vorbildcharakter und standen… …bisher für „Fairplay“ und galten als moralische „Vorzeigeunternehmen“. Sowohl das Dopingverhalten eines Sportlers als auch die Korruptionsfälle in einem… …zur Offenlegung solcher illegaler Leistungssteigerungsmittel, verkehrt sich das ursprünglich verfolgte Ziel in sein Gegenteil: Imageverlust und damit… …für den korrumpierenden oder dopenden Arbeitnehmer bzw. Sportler und das dahinter stehende Unternehmen. 2. Rechtsfolgen 2.1 Arbeitsrechtliche… …arbeitsvertraglicher Pflichten vorliegt und zum anderen eine umfassende Interessenabwägung zu dem Ergebnis führt, dass dem Arbeitgeber das Festhalten am Arbeitsvertrag… …dopen. 2 Der Verstoß gegen das Dopingverbot durch einen Sportler kann für den Arbeitgeber nicht nur eine Rufschädigung (verbunden mit dem Verlust von… …das Doping geduldet, gefördert oder sogar gefordert hat. In diesen Fällen würde der Arbeitgeber sich widersprüchlich verhalten, wenn er sich zur…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2008

  Anreizprogramme für Vorstände im Konzern

  Besprechung des Lechwerke-Urteils des LG München I
  

  Dr. Olaf Müller-Michaels

  …die Gerichte beschäftigen sich zunehmend mit diesem Thema. Besonders spektakulär war das Mannesmann-Verfahren um Anerkennungsprämien im Zusammenhang mit… …Konzerngesellschaften an den Anreizprogrammen der Konzernmuttergesellschaft teilnehmen können. Das Landgericht München I hat mit seinem Urteil vom 23. 8. 2007 eine… …, ohne dass Aktien geschaffen werden müssen. Bei echten Aktienoptionen erhält der Inhaber das Recht, die Aktie zu einem vorher bestimmten Kurs zu erwerben… …; dazu müssen diese Aktien auch zur Verfügung stehen. Das passiert üblicherweise über von der Hauptversammlung beschlossenes bedingtes Kapital (§§ 192 ff… …virtuellen Optionsprogrammen dem Betrag, den er bei Ausübung einer Option und anschließendem Verkauf der Aktie erhalten hätte. Wirtschaftlich ist das Programm… …Auskunft, ob der Vorstand der Tochtergesellschaft erfolgreich gewirtschaftet hat oder nicht? mens gelöst. Als Ausgleich muss das herrschende Unternehmen… …, wenn Gegenstand der Entlastung ein Verhalten ist, das eindeutig einen schwerwiegenden Gesetzesoder Satzungsverstoß darstellt7 . § 192 Abs. 2 Nr. 3 AktG… …. Zum „wie viel“ enthält die Vorschrift keine Aussage; dafür gilt weiter das Angemessenheitspostulat des § 87 Abs. 1 AktG. 5. Standpunkt des Klägers… …Ansicht, der sich das LG München angeschlossen hat, verstößt ein auf diese Weise ausgestaltetes Anreizsystem nicht gegen gesetzliche Vorgaben 12 . Der… …Anspruch der abhängigen Gesellschaft auf Nachteilsausgleich gegen das herrschende Unternehmen (§ 311 AktG) reiche als Schutz vor einer unangemessenen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2008

  Mehr Risiko, schlechteres Rating und damit höhere Kapitalkosten? (Oft) ein Trugschluss!

  Oder: Fremdkapitalkosten sind nicht Fremdkapitalzinssätze
  

  Dr. Werner Gleißner

  …Ursache für die Insolvenz von Unternehmen. Bekanntlich berücksichtigen Kreditinstitute bei einem Rating, das als Schätzung der Insolvenzwahrscheinlichkeit… …simulationsbasierte Ratingprognosen, die mögliche Zukunftsszenarien des Unternehmens im Hinblick auf die Konsequenzen für das zukünftige Rating auswerten 1 . 1. Ein… …risikogerechte Anforderung an die Eigenkapitalrendite von 6 Prozent ab (Opportunitätskostenkalkül). Er berechnet nun, ob das Projekt für ihn eine erwartete Rendite… …Rückfluss von 0 (Insolvenz). Die Investition soll zu 50 Prozent fremdfinanziert werden, d.h. die Fremdkapitalgeber stellen FK = 0,5 zur Verfügung und das… …Group entwickelt hat, vgl. Aschauer, M. (2008): Risiken erkennen bevor es zu spät ist – Am Markt gibt es geeignete Tools für das Risikomanagement, in: Der… …man zu folgender – falscher – Berechnung der erwartenden Eigenkapitalrendite ( r ) von 0,4% (Siehe Gleichung 1). e EK Die Investition in das neue… …Unternehmen erscheint nicht rentabel. Bei Insolvenz wird jedoch nicht an die Gläubiger gezahlt. Das senkt die Fremdkapitalkosten unter den vertraglichen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2008

