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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2010

  Das „Katalogsystem“ – Strukturierung der Prüffelder im Projektsteuerungssystem (Portfolio-, Programm- und Projektmanagement sowie deren Methoden und

  Bestimmung der Prüfungsinhalte im Projektsteuerungssystem durch eine an systematischen Ordnungskriterien ausgerichtete Auswahl der Prüffelder
  

  Diplomkaufmann Robert Düsterwald

  …24 · ZIR 1/10 · Best Practice Das „Katalogsystem“ – Strukturierung der Prüffelder im Projektsteuerungssystem (Portfolio-, Programmund… …Standards bilden zusammen das sog. „Projektsteuerungssystem“. Dieses Gebiet ist bislang weder in der Theorie noch in der Praxis klar und einheitlich… …Autor schlägt ein „Katalogsystem“ für das Projektsteuerungssystem anhand einer einheitlichen Strukturierung auf Basis von systematischen Ordnungskriterien… …vor, das hier zumindest teilweise Abhilfe schaffen kann. 1. Aufgabengebiete in der Projektrevision Der Begriff der Projektrevision war bis zur… …als „eine Revision, die die Prüfung von Projekten im Hinblick auf das Projektmanagement, den Business Case oder die fachlichen Anforderungen und ihre… …Revision der fachlichen Anforderungen Das Prüfgebiet der Projekt Management Revision beschäftigt sich insbesondere mit der „Untersuchung der Organisation… …Projektportfoliomanagement fest: „Das Projektsteuerungssystem ist das System, das in einem Unternehmen zur erfolgreichen Koordination der mit der Generierung, Priorisierung… …und Durchführung von Projekten befassten Organisationen, Verfahren und Prozesse eingesetzt wird.“ 4 „Das Projektportfoliomanagement umfasst alle… …beschreiben das Projektsteuerungssystem uneinheitlich. Eine Nomenklatur, die aus prüferischer Sicht das Gebiet sauber abgrenzt, existiert bislang nicht. Das… …Office of Government Commerce (OGC) beschreibt das Zusammenwirken von Projektmanagement, Programmmanagement und Portfoliomanagement gesamthaft als P3O und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2010

  Risikoorientierte Prüfungsplanung für öffentliche Institutionen – das Modell der Bundesagentur für Arbeit

  Dipl. Kfm. Oliver Dieterle

  …194 · ZIR 4/10 · Arbeitshilfen Impulsbeitrag Risikoorientierte Prüfungsplanung für öffentliche Institutionen – das Modell der Bundesagentur für… …sie Mitglied des IIA bzw. des entsprechenden nationalen Verbandes (Deutsches Institut für Interne Revision e.V. [DIIR]) ist. Das Modell der… …öffentlichen Sektor – Anforderungen an das Risikomanagement und die Rolle der Internen Revision in diesem Zusammenhang in konkreten Normen (z. B. KonTraG… …berücksichtigt das Risikomanagementkonzept der Organisation, einschließlich der vom Management festgesetzten Risikoakzeptanzniveaus für die verschiedenen… …für die berufliche Praxis bilden den Rahmen für das Tätigwerden der Internen Revision. Im Standard 2010 ist zur risikoorientierten Prüfungsplanung… …einem integrierten Modell, das die Restrisiken der Vorperiode mit der Risikoanalyse der laufenden Periode verknüpft. Das Risiko wird dabei nach der… …Bruttomethode bestimmt, d.h., das Restrisiko wird als Differenz aus inhärentem Risiko und risikoreduzierenden Maßnahmen ausgewiesen. Aktuell erfolgt die… …praktische Risikoanalyse mittels eines Tabellenkalkulationsprogramms. Das verwendete Muster kann per Email (Interne.Revision@Bundesagentur.de) zur Verfügung… …gestellt werden. Das inhärente Risiko bildet das maximale Verlustpotenzial unter der Fragestellung „Was wäre, wenn es keinerlei Kontrollen gäbe?“ ab. In… …öffentlichen Institutionen bezieht sich das inhärente Risiko und das damit verbundene maximale Verlustpotenzial auf den Zweck des Risikoobjektes und dessen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2010

  Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling

  Eine Analyse auf der Basis von Corporate-­ Governance-Mechanismen und relevanten Rechtsnormen
  

  Prof. Dr. Inge Wulf, Björn Schäfer

  …Management • ZCG 6/10 • 261 Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling Eine Analyse auf der Basis von Corporate-­… …Anknüpfungspunkte im Controlling 2 . Allerdings fehlt bisher noch eine umfassende theoretische Betrachtung der Auswirkungen von Corporate Governance auf das… …Gebiet der Corporate Governance und der herrschenden Sichtweise auf das Controlling –, den Einfluss von Corporate Governance auf die Funktion des… …von CG-Mechanismen 9 . Die durchzuführende theoretische Analyse der Auswirkungen von Corporate Governance auf das Controlling wird anhand der folgenden… …Wirkungsweise unterschieden werden. Abweichend von Zöllner soll in diesem Beitrag als Klassifizierungsmerkmal nicht die Beeinflussbarkeit durch das Unternehmen… …herangezogen werden 10 , sondern die jeweilige Stellung der Hauptadressaten des CG-Mechanismus. Interne Mechanismen haben das Management als Hauptadressaten, da… …Analyse der Auswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling wird auf die funktionale Sichtweise des Controlling abgestellt, wonach der Charakter… …informationsorientierten Ansatz das Controlling als zentrale Funktion der betrieblichen Informationswirtschaft gesehen wird und Kennzahlensysteme sowie die technologische… …Ausgestaltung der Informationsverarbeitung im Mittelpunkt stehen13 , CCist das Controlling nach dem koordinationsorientierten Ansatz als ein Subsystem der Führung… …zu verstehen, das die Aufgaben Informationsversorgung, Planung und Kontrolle aufeinander abstimmt14 . CCIm rationalitätsorientierten Ansatz wird…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Das Zusammenwirken von Aufsichtsrat und Abschlussprüfer zur Vermeidung und Aufdeckung von Fraud

  Möglichkeiten einer erfolgreichen Zusammenarbeit
  

  Dr. Thorsten Melcher, Dr. Sebastian Nimwegen

  …Prüfung • ZCG 2/10 • 87 Das Zusammenwirken von Aufsichtsrat und Abschlussprüfer zur Vermeidung und Aufdeckung von Fraud Möglichkeiten einer… …Literatur eine weite Auslegung der gesetzlichen Regelungen zur Überwachungsaufgabe des Aufsichtsrats 7 . Nach dieser Ansicht ist beispielsweise das Recht zur… …fraudulenter Handlungen bedeutet das, dass der Überwachungsschwerpunkt des Aufsichtsrats auf den oberen Hierarchieebenen im Unternehmen liegt 11 . Auf diesen… …Aufmerksamkeit notwendig ist 15 . Beispielsweise könnte das Management potenziell negative Entwicklungen vorhersehen und diese durch Bilanzmanipulationen… …. Aufgrund dieser Kodifizierung wird auch das Vertrauensverhältnis zwischen Vorstand und Aufsichtsrat nicht so stark belastet – anders als z.B. bei einer… …. Erwartungslücke gesprochen 21 . Inwieweit der Abschlussprüfer tatsächlich dafür verantwortlich ist, regeln das Handelsrecht und die berufsständischen… …wurde allerdings erst im Jahr 1998 durch das KonTraG konkretisiert, indem Satz 3 in § 317 Abs. 1 HGB eingefügt wurde. Dort heißt es: „Die Prüfung ist so… …Gesetzesbegründung zum KonTraG klar, dass durch die Neufassung des § 317 Abs. 1 Satz 3 HGB „die Prüfung auf das Erkennen von Unrichtigkeiten und Verstößen auszurichten… …Hinblick auf das Risiko-Management, DStR 2001 S. 299. 17 Ähnlich Gernoth, DStR 2001 S. 304. 18 Vgl. Habersack, Münchener Komm. z. AktG, § 116 Rn. 16. 19… …betrachtet oder kumulativ mit anderen Unrichtigkeiten und Verstößen als wesentlich anzusehen sind, mit hinreichender Sicherheit aufdeckt 28 . Dabei ist für das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  Zeitenwenden in der Rechnungslegung und der Unternehmenssteuerung

