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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2010

  Standard „Sonderuntersuchung“

  Dr. Matthias Kopetzky

  …Standards · ZIR 5/10 · 211 Standard „Sonderuntersuchung“ Dr. Matthias Kopetzky* Der vorliegende Beitrag zeigt die Anwendbarkeit der IIA Standards auf… …die spe zifischen Prozesse bei internen Sonderuntersuchungen, die durch die Interne Re vision durchgeführt werden. Wegen der spezifischen Anforderungen… …bei Sonderuntersuchungen muss auf die Qualität der Prüfungsprozesse besonderes Augenmerk gelegt werden, da die Ergebnisse solcher Untersuchungen oft… …gut geeignet, auch den besonderen Bedürfnissen bei der Durchführung solcher Untersuchungen gerecht zu werden. Dazu können die jeweiligen… …Standard-Gruppen im Kontext der Sonderuntersuchung entsprechend interpretiert werden. 1. Einführung Die Interne Revision ist in vielen Unternehmen erste… …Auftrag zur Untersuchung erhält in aller Regel die Interne Revision. Dies ist dann meist der Auslöser für eine so genannte Sonderuntersuchung 3 , eine… …funktionieren hat. Die dabei wohl größte Herausforderung für die überwiegend als interner „Dienstleister“ arbeitende Interne Revision ist der Umstand, dass im… …gerechnet werden, dass die Prüfung auch von Externen, wie z. B. Strafverfolgungsbehörden einer eingehenden Bewertung unterzogen wird. Die Sonderuntersuchung… …und eingespielte Routinen des Revisionsalltags hier nur eingeschränkt Anwendung finden können. Daher stellt sich die Frage, ob es nicht auch für den… …„Sonderfall“ Sonderuntersuchung Möglichkeiten und Mittel gibt, die Abwicklung inhaltlich und qualitativ auf hohem Niveau sicher zustellen. Idealerweise sollte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2010

  Trojaner ante Portas

  IT-Sicherheit auch in Krisenzeiten nicht vernachlässigen!
  

  Prof. Dr. habil. Günter Janke

  …186 · ZIR 4/10 · Management Trojaner ante Portas IT-Sicherheit auch in Krisenzeiten nicht vernachlässigen! Prof. Dr. habil. Günter Janke* Die… …Wirtschaftsspionage, die neben Kundendaten beispielsweise auch Strategie- oder kalkulationsrelevante Angaben umfassen kann. Die Computerkriminalität kann… …unterschiedlichste Ausprägungen annehmen, die exemplarisch angesprochen werden. Wichtig ist daher eine möglichst weitgehende Prophylaxe – neben der Sensibilisierung… …der Mitarbeiter gehören hierzu auch Definition und Kommunikation von Sicherheitsvorgaben. Die Interne Revision kann hier einen wichtigen Beitrag im… …Rahmen der erforderlichen Überwachung liefern. 1. Einleitung Beherrschendes Thema in den meisten Unternehmen ist gegenwärtig die Wirtschaftskrise mit ihren… …wird häufig auch die IT nicht ausgenommen, ist diese doch oft ein beachtlicher Kostenfaktor. Aber die Vernachlässigung der IT-Sicherheit ist gerade in… …Krisenzeiten oft hochriskant für die Unternehmens existenz. Ungeschütze Computerserver und Netzwerke sind für Computerkriminelle und Wirtschaftsspione generell… …manchmal auch die Insolvenz. Im Folgenden soll (zumindest schlaglichtartig) aufgezeigt werden, durch welche Angriffsformen und -methoden die IT- Sicherheit… …. Problemstellung Durch die IT-Nutzung eröffnen sich völlig neue Wege für den Informati onsdiebstahl. Die elektronisch verschlüsselten und geschützten Informationen… …Logistik-know-how sowie Marketingstrategien sind die Substanz jedes Unternehmens. Von Wirtschaftsspionage werden zwar be- sonders Branchenführer bedroht, aber auch…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2010

