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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2012

  Rechnungslegung als Informationsbasis der Unternehmenssteuerung

  – Bericht zur 11. Fachtagung 2011: Das Rechnungswesen im Konzern –
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …40 • ZCG 1/12 • Rechnungslegung Rechnungslegung als Informationsbasis der Unter­nehmenssteuerung – Bericht zur 11. Fachtagung 2011: Das… …Rechnungswesen im Konzern – Dr. Hans-Jürgen Hillmer* Bereits zum 11. Mal wurde die Fachtagung „Das Rechnungswesen im Konzern“ am 24. und 25.11.2011 durchgeführt… …Grundlagen der Unternehmensberichterstattung völlig verschoben haben, weil die Anwendung der IFRS-Normen zu dominieren scheint und das seit vielen Jahrzehnten… …das moderne Risikomanagement. 2. Rechnungslegung als Grundlage der Unternehmenssteuerung: Statt Fels in der Brandung nun Moving Target? Vor dem… …verbunden mit immer komplexeren Überarbeitungen gesetzt werden. Er verwies insoweit auf das umfangreiche Arbeitsprogramm des IASB/IFRIC zur Entwicklung bzw… …. Überarbeitung der IFRS und nannte dazu die Zahl von ca. 20 derzeit in Bearbeitung befindlichen Projekten 2 . Nach den Erfahrungswerten des Referenten ist das EBIT… …Unternehmenssteuerung letztlich noch das Grundprinzip, dass es aus pagatorischer Sicht gelingen muss, die aufgewendeten Kosten über die Zeit wieder hineinzubekommen, also… …drei Dimensionen teilweise andere Ermittlungsprinzipien erforderlich sind und das Gesamtziel eben nicht über eine eindimensionale Rechnungslegung… …im Bundesanzeiger lediglich 14 IFRS-Einzelabschlüsse für das Geschäftsjahr 2009 ausfindig gemacht werden, sodass allein diese Zahl dokumentiert, dass… …Deutschland ganz überwiegend nach HGB-Normen erstellt werden. Im Bundesanzeiger wurden knapp 5.000 Konzernabschlüsse für das Geschäftsjahr 2009 veröffentlicht…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2012

  Der Entwurf eines Hinweisgeberschutzgesetzes

  Das Gegenteil von gut gemacht ist gut gemeint
  

  Dr. Malte Passarge

  …Hinweisgeberschutzgesetzes Das Gegenteil von gut gemacht ist gut gemeint Dr. Malte Passarge* Ziel des von der SPD-Fraktion im Februar 2012 eingebrachten Entwurfes ist es… …Compliance-Gedanke setzt sich in Gesellschaft und Unternehmen immer stärker durch, auch das jüngste Urteil des EGMR vom 21. Juli 2012 weist in die Richtung der… …Das Thema Hinweisgeber bzw. Whistleblower ist ein ausgesprochen emotional besetztes Themenfeld. Im Deutschen Rechtskreis wird der Hinweisgeber… …unfairem Verhalten – etwa durch Korruption – so wird dieses unredliche Verhalten durch den Whistleblower aufgedeckt und das Gleichgewicht der Kräfte kann… …ungewollten – falschen Beschuldigungen zu schützen. Kommen wir nun wieder auf den redlichen und überlegten Hinweisgeber zurück. Für das Funktionieren eines… …betrieblichen Tätigkeit gesetzliche Pflichten verletzt werden, die dem Schutz erheblicher Rechtsgüter Dritter oder der Allgemeinheit dienen. Das sind insbesondere… …das Leben, die Gesundheit von Menschen oder die Umwelt. 2.2 Urteil des EGMR vom 21. 07. 2011 In dem am 21. Juli 2011 vom Europäischen Gerichtshof für… …Menschenrechte (EGMR) 5 entschiedenen Fall wurde die Kündigung eines Mitarbeiters wegen Whistleblowing für unzulässig erklärt, da das öffentliche Interesse an der… …Staatsanwaltschaft das Ermittlungsverfahren nach kurzer Zeit gemäß § 170 Abs. 2 StPO ein. Trotz nachfolgender Beschwerde hierauf kam es zu keiner Klageerhebung durch… …eine Entschädigung in Höhe von 10.000,00 € und 5.000,00 € für die Auslagenerstattung zu zahlen. An diesem Verfahren war das betroffene Altenheim jedoch…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2012

  Compliance-Ziele im Sinne IDW PS 980

  Wohin geht das Unternehmen und sein Compliance Management System (CMS)?
  

