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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Risiko Kreditwürdigkeitsprüfung meistern

  Ablauf und benötigte Unterlagen
  

  Dr. Guido Leidig

  …beantragen, dürften daher ebenso steigen wie das Risiko, dass der Kreditantrag abgelehnt wird. Deshalb ist es besonders wichtig, sich optimal auf die… …Unterlagen einreicht oder momentane Schwierigkeiten verschweigt. Das Kreditinstitut setzt bei seinen Kunden eine bestimmte Anzahl positiver persönlicher… …Managementqualifikation Der Grund, warum Banken dem Kriterium „Managementqualifikation“ einen so hohen Stellenwert beimessen, liegt in der Erfahrung, dass auch das… …, Gestaltbarkeit des Managements und der Kapitalverhältnisse, Entnahmen, Nachfolgeregelung. Dies sind Fragenkomplexe, auf die das Management fundierte Antworten… …einschlägigen Auskunfteien, Lieferanten oder anderen Kreditinstituten. Registerauszüge: Diese liefern der Bank Informationen in Bezug auf für das Kreditgeschäft… …wichtige Rechtsverhältnisse. Das Kreditinstitut benötigt i. d. R. beglaubigte Auszüge mit 3 Vgl. Röster, P./Mackenthun, Th./Pohl, R.: Handbuch Kreditgeschäft… …bildet das „Herzstück“ der Prüfung. Aus diesem Grund sollte sich die Aufbereitung der Unterlagen streng an den Kriterien Vollständigkeit Transparenz… …Allgemeinen bestimmte Kennzahlen gebildet, um einen Abschluss zu beurteilen oder zu werten. Aus diesem Grund ist es zweckmäßig, wenn das Unternehmen über ein… …Geschäftslage des Betriebs stellen für das kreditgebende Institut eine wichtige Informationsquelle dar. Vor allem die Kontoführung ist hier von hoher Relevanz… …oben skizzierten Anforderungen zu genügen, ist das Konzept der Balanced Scorecard (Abb. 5). 15 Mit Hilfe dieses Instruments kann gegenüber der Bank sehr…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2008

  Prüfung des Meldewesens und der Offenlegung nach der SolvV

  DIIR-Arbeitskreis „Basel II“

  …die ersten Berichte zur Offenlegung bereits vor. Für Institute, die die SolvV erst in 2008 anwenden, sind die Offenlegungsberichte für das Frühjahr 2009… …auch als Auflage in den Prüfungsberichten der IRBA-Zulassungsprüfungen von der Bankenaufsicht formuliert. Die folgende Abhandlung ist im Wesentlichen das… …SolvV-Meldungen muss sich stark an der institutseigenen Systemarchitektur ausrichten. Es ist zu berücksichtigen, ob das Institut eine extern zugekaufte… …benutzt wird oder die Datenbelieferung über ein Verbund-Rechenzentrum erfolgt. Das Prüfungsvorgehen hängt auch vom Automationsgrad der Meldewesenprozesse ab… …auszugehen. Es besteht die Erwartungshaltung der Aufsicht 1 , dass das Thema Meldewesen/Offenlegung über die Implementierungsphase hinweg einer jährlichen… …bestehen weitere Zusammenhänge zwischen den vorzunehmenden Meldungen und der Gesamtbanksteuerung wie zum Beispiel: ◆ Welche Maßnahmen unternimmt das Institut… …Konzerngesellschaften (In- und Ausland)? ◆ Wie stellt das Institut die vollständige Zulieferung und die Berücksichtigung aller zugelieferten Daten sicher (ggf… …Vorsystem und Neuanlieferung der Daten). Anzustreben ist immer eine Korrektur in den Quellsystemen. Darüber hinaus können das Datenqualitätsmanagement und das… …Gibt es Aussagen hinsichtlich der Datenqualität in den Meldewesen-Vorverarbeitungssystemen? Anmerkung: Das Datenqualitäts management ist eine… …übergreifende Aufgabe in der Bank und betrifft nicht nur das Meldewesen. Die Aspekte des Datenqua- Eine reine Prüfung des Meldewesens litätsmanagements sind nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2008