  Bericht zur 10. Fachtagung: Das Rechnungswesen im Konzern
  

  Dr. Hans-J�rgen Hillmer

  …46 • ZCG 1/10 • Rechnungslegung Zeitenwenden in der Internationalen Rechnungs legung und der Unternehmenssteuerung Bericht zur 10. Fachtagung: Das… …Rechnungswesen im Konzern Dr. Hans-Jürgen Hillmer* Vor besonders aktuellem Hintergrund wurde am 26. und 27. 11. 2009 in Frankfurt/M. die 10. Fachtagung „Das… …die Qualität der IFRS- und HGB-Normen so intensiv und kontrovers diskutiert worden sei. Zudem bringe insbesondere die Finanzkrise für das externe… …Rechnungswesen Herausforderungen und Chancen in einem zuvor nicht gekannten Ausmaß mit sich. Und schließlich verwiesen Küting/Pfitzer auf das… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), das die umfassendsten Änderungen des deutschen Bilanzrechts seit Einführung des Bilanzrichtlinien-Gesetzes im Jahr 1985 zur Folge habe… …lanzierungssystems. An die Stelle blinder Euphorie sei ein kritisches Nachdenken getreten. Ohne die Fair-Value-Rechnung – und das betonte der Referent ausdrücklich –… …Rückstellungsbilanzierung nach BilMoG als „moderne“ Neuregelung? In einem weiteren Vortrag befasste sich Prof. Dr. Jens Wüstemann 3 mit den Änderungen, die das BilMoG für die… …Referent das Expected loss model im Überblick vor. Hinsichtlich der Prognoseberichterstattung in der Krise konstatierte Hayn, dass weder § 315 HGB noch DRS… …Trendaussagen aufzustellen. Die daraus abgeleiteten Angaben müssten im Einklang mit den an das Management kommunizierten Prognosen stehen. 3.3 Anforderungen an… …. Diese werde für die Intensivierung persönlicher Kontakte und die Stärkung des Verständnisses vom Haniel-Geschäftsmodell genutzt, um über das „Erleben“ der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Vermeidung der Jahresabschlusspublizität durch Auslandsgesellschaften

  Das Zweigniederlassungsmodell als strategischer Handlungsansatz
  

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Devrimi Kaya, Hugo Meichelbeck

  …100 • ZCG 2/10 • Rechnungslegung Vermeidung der Jahresabschlusspublizität durch Auslandsgesellschaften Das Zweigniederlassungsmodell als… …Deutschland über eine Zweigniederlassung die Offenlegung von Rechnungslegungsunterlagen vermieden werden kann. Ferner wird der Frage nachgegangen, ob das… …inhaltlichen Regelungen der Rechnungslegungsunterlagen das Gründungsrecht der ausländischen Kapitalgesellschaft 9 . Bzgl. der Offenlegung dieser… …Rechnungslegungsunterlagen wird in Art. 7 der Zweigniederlassungsrichtlinie auf das jeweilige nationale Sachrecht verwiesen 10 . Entsprechen jedoch gem. Art. 9 Abs. 1 Satz 2… …setzt voraus, dass die Erstellung der Rechnungslegungsunterlagen nach dem 1. Einleitung Mit Wirkung zum 1.1.2007 ist das EHUG 1 in Kraft getreten. Seit… …diesem Zeitpunkt hat sich das Publizitätsverhalten der ­Unternehmen deutlich verändert. Zwar steigen die Publizitätsquoten von Jahresabschlüssen 2… …Genossenschaftsregister sowie das Unternehmensregister, BGBl. 2006 Teil I S. 2553. 2 Vgl. Henselmann/Kaya, Empirische Analyse des Offenlegungszeitpunkts von… …S. 73. 5 Vgl. Kußmaul, Das Gesetz über elektronische Handelsregister und Genossenschaftsregister sowie das Unternehmensregister (EHUG), KoR 12/2007 S… …. 2.2 Fehlerhafte Transformation in deutsches Recht Die Zweigniederlassungsrichtlinie wurde durch das Gesetz zur Durchführung der Elften… …deutschen Zweigniederlassung keine Rechnungslegungspublizität. Das Zweigniederlassungsmodell als Vermeidungsstrategie kann seine volle Wirkung jedoch nur dann…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  GRC-Report: GRC-Management braucht Augenmaß