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Dr. Denis Gebhardt

  …das Thema der Teilnahme und Stimmrechtsausübung an bzw. auf Hauptversammlungen. 1. Variable Vorstandsvergütung 1.1 Übersicht Die Vergütung des Vorstands… …variablen Vergütung von Vorständen stellt sich in der rechtlichen Praxis häufig die Frage, ob das jeweilige Berechnungsmodell mit den gesetzlichen Vorgaben… …vereinbar ist. Hierzu hat das OLG München in einer viel beachteten (und auch schon kritisierten) Entscheidung vom 7. 5. 2008 1 für den Fall Stellung genommen… …In dem zu entscheidenden Fall hatte das OLG München über eine Anfechtungsklage hinsichtlich der Entlastung des Aufsichtsrats zu entscheiden. Dieser… …Vorstandsvergütung in einer gegen das AktG verstoßenden Weise festgesetzt und seine Berichtspflichten verletzt. 1.3 Entscheidung des OLG München Das LG München I hatte… …die Klage mit der Begründung abgewiesen, dass das gewählte Berechnungsmodell für den variablen Anteil der Vorstandsvergütung mit den gesetzlichen… …Vorgaben, insbesondere § 87 Abs. 1 AktG, vereinbar sei. Das OLG München bestätigte zwar die Klageabweisung. Im Gegensatz zum LG erachtet es das… …, dass er die Anfechtung begründen könnte. Das Gericht verweist in diesem Zusammenhang auf die Pflicht des Aufsichtsrats, die Gesamtbezüge des Vorstands in… …des Konzerns die Anstrengungen der für das operative Geschäft zuständigen Vorstände, optimal günstige Preise zu erlangen, nicht in dem gebotenen Maß… …vorgenommen werden, wenn die eigene variable Vergütung zu 80 % von dem Erfolg der Muttergesellschaft abhänge. Daraus schlussfolgert das OLG München einen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2008

  ZCG-Veranstaltungen, ZCG-Büchermarkt, ZCG-Vorschau, ZCG-Zeitschriftenspiegel

  …Reporting, um die Zusammenarbeit zwischen operativer Einheit und Aufsichtsrat zu optimieren. Weitere Informationen: Veranstalter ist das International Quality… …Ernst & Young AG am 27. / 28. 4. 2009 in Stuttgart das 5. „Forum EnviComm – Deutsches CSR-Forum“, das unter dem Motto „Verantwortung tragen –… …Ausblick sind insbesondere drei Punkte von allgemeinem Interesse: (1) Bundesweite Initiative als Thema beim Eigenkapitalforum der Deutschen Börse: Das… …Praxis wies zunächst Dr. Christian Lawrence (Münchener Rückversicherungs-Gesellschaft) auf das Problemfeld „Messbarkeit des Kommunikationserfolgs“ hin und… …stellte voran, dass die Frage, ob sich eine einzelne Broschüre lohne, der falsche Ansatz sei. Es komme im Ganzen gesehen zunächst auf das grundlegende Ziel… …an, nämlich Vertrauen bei den externen Zielgruppen aufzubauen. Da Mitarbeiter als Botschafter einer Marke zu verstehen sind, ist insbesondere das… …das Standing der Kommunikationsabteilung gegenüber dem Management zu verbessern. Dies ist auch die Beobachtung von Möller, wonach sich die Notwendigkeit… …Personalmanagements Das Handeln der Organe einer Gesellschaft im Spannungsfeld zwischen zivil- und strafrechtlicher Haftung Risikomanagement und Controlling als… …präzise Handlungsempfehlungen für die Umsetzung eines effektiven Risiko- Management-Systems von KMU gibt. Das neue deutsche Bilanzrecht Handbuch für den… …, Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart 2008, 784 S., 49,95 €. Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz wird nicht nur den Einzelabschluss, sondern auch die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2008

  Prüfungsausschüsse in deutschen Aktiengesellschaften

  Eine Analyse der Transparenz der Prüfungsausschuss-Tätigkeiten
  

  Prof. Dr. Reiner Quick, Dipl.-Wirtsch.-Ing. Florian Höller, Dipl.-Kfm. Rasmus Koprivica

  …ist vor allem auf das in der Vergangenheit immer wieder aufgetretene Fehlverhalten von Vorständen, auf das Versa gen der Aufsichtsräte in ihrer… …Einrichtung eines Audit Committees verpflichtet. Der zunehmende Druck zur Installation von Prüfungsausschüssen in Deutschland ist vor allem auf das in der… …Vergangenheit immer wieder aufgetretene Fehlverhalten von Vorständen, auf das Versagen der Aufsichtsräte in ihrer Überwachungsfunktion und auf mangelhafte… …sachkundigen Mitgliedern im Bereich der Rechungslegung und Abschlussprüfung zusammensetzen. Das konzentrierte Know-how soll in direkter Zusammenarbeit mit den… …Unternehmensinteressen und erhöht somit nachhaltig den Unternehmenswert. Allerdings ist das alleinige Vorhandensein eines Prüfungsausschusses keine Garantie dafür, dass… …die Überwachungsqualität des Aufsichtsrats nachhaltig verbessert wird. Das Aufsichtsratsgremium muss sich der Vorteile, die sich aus der Bildung eines… …wachsenden Bedeutung des Prüfungsausschusses steigt auch das Interesse der Kapitalmärkte an dessen Berichterstattung, die das entscheidende Instrument für in-… …und ausländische Investoren ist, um das Engagement des Ausschusses und die Qualität der Unternehmensüberwachung einschätzen zu können. Dies ist… …Prüfungsausschüssen Im Folgenden wird ein umfassendes Konzeptionsmodell für Prüfungsausschüsse entworfen, das der späteren Analyse und kritischen Bewertung der in den… …Bildung eines Prüfungsausschusses vor, indem er durch das in Kraft getretene KonTraG im § 171 Abs. 1 Satz 2 AktG vorschreibt, dass der Abschlussprüfer an…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Zur Prüfung von Marktpreismodellen unter besonderer Berücksichtigung des Value at Risk