  Stichprobenverfahren

  Dipl.-Kffr. Anna-Katharina Kloska

  …zugunsten umfassender Prozessprüfungen stark in den Hintergrund gerückt. Das Selbstverständnis des Revisors gleicht nunmehr dem internen Risikoberater, der… …Kontrollen ausreichen und die Prüfungshandlungen angemessen waren? Hierbei rücken nun Stichprobenverfahren in das Rampenlicht der Diskussion. Es stellt sich… …Verfahrens wird in das Ermessen des Revisors gestellt. “Audit procedures for obtaining audit evidence include inspection, observation, inquiry and confirmation… …, competence of evidence, or actions taken in light of omissions or misstatements.” 5 Die letzte zu diesem Thema herangezogene Quelle rundet das Bild ab und… …macht deutlich, dass auch Regelungen für spezielle Prüfungsgruppen – in diesem Fall IT Revisoren – das Thema in gleicher Weise angehen. “When using either… …; das weitere Vorgehen jedoch wird dem Prüfer überlassen. Da eine vollständige Auflistung der Quellen den Rahmen sprengen würde, haben wir uns an dieser… …kein Stichprobenverfahren als das „wahre und richtige“ bezeichnet werden kann. Vielmehr hat sich die zu Anfang aufgestellte These bewahrheitet: Die… …Prüfungsfeld und den Prozessen berücksichtigt werden. Zu den wichtigsten Einflussfaktoren zählen: Qualität des Kontrollsystems: Wenn der Prüfer das… …. Werden beispielsweise über ein System x verschiedene Geschäftsarten abgewickelt, so wäre es ausreichend den Weg der Geschäfte durch das System anhand… …Adressenausfallrisikos zurückgegriffen werden kann.“ 8 Auch wenn sich die o. g. Quelle speziell auf das Kreditgeschäft bezieht, so kann dennoch von der Übertragbarkeit auf…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2008

  Aktive Aktionäre

  Interessen verschiedener Aktionärsgruppen und Verhaltensempfehlungen für Vorstand und Aufsichtsrat
  

  Dr. Alex Smend

  …Öffentlichkeit wahrzunehmen, als es früher der Fall war. Das Ausmaß ihrer Aktivitäten und deren Wirkungen auf börsennotierte Unternehmen und ihre Organe geben… …Anlass, sich mit aktiven Aktionären näher zu beschäftigen. 1. Welche Interessen verfolgen „aktive Aktionäre“? Es liegt die Frage nahe, ob das Wirken… …Stimmengeber gegenüber Gesetzgeber, Mehrheitsaktionären oder Unternehmensleitungen zu vertreten und das Privateigentum zu schützen“ 2 . In Verfolgung dieser… …geht es aber doch ähnlich wie den Aktionärsvereinigungen darum, innerhalb und außerhalb der Hauptversammlung das Management kritisch zu beobachten und… …„Geschäftsmodellen“, denn einigen dieser Aktionäre gelingt es, geschäftsmäßig mehrstellige Millionenvermögen hieraus zu generieren 4 . Das Grundmodell besteht darin… …wirtschaftliche Bedeutung des angegriffenen Hauptversammlungsbeschlusses für die Gesellschaft ist, um so größer ist auch das Druckpotenzial des Berufsopponenten… …große Mehrzahl aller Spruchverfahren zu einer Erhöhung der zunächst festgesetzten Ausgleichs- und Abfindungszahlungen führt, ist das Betreiben eines… …möglichst niedrig ausfällt, während der Minderheitsaktionär das gegenteilige Interesse an einer möglichst hohen Abfindungs- oder Ausgleichszahlung hat. Aus… …Finanzinvestor beitragen, indem er z. B. mit eigenen Anstößen das Management dazu bewegt, seine Strategie für das Unternehmen zu ändern oder ein ertragsschwaches… …sind, können solche Aktivitäten große Unruhe in das Unternehmen bringen, Managementkapazitäten binden und so der Gesellschaft schaden statt ihr zu nützen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2008

  Aktuelle Entwicklungen und Perspektiven der externen Qualitätskontrolle

  Kann die Erwartungslücke bei Abschlussprüfungen verringert werden?
  