  Philipp Sander

  …Report ZRFC 5/10 239 c GRC-Report GRC-Management braucht Augenmaß Philipp Sander* Das ist das Fazit einer hochkarätigen Expertenrunde für Governance… …ihre Aufgaben effizient und zuverlässig erfüllen können. „Studien zeigen, dass Fehlverhalten in 30 bis 50 Prozent der Fälle unbewusst zustande kommt. Das… …Compliance-Officers ist adressiert, sowohl den unbedarften Mitarbeiter und das Unternehmen als auch sich selbst vor Fehlern und Non-Compli- ance zu bewahren. Planung… …IT-Systemen in den Glauben versetzen konnten, ihr Geld sei in den besten Händen. Er bezeichnet das als Informationsillusion, aus der man eigentlich nur eines… …Intelligence) zu „überprüfen“. Hierbei handelt es sich um Wissen, das von Personen, beispielsweise durch eine Observa- * Philipp Sander ist Marketing &… …– die leider weder eindeutig noch regional einheitlich sind.“ Das Hinzuziehen einer (externen) Rechtsberatung empfiehlt Alkalay, um nicht… …landesspezifischen Gesetzen zuwider zu handeln. Das kompakte Programm des Scalaris GRC Days beendete schließlich der Vortrag von Dr. Andrea Galli, Head of Economic… …das Dokumenten- und Informationsmanagement bei der Aufklärung von Wirtschaftsdelikten unterstützt. „Wir bieten nicht nur Lösungen für die Prävention wie… …das Know-how und die entsprechenden Technologien.“ Rund 100 Besucher aus dem direkten GRC-Umfeld haben am Scalaris GRC Day in Zürich teilgenommen und… …mitdiskutiert. Das Feedback war hervorragend. SO KLÄREN SIE KORRUPTIONSFÄLLE ERFOLGREICH AUF Sicher handeln bei Korruptionsverdacht Leitfaden zur schnellen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2010

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Dr. Denis Gebhardt

  …wiederfinden. In dieser Ausgabe steht zunächst das Problem der Zahlung von Bestechungsgeldern im Blickpunkt, das Leitungsorgane oft in eine Zwickmühle bringen… …und der Behandlung von Widersprüchen in einer Hauptversammlung geht es ferner um das Problem der Mitgliederhaftung von Aufsichtsgremien einer GmbH. 1… …Auftrag für das Unternehmen zu erlangen, oder sich an dem strafbaren Verhalten nicht beteiligen, wodurch freilich dem Unternehmen der gewünschte Auftrag… …. „nützlichen Aufwendungen“ über eine Briefkastenfirma in der Schweiz ein Auslandskonto einrichten lassen, das sie intern auch als „Kriegskasse“ bezeichnete. Über… …ein kompliziertes Geflecht aus (Schein-)Beratungsverträgen sowie weiteren Gesellschaften wurde das Auslandskonto regelmäßig aufgefüllt und die… …hatte und insoweit auch sein Einverständnis erteilt hatte. Minderheitsgesellschafterin war ein im DAX notiertes Großunternehmen, das nach den… …Satz 2 AktG Die Hauptversammlung hat das Recht, zur Prüfung von Vorgängen bei der Gründung oder der Geschäftsführung mit einfacher Mehrheit einen… …dem jeweiligen Mitglied zusammenhängen. Regelmäßig versuchen betroffene Vorstands- und Aufsichtsratsmitglieder Mittel und Wege zu finden, um das… …Stimmverbot mit dem Ziel zu umgehen, die Bestellung eines Sonderprüfers zu verhindern. Fraglich ist, ob sich das Stimmverbot auch an ehemalige Vorstände und… …beschäftigt sich das OLG Hamm in einem Urteil vom 1.9.2010 3 . 2.2 Sachverhalt Der Kläger ist ehemaliger Vorstand und Aktionär der beklagten AG. Im Rahmen der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2010

  GRC-Report: Organisation des Compliance-Managements für einen IT-Dienstleister

  Rudolf Landwehr

  …Definition von Prozessen für das Compliance-Management, die Anpassung / Erweiterung bestehender Prozesse als auch den Aufbau einer entsprechenden Organisation… …. Das Geschäftsumfeld IT-Dienstleistung ist geprägt durch ständige Innovation, starken Wettbewerb und hohe Preistransparenz. Da die Erbringung der… …dargestellt und im Folgenden wird dann die Organisation einer speziellen Compliance- Management-Einheit und ihre Aufgaben dargestellt. 2. Ausgangssituation Das… …Prozesses; die Summe der Prozesse bildet ein Management-System, das das Qualitätsmanagement-System gemäß ISO9001 und das… …Informationssicherheitsmanagement-System gemäß ISO27001 umfasst. 1 Soweit durch die bestehenden Prozesse alle Anforderungen an das Unternehmen umgesetzt werden, erfüllt das Modell… …noch für das Management überschaubar; die Gefahr von Fehlern durch Unwissenheit wächst. Es fehlen zentrale Richtlinien/Prinzipien, aus denen die… …für das Compliance-Management Als Verantwortungsbereiche für das Compliance-Management wurden definiert: f Erstellen von Richtlinien („Policies“), aus… …Prozesse überwachen und damit auch das lokale Management unterstützen. Die hier dargestellte Organisationsform für Compliance ist durch einen (kleinen)… …und einheitliche Regeln durchsetzen zu können, andererseits die Eigenverantwortung der Fachabteilungen so wenig wie möglich zu beschneiden. Das… …überwachen. Die Check & Act-Funktion der Compliance hat – umgangssprachlich ausgedrückt – die Funktion des „Gewissens“, das das Bewusstsein für mögliche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Financial Reporting und Enforcement als Mittel der Corporate Governance

  Bedeutung, Ziele und Aufgaben
  

  Marcel Bode

  …Finanzsystem. Vor diesem Hintergrund wird das Financial Reporting als ein Eckpfeiler einer wirkungsvollen Corporate Governance angesehen 1 . Die Sensibilität… …Bedeutung die externe Rechnungslegung und das externe Enforcement für die ­Corporate Governance haben. 1. Problemaufriss 1.1 Interessendivergenzen und… …. Bereits Adam Smith stellte fest, dass Manager grundsätzlich nicht die gleichen Ziele verfolgen wie die Eigentümer oder die Arbeitnehmer 6 . Das Vorliegen… …. Allerdings ist es den Kapitalgebern nicht möglich und auch vor dem Hintergrund einer effektiven Unternehmensleitung nicht sinnvoll, das Handeln der Manager… …. 3 Vgl. das Geleitwort von Mann, Corporate-Governance-Systeme, 2003. 4 Vgl. Menz/Nelles, Corporate Governance, 2009, S. 128; Mann… …Preisentwicklung bei den Produktionsfaktoren oder die Branc die Gesellschafterversammlung, c das Kontrollgremium, c die Haftungsregeln und c die Klagemöglichkeiten… …stellen gewissermaßen das Fundament der Investitionsentscheidung dar, indem sie eine grundsätzliche Stoßrichtung in Bezug auf die Branchen, die Produkte… …Realität quantitativ und qualitativ abgebildet und einem Informandenkreis zur Verfügung gestellt werden 17 . Ergo stellt die Finanzberichterstattung das… …Investoren weitere Entscheidungen getroffen, wie z. B. Entscheidungen über Nicht zuletzt können seitens der Eigentümer durch das Financial Reporting der Erfolg… …entgegen. Dennoch eröffnen die für das Financial Reporting maßgeblichen Normenwerke 24 eine Fülle von direkten und indirekten Wahlrechten und…

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