  RA Dr. Christian Schefold

  …ZRFC 6/12 253 Keywords: Compliance CMS IDW PS 980 Ziele Ausrichtung Eingrenzung Compliance-Ziele im Sinne des IDW PS 980 Wohin geht das Unternehmen… …. März 2011 hat das Institut der Deutschen Wirtschaftsprüfer (IDW) den Prüfungsstandard PS 980 verabschiedet. Danach sollen Konzeption, Angemessenheit… …Compliance-Ansatz, der die Definition von unterschiedlichen und für das jeweilige Unternehmen genau angepassten Prämissen erlaubt. Dies eröffnet die Chance… …Wertvorstellungen der Unternehmensinhaber, der Geschäftsleitung oder auch der Belegschaft an das Unternehmen herangetragen werden. Die bestehende Unternehmenskultur… …Geschäftsstrategie eine Rolle. Ein Unternehmen, das derzeit hauptsächlich dem Verdrängungswettbewerb in Westeuropa ausgesetzt ist und sich als Befreiungsschlag mit dem… …werden müssen. Oft hat das einseitige Verfolgen einer einzigen Vorgabe schnell gezeigt, dass dem Erfolg leider auch andere Anforderungen immanent sind. So… …Marktteilnehmer auf allzu einseitige Ziele. Gleichwohl ist es das Hauptziel eines Unternehmens, im Wettbewerb erfolgreich zu sein – möglichst sogar erfolgreicher… …nur vor dem Hintergrund der strategischen Ausrichtung des Unternehmens definiert werden können. Compliance-Ziele müssen an das Unternehmen angepasst… …neben anderen Herausforderungen auch ein Korruptionsrisiko besteht. Es ist das Unternehmensziel des Anlagenbauers, sich auf diesen Märkten zu etablieren… …und massiv zu wachsen. Dem ersten Anschein nach ist der Anlagenbau dort ein Verdrängungsmarkt; das deutsche Unternehmen ist aber – aufgrund seiner…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2012

  Wiederhergestelltes Gleichgewicht

  Der FCPA und die Änderungsvorschläge durch das Institute of Legal Reform
  

  Andreas Pyrcek, Aljona Schwan

  …Änderungsvorschläge durch das Institute of Legal Reform Andreas Pyrcek / Aljona Schwan Der Foreign Corrupt Practices Act (FCPA) zählt insbesondere durch seine… …Experten erwarten die Veröffentlichung der Ergänzungen zum FCPA noch dieses Jahr. 1 Das US-Justizdepartment hatte die Veröffentlichung einer „Guidance“ zum… …internationalen Parkett der Weltwirtschaft zu erleichtern. Jedoch ist im Hinblick auf die stark gestiegene Zahl der Strafverfolgungen durch das „Department of… …Geschäftstätigkeit im Ausland zu sichern. Tatsächlich entstand mit dem FCPA weltweit das erste Anti-Korruptionsgesetz, welches seine Vormachtstellung auch weitere zwei… …Büchern der Unternehmen dokumentiert werden. Zudem wird die Errichtung von adäquaten internen Kontrollen gefordert. Erst jüngst wurde das Unternehmen Oracle… …bereits das Versprechen einer Leistung („anything of value“) an ausländischen Amtsträger, eine politische Partei oder einen Kandidaten, die sich für ein… …oder versprochenen Wert zum Teil oder auch in Gänze einem ausländischen Amtsträger anbietet. Dadurch gilt das Verbot auch für Berater, Beauftragte oder… …Anti-Bestechungsgesetzes ist sowohl das DOJ als auch die SEC verantwortlich. Das DOJ kann Verstöße dabei straf- und zivilrechtlich verfolgen, die SEC nur zivilrechtlich. 8… …die Strafen jeweils pro Vergehen gelten und sich durchaus summieren können. 10 ffVerstöße gegen das ordnungsgemäße Führen von Geschäftsbüchern und… …US-Territorium tangieren. Grundsätzlich ist das Verbot der Bestechung ausländischer Amtsträger / Beamter durch deutsche Unternehmen bereits durch die OECD…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2012