  Compliance im Bereich der Regenerativen Energien

  Katharina Hollensteiner

  …weiter gewachsen. Die Zukunft dieser Branche liegt jedoch in den nächsten Jahren im Ausland. Wer als Unternehmen in diesem Bereich wachsen will, muss sich… …ins Ausland wird Korruption somit für Unternehmen ein relevantes Thema. Die Unternehmensleitung sollte daher frühzeitig Vorkehrungen treffen, um… …Korruption im eigenen Unternehmen zu vermeiden. 1. Hintergrund: die Entwicklung des Solarenergie- Marktes in Deutschland Der Markt der Solarenergie ist im… …Grund hierfür ist, dass viele Länder in den vergangenen Jahren die Rahmenbedingungen verbessert haben und somit einen Anreiz für den Ausbau der… …Solarenergie und der Regenerativen Energien allgemein schaffen. Ihr Übriges zu dieser Entwicklung tut die neue Fassung des Erneuerbare-Energien-Gesetzes (EEG)… …Marktes ins europäische und außereuropäische Ausland wird sich auf die Strategie und Tätigkeit der Unternehmen im Bereich der Solarenergie auswirken: wer… …wachsen und Projekte realisieren will, muss sich in die ausländischen Märkte begeben, in denen Kunden und Projekte zu finden sind. Katharina Hollensteiner 2… …. Die Expansion als Einfallstor für Korruption im Unternehmen – Herausforderungen einer Expansion ins Ausland Die Entwicklung in Richtung der… …Projekt kann nur realisiert werden, wenn alle vorgeschriebenen Verfahren eingehalten und erforderliche Genehmigungen erteilt werden. Die Entwicklung und… …auseinandersetzen. Zum anderen werden die Unternehmen mit landeseigenen Gepflogenheiten konfrontiert, die ihnen legales Handeln oftmals erschweren. Es kommt hinzu…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2010

  Wirtschaftsethische und operative Anforderungen an kartellrechtliche Compliance in Unternehmen

  Prof. Dr. Michael Tolksdorf, Nicole Domke, Melanie Stehr

  …an kartellrechtliche Compliance in Unternehmen Nicole Domke, Melanie Stehr, Prof. Dr. Michael Tolksdorf* Die Anforderungen an das Compliance-Management… …für wettbewerbskonformes Verhalten von Unternehmen sind in den letzten Jahren deutlich gestiegen. Als Auslöser lassen sich die dramatisch gestiegenen… …Bußgelder von Bundeskartellamt und EU-Kommission in Fällen von Rechtsverstößen nennen. Wichtig sind weiterhin Änderungen der ­Ermittlungsverfahren, die mit… …der Straffreiheit für die ­Kronzeugen der Kartellaufdeckung besondere Risiken für Kartellmitglieder geschaffen haben. Neben der Strafvermeidung spielen… …Kartellbekämpfung in der EU und in Deutschland 1.1 Autoglaskartell – Höhepunkt wettbewerbspolitischer Sanktionen Am 12. November 2008 verkündete die Europäische… …Kommission die bislang höchste Geldbuße, mit der in Europa jemals Unternehmen wegen Kartellverstößen belastet wurden: Insgesamt 1.383.896.000 Euro sollten die… …sensibler Umsatzinformationen bezahlen (EU Kommission 2008). Damit brachte die Kommission eine seit 2001 sichtbar werdende Politik, rechtswidrige Kartelle mit… …war mit der Geldstrafe gegen die Hersteller von Vitaminen ein deutliches Zeichen gesetzt worden: 791 Mio. Euro sollten die Kartellverletzter (darunter… …die BASF AG mit 237 Mio. Euro) bezahlen. Ähnliche massive Strafen trafen Hersteller auf den Märkten für Acrylglas (345 Mio. Euro), Bleichmittel (388 Mio… …. (EU Kommission 2009a). Die Höhe der Strafen signalisierte, dass die EU die Behinderung wettbewerblicher Marktprozesse für besonders schädlich hielt…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2010

  Exit-Strategien bei Bestechungssystemen – ein Praxisbericht

  Probleme und Risiken bei der freiwilligen Beendigung von unentdeckten Bestechungssystemen in Unternehmen
  

