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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Aufweichung der Maßgeblichkeit als Herausforderung für die Abschlusserstellung und -überwachung

  Konsequenzen aus der faktischen Abschaffung der Einheitsbilanz
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Jens Reinke

  …zu führende Verzeichnisse für die dazugehörigen Wirtschaftsgüter bzw. Sachverhalte geführt werden. 1. Einleitung Durch das… …eine intensive Diskussion ausgelöst und folglich auch eine Fülle von Fragen aufgeworfen. Vor diesem Hintergrund hat das BMF am 12.10.2009 den Entwurf… …Passivierung sowie zur Bewertung der einzelnen Bilanzposten wurden durch das BilMoG – bis auf Ausnahmen – nicht geändert. Sie sind damit auch für die steuerliche… …Bewertung wurden durch das BilMoG überwiegend nicht geändert. schiedenen Stellen bestehen jedoch eigenständige steuerliche Ansatz- und Bewertungsvorbehalte… …. 3.3 Finanzanlagevermögen Das Finanzanlagevermögen ist grundsätzlich wie immaterielles Anlagevermögen bzw. Sachanlagevermögen zu behandeln… …. (Stand: 2/2010), § 6 EStG Rz. 257h. 12 Vgl. Herzig/Briesemeister, WPg 2010 S. 70. 13 Das BMF-Schreiben vom 12.3.2010 führt hierzu aus, dass wenn in einem… …. Handelsrechtlich besteht somit bei einem unter den Anschaffungs- oder Herstellungskosten liegenden Wert eine – von der Dauer unabhängige – Abschreibungspflicht. Das… …Herstellung entfallenden Fremdkapitalzinsen). Das EStG enthält keine Definition für steuerrechtliche Herstellungskosten, was dazu führte, dass deren Umfang… …nach R 6.3 EStR 19 . Das BMF-Schreiben vom 12.3.2010 stellt jetzt diesbezüglich klar, dass die handelsrechtliche Definition der Herstellungskosten… …Fremdkapital, das zur Finanzierung der Herstellung eines Vermögensgegenstands verwendet wird, dürfen nach § 255 Abs. 3 HGB in die Herstellungskosten einbezogen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2010

  Kosten von Compliance-Management in Deutschland

  Überlegungen zu Risiken, Nutzen und Bewertung
  

  Birthe Görtz, Michael Roßkopf

  …U.S.‑Justizministerium (DOJ), zahlt eine Geldbuße in Höhe von USD 93,6 Mio. und stimmt einer Gewinnabschöpfung in Höhe von USD 91,4 Mio. zu. Das kolumbianische Vertei-… …gleichwohl eine Reduktion unter Beachtung diverser Umstände. So können mildernde Umstände, wie etwa das Nachtatverhalten oder die erzwungene Teilnahme am… …Kartell, zu einer Reduzierung des Grundbetrages führen. Das Instrument der Kronzeugenregelung ist hierbei als gesonderte Option zu betrachten, da für einen… …Bußgeldwertreduktion von bis zu 50 % zu rechnen ist. Unabhängig von dieser Betrachtung unterliegt das Bußgeldrisiko für Kartellrechtsverstöße einer generellen… …das Risiko einer Vorteilsabschöpfung einzubeziehen, welches im Jahr 2005 durch die 7. GWB Novelle eingeführt wurde und deren grundsätzlicher Zweck die… …Abschöpfung von Massenund Streuschäden ist, die durch einen erlangten Kartellbildungsvorteil erwirtschaftet wurde. Darüber hinaus muss das Risiko einer Buße… …wegen Aufsichtspflichtverletzung im Sinne von § 130 OWiG beurteilt werden. Bezogen auf das Beispiel könnte eine Zuwiderhandlung in der… …und die „gehörige Aufsicht“ über verschiedene Sorgfaltsstufen geprüft werden. Das finanzielle Risiko leitet sich aus dem angedrohten Höchstmaß der… …Geldbuße ab. Im Falle einer vorsätzlichen Aufsichtspflichtverletzung, die sich auf eine vorsätzliche Kartellordnungswidrigkeit bezieht, beträgt das Höchstmaß… …Aufsichtspflichtverletzung beträgt das Höchstmaß 500.000 Euro, wenn die Anknüpfungstat vorsätzlich begangen worden ist. Bezieht sich die fahrlässige Aufsichtspflichtverletzung…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2010