  Buchbesprechungen

  Axel Becker, Michael Helfer

  …., Bereichsleiter Revision SÜDWESTBANK AG, Stuttgart Zahn, Hans E. (Hrsg.) Wörterbuch für das Bank- und Börsenwesen 6. überarbeitete und erweiterte Auflage Fritz… …dazu geführt, dass fast die Hälfte des in den Vorgängerauflagen erfassten Wortschatzes durch aktuelle Begriffe/Begrifflichkeiten ersetzt wurde. Das… …Begriffserläuterungen gelegt. Das Wörterbuch enthält für den international ausgerichteten Prüfer eine Vielzahl von Begriffserläuterungen, die er bei den gestellten… …Aufgaben wie Prüfungsbe- richtserstellung, Berichtskritik etc. gezielt einsetzen kann. Das Buch ist alphabetisch geordnet. Auf den deutschen Begriff folgen… …wirtschaftlichen Themen und den entsprechenden englischen Begriffen auseinandersetzen. Das Buch ist – nicht nur für den Prüfer – uneingeschränkt für den praktischen… …Heidelberg, Heidelberg 2011, 192 Seiten, ISBN 978-3-940976- 84-0, Euro 69,– In der bewährten Reihe der Prüfungs- und Bearbeitungsleitfäden hat sich das… …Herausgeberteam – unterstützt durch fünf Autoren – nun dem Thema der Projektbegleitung durch die Interne Revision angenommen. Das Buch richtet sich an Interne… …stellt das Kernstück des Buches dar und umfasst alleine 86 Seiten. Sehr hilfreich sind die zahlreichen Checklisten zur Planung und Durchführung von… …Checklisten dargestellt. Das Werk wird durch den Abschnitt E mit der Sichtweise des Abschlussprüfers finalisiert. Neben der ausführlichen Beschreibung des IDW… …PS 850 werden zudem aktuelle Entwicklungen erläutert. Ein Literatur- und Stichwortverzeichnis schließen das Buch ab. Sehr gut gelungen und damit zum…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2012

  Produktsicherheit als Herausforderung für die Compliance

  Kritische Aspekte von Nonfood- Produkten gemäß schweizerischem Produktesicherheitsgesetz
  

  Dr. iur. Eugénie Holliger-Hagmann

  …auf das Produktsicherheitsrecht öffnet den Compliance-­Fachleuten die Augen für Risiken, die dem ­Unternehmen durch seine Produkte erwachsen. Ein… …Produktesicherheitsgesetzes, das sich weitgehend an das EU-Recht anlehnt, werden die für die Wirtschaftsakteure besonders kritischen Aspekte von Nonfood-Produkten aufgezeigt. 1… …. Das Management ist schuld – nicht das Produkt In der breiten Öffentlichkeit und sogar bei Unternehmern und Managern wird der Begriff Compliance… …Personengruppen wahrgenommen. Führt ein gefährliches Produkt zu Unfällen, dann macht das Schlagzeilen in den Medien, und das Publikum empört sich über schlampige… …müssen auch die über 100 sektoriellen Gesetze und Verordnungen befolgen, die nach wie vor für die verschiedenen Produkte gelten, wobei das PrSG als… …. Ein Unternehmen muss damit rechnen, dass dort, wo der sektorielle Erlass zu gewissen Anforderungen an das Produkt oder an Vorkehren oder Tätigkeiten des… …Marktakteurs schweigt, die entsprechende Vorschriften des PrSG zum Zug kommen. Das gilt beispielsweise für die Produktbeobachtungs- und Meldepflichten in der… …Nachmarktphase. Das PrSG eignet sich sehr gut als Wegleitung für die Compliance-Fachleute. Es enthält ausführliche Vorschriften zur Sicherheit der Produkte – also… …zu ihrer Beschaffenheit, zu ihrer Eignung und zu der Art und Weise, wie sie dem Publikum präsentiert werden. Das PrSG verlangt überdies von den… …Strafandrohungen. Wird durch ein unsicheres Produkt ein Mensch gefährdet, verletzt oder getötet, dann kommt zusätzlich das Strafrecht (StGB) 2 zum Zug. Das PrSG ist…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2012

