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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2009

  Corporate Governance im Kommunalunternehmen

  Garant für Effektivität, Transparenz und Interessenswahrung?
  

  Martin Kronawitter

  …. Hierzu eignet sich im gemeindlichen Bereich insbesondere das Kommunalunternehmen (als eine Anstalt des öffentlichen Rechts). 1. Einleitung Im Jahr 2001 hat… …sich die Europäische Kommission mit einem Weißbuch 1 selbstkritisch mit dem Europäischen Regieren auseinandergesetzt und eine Reform des europäischen… …Jahresabschlussprüfung auf kommunale Unternehmen der Ver- und Entsorgungsbranche spezialisiert. 1 Europäische Kommission, Europäisches Regieren. Ein Weissbuch, KOM (2001)… …Sektor wegen politischer Vorgaben und des Sozialstaatsprinzips (Art. 20 Abs. 1 GG) keine zentrale Rolle spielt 9 . Wie bei Aktiengesellschaften birgt die… …öffentlichen Rechts); § 86a RP-GO (Anstalt); § 116 Abs. 1 Satz 1 LSA-GO i.V.m. dem Anstaltsgesetz vom 3. 4. 2001, GVBl. LSA 2001 S. 136 (Kommunalunternehmen); §… …106a SH-GO (Kommunalunternehmen). 13 Art. 90 Abs. 4 BayGO; § 113f NSächsGO; § 114a Abs. 9 NRW-GO; § 86b Abs. 4 RP-GO; § 6 LSA- AnstG; § 106a Abs. 1 Satz… …3 SH-GO. 14 Art. 89 Abs. 2 BayGO; § 113 c Abs. 1 NSächsGO; § 114a Abs. 3 NRW-GO; § 86a Abs. 3 RP-GO; § 3 LSA-AnstG; § 106a Abs. 3 SH-GO. 15 Vgl… …Vorstandsmitglieder wird durch die Satzung bestimmt. Der Vorstand leitet das KU – wie bei einer Aktiengesellschaft (§ 76 Abs. 1 AktG) – in eigener Verant wortung… …monistischen System vorsehen. 19 Art. 90 Abs. 2 Satz 2 BayGO; § 113e Abs. 3 Satz 2 NSächsGO; § 114a Abs. 7 NRW-GO; § 5 Abs. 3 Satz 1 LSA-AnstG; § 4 Abs. 1… …SH-KUVO. 20 Art. 90 Abs. 1 Satz 1 BayGO; § 113e Abs. 2 Satz 1 NSächsGO; § 114 a Abs. 6 Satz 1 NRW-GO; § 86b Abs. 1 Satz 1 RP-GO; § 5 Abs. 2 Satz 1 LSA-AnstG…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2009

  Unabhängigkeit in Prüfungs- und Beratungsnetzwerken

  Wie wird sich § 319b HGB in der Prüfungspraxis auswirken?
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …nachfolgen de Beitrag stellt die Neuregelung vor und untersucht, wann ein Prüfungs netzwerk im Sinne der Abschlussprüfer-Richtlinie und des BilMoG vorliegt. 1… …. Neuregelung des § 319 b HGB Durch das BilMoG 1 soll hinter den Ausschlussgründen für Abschlussprüfer gem. §§ 319, 319 a HGB ein neuer § 319 b 2 eingefügt werden… …; dieser trägt die Überschrift „Netzwerk“. Gem. § 319 b Abs. 1 Satz 1 und 2 soll ein Abschlussprüfer von der Abschlussprüfung ausgeschlossen sein, wenn ein… …Mitglied seines Netzwerks einen Ausschlussgrund gem. § 319 Abs. 2, Abs. 3 Satz 1 Nr. 1, 2 oder Nr. 4 HGB erfüllt, es sei denn, dass das Netzwerkmitglied auf… …das Ergebnis der Abschlussprüfung keinen Einfluss nehmen kann. Wenn das Netzwerkmitglied einen Ausschlussgrund gem. § 319 Abs. 3 Satz 1 Nr. 3 oder § 319… …a Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 oder Nr. 3 HGB erfüllt, also bei der Durchführung von Beratungsdienstleistungen mit § 319 b HGB Netzwerk (1) Ein Abschlussprüfer… …ist von der Abschlussprüfung ausgeschlossen, wenn ein Mitglied seines Netzwerks einen Ausschlussgrund nach § 319 Abs. 2, Abs. 3 Satz 1 Nr. 1, 2 oder Nr… …geschlossen, wenn ein Mitglied seines Netzwerks einen Ausschlussgrund nach § 319 Abs. 3 Satz 1 Nr. 3, § 319 a Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 bis 3 erfüllt. Ein Netzwerk… …liegt vor, wenn Personen bei ihrer Berufsausübung zur Verfolgung gemeinsamer wirtschaftlicher Interessen für eine gewisse Dauer zusammenwirken. (2) Abs. 1… …ist auf den Abschlussprüfer des Konzernabschlusses entsprechend anzuwenden. Abb. 1: Vorgesehener Wortlaut des § 319 b HGB unmittelbarer, nicht nur…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2009

