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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2010

  IT-Governance, Interne Revision, CoBiT, BilMoG – Entwicklung eines Modells zur Prüfung der IT-Governance in Anlehnung an den Standard CoBiT

  Prof. Dr. Wolfgang Hufnagel, Dipl.-Wirt.inform. (FH) Stefan Tönnissen

  …. 1), zu dem externe Prüfer, der Aufsichtsrat und Aufsichtsbehörden gehören. „Für den Fall verbundener Unternehmen gilt, dass die für das Unternehmen… …unterschiedlich ausgelegt. Das IT Governance Institute (ITGI) * Prof. Dr. Wolfgang Hufnagel ist Leiter Verbundstudium Technische Betriebswirtschaftslehre an der… …. CoBiT zur Prüfung der IT-Governance Best Practice · ZIR 3/10 · 111 Die CoBiT liefern ein akzeptiertes Referenzmodell für die IT-Governance. sieht das… …IT-Governance-Referenzmodell, das branchenund betriebsgrößenunabhängig angewendet werden kann und allgemeine sowie international akzeptierte Grundsätze und Ziele für die IT… …Revision als Komponente des Überwachungssystems 7 Das Kontrollmodell erlaubt die Abdeckung der Anforderungen aus Risikomanagement und IKS. 112 · ZIR 3/10 ·… …vertraglichen Regelungen, denen der Geschäftsprozess unterliegt. Informationen werden geeignet bereitgestellt, damit das Management die Organisation steuern kann… …dieser IT-Prozess die Erfüllung einer Informationsanforderung primär oder sekundär unterstützt 21 . „Das CoBiT zu Grunde liegende Prinzip ist es, dass die… …Kontrolle der IT am besten funktioniert, wenn die für das Geschäft notwendige Information in Betracht gezogen wird“ 22 . Ein primäres Informationskriterium… …(P) wird direkt durch das Kontrollziel beeinflusst, während bei einem sekundären Informationskriterium (S) das Kontrollziel dieses nur indirekt… …& Implementierung Das CoBiT-Framework wird unterteilt in die vier Domänen Planung & Organisation, Akquisition & Implementierung, Delivery & Support…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  ZCG-Veranstaltungen, ZCG-Büchermarkt, ZCG-Vorschau, ZCG-Zeitschriftenspiegel

  Umfeldinformationen zur Corporate Governance
  

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …Autor zeigt, wie ein Internes Kontrollsystem erfolgreich aufgebaut und zielgerichtet im Unternehmen eingesetzt werden kann. Das Handbuch erleichtert es… …Praktikern insbesondere, zentrale Risiken einzelner Unternehmensprozesse zu identifizieren und zu minimieren, neue Vorgaben – z. B. durch das BilMoG – mit… …neben den deutschen Rechnungslegungsstandards (DRS) und den internationalen Rechnungslegungsstandards (IAS/IFRS) auch die Änderungen durch das BilMoG. Das… …voran? (Stephan Gemkow) Vermeidung der Jahresabschlusspublizität durch Auslandsgesellschaften – Das Zweigniederlassungsmodell als strategischer… …der Kooperationsvereinbarung zwischen der deutschen Abschlussprüferaufsichtskommission und dem US-amerikanischen PCAOB (Dr. Philipp Fölsing) Das… …zum Vergütungssystem abgeben. Es soll im Beitrag gezeigt werden, welche Auswirkungen die Vorgaben für die Aufsichtsratsarbeit haben. Das Fehlen des… …Europäischen Kommission, der Rechtslage in den USA und dem Grundsatz des Selbstprüfungsverbots steht. Das Votum zum Vergütungssystem Von Dr. Julia… …auch in der Krise und nach Eröffnung des Insolvenzverfahren über das Vermögen einer Aktiengesellschaft abgegeben werden muss. Die Vereinbarung des… …normative Analyse zur Ausgestaltung des Prüferhonorars aus nationaler Sicht. In diesem Zusammenhang wird das Risiko einer negativen Beeinflussung des… …empirische Analyse zu den publizierten Prüferhonoraren im Anhang sowie ein Ausblick auf das Corporate-Governance- Statement nach dem BiIMoG, welche das…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2010

  Die Pflicht des Vorstands zur Information über juristische Risiken

  Enthaftung des Vorstands durch ­Vertrauen auf juristischen Rat
  

  RA Dr. Rüdiger Werner

  …externen Rat einzuholen. 3 Hat das Vorstandsmitglied sich insoweit hinreichend bemüht, so ist ein Handeln auf der Basis dieser Informationen nicht schuldhaft… …. Die Haftungssanktion des § 93 Abs. 2 AktG greift darüber hinaus grundsätzlich dann nicht ein, wenn sich das Handeln des Vorstands innerhalb des ihm vom… …der Gesellschaft gilt. 5 Dr. Rüdiger Werner Es gibt durchaus so etwas wie nützliche Rechtsverstöße, bei denen der Nutzen für das Unternehmen u. U größer… …Vorstände gerade bei gesetzlich gebundenen Entscheidungen erheblichen Unsicherheiten ausgesetzt sind 7 . Nach ganz h. M. kann das Legalitätsprinzip daher… …durchbrochen werden, wenn das Organmitglied mit erheblichen Rechtsunsicherheiten konfrontiert ist. 8 Gegen die Möglichkeit einer solchen Enthaftung durch… …Haftungsmaßstab insofern ab, als sie für das Informationsgebot der “Business Judgement Rule“ auf die Perspektive des Organmitglieds abstellt. Hiermit lässt sich… …eine unbedingte Einstandspflicht von Organpersonen für das Verschulden ihres Rechtsberaters nicht vereinbaren. 9 Ansatzpunkt für einen sachgerechten… …gemäß § 93 Abs. 1 S. 2 AktG nicht vor, wenn das Vorstandsmitglied bei einer unternehmerischen Entscheidung vernünftigerweise annehmen durfte, auf der… …Das Vorstandsmitglied ist zunächst zur sorgfältigen Auswahl des Rechtsberaters verpflichtet. Nach dem OLG Stuttgart ist das Vorstandsmitglied… …Entscheidung des OLG Stuttgart zugrundeliegenden Sachverhalt hatte das betroffene Vorstandsmitglied sich auf den Rat eines Rechtsanwalts verlassen, den ihm der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  Die Überwachung der Entflechtungsregeln in der Energiewirtschaft – Die Notwendigkeit zum Unbundling erfordert ein breites Aufgabenspektrum

  Dr. Andre Heerlein

  …kartellbehördlichen Missbrauchsaufsicht zwar auch einer staatlichen Fach- und Preisaufsicht. Wettbewerb existierte jedoch nicht. Die rechtlichen Grundlagen bildeten das… …Energiewirtschaftsgesetz (EnWG), das im Wesentlichen seit dem Jahr 1935 unverändert Bestand hatte, sowie Ausnahmeregelungen im Gesetz gegen Wettbewerbsbeschränkungen (§§ 103… …Entflechtung vertikal integrierter EVUs, das sogenannt Unbundling. Vertikal integrierte EVUs sind nach der Definition des § 3 Nr. 38 EnWG Unternehmen, die ein… …, Quersubventionen der im Wettbewerb stehenden Bereiche durch im Netz erwirtschaftete Renditen und der Diskriminierung unternehmensfremder Anbieter bietet. Damit das… …in Kraft, das 3. Binnenmarktpaket, und wartet auf seine Umsetzung in nationales Recht bis März 2011. Es ist mit einer Stärkung der Position des… …Punkte der Netznutzung sowie die Durchführung von Maßnahmen im Rahmen der Missbrauchskontrolle, wie Sanktionen bei Verstößen gegen das Gebot der… …Nichtdiskriminierung. Ferner entscheidet sie über das Vorliegen von sogenannten Objektnetzen, für die die Entflechtungsregeln keine Gültigkeit haben. Im Gegensatz zur… …Landesgrenzen. Das gemeinsame Ziel der BNetzA und der Landesregulierungsbehörden ist die Gewährleistung eines einheitlichen Regulierungssystems zur Schaffung… …Eigentümer des Netzes zu sein – es reicht, wenn er das Netz z.B. auf Basis eines Pachtvertrages betreibt. Von dieser Möglichkeit wird in der Praxis sehr stark… …Muttergesellschaft auf das neue Tochterunternehmen müssen im Gesellschaftsvertrag auf ein notwendiges Maß eingeschränkt werden. Die operationelle Entflechtung wird in…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2010

  Revision 2015 – zukünftige Entwicklungen und Anforderungen an die Interne Revision in mittelständischen Unternehmen

  Univ.-Prof. Dr. Rudolf Steckel

  …Unternehmensüberwachung eingebunden. In der Schweiz verlangt das Obligationenrecht (OR) seit 2008, dass ein IKS existiert (§ 728 a OR). In Österreich wurde mit dem… …Institutions Look Ahead, KPMG 2007. Revision 2015 Berufsstand · ZIR 1/10 · 19 Sich verändernde Rahmenbedingungen prägen das Bild der Internen Revision mit… …Um diesen Fragen strukturiert nachgehen zu können, wurde das folgende Rahmenkonzept entwickelt und herangezogen. Das Rahmenkonzept umfasst drei… …Elemente, die in einer Wechselbeziehung stehen. Das erste Element ist das Umfeld der Internen Revision, gemeint ist dabei sowohl das unternehmensexterne… …Umfeld (z. B. das rechtliche Umfeld), als auch das unternehmensinterne Umfeld (z. B. Governance-System des Unternehmens) der Internen Revision. Das zweite… …der die Revisionstätigkeit ausübenden Menschen. Das dritte Element des Rahmenkonzeptes ist schließlich die Aufgabe der Innenrevision. In diesem Element… …. Umfeld der IR (Rahmenbedingungen) Eine wichtige Komponente des Umfelds der Internen Revision stellt das Selbstverständnis der Internen Revision dar… …Internen Revision Abb. 2: Strukturierungsfaktoren für das Rahmenkonzept Wichtige Impulse setzen regulatorische Veränderungen. 20 · ZIR 1/10 · Berufsstand… …Revision 2015 Zu den relevanten Rahmenbedingungen in den Unternehmen gehören beispielsweise das der Internen Revision für ihre Tätigkeit zur Verfügung… …Rahmenbedingungen für die Tätigkeit der Internen Revision ergeben sich auch aus dem Rechtssystem. Das Rechtssystem ist gekennzeichnet durch zunehmende Regulierungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  Nutzenpotenziale der Internen Revision

  Ausrichtung der Internen Revision an den Corporate-Governance-Anforderungen
  

  Dr. Astrid Geis

  …das Aufsichtsorgan wird in Ausnahmefällen als zulässig erachtet3 . Weiterhin können der Jahresabschlussprüfer und die Interessenvertreter von Aktionären… …die Unterschlagungsprüfung 6 . Die Tätigkeit der Internen Revision mündet in ein Leistungsergebnis, das sich i. d. R. durch eine Nutzenstiftung für den… …Informationen und der zugrundeliegenden Entscheidungsprozesse unter dem Aspekt der Business Judgment Rule nachzuweisen (Exkulpationsfunktion) 11 . Das Verhalten… …vermeiden. IR-Nutzenpotenziale Prüfung • ZCG 1/10 • 35 Das Institute of Internal Auditors formuliert die Erwartungen an die Interne Revision im… …Nutzenpotenziale der Internen Revision ist durch das subjektive Empfinden der Revisionskunden geprägt. Verschiedene Revisionskunden können die gleiche Leistung… …ineffizienter Prozesse ist das Ziel des Kostenmanagements im Rahmen der Internen Revision. Kennzahlen Informationsfunktion Bewertung der festgestellten… …Prüfungsergebnisse nach deren Einfluss auf das Unternehmensergebnis und auf die Liquidität für vergangene Perioden (Euro) Bewertung der festgestellten… …Prüfungsergebnisse nach deren Einfluss auf das Unternehmensergebnis und auf die Liquidität für zukünftige Perioden (Euro) Dauer zwischen Prüfungsende und… …Leistungsfähigkeit der Internen Revision. Das Dienstleistungspotenzial entsteht durch die Fähig keiten der Mitarbeiter, durch die Bereitschaft zur Leistungserstellung… …Vermeidung von Auslastungsverlusten ist das Ziel des Kostenmanagements in der Potenzialphase 35 . (2) Kosten der Internen Revision, die durch die Erbringung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Literatur zur Internen Revision

  Prof. Dr. Martin Richter

  …; Risikomanagement; Informationen über Vergütungsregelungen für das Management; Informationen über Anteile und Stock Options als Vergütungsbestandteile; Informationen… …; Einfluss der Finanzmarktkrise auf das Vertrauen in die Interne Revision; professioneller Skeptizismus) PricewaterhouseCoopers: A future rich in opportunity… …in Industriekonzernen. In: Zeitschrift für das Unternehmens- und Gesellschaftsrecht 2010, S. 113–143. (Aufgaben der Internen Revision… …; Leistungsmessung; Modell für die Effizienzbeurteilung; Integration des Risikomanagements in das Benchmarking; Integration der externen Prüfung) Geis, Astrid… …Kontrollsystems für das Risikomanagement. In: Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten: Aktuelle Anforderungen – Instrumente – Prüfung, hrsg. von… …Ulrich Bantleon und Axel Becker, Berlin 2010, S. 237–261. (Kreditinstitute, Prüfung; aktuelle Entwicklungen; Aufgaben und Verantwortlichkeiten für das… …Interne Kontrollsystem und das Risikomanagement; ganzheitliche Betrachtung von IKS und Risikomanagement; Bedeutung des Risikoklimas) Hellstern, Gerhard… …das Risikomanagement; organisatorische Fragen der Prüfungsdurchführung; typische Prüfungsfeststellungen) Schneider, Andreas: Finanzmarktkrise und… …Risikomanagement: Die neuen Mindestanforderungen an das Risikomanagement der deutschen Bankenaufsicht. In: Die Wirtschaftsprüfung 2010, S. 269–277… …dolose Handlungen; Unternehmenskultur; Berichterstattung durch das Audit Committee) Fabisch, Mark: Neuausrichtung des DCGK mit Schwerpunktsetzung auf…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2010

  Die Enthaftung des Vorstands durch Verzicht auf Schadenersatzansprüche

  Ein Überblick aus Praktiker-Sicht
  

  Dr. Rüdiger Werner

  …mit der einfachen Mehrheit der gültig abgegebenen Stimmen fassen. 5 Befindet sich eines der Mitglieder des Aufsichtsrats im Hinblick auf den gegen das… …betroffene Vorstandsmitglied zu erhebenden Schadenersatzanspruch in einem Interessenkonflikt, so ist das betroffene Aufsichtsratsmitglied nach allgemeinen… …vertretenen Aktienkapitals den Verzicht auf den entsprechenden Schadenersatzanspruch beschließt. Das Fehlen des Minderheitenwiderspruchs wie die Zustimmung der… …Hauptversammlung sind für das Zustandekommen eines wirksamen Verzichts seitens der Gesellschaft zwingend erforderlich. Beide Bedingungen haben als nicht nur für das… …disponieren, bevor das Ausmaß des Schadens überhaupt abschätzbar ist. Die Frist berechnet sich nach den allgemeinen Vorschriften des (§§ 187 Abs. 1, 188 Abs. 2… …BGB), so dass es auf die Möglichkeit einer Klagerhebung ankommt. § 199 BGB ist nicht anwendbar, so das die Kenntnis oder das „Kennenmüssen“ des… …dazwischen, so dass das Fehlverhalten des Vorstandsmitglieds nicht unmittelbar kausal ist. 11 Dafür ist angeführt worden, dass eine Freistellung nur dann mit §… …weiterhin ob § 93 Abs. 4 S. 3 AktG auch dann eingreift, wenn die Gesellschaft das Vorstandsmitglied zwar nicht selbst freistellt, sondern anstelle der… …. Die Norm soll lediglich verhindern, dass die Gesellschaft zu einem Zeitpunkt auf ihren Anspruch verzichtet, zu dem das Ausmaß des Schadens noch nicht… …Aufsichtsrat weiterhin zu prüfen, ob eine Durchsetzung des Anspruchs der Gesellschaft gegen das betroffene Vorstandsmitglied hinreichende Aussichten auf Erfolg…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Die Begleitung wesentlicher Projekte in Kreditinstituten – Abgrenzung zu Beratung und Projektprüfung sowie Darstellung von Best Practice-Ansätzen

  DIIR – Arbeitskreis „MaRisk“

  …Geschäftsprodukte mit speziell dafür bereit gestellten Ressourcen zu erstellen (vgl. PRINCE2:2009 1 ). Das Projekt beinhaltet dabei die Planung, den Einsatz und die… …Rahmen oder das interne Steuerungs- und Kontrollsystem des Instituts in größerem Umfang verändert. Projekte können deshalb für Unternehmen – abhängig von… …. Hintergrund war die Beobachtung, dass die Interne Revision in für das einzelne Institut wesentlichen Projekten vielfach „außen vor“ geblieben war. Die BaFin… …. 3 Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht, Mindestanforderungen an das Risikomanagement, Rundschreiben 15/2009 vom 14. 08. 2009. Für die… …Leere gehen würde. Die Interne Revision muss daher insgesamt analysieren, welche für das Institut wesentlichen Veränderungsprozesse geplant bzw… …herangezogen werden können. Maßgeblich sind die Aspekte, die für das Unternehmen und damit für die Tätigkeit der Internen Revision wesentlich sind, da sie… …die jeweils für das Institut wichtigen Kriterien als Grundlage für die Entscheidung der Internen Revision festzulegen. Nachfolgend ist ein vereinfachtes… …Schema dargestellt, das ggf. bedarfsgerecht erweitert werden kann (z. B. Gewichtung der Kriterien, weitere Abstufung von Ja/Nein als gering, mittel, hoch… …und sehr hoch, Einteilung in Risikoklassen). Es wird empfohlen, das Modell so um- 4 Vgl. Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht, Rundschreiben… …3/2009, Aufsichtsrechtliche Mindestanforderungen an das Risikomanagement (MaRisk VA) vom 21. 01. 2009. 5 DIIR Prüfungsstandard Nr. 4: Prüfung von Projekten…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Hinweise zur Enforcement-Prüfung in der Geschäftsberichterstattung

  Eine empirische Untersuchung der HDAX 110-Unternehmen
  

  Prof. Dr. Klaus Henselmann, Martin Klein, Mark F. Schmidt

  …Geschäftberichten über die DPR-Prüfungen und deren Ergebnisse anführen. Hier ­lassen sich erhebliche Lücken feststellen. 1. Einleitung Das gesetzlich verankerte… …Enforcement-Verfahren mit seinen beiden Stufen dient seit mittlerweile über vier Jahren dazu, bei der Rechnungslegung von Unternehmen einerseits präventiv das Auftreten… …von Unregelmäßigkeiten zu unterbinden und andererseits reaktiv entstandene Unregelmäßigkeiten aufzudecken und zu bereinigen. 1 Dadurch soll das… …Enforcement-Befunde in den Geschäftsberichten des Unternehmens das Vertrauen und die Risikoeinschätzung potentieller Investoren bereichert werden. Der vorliegende… …in der Rechnungslegung 2.1 Rechtliche Verankerung Am 8. Dezember 2003 stellten das Bundesministerium der Finanzen und der Justiz (BMF, BMJ) erstmals… …neuen Vorschriften der §§ 342b-e HGB wurden durch das Bil- KoG in das HGB aufgenommen und somit die gesetzliche Grundlage für das Enforcement-Verfahren… …geschaffen. Die DPR nahm schließlich am 1. Juli 2005 ihre Tätigkeit auf. 6 2.2 Prüfungsgegenstand Das Enforcement-Verfahren wird auf der ersten –… …unzureichenden Prognoseberichts eines DAX-Unternehmens. Das Hauptverfahren steht noch aus.) 3 Vgl. Hofmann, C./Lorson, P./Melcher, W.: Wesentliche Auswirkungen der… …, S. 1. 6 Vgl. Bräutigam, B./Heyer, J.-P.: Das Prüfverfahren durch die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung, in: AG 6/2006, S. 188. Prüfungsanlässe… …der DPR durch die Stichprobenprüfung, Anlassprüfung und auf Verlangen der BaFin. ZRFC 2/10 74 führung oder sonstigen durch das Gesetz zugelassenen…

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