  Ausgewählte Aspekte der Vorstandsvergütung: „Say-on-Pay“-Abstimmungen während der Hauptversammlung

  Zur Praxis des Abstimmungsverhaltens in der HV-Saison 2010
  

  Prof. Dr. Marc Eulerich, Prof. Dr. Marc Steffen Rapp, Prof. Dr. Michael Wolff

  …Abstimmungsverhaltens in der HV-Saison 2010 Prof. Dr. Marc Eulerich / Prof. Dr. Marc Steffen Rapp / Prof. Dr. Michael Wolff * Das am 5.8.2009 in Kraft getretene Gesetz… …vor. Der Gesetzgeber hat damit ein neues Instrument geschaffen, welches es der Gesellschaft – ohne drohende Nebenwirkungen – erlaubt, das gewählte… …durch deutsche Prime-Standard-Unternehmen während der Hauptversammlungssaison 2010 und analysiert dann das Abstimmungsverhalten seitens der Aktionäre. 1… …Praxis gehört, konkretisiert für Deutschland erst das Gesetz zur Angemessenheit der Vorstandsvergütung (VorstAG) in seinem Art. 1 Nr. 6 dieses Instrument… …erlaubt es den Aktionären in der Hauptversammlung, mit ihrer Stimmabgabe das Vergütungssystem des Vorstands zu genehmigen bzw. abzulehnen. Dieser Umstand… …analysiert. In einem zweiten Schritt wird anschließend das Abstimmungsverhalten seitens der Aktionäre diskutiert. Der Beitrag schließt mit einer… …Prime Standards bereits in der ersten möglichen HV-Saison von der durch das VorstAG geschaffenen Option einer nicht-bindenden und nicht anfecht- * Marc… …HV-Saison rund ein Drittel der untersuchten Unternehmen des Prime Standards von der durch das VorstAG geschaffenen Option einer nicht-bindenden und nicht… …des Vorstandsvergütungssystems zu sehen. Das genaue Abstimmungsverhalten wurde ebenfalls analysiert. Nur 1 % aller Abstimmungen ergaben weniger als 50 %…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2012

  Die Enthaftung des Vorstands durch Versicherungen

  Aktuelle Probleme der D&O-Versicherung
  

  RA Dr. Rüdiger Werner

  …­hinaus werfen auch jüngste Aktivitäten des Gesetzgebers wie das Restrukturierungsgesetz und das Gesetz zur Angemessenheit der Vorstandsvergütung (VorstAG)… …der Gesellschaft entstehen. Sie dient sowohl der Absicherung der Organmitglieder als auch dem Schutz der Gesellschaft, indem sie das Ausfallrisiko der… …sich Anspruchsteller und Anspruchsgegner gegenüber. Anspruchsteller können sowohl das Unternehmen selbst (Innenhaftung) als auch Dritte (Außenhaftung)… …sein. Anspruchsgegner ist das versicherte Organmitglied. Im Deckungsverhältnis stehen sich der Versicherte und die Versicherung gegenüber. Versicherter… …ist das Organmitglied. Versicherungsnehmerin ist dagegen ausschließlich die Gesellschaft, die allein am Versicherungsvertrag beteiligt ist. 1 2. Das… …. Fraglich ist dabei insbesondere, ob das sogenannte Claims-Made-Prinzip mit § 307 Dr. Rüdiger Werner BGB vereinbar ist. Nach dem Claims-Madeoder auch… …Claims-Made-Prinzips hat in der jüngeren Vergangenheit mehrfach die Justiz beschäftigt. 2 2.1 Verbot unangemessener Benachteiligung Das Claims-Made-Prinzip hat für den… …handelt, die in einer Wechselbeziehung zueinander stehen. Nach dem OLG München soll insbesondere das Claims-Made-Prinzip in diesem Fall wirksam sein, wenn… …das Vertragswerk einen angemessenen Ausgleich des Interesses des Versicherungsnehmers am Haftpflichtschutz mit dem Interesse des Versicherungsnehmers an… …. 08.05.2009 – 25 U 5136/08, VersR 2009, S. 1066ff. Das OLG München befürwortet die Wirksamkeit des Claims-Made- Prinzip. ZRFC 2/12 60 2.2.1 Rückwärtsdeckung Die…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2012