  Compliance im Wandel

  Herausforderungen an Gestaltung und verbesserte Einbindung der Funktion
  

  Matthias Rode

  …entsprechend zu beobachtende, konstant exponentiell wachsende Nachfrage nach immer neuer Kapazität für das Risikomanagement und Compliance deuten auf eine… …Ineffizienz durch das Erstellen von immer neuen Ebenen von Compliance Anforderungen, Redundanzen, Prozessen und Auflagen vielfach ohne die relevanten… …gültige Version der MaRisk (Mindestanforderungen an das Risikomanagement), welche insbesondere erweiterte Anforderungen an die Durchführung von Stresstests… …, die Steuerung von Liquiditätsrisiken sowie den korrekten Rahmen für das Management von Risikokonzentrationen beschreiben 1 . Weiterhin werden neue… …personell Bonus und Malus zugewiesen werden kann. Das beschriebene System der Setzung von Anreizen entspricht dabei in weiterem Sinne auch einem von der… …herausgegeben 4 . Das „Institute of International Finance (IIF)“ hat Empfehlungen zu Verbesserungen im Risikomanagement veröffentlicht 5 . Mit den neuen… …regulatorischen Aspekte ist bislang vielfach in isoliert verschiedenen Geschäftsund Funktionsbereichen abgebildet und hat selten Anbindung an das Risikomanagement… …Kosten von Compliance reduzieren können. Das vorhandene System muss verschlankt werden, gleichzeitig braucht die Compliance-Funktion einen… …durch Mitarbeiter wie auch Vorgaben zur Unternehmensethik abdecken. Das Thema Risiko, und hier speziell das operationale Risiko, darf nicht… …Strukturen mit Vier-Augen Prinzip oder die Behandlung von Liquiditätsrisiken. Das Erfassen, das Bearbeiten, das Überwachen und das Melden von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Prüfung der Internen Risiko- und Kapitalsteuerung im Sinne des ICAAP – Teil 1

  DIIR-Arbeitskreis „Risiko- und Kapitalmanagement in Kreditinstituten“

  …Im Rahmen der Säule II der Baseler Rahmenvereinbarungen wurde in Ergänzung zur Ermittlung einer regulatorischen Minbesondere das Modul AT 4.1 zu nennen… …weitgehende Zielsetzung und Bedeutung umfasst das Thema ICAAP ein weites Spektrum von Einzelaspekten. Häufig ist das Thema operativ stark von einem… …, quantitativer Umgang mit Risikokonzentrationen, Aggregation von Risikogrößen inkl. Korrelationen und Stresstesting. 3. Anforderungen an das Risiko- und… …IT-Infrastruktur bzgl. der Risikosteuerung regelmäßig zu hinterfragen und so das Risikomanagement weiterzuentwickeln. Dies wird sich wiederum auf die… …Nebenbedingung darstellen. Das Zusammenspiel von ICAAP und den regulatorischen Kapitalanforderungen ermöglicht der Geschäftsleitung aber auch der Aufsicht sich… …zeitnah einen präzisen Überblick über die Risiko- und Kapital- 4 Gemäß Rundschreiben 15/2009 (BA) vom 14. 08. 2009, Mindestanforderungen an das… …an das Risikomanagement – MaRisk, AT 1 Tz. 2. Prozessunabhängige Prüfung durch die Interne Revision Abb. 1: Komponenten des ICAAP (eigene Darstellung)… …Krisenfall das Risiko, dass ein Kapitaltransfer innerhalb der Gruppe über Ländergrenzen nicht ohne weiteres möglich ist. Daher sollten international tätige… …geschäftspolitischen Risikoappetit des Instituts sollten Risikokapitalziele auf Geschäftsbereichsebene formuliert werden, die auch nachvollziehbar das Thema der… …hierbei einfließenden Informationen über Geschäftsziele und Auswirkungen auf das Risikoprofil des Instituts zutreffend und konsistent mit der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2010