  Dr. Oliver Pragal

  …hat nicht nur im Hinblick auf die Summe, Systematik und das professionelle Management der Schmiergeldzahlungen Maßstäbe gesetzt, sondern auch einen… …Standard bei der Aufklärung von Korruptionssystemen etabliert. Praktisch keine Aufmerksamkeit hat jedoch die Situation der zahlreichen und insbesondere… …mittelständischen Unternehmen erfahren, die unentdeckt in Korruptionssysteme verstrickt sind und diese, sei es aufgrund gestiegenen Verfolgungsdrucks oder in Folge… …echter Einsicht, beendigen möchten. Die dabei auftretenden Probleme und drohenden Rechtsrisiken sind ebenso gravierend wie für die Unternehmensleitung… …häufig schwer erkennbar. Der nachfolgende Beitrag sollen die rechtlichen Rahmenbedingungen und Risiken in Form eines Praxisberichtes als Leitfaden zur… …Bewältigung einer solchen Unternehmenskrise in einer mittelständischen GmbH erläutert werden. 1. Die Ausgangslage: Korruption als verbreitetes, aber… …ethisch-moralisch inakzeptabel ist, steht fest. Diese Schädlichkeit trifft im Übrigen, was gern im Rahmen des für die Korruption typischen Kurzfristdenkens mit… …insbesondere die versteckten Transaktionskosten der Korruption, der Verlust an Innovationsfähigkeit sowie die Folgen der Erpressbarkeit sind erheblich. 1… …einer steigenden Nachfrage nach „proaktiver Ausstiegsberatung“ ohne Zusammenhang mit einem bereits eingeleiteten Ermittlungsverfahren berichten. 2 2. Die… …oder unter Beteiligung der Ermittlungsbehörden behandelt werden soll, besteht seitens der Unternehmen eine starke Neigung zur erstgenannten Option. Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Gestaltung der Governance im Familienunternehmen

  Gremien und Instrumente der Business und Family ­Governance
  

  Dr. Alexander Koeberle-Schmid, Prof. Dr. Peter Witt, Hans-Jürgen Fahrion

  …. Alexander Koeberle-Schmid / Prof. Dr. Peter Witt / Hans-Jürgen Fahrion Die Governance eines Familienunternehmens lässt sich auf Basis des aktuell… …verknüpften Subsystemen Corporate bzw. Business Governance und Family Governance besteht, beinhaltet die relevanten Akteure, Gremien und Instrumente, die für… …systematisieren, überprüfen und professionalisieren. 1. Einführung Familienunternehmen sind für die deutsche Volkswirtschaft von großer Bedeutung. Etwa 93% der… …liegen die Geschäftsanteile mehrheitlich in der Hand eines oder mehrerer Familieninhaber. Daraus resultiert i.d.R. ein dominanter Einfluss der Familie auf… …hervorgerufen durch emotionale Konflikte bzgl. der Themen Geld, Macht und Liebe, die zerstörerische Auswirkungen auf die Familie und das Unternehmen haben können… …. Zwar entwickeln sich Familienunternehmen mehrheitlich besser als Publikumsgesellschaften 4 , doch eine Frage beschäftigt die Forschung und Praxis seit… …der Nachfolge ? professionell auszugestalten. Das gelingt, indem die Family Business Governance an den Best Practices ausgerichtet sowie… …situationsadäquat an die individuelle Familien- und Unternehmenssituation angepasst wird 5 . Um das zu erreichen, sollte die Unternehmerfamilie gemeinsam in einem… …Best-Practice-Empfehlungen dieses Beitrags die passenden Antworten zu den relevanten Fragen der Family Business Governance finden. Durch diesen Prozess entwickeln die Inhaber… …eine individuelle Governance, die spezifisch zu ihrer Familie und ihrem Unternehmen passt. Die Ergebnisse des Prozesses fließen dann in eine…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Financial Reporting und Enforcement als Mittel der Corporate Governance