  Umsatzsteuerbetrug durch Karussellgeschäfte

  Grundmuster, Risiken und Präventionsansätze
  

  Prof. Dr. Alexander M. Dühnfort

  …. Für das Compliance-Management ist es wichtig, die resultierenden Risiken zu kennen und Ansätze zur Prävention zu generieren. Im Mittelpunkt stehen die… …Mitarbeiter und das interne Kontrollsystem. 1. „Karussellgeschäfte“ – Ein exotisches Problem? Die Wahrscheinlichkeit für Unternehmen, ungewollt in ein… …gezogen, die Ware bei jedem Durchlauf durch das „Karussell“ von Handelsstufe zu Handelsstufe günstiger weiterveräußern zu können, bis sie erheblich billiger… …in das Ausgangsland (zum sog. „Distributor“, auch „Initiator“) zurückgelangt. Hierbei entstehen „Gewinne“ Prof. Dr. Alexander M. Dühnfort durch die… …jeweils geltend gemachte Erwerbsteuer sowie die Möglichkeit, durch die billigere Ware den Absatz auszuweiten. Das jeweils hinterziehende Unternehmen… …mehrerer „Buffer“ sowie die Vermeidung des Ringschlusses denkbar und zu finden. Sogar das Durchlaufen eines Karussells ohne Warenlieferungen kommt vor… …, hierbei werden lediglich Rechnungen ausgestellt. 4 3. Bedeutung der Karussellgeschäfte für das Compliance-Management Kein redliches Unternehmen wird sich… …. Abbildung 1: Echte und unechte Umsatzsteuerkarusselle (Quelle: Eigene Darstellung). ZRFC 3/12 118 einem Missing Trader nur dann gelingen, wenn das… …Risiken für das Unternehmen bedeuten. So kann es beispielsweise aufgrund ungenauer Kenntnis über die Zugehörigkeit eines Ziellandes zum Gemeinschaftsgebiet… …gleichsam schwierig, oftmals auch nicht widerspruchsfrei. Weiterhin ist das etwaige Übersehen der gesetzlich geforderten Nachweis- und Aufzeichnungspflichten…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2012

  Statistik und Steuerbetrug

  Wahrscheinlichkeitsrechnung und Datenanalyse erfolgreich im Einsatz der Steuerfahndung
  

  Prof. Dr. Veith Tiemann

  …Datenanalyse erfolgreich im Einsatz der Steuerfahndung Prof. Dr. Veith Tiemann* Wenn man ein statistisches Phänomen, das vor bald 100 Jahren von einem Physiker… …bei General Electric durch das Blättern in Logarithmentafeln (wieder)entdeckt wurde, mit der Rechenleistung moderner Computer verbündet, dann entsteht… …dabei im Hintergrund aufhalten, denn das Ziel ist es, ein grundsätzliches Verständnis für das Prinzip zu generieren und deutlich zu machen, wie ein… …. erscheint. Ich wette, dass die erste Ziffer dieser Zahl entweder eine 1, 2 oder 3 ist. Sie wetten, dass diese Zahl mit einer 4, 5, 6, 7, 8 oder 9 beginnt. Das… …Und vor allem: Was hat das mit Steuerbetrug zu tun? Auf alle drei Punkte wird im Folgenden ausreichend eingegangen. Damit Sie auch weiterlesen, soll zur… …musste sehr viel gerechnet werden. Bei einer dieser Gelegenheiten stellte er fest, dass das Buch vorne erheblich höhere Gebrauchsspuren aufwies als im… …angestellt. Daher ist die Verteilung der Anfangsziffer einer Zahl auch allgemein als Benfordsches Gesetz zu finden. Das Gesetz konnte erst 1995/96 durch… …Herren damals schon ein Taschenrechner zur Verfügung gestanden hätte? Wie kann das sein? Auf den ersten Blick erscheint dieser Umstand paradox. Frank… …10.000 € verdient, dann ist die Anfangsziffer eine Eins. Damit aus diesem Gehalt eine Zahl wird, die mit einer Zwei beginnt, muss das Gehalt verdoppelt… …, das mit einer Drei beginnt, muss das Gehalt um 50 % gesteigert werden, was nicht mehr ganz so anstrengend ist, aber doch noch ein weiter Weg. Verdient…

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