  Dr. Anke Müßig

  …von Shareholdern und Stakeholdern haben die nationale und internationale Diskussion um das Versagen aller Ebenen guter Corporate Governance neu entfacht… …sich offenbar verändert haben. Die Anpassung an die Erwartungen bezweckt, das Vertrauen der Öffentlichkeit in die Qualität der Abschlussprüfung zu… …Einrichtung eines externen Qualitätskontrollsystems, das durch die Prüfung des internen Qualitätssicherungssystems einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft die… …Hintergrund ist es das Ziel des vorliegenden Beitrags, die Ausgestaltung der externen Qualitätskontrollsysteme in Deutschland, Österreich und in der Schweiz zu… …behandelt. Während die Unternehmen von öffentlichem Interesse alle drei Jahre extern geprüft werden, beträgt das Intervall der Qualitätsprüfungen bei den… …Qualitätsprüfers soll durch das Verbot von kapitalmäßigen, finanziellen oder persönlichen Bindungen zum prüfenden Abschlussprüfer gewährleistet werden. Zudem sind… …Arbeitsausschuss für externe Qualitätsprüfungen bestellt 7 . Der Abschlussprüfer hat lediglich das Recht, dem Ausschuss drei Qualitätsprüfer vorzuschlagen 8… …. Hinsichtlich des Bestellungsrechts weist das externe Qualitätsprüfungssystem folglich ein Merkmal eines Monitoring-Systems auf. Im Gegensatz zu einem „reinen“… …österreichischer Revisorenverbände bzw. dem Sparkassen- Prüfungsverband bestellt 11 . 2.1.2 Systemaufsicht durch die Qualitätskontrollbehörde Die Aufsicht über das… …und in zweiter Instanz der Qualitätskontrollbehörde. Der Arbeitsausschuss für externe Qualitätsprüfungen hat ein Qualitätssicherungssystem über das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  Der Revisor zu Beginn des 19. Jahrhunderts und in der heutigen Zeit

  Ein nicht ganz so ernsthafter literarischer Vergleich anhand Nicolai Gogols Komödie „Der Revisor“
  

  Dipl.-Kfm. Wolfram Deling

  …Auge zugedrückt. Jeden Moment kann das Prinzip „eine Hand wäscht die andere“ auffliegen ... Im folgenden Beitrag soll nun anhand ausgewählter… …Zarenreich das Problem der Kontrolle von Einnahmen und Ausgaben staatlicher Mittel. Seit 1722 sollte einmal im Jahr, später nur noch nach Bedarf, ein Revisor… …Stadthauptmann: Ja, ein Revisor aus Petersburg. Inkognito. Und in geheimer Mission. Ammos Fjodorowitsch: Eine schöne Bescherung! Artemij Filipowitsch: Das hat uns… …gerade noch gefehlt! Wer von uns hat das nicht schon mehr als einmal erlebt? Trotz detailliertem Prüfungsauftrag stehen die Mitarbeiter und… …, meine Herren, ich habe Sie unterrichtet. Sehen Sie sich vor! Ich habe bei mir bereits gewisse Vorkehrungen getroffen, und ich rate Ihnen, das gleiche zu… …tun. Das gilt insbesondere für Sie, Artemij Filipowitsch. Der durchreisende Beamte wird ohne Zweifel vor allem die Ihnen unterstellten Armenanstalten… …Schornsteinfeger herumlaufen. Artemij Filipowitsch: Das lässt sich machen. Saubere Nachtmützen können Sie bekommen. Ein allzu großer Zeitabstand zwischen… …Istzustandes durch die Revisoren. Bei einer evtl. damit verbundenen Führung durch das Unternehmen wer- 236 Interne Revision 5 · 2008 den dem Revisor gerne die… …Filipowitsch: Das ist doch klar. Ammos Fjodorowitsch: Ihm etwas zustecken? Artemij Filipowitsch: Nun, dann stecken wir ihm doch etwas zu ... Ammos Fjodorowitsch… …: Zum Teufel, das ist gefährlich. Er wird losbrüllen: Ich bin eine Staatsperson. (...) Nicht selten erleben die Revisoren, dass während der Prüfung durch…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2008