  Die Verantwortung für den Datenschutz im Unternehmen

  Die Zuordnung und die Inhalte der verschiedenen Verantwortlichkeiten
  

  Günther Dorn

  …, Einzelkaufleute und Handwerksbetriebe. 1. Die Träger der Verantwortung für den Datenschutz im Unternehmen 1.1 Die Verantwortung der Unternehmensleitung Die… …Persönlichkeiten. Die Beachtung des Datenschutzrechts ist somit zunächst einmal Chefsache. Konsequenter- weise bestimmt § 38 Abs. 3 Satz 1 BDSG, dass die mit der… …(siehe dazu auch 1.3). 1.2 Die Verantwortung der bei der Datenverarbeitung beschäftigten Personen Nach § 5 Satz 1 BDSG ist den bei der Datenverarbeitung… …die Beachtung des materiellen Datenschutzrechts. 1.3 Die Verantwortung des betrieblichen Datenschutzbeauftragten Nach § 4g Abs. 1 Satz 1 BDSG hat der… …entsprechende Abhilfen vorschlagen. 1 In gleicher Weise ist er Ansprechpartner und Berater für die Leitung und die Beschäftigten in allen mit dem Datenschutz… …zusammenhängenden Fragen. Lediglich der Betriebsrat unterliegt seiner Überwachung nicht. Aus den dem Datenschutzbeauftragten in § 4g Abs. 1 BDSG zugewiesenen Aufgaben… …bestimmten Datenschutzaufgaben im Rahmen des operativen Geschäfts beauftragt. 1 Vgl. Simitis, S.: Bundesdatenschutzgesetz, 6. Aufl., Baden-Baden 2006, Rn 30, §… …Arbeitnehmerdatenschutz, 5. überarb. und erw. Aufl., Münster 2009, Rn 1388. 4 Vgl. BAG Beschluss v. 11.11.1997 – Az.: 1 ABR 21/97, in: RDV 1998, S. 66. Der… …Unternehmen weitgehend auch auf die Eigenkontrolle durch die betrieblichen Datenschutzbeauftragten gesetzt. Aus dieser in § 4g Abs. 1 BDSG näher beschriebenen… …auch der Wortlaut des § 4g Abs. 1 Satz 1 BDSG entgegen. Der dort gewählte Begriff „Hinwirken“ hat eine begrenzende Wirkung und ist damit wohl…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Gefährdung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers durch einen zu hohen Anteil nicht abschlussprüfungsbezogener Leistungen?

  Theorie und empirische Untersuchung ausgewählter Börsenindizes im Hinblick auf Indikatoren für die Befangenheit des Abschlussprüfers
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dipl.-Bw. Paul Pronobis, Dipl.-Bw. Patrick Krauß