  Dr. Michael Eichhorn

  …aller denkbaren Temperaturen (Szenarien), z. B. anhand der im letzten Jahr beobachteten Temperaturschwankungen. Mit Hilfe eines Wachstumsmodells, das für… …Pflanzen, einen potentiellen Gewinn oder Verlust. Sie sortieren sämtliche Gewinne und Verluste in absteigender Folge und wählen dann das Szenario, bei dem… …lediglich 5 % aller Szenarien einen höheren Verlust aufweisen, als das von Ihnen gewählte. Die Grundidee des Value at Risk (VaR) hat viel mit dieser… …Vorgehensweise gemein. Technisch lässt sich die Temperatur als Risikofaktor (Zinssätze, Währungskurse, Aktien- und Rohwarenpreise etc.) interpretieren, das… …höheren Verlust als das von Ihnen gewählte drückt das Konfidenzniveau aus; ein Konfidenzniveau von 95 % bedeutet, dass Sie im Fall von 100 Szenarien die… …fünf höchsten Verlustszenarien ignorieren bzw. das sechste wählen usw. Die bis zum Verkauf benötigte Zeit, hier zehn Tage, beschreibt die Haltedauer… …helfen uns zu verstehen, warum sich Marktpreisrisiko als das Risiko monetärer Verluste auf Grund adverser Veränderungen Bedeutung von VaR-Modellen Das erst… …, einschließlich der dazugehörigen Pricing Methodology, ist das „richtige“? 5 Und soll die Bank das vollständige Modell oder „lediglich“ eine Approximation 6 ◆… …lassen. Ansätze zur Prüfung von VaR-Modellen Nehmen wir an, Ihre Bank misst und steuert Marktpreisrisiken mit Hilfe eines Konzepts, das sich auf ein… …Prüffelder strukturieren. I. Prüffeld: Allgemeines Managementrahmenwerk Das erste Prüffeld behandelt übergreifende, mehrheitlich qualitative Aspekte, die unter…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2008

  DCGK 2008: Anmerkungen zur jüngsten Revision der Standards für gute Unternehmensführung und -überwachung

  Stefan Wehlte

  …Aufsichtsratsplenums für das Vergütungssystem, sowie – abermals – die anzustrebende Deckelung von Abfindungen bei vorzeitiger Mandatsbeendigung. Im Hinblick auf das… …Voraussetzungen der Altersversorgung sowie eventueller Sondervergütungen, wie z. B. Abfindungen aus Anlass einer vorzeitigen Mandatsbeendigung 6 . Das Plenum sollte… …gewesen 7 . Die aktuelle Kodexrevision erweitert nun diese Empfehlung, indem sie das Plenum anhält, über die Struktur des Vergütungssystems im Allgemeinen… …der DCGK in Ziff. 4.2.2 Abs. 1, 1. HS, dass das Aufsichtsratsplenum die Struktur des Vergütungssystems für den Vorstand berät. Die Regelung zielt darauf… …ausschussintern festzulegen, soll dies künftig nicht mehr geschehen. DCGK 2008 Recht • ZCG 5/08 • 217 Ziff. 4.2.2 Abs. 1 (erweiterte Empfehlung) Das… …Aufsichtsratsplenum soll auf Vorschlag des Gremiums, das die Vorstandsverträge behandelt, das Vergütungssystem für den Vorstand einschließlich der wesentlichen… …Berechnung des Abfindungs-Caps soll auf die Gesamtvergütung des abgelaufenen Geschäftsjahres und ggf. auch auf die voraussichtliche Gesamtvergütung für das… …Vertragselementen“ spricht und sicher werden unter Hinweis auf das insoweit bestehende Geheimhaltungsbedürfnis auch Bedenken gegen die Befassung des gesamten… …Regierungskommission DCGK vom 6. 6. 2008, abrufbar unter www.corporate-governance-code.de/ger/news. 11 Diese führt das Berlin Center of Corporate Governance (BCCG) im… …durch das Unternehmen tatsächlich erfüllt ist, für die derzeit noch mangelhafte Befolgungsquote mitursächlich sein 21 . Trotz dieser Kritik, die im Rahmen…

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