  Wirtschaftsstraftäter – Täterpsychologie und Persönlichkeitsprofil

  Lothar Müller

  …Persönlichkeitsprofil Lothar Müller* In der Bekämpfung von Kapitalverbrechen, besonders bei Verbrechen gegen das Leben und die Gesundheit von Menschen sowie… …relevanten Handlungen durch den Täter befriedigt wurden. Ressler und die ihm nachfolgenden „Verhaltensforscher“ richten ihren Fokus auf das Typische eines für… …anderer Personen abheben. Das kann nur unter Berücksichtigung aller am Tatort dokumentierten Umstände erfolgen. Bei einem Tötungsdelikt (und anderen… …einer Person geschlossen. Es ist also zu differenzieren zwischen der Tatortanalyse und dem Erstellen eines Täterprofils. Die Tatortanalyse ist das… …„Werkzeug“, um die objektiven Tatbestandsmerkmale, die materiellen oder materialisierten Informationen zu gewinnen und das Verhalten zu definieren. Hier lassen… …, Erniedrigung und Degradierung des Opfers bestimmend. Das erscheint zum Teil zweifelhaft, weil am Tatort vorgefundene Spuren oft auf die Befriedigung ganz anderer… …Gewaltverbrechen, 2. Aufl., Heidelberg 2006. Zur Aufklärung von Wirtschaftsstrafsachen ist kriminalistisches Denken unabdingbar. ZRFG 3/08 112 brechen ist das… …, eingebettet in die (soziale) Umwelt. Damit wird auf einen Problemlösungsansatz verwiesen. Das Bilden von Hypothesen und Versionen ist ein solcher… …„Problemlösungsansatz“. Er setzt eine offene Untersuchungssituation voraus. Alles muss möglich sein, zu denken. Das animiert dazu, an den in der Kriminalistik geprägten… …letztlich auch nicht nur auf das Denken in Modellen reduziert werden. Selbstverständlich sind standardisierte Modelle für die Aufdeckung und Aufklärung von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2008

  Risikoorientierte Prüfungsplanung nach MaRisk

  Ein Blick auf unterschiedliche Ausgestaltungsformen in der Praxis
  

  Jürgen Rohrmann, Arne Schreiber

  …risikoorientierten Prüfungsplanung direkt aus den Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk) der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin)… …Verantwortung hierfür obliegt der Geschäftsleitung und fällt in die Überwachungspflicht des Aufsichtsrates. Mit Umsetzung der 8. EU- Richtlinie durch das… …Schriftlich fixierte Ordnung (Aufbau- und Ablauforganisation) bzw. Zugriff auf eine Software zur Prozessdokumentation Zugriff auf das Risikomanagementsystem… …der Prüfungsobjekte herangezogen. In den meisten Instituten findet die Fortschreibung einmal jährlich in Vorbereitung der Jahresplanung für das nächste… …Prüfungsthemen für das nächste Prüfungsjahr ergeben sich aus dem Jahr der letzten Prüfung in Kombination mit dem, in Abhängigkeit von der Risikokennziffer… …im Regelfall den Prüfungsplan für das anstehende Geschäftsjahr, eine Erläuterung der Änderungen (z.B. neue Prüfgebiete) sowie Angaben zu den… …Prüfung, zumindest aber im Rahmen der Jahresplanung. Als Risikokategorien werden häufig die Bedeutung des Prüfungsobjekts und oft das Fehlerrisiko definiert… …das Ergebnis der letzten Prüfung finden etwa hälftig im Rahmen des Scoringmodells Berücksichtigung. Die Tabellen 3 und 4 geben einen detaillierten… …Tabelle übertragen, aus der sich das Prüfungsintervall (Prüfungsturnus) bzw. der nächste Prüfungszeitpunkt ergibt. Sofern durch vorgegebene Ressourcen… …Folgeplanun gen) führt. Die Nutzung der Möglichkeit, risikoorientiert über das Prüfungsintervall von „grundsätzlich“ drei Jahren hinaus zu gehen, wird nicht von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  Modernes Kreditpricing – Revisionsansätze