  Bedeutung, Ziele und Aufgaben
  

  Marcel Bode

  …Finanzsystem. Vor diesem Hintergrund wird das Financial Reporting als ein Eckpfeiler einer wirkungsvollen Corporate Governance angesehen 1 . Die Sensibilität… …gegenüber dieser Thematik hat in den vergangenen Jahren stetig zugenommen. Neben einerseits erhöhten Berichtserfordernissen 2 rückt andererseits auch die… …Bedeutung die externe Rechnungslegung und das externe Enforcement für die ­Corporate Governance haben. 1. Problemaufriss 1.1 Interessendivergenzen und… …die Funktionsfähigkeit der Marktkräfte gewährleistet wird und es zu einem Interessenausgleich zwischen den Marktakteuren kommt 3 . Corporate Governance… …(CG) beinhaltet c c zum einen die Gesamtheit der Sachverhalte, die bestimmen oder beeinflussen, wie in Unternehmen wichtige Entscheidungen getroffen… …werden, und zum anderen, welche Regeln Unternehmen und Mitarbeiter in Bezug auf Entscheidungen über die Verteilung von finanziellen Mitteln verpflichtend… …oder freiwillig einzuhalten haben 4 . Somit schließt die CG-Betrachtung den gesamten Entscheidungsprozess ein, der von der Initiierung über die… …Interessenausgleich herbeigeführt werden 5 . Wesentliche Ursache für die Entwicklung von CG-Strukturen ist die Existenz mehrerer Interessen- und Anspruchsgruppen… …. Bereits Adam Smith stellte fest, dass Manager grundsätzlich nicht die gleichen Ziele verfolgen wie die Eigentümer oder die Arbeitnehmer 6 . Das Vorliegen… …, dass ein Principal einem Agenten Entscheidungsbefugnisse über seine Ressourcen gewährt 7 . Bei Kapitalgesellschaften delegieren die Kapitalgeber einen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Stärkung der Corporate Governance durch eine externe Geschäftsführungsprüfung

  Dr. Patrick Velte

  …Diskussionsbeitrag unter Auswertung einer Befragung von Aufsichtsräten und Abschlussprüfern Dr. Patrick Velte* Die internationale Finanzmarktkrise hat zu einer… …Vertrauensreduktion in die Effizienz der Kapitalmärkte geführt. Ursächlich hierfür sind u. a. Defizite in der Corporate Governance. Vor diesem Hintergrund wird in dem… …vorliegenden Beitrag zur Stärkung der Unternehmensüberwachung in der Aktiengesellschaft die Notwendigkeit einer externen Geschäftsführungsprüfung durch den… …Abschlussprüfer diskutiert. Hierbei werden die Ergebnisse einer empirischen Befragung von Aufsichtsräten und Abschlussprüfern zur praktischen Relevanz der… …aktienrechtlichen Geschäftsführungsprüfung vorgestellt. 1. Einführung Als Element der Corporate Governance trägt in der Aktiengesellschaft (AG) die durch den… …verabschiedet worden 6 . Im Schrifttum wurde die Notwendigkeit einer Geschäftsführungsprüfung durch den Abschlussprüfer, welche u. a. nach § 53… …Genossenschaftsgesetz (GenG) durch den Verbandsprüfer zwingend ist 7 , in der nationalen AG angeführt 8 . Die aktienrechtliche Pflichtprüfung nach den §§ 316 und 317 HGB… …Abschlussprüfer besteht jedoch die Möglichkeit einer Erweiterung des Prüfungsauftrags durch den Aufsichtsrat. Diese kann u. a. eine vollständige Prüfung des… …zum Deutschen Corporate Governance Kodex (DCGK) 10 oder die inhaltliche Beurteilung der Vorstandsberichte nach § 90 AktG gege über dem Aufsichtsrat… …Abschlussprüfer, welche Gegenstand des zweiten Abschnitts ist. In diesem Zusammenhang wird nach einer agency-theoretischen Einführung auf die Erwartungslücke als…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Rechnungslegungs-Enforcement in Deutschland

  Bericht zur Tagung der Gesellschaft für kapitalmarktorientierte Rechnungslegung e.V.
  