  Insolvenzrisiken

  Wie sich Unternehmen davor schützen können, Opfer zu werden
  

  Prof. Dr. Günter Janke

  …, bedeutet für mittelständische Unternehmen sehr schnell das Aus. Insolvenzen sind in den seltensten Fällen plan- oder vorhersehbar und aus bösem Willen… …die darauf hindeutenden Anzeichen vom Gläubiger nicht erkannt, so dass gläubigerseitig weitgehend eigenständig durchführbare Routineprüfungen das Risiko… …von Forderungsverlusten durchaus relevant reduzieren können. Hierfür sind vier Aspekte zu betrachten: das Zahlungsverhalten, die Auftragsmodalitäten… …Mahnungen und das Einräumen einer „letzten Zahlungsfrist“ ist dies ein untrügliches Zeichen für Zahlungsunfähigkeit und es sollte ggf. sofort ein Inkassobüro… …das gewährte kundenindividuelle Kreditlimit reduziert werden. Aufmerksamkeit verdient auch, wenn ein Kunde plötzlich seine Zahlungsweise ändert… …sollte man das Angebot vor allem deshalb ablehnen, weil schwer zu prüfen ist, ob diese Forderungen nicht bereits anderweitig abgetreten wurden und ggf… …nahe, dass der Kunde versucht, durch Scheckreiterei seine Liquidität aufzubessern. Auch hier sollte das Zahlungsverhalten genau beobachtet werden. Bittet… …Fingerspitzengefühl eingeschätzt wird. Hierzu gehört das Einholen von Referenzen ebenso wie die keinesfalls verbotene Frage nach Bürgschaften; ggf. sollte man bei… …bei Kunden sollten möglichst prophylaktisch erkannt werden, um die Auswirkungen auf das eigene Unternehmen zu minimieren. Dazu gehört, hinsichtlich der… …offenen Kreditierung nicht akzeptable Forderungen auszuschließen bzw. das dem prognostizierten Kundenrisiko adäquate Mittel, wie Anzahlungen, komplette…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2010

  Der Compliance-Beauftragte in der Bankpraxis

  Verhinderung weiterer Bankenkrisen
  

  Katja Glasmachers, Dr. Jürgen Stierle

  …gegen kriminelle Handlungen (z. B. Betrug, Untreue, Korruption, Verstöße gegen das Wettbewerbsrecht, Geldwäsche) oder auch Interessenkonflikte und die… …, Mittel vorhalten und Verfahren einrichten, die darauf ausgerichtet sind, sicherzustellen, dass das Institut und seine Mitarbeiter die… …das Wahlpflichtfach Korruptionscontrolling/Compliance. Diplom-Pädagogin Katja Glasmachers ist Mitarbeiterin am Lehrstuhl für allgemeine… …Compliance-Beauftragte in der Bankpraxis ZRFC 4/10 169 Der Compliance- Beauftragte sollte direkt der Geschäftsleitung (Vorstand) unterstellt sein. WpHG muss das… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen sicherstellen, dass die Geschäftsleitung und das Aufsichtsorgan in angemessenen Zeitabständen, zumindest einmal jährlich Berichte des… …anvertraut wird und wer bei den Mitarbeitern entsprechendes Vertrauen genießt, obliegt allein der Geschäftsführung. Fach- und Sachkenntnisse über das… …Strafrecht, Branchenkenntnisse, mögliche Indikatoren, organisatorische Arbeitsabläufe, das interne Kontrollsystem, kriminalistische Ermittlungsmethoden sowie… …Compliance-Beauftragte das Recht haben, infrage kommende Akten einzusehen, auf vorhandenen Daten zuzugreifen, Diensträume zu betreten sowie Mitarbeiter und Zeugen zum… …Compliance-Richtlinie geregelt werden. Der Compliance-Beauftragte sollte nicht nur intern für das Unternehmen tätig werden, sondern auch gegenüber Bankkunden als… …durchführt. 4 Bei der Zusammenarbeit mit der Staatsanwaltschaft und der Polizei muss der Compliance-Beauftragte das Bankgeheimnis beachten. Falls die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2010

  Pr

  Dipl.-Math. oec. Svenja Kempkes, Dipl.-Kfm. Stephan Bellarz

  …bis 4 der MaRisk. Demnach haben Kreditinstitute die Handelsbuchpositionen täglich zu bewerten. Das Institut darf zur Schätzung des fairen Wertes der… …aufsichtlichen Normvor- schriften das Prüfungsvorgehen einer Modellprüfung allgemein beschreiben und an einem Praxisbeispiel veranschaulichen. 2. Allgemeines… …Revision auf Vollständigkeit und Angemessenheit beurteilt. Das Senior Management muss die Dokumente genehmigt haben. 3 Es zeigt sich, dass sich die Zuordnung… …von Verantwortlichkeiten an den zugrundeliegenden Systemen ausrichtet. Erfolgt beispielsweise eine Bewertung für das Institut ausschließlich in einem… …Fachkonzepte prüft die Revision im theoretischen Modellrahmen insbesondere die mathematische Stringenz und die Angemessenheit der Modellannahmen. Das… …Einführung des Modells durchgeführten Tests kann das Modell auf Konsistenz geprüft werden. Um die Bewertungsergebnisse unabhängig beurteilen zu können, sollte… …, ob das Kalibrierungsverfahren, die Häufigkeit der Kalibrierung, die Anzahl der Iterationsschritte sowie die Überwachung der Kalibrierungsergebnisse… …definieren, die sich aus modelltheoretischen Rahmenbedingungen ableiten. Das 3 Basel Ausschuss für Bankenaufsicht (2009), Grundsatz 1. Bewertung Modellgüte Abb… …entstehende Modellrisiken durch einen Bewertungsabschlag abzusichern. Das Modellrisiko ist von der Ausgestaltung der zu bewertenden Finanzinstrumente abhängig… …. Insbesondere ein komplexes, nicht lineares Zahlungsprofil, eingebettete Optionen, lange Laufzeiten und fehlende Marktpreise sind Faktoren, die das Modellrisiko…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 1/2010

  Unternehmenssteuerung und Rechnungslegung am Scheideweg

  Dr. Hans-J�rgen Hillmer

  …. Mal durchgeführten Fachtagung „Das Rechnungswesen im Konzern“ waren sich Experten aus Unternehmen und Wissenschaft einig, dass wir uns mit der… …wie für das externe Rechnungswesen bisher ungeahnte Herausforderungen, aber auch Chancen mit sich bringt. Insofern können wir hier ein Motto der… …, Szenarien anstatt eindimensionaler Trendaussagen aufzustellen. Die daraus abgeleiteten Angaben müssten im Einklang mit den an das Management kommunizierten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Mehr Transparenz: Mehrspaltenabschluss im Rechnungswesen

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …größeren Zusatzaufwand für sachverständige Dritte nachvollziehbar. „Erdung“ der Ermessensspielräume durch ökonomische Wirkungsgrade: Das auf der Basis der… …liquiditätsmäßigen Realität verglichen und das immer bestehende Manipulationspotenzial stark eingeschränkt werden. Wenn sich die Erwartungen in der Realität nicht… …wiederfinden, sinkt der ökonomische Wirkungsgrad. Das ist eine einfache und zugleich äußerst wirksame Plausibilitätsprüfung. Damit sollen systematische Ansatz-…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2010

  Neue Mitglieder im ZCG-Beirat

  Dr. Joachim Schmidt, Dr. Hans-J�rgen Hillmer

  …Anwaltskanzlei Hennerkes Binz in Stuttgart. Von 1990 bis 1996 führte er als Vorsitzender der Geschäftsführung das elterliche Familienunternehmen, die May-Gruppe in… …Familienunternehmer – ASU e.V.). 2000 gründete er das deutsche Chapter des Family Business Network, das inzwischen zum größten Landesverband dieser führenden…

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