  Axel Becker, Dr. Walter Gruber

  …einer schwierigen Lage. Denn aufgrund der nachhaltigen Rückgänge der US-Immobilienpreise steigen die Ausfallraten der über das Kreditgeschäft beteiligten… …Ermittlung der ökonomischen Risikotragfähigkeit, der Komponenten einer Kundenkalkulation sowie die für das Kreditpricing relevanten bankaufsichtlichen… …Betrachtung sowohl von einzelnen Krediten als auch umfassenden Kreditportfolien in das Zentrum des Interesses. Zusätzlich wird bei der Übertragung von Krediten… …, welche Mapping-Varianten, u. v. m. angesetzt werden. Regulatorische Risikotragfähigkeit Diese bestimmt das Eigenkapital, welches zur Unterlegung dieses… …Kenntnis des Fair Values des Kredits z. B. unter den folgenden Betrachtungsweisen sehr wichtig: ◆ Gewinn/Verlust bei Kreditvergabe: Das Ausmaß, wie stark ein… …. B. an das Kredit-Treasury). ◆ Absicherung der Kreditrisiken z. B. im Rahmen einer Basket-Transaktion. Abbildung 2: Eingabe der Zinsstrukturkurve… …, Ausfallwahrscheinlichkeits- und Zinsparameter können nun zunächst diverse Kennzahlen für das Einzelgeschäft errechnet werden, wie etwa der aktuelle (Bar-)Wert des Kredits… …nehmen tendenziell zu, da die ökonomische Bedeutung der Projekte in der Finanzindustrie im Allgemeinen und für das einzelne Kreditinstitut im Besonderen… …, mehr als 10 % ihrer Gesamtkosten für Projekte auszugeben. 14 Das Projekt definiert sich darin, dass eine zeitlich befristete Aufbau- und… …Ablauforganisation zzgl. der dafür notwendigen Managementumgebung bereitgehalten wird, um ein bestimmtes Projektziel zu erreichen. Das Ziel wird auf Basis eines im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2008

  11 Thesen zur zivil- und strafrechtlichen Haftung von Organen und Arbeitnehmern wegen fehlerbehafteter Aufgabenerledigung im Bereich der Internen Revision

  Dr. Thomas Münzenberg

  …Thesen als gedankliche Anstöße zu einer weiteren Beschäftigung mit dem Thema, das mit einiger Sicherheit in der Zukunft eine gewichtige Rolle in der zivil-… …Unternehmensleitung ein Ermessen, das auch von der Rechtsprechung gebilligt wird, zu 5 . Es ist al ler dings anerkannt, dass betriebswirtschaft liche Stan dards ein… …voranstehenden These genannten Organisationsermessens. These 5: Handelt das Organ bei der Überschreitung des Organisationsermessens zumindest bedingt vorsätzlich… …Aufsichtspflichtverletzung bei einer gänzlich fehlenden oder unzureichend organisierten Internen Revision dann, wenn das Organisationsermessen des Organs im Sinne der Annahme… …dieses Begriffs sind Vorgaben, die sich aus dem Arbeitsvertrag ergeben, aber auch das sogenannte Innenrecht (Regeln, die das Unternehmen selbst für die… …der gesteigerten Anforderungen an den Leiter der Revision unterliegt dieser in der Regel einem Treueverhältnis mit Vermögensbetreuungspflicht für das…

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