  Sebastian Hoffmann

  …Rechnungslegung e.V. Sebastian Hoffmann* Die Jahresabschlüsse kapitalmarktorientierter Unternehmen werden nicht nur von einem Wirtschaftsprüfer testiert, sondern… …stehen regelmäßig auch im Fokus einer Nachprüfung durch die DPR bzw. die BaFin. Nach Abschluss der Berichtssaison haben diese Unternehmen nun wieder… …verstärkt mit einer derartigen Nachprüfung zu rechnen. Dies nahm die Gesellschaft für kapitalmarktorientierte Rechnungslegung e.V. zum Anlass, eine… …nunmehr fünf Jahren ist die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR) tätig, um bereits testierte Jahresabschlüsse kapitalmarktorientierter… …Unternehmen auf Fehlerfreiheit der Rechnungslegung zu überprüfen. In Anbetracht der nach wie vor häufigen Fehlerfeststellungen durch die DPR 1 ist eine… …begrüßte die Gesellschaft für kapitalmarktorientierte Rechnungslegung e.V. (GKR) unter dem Titel „Rechnungslegungs-Enforcement in Deutschland – Aktuelle… …Fragestellungen, Erfahrungen und Rechtsprechung“ am 22.4.2010 in Leipzig c c c WP/StB Patrick Scheinpflug 2 und WP/ StB/CPA Dirk Driesch 3 , die aktuelle… …5 , welcher den Verfahrensablauf des Enforcements zusammenfassend darstellte und die bisherige Rechtsprechung präsentierte. 2. Aktuelle… …Bilanzierungsfragen im Fokus des Enforcements 2.1 Finanzinstrumente Kritisch geprüft werden dürfte bei Finanzinstrumenten insbesondere, ob die Folgebewertung… …bilanzierter Finanzinstrumente ihrer jeweiligen Kategorisierung entspricht. Abb. 1 auf S. 132 fasst die Folgebewertungsvorschriften gem. IAS 39 für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2010

  Unterstützung von Aufsichtsratsmitgliedern bei Aus- und Fortbildungsmaßnahmen

  Zur Umsetzung neuer Anforderungen des DCGK
  

  Dr. Dirk Kocher, Andreas Lönner

  …. Dirk Kocher / Andreas Lönner* Neben dem Thema Diversity betont der Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) in der geltenden Fassung vom 26.5.2010 die… …Bedeutung von Aus- und Fortbildung für Aufsichtsratsmitglieder und damit die weitere Professionalisierung der Aufsichtsräte. Den Gesellschaften wird empfohlen… …, die Aufsichtsratsmitglieder bei Ausund Fortbildungsmaßnahmen zu unterstützen. Der folgende Beitrag befasst sich mit den Anforderungen an Aufsichtsräte… …und der Frage, auf welche Weise die Gesellschaften angesichts der aktienrechtlichen Vorgaben Unterstützungsleistungen gewähren können. 1. Einführung In… …den vergangenen Jahren sind die Anforderungen an die Tätigkeit der Aufsichtsratsmitglieder durch neue gesetzliche Regelungen, den DCGK 1 und die… …Rechtsprechung deutlich gestiegen 2 . Die Vielzahl neuer Aufgaben des Aufsichtsrats stellt deutlich erhöhte Anforderungen an die fachliche Kompetenz der… …Aufsichtsratsmitglieder. Nicht zuletzt im Zuge der Finanzmarktkrise wurde die mangelnde Qualifikation von Aufsichtsratsmitgliedern bemängelt, was ein Einschreiten des… …Gesetzgebers und der BaFin zur Folge hatte 3 . Neben der Diversity-Empfehlung 4 bildet die Professionalisierung des Aufsichtsrats einen weiteren Schwerpunkt der… …, dass der Aufsichtsrat so zusammenzusetzen ist, dass seine Mitglieder insgesamt über die zur ordnungsgemäßen Wahrnehmung der Aufgaben erforderlichen… …Kenntnisse, Fähigkeiten und fachlichen Erfahrungen verfügen 5 . Dem schließt sich der Kodex in Ziffer 5.4.1 Abs. 1 an. Die erforderlichen Aus- und…

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