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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Stellung der Internen Revision im dualen und im Board System

  Dipl.-Kfm. Joachim Kregel

  …konzentriert sich das primäre öffentliche Interesse an einer materiell rich- tigen und verlässlichen externen Berichterstattung und an der Einhaltung der… …erforderlich, dass die Interne Revision auch direkt an den Vorstand, Vor- standsvorsitzenden oder nicht operativ tätigen Vorstand, z. B. den Finanzchef… …Themengebiete, die unterhalb der Vorstandsebene liegen, beziehen. Durch eine Anbindung an den Vorstandsvorsitzen- den kann diese Einschränkung teilweise geheilt… …internen Unternehmensüberwachung und dem Risikomanagementsystem, jedoch unterhalb der Vorstandsebene. In diesem dualen System berichtet sie an die Unterneh-… …mensführung, also an den Vorstand, nicht jedoch an den Aufsichtsrat.12 3 Interne Revision und amerikanische Gesetzgebung Im Sinne einer Gewaltenteilung wirkt… …Literatur zum Thema Berichterstattung von Unternehmensangehörigen unterhalb der Vorstandsebene an den Prüfungsausschuss diskutiert. 13 Vgl. SEC-Norm… …verbreitet, dass zusätzlich die Interne Revision an das Audit Committee17 berichtet. Dies ist keine Überraschung, da es auch vor SOX im One Tier System einen… …direkten Berichtsweg an ein Board Mitglied, CEO oder CFO, oder an das schon damals etablierte Audit Committee gab. Nach SOX dürfen jedoch weder CEO noch CFO… …Mitglieder des Audit Committees sein, die Interne Revi- sion sollte aber weiter an dieses Gremium berichten. Damit werden ihre Stellung im Unternehmen… …aufgewertet und Überwachungsaufgaben, die die sog. Acting Directors betreffen, möglich, wenn sie durch das Audit Committee direkt an den Revisionsleiter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Qualitätssicherung in Revisions- und Treuhandbetrieben

  Frithjof Hoffmeister, Olaf Riedel, Alexander Seibel

  …. . . . . . . . . 831 2 Anforderungen an ein Qualitätssicherungssystem . . . . . . . . . . . . . . 832 3 Ausgestaltung von Qualitätssicherungssystemen in der Praxis… …Hoffmeister/Riedel/Seibel 831 1 Ausgangssituation in Revisions- und Treuhandbetrieben Das IIR hat in Anlehnung an die Definition des US-amerikanischen IIA in den Standards… …bei der Übernahme von Auf- gaben der Internen Revision im Rahmen von Beratungsaufträgen sind nicht Gegen- stand des Beitrages. 2 Anforderungen an ein… …Qualitätssicherungssystem Die Anforderungen an die Ausgestaltung von Qualitätssicherungssystemen ergeben sich insbesondere auf Grund folgender Vorschriften: 1. gemeinsame… …Stellungnahme der WPK und des IDW: „Anforderungen an die Quali- tätssicherung in der Wirtschaftsprüferpraxis (VO 1/2006)“, 2. WPO sowie Steuerberatungsgesetz, 3… …: Verantwortlichkeiten im Rahmen eines Qualitätssicherungssystems16 unterstellt. Der Leiter der Internen Revision berichtet direkt an das Management der Organisation und… …an das Überwachungsorgan über Aufgabenstellung, Befugnisse und Verantwortung der Internen Revision sowie die Aufgabenerfüllung im Vergleich zur… …Risikomanagementsystemen 3.2.1 Überblick Um die regulatorischen Anforderungen an ein Qualitäts- und Risikomanagementsys- tem in Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zu… …gestiegenen Anforderungen an die Qualitätssicherung geführt. Diese betreffen imWesentlichen die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, Regelungen zur… …diese Elemente. 3.2.2 Unabhängigkeit von Abschlussprüfern Anforderungen an die Unabhängigkeit von Mitarbeitern in Wirtschaftsprüferpraxen sind in den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Steuerkonsolidierung – Konzernsteuerquote

  Prof. Dr. Christoph Spengel, Dipl.-Kffr. Andrea Kamp

  …Steuerplanung an der Konzernsteuerquote jedoch nicht ausreichend, so dass eine Steuerbarwertbe- trachtung nicht vernachlässigt werden sollte. 1.2 Definition und… …Steuerplanung und einer Ausrichtung an der Steuerquote.12 Eine Senkung des Steuerbarwertes wird bereits dadurch erreicht, dass Steuerzahlungen in die Zukunft… …auf die im Rahmen der Unternehmenssteuerreform 2008 angekündigte Einführung einer Zinsschranke an Bedeutung. Der aufgrund einer Mindestgewinnbesteuerung… …Weiterausschüttung an die Spitzen- einheit anfallende Quellensteuer ebenfalls geringer ausfällt, so dass tatsächlich eine Senkung der Quellensteuer erreicht wird.19… …der Ukraine und in den Niederlanden. Alle drei Tochtergesellschaften sind profitabel und schütten jährlich an die A AG aus. Dabei fallen Quellensteuern… …aus Japan (Dividende 1,5 Mio. €) in Höhe von 10 % und aus der Ukraine (Dividende 3 Mio. €) in Höhe von 5 % an. In den Niederlanden fallen aufgrund der… …Mutter-Tochter-Richtlinie keine Quellensteuern an. Durch eine steuer- neutrale Übertragung der Anteile an den Tochtergesellschaften in Japan und der Ukraine an die… …niederländische Gesellschaft kann eine Quellensteuerersparnis erreicht werden. Bei Ausschüttung an die niederländische Gesellschaft fallen aus Japan nur noch… …Quellensteuern in Höhe von 5 % an und aus der Ukraine werden keine Quellen- steuern einbehalten. Weiterhin sind die Dividenden in den Niederlanden steuerbefreit… …. Die Weiterleitung der Ausschüttungen aus den Niederlanden an die A AG fällt unter die Mutter-Tochter-Richtlinie und ist quellensteuerfrei. Insgesamt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Evaluation des Aufsichtsrates

  Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer

  …der OECD7 an. Ziel der Selbstevaluation ist die permanent und bewusst geführte Auseinanderset- zung aller Mitglieder mit den eigenen Aufgaben sowie die… …jedoch im Allgemeinen auf den bisherigen Mangel an einer ein- heitlichen und allgemein akzeptierten Auffassung über die Ausgestaltung der Evalua- tion… …eines Qualitätsmanagementsystems die Qualität für die zukünftige Tätigkeit gesichert werden, so muss sich die Evaluation in Anlehnung an die interne… …Aufsichtsratsmitglieder selbst sollten in der Evaluation die Möglichkeit eines Signals an den Kapitalmarkt sehen, dass sie sich um eine qualitativ hochwertige Arbeit… …schwierig bezeichnet werden,28 so dass die Evaluation zunächst an der Effektivität der Aufgabenerfüllung anzusetzen hat. Es ist bereits eine wesent- liche… …kommende Periode.42 Da die Grenze einer durch die Reformmaßnahmen induzierten Annäherung an das Board Modell jedoch in dem Wunsch der Beibehaltung des… …Aufsichtsratsausschüsse durch den Impetus der internationalen Diskussion weiter an Bedeutung gewinnen und insbesondere vor dem Hintergrund des großen Auf- 42 Vgl… …Unternehmens bei,63 kann nicht gel- ten. Jegliche Beurteilung unterliegt durch die Orientierung an bestimmten Kriterien einer gewissen Pauschalisierung. Umso… …zu.74 Die Delegation der Evaluation an eine bewusst gewählte oder eine zufallsbezogene Gruppe von Mitgliedern ist hingegen als möglich zu erwägen.75… …. mehreren Ausschüssen zu übertragen. Zunächst ist eine Delegation an den Aufsichtsratsvorsitzenden denkbar,80 dem die Koordination und Leitung des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2007

  Die Prüfung von Mezzanine-Finanzierungen durch die Kreditrevision

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Kreditgeschäftes“

  …Finanzierungsform der Mezzanine-Finanzierung in ihren Produktkatalog mit aufzunehmen. Die Interne Revision – insbesondere die Kreditrevision – ist an dieser Stelle… …. In der Praxis sind Mezzanine- Finanzierungen grundsätzlich an folgenden Merkmalen zu erkennen 7 : ◆ im Falle der Insolvenz werden… …unterscheidet sie sich von der typischen stillen Gesellschaft und vom paritätischen Darlehen durch die steuerliche Mitunternehmerschaft. Diese wird einerseits an… …der Gewinn- und Verlustbeteiligung sowie der Partizipierung an stillen Reserven und andererseits an ausgeprägten Kontrollrechten sowie Weisungs- und… …an der Börse noch einzuführenden Aktiengesellschaft berechtigen. Gegenüber der normalen Wandelschuldverschreibung besteht das Recht ausschließlich für… …der Einsatz von Mezzanine-Kapital als sinnvolle Finanzierungsform an, um die Zeit bis zum Eintritt neuer Gesellschafter bzw. bis zur Aufbringung des… …ten verschiedene Möglichkeiten offen, sich an Unternehmen mit Mezzanine-Finanzierungen zu beteiligen. Hinsichtlich des gewählten Weges unterscheidet man… …in der