  …beanstanden sind. 1. Einführung Kapitalmarktorientierte Unternehmen i. S. des § 2 Abs. 5 WpHG sind seit dem Geschäftsjahr 2005 dazu verpflichtet, Angaben über… …die vom Abschlussprüfer erbrachten Leistungen zu veröffentlichen1 . Die Vorschriften des § 285 Satz 1 Nr. 17 HGB bzw. § 314 Abs. 1 Nr. 9 HGB sollen die… …Berufspflicht wird nicht nur in § 43 Abs. 1 Satz 1 WPO postuliert, sondern auch stets vom Berufsstand der Wirtschaftsprüfer betont 6 . Die Unabhängigkeit des… …Gesprächskreises Rechnungslegung und Prüfung e. V. Dipl.-Bw. Paul Pronobis und Dipl.-Bw. Patrick Krauß sind wissenschaftliche Mitarbeiter an diesem Lehrstuhl. 1… …Gemäß Art. 58 Abs. 3 Satz 1 HGB findet die Veröffentlichungspflicht zu den Honoraren des Abschlussprüfers erstmalig für nach dem 31. 12. 2004 beginnende… …Abs. 5 WpHG beträgt nach § 319a Abs. 1 Nr. 1 HGB 15 %. Der Gesetzgeber bewegt sich mit dieser Umsatzgröße an der oberen Grenze der international… …EU – Grundprinzipien, ABIEG Nr. L 191 vom 19. 7. 2002, S. 34. 11 In §§ 319 Abs. 3 und 319a Abs. 1 HGB sind sog. absolute Befangenheitsgründe genannt… …und Orth, Abschlussprüfung und Corporate Governance, 1. Aufl. 2000, S. 173. 228 • ZCG 5/09 • Prüfung Unabhängigkeit des Abschlussprüfers Die… …2004 16 5 – – – 121 142 2005 91 22 14 7 8 1 143 2006 107 24 10 4 8 2 155 2007 106 25 9 11 8 1 160 2008 88 23 5 17 8 19 160 Summe 408 99 38 39 32 144 760… …Tab. 1: Kategorisierung der Honorarveröffentlichungen zwischen 2004 und 2008 28 Abschlussprüfer in den letzten fünf Jahren somit mehr als die vom Gesetz…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2009

  Compliance elektronischer Analyseverfahren personenbezogener Daten

  Zielkonflikt zwischen berechtigtem Analyseinteresse und informationeller Selbstbestimmung
  

  Prof. Dr. Felicitas Albers

  …Analyseverfahren gekennzeichnet durch die potentielle Mitwirkung von fünf unterschiedlichen Rollen und ihren spezifischen Interessen (Abbildung 1): der betroffenen… …über den Betroffenen liefert, sowie Betroffene §3 Abs. 1 BSDG Die in der betrieblichen und behördlichen Praxis zum Einsatz kommenden elektronischen… …. Einwilligung der betroffenen Person; Information durch speichernde Stelle Auftrag; ggf. Datenübermittlung 1. Ausgangsüberlegung und Grundlegung Der Umgang mit… …Unternehmen die Täter und die im Sinne des BDSG Betroffenen 1 die Opfer sind. Dies geschieht, ohne immer die Zielsetzung solcher Analysen z.B. der… …, die personenbezogene Daten recherchieren und analysie- Nutzer (-gruppe) der Analyse berechtigtes Interesse, hoheitliche Aufgabe Abbildung 1: Beteiligte… …. felicitas.albers@fh-duesseldorf.de 1 BDSG: § 3 Abs. 1, definiert Betroffene als bestimmte oder bestimmbare natürliche Person, über deren persönliche oder sachliche Verhältnisse… …, F.G./Rüschenbaum, F.: Wirtschaftsinformatik. Informationssysteme im Unternehmen, Stuttgart 2002, S. 114 ff.; Hansen, H.R./ Neumann, G.: Wirtschaftsinformatik 1… …. 10 Vgl. www.sciencegarden.de/content/2007-02/ web-20%E2%80%93social-software-der-neuengeneration 11 BDSG: § 3 Abs. 1. 12 Zu den Erlaubnistatbeständen… …siehe Kapitel 2.2.1. 13 BDSG: § 3 Abs. 1. Elektronische Datenbestände wecken Begehrlichkeiten. ZRFC 4/09 152 obligatorische Erhebung z.B. • Vertragsdaten… …. Informationssysteme im Unternehmen, Stuttgart 2002, S. 108 ff. 18 AO: § 139 a (1). Compliance elektronischer Analyseverfahren ZRFC 4/09 153 Zweckbindung für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Die Lageberichterstattung als Teil der Corporate Governance deutscher Unternehmen – Teil I: Der Lagebericht als Informationsinstrument

  Eine empirische Analyse der Risikoberichterstattung von Unternehmen mit Rechnungslegung nach IFRS
  

  Dipl.-Kfm. Tobias Lange, Prof. Dr. Stefan Müller

  …IFRS-Anwender im DAX-30, M-DAX und S-DAX verdeutlicht. 1. Lagebericht als Informationsinstrument Neben dem Konzernabschluss nach IFRS existiert mit dem… …Lehrstuhls für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre an der Helmut-Schmidt-Universität/ Universität der Bundeswehr Hamburg, E-Mail: smueller@hsu-hh.de. 1 Vgl… …kapitalmarktorientierte Mutterunternehmen vorschreibt. Neben der grundsätzlichen Gültigkeit der IFRS, wie sie von der EU-Kommission übernommen wurden, wird im § 315a Abs. 1… …. Mutterunternehmen wird in Abs. 3 ein Wahlrecht eingeräumt, einen Konzernabschluss unter Beachtung des Abs. 1 aufzustellen, wenn sie die o.g. Kriterien nicht erfüllen… …. Mit der Anweisung, „die in Abs. 1 genannten Standards und Vorschriften vollständig zu befolgen“, wird auch für Unternehmen, die freiwillig einen… …Konzernabschluss nach internationalen Standards aufstellen, die Konzernlageberichterstattung Pflicht. Der im § 315a Abs. 1 HGB genannte Neunte Titel des Teilbereichs… …steckt nur einen recht vagen Rahmen ab, in dem die Berichterstattung zu erfolgen hat. In diesem Rahmen werden im Abs. 1 und 4 die folgenden… …Pflichtbestandteile skizziert7 : Wirtschaftsbericht (Abs. 1 Satz 1–4), Prognosebericht (Abs. 1 Satz 5), Bilanzeid (Abs. 1 Satz 6), Übernahmebericht (Abs. 4)… …. Ergänzend werden die folgenden (freiwilligen) Sollinhalte in Abs. 2 und 3 kodifiziert: Nachtragsbericht (Abs. 2 Nr. 1), Risikobericht in Bezug auf die… …Lageberichterstattung, die durch DRS 5, 15a, 16 und DRS 17 11 ergänzt wird 12 (vgl. Tab. 1). Standard DRS 5 DRS 5-10 DRS 5-20 DRS 15 DRS 15a DRS 16 DRS 17 Inhalt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2009

  Die Rolle der Fair-Value-Bewertung in der Finanzmarktkrise – ein Tagungsbericht

  Mana Mojadadr, Dennis Weiler

  …Einführung einer Fair- Value-Bewertung in das HGB nicht zweckadäquat ist. 1. Einleitung Der RegE 1 zum BilMoG sieht vor, die den IFRS entstammende… …. 1 Vgl. Verordnung 2002/1606/EG v. 19. 7. 2002, ABIEG Nr. L 243 v. 11. 9. 2002 S. 1. 2 Vgl. § 253 Abs. 1 Satz 3 HGB-E bzw. § 340e Abs. 3 Satz 1 HGB-E… …Bilanzstichtag gem. § 253 Abs. 1 Satz 3 HGB-E bzw. § 340e Abs. 3 Satz 1 HGB-E mit ihrem beizulegenden Zeitwert zu bewerten sein, auch wenn dieser über den… …Anschaffungskostenprinzip, welches Aus prägung des in § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB kodifizierten Realisationsprinzips ist, als Bestandteil handelsrechtlicher GoB insoweit… …, 3. Aufl. 1984, S. 6. 7 Für Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute gilt gem. § 6 Abs. 1 Nr. 2 b EStG-E, dass auch in der Steuerbilanz ein Ansatz… …diesem Heft bzw. unter www.bundestag.de (Stand: 15. 1. 2008), Rubrik: Ausschüsse ➝ Recht ➝ öffentliche Anhörungen. 44 • ZCG 1/09 • Rechnungslegung Fair…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2009

  ZCG-Nachrichten

  …betrachtet werden (Einsendeschluss ist der 31. 1. 2010). Hintergrund: Unternehmensregister bieten in ganz Europa eine Reihe von Diensten an, die sich von Land… …des Landes oder der Kommunen (wie z. B. bei der WestLB) faktisch zu einer Veröffent lichungspflicht führte. Softwarelösung zur Datenschutz-Novelle Am 1…
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  Praktische Ausgestaltung von COSO ERM in Versicherungsunternehmen

  DIIR-Arbeitskreis "Interne Revision in der Versicherungswirtschaft"

  …Management in Versicherungsunternehmen einen konkreten Umsetzungsvorschlag zur Anwendung von COSO ERM in Revisionsprüfungen auf. 1. Projektauftrag und… …Portfolio Kapitalmarkt 1. Festlegung von ökonomischen Annahmen 6. Entscheidungen in Risikosituationen – SAA-Revision bei Änderungen in Kapitalmärkten… …Entscheidung über SAA Abb. 1: ALM-Prozess als Kreislauf (Quelle: Eigene Darstellung) Aus diesem Grunde dienen die nachfolgenden Konkretisierungen und… …Versicherer weitgehend ausge blendet. Abb. 1 zeigt die einzelnen Teilprozesse im Uhrzeigersinn. In der Praxis laufen diese Aktivitäten teilweise parallel und… …weiter konkretisiert und erläutert. Dazu werden je Teilprozess die wesentlichen Aspekte dargestellt. 1. Festlegung von ökonomischen Annahmen Hierzu werden… …BUSINESS UNIT SUBSIDIARY gen durch COSO ERM“ vom September 2006 (siehe auch Abb. 2): 1. Strategic : Übereinstimmung mit dem Leitbild und den Werten des… …. Veröffentlichung ausführlich definiert. Für die konkrete Ausgestaltung der nachfolgenden Leitfäden werden sie wie folgt zusammengefasst: 1. Internes… …COSO-Ziele: Nachfolgend hat die Arbeitsgruppe zu jedem Teilprozess einen konkreten Leitfaden verfasst. Dabei wird wie folgt vorgegangen: 1. Das Projektteam hat… …Unternehmensumfeld“, „Information und Kommunikation“ und „Überwachung“ (1, 7, 8) sind übergreifend über alle vier COSO-Ziele zu verstehen. Ein solches Vorgehen stellt… …Ausgestaltung von COSO ERM (siehe auch Abb. 3) Ausgestaltung COSO ERM hinsichtlich der COSO- Komponenten: 1. Internes Unternehmensumfeld Es sind Mitarbeiter mit…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2009

  Arbeitsrechtliche Compliance

  Risiken im Personalmanagement und in der Betriebsverfassung
  

  Reinhold Kopp

  …strafrechtliche Risiken in der Betriebsverfassung, Umsetzung der Compliance-Richtlinien im Unternehmen. 1. Vorbemerkung Die Compliance im Personalressort ist… …innerbetrieblichen Arbeitsklimas ist faktisch zu einem öffentlichwirksamen Qualitätsausweis des gesamten Unternehmens geworden. 1 Aus der neueren Gesetzgebung ist als… …Saarbrücken, Chef der Staatskanzlei des Saarlandes und Minister für Wirtschaft, Verkehr, Europa sowie Referent in der Bundesfinanzverwaltung. 1 Vgl. Mengel… …, A./Hagemeister, V.: Compliance und Arbeitsrecht, in: BB 45/2006, S. 2466 ff. 2 Vgl. BAG v. 26.08.2008 – 1 ABR 16/07, BB 2008, S. 2743 ff. Arbeitsrechtliche… …in Deutschland noch nicht das angelsächsische Niveau erreicht haben, ist Sorglosigkeit jedoch unangebracht. Verhaltensrichtlinien Abb. 1… …Beschäftigungsverhältnisses gemäß § 32 Abs. 1 BDSG erforderlich sind. Ansonsten gibt es laut § 4 Abs. 1 BDSG – im Arbeitsverhältnis nun auch ohne einen Dateibezug – ein… …. Die Abgabe der erforderlichen Meldungen nach der Beitrags-Überwachungs-Verordnung verhindert auch, dass Schwarzarbeit gemäß § 1 Abs. 2 Nr. 2 SchwArbG… …halten. Arbeitnehmerüberlassung ist nämlich nach Maßgabe der §§ 1, 2 AÜG außerhalb der Konzernstrukturen grundsätzlich erlaubnispflichtig. Generell droht… …, wenn sich der Sitz des Subunternehmers im Ausland befindet. Eine legale Arbeitnehmerüberlassung aus dem Ausland ist aufgrund § 40 Abs. 1 Nr. 2 AufenthG… …, § 6 Abs. 1 Nr. 2 ArgV nicht möglich. 8 Illegale Arbeitnehmerüberlassung zieht gravierende strafrechtliche und beitragsrechtliche Folgen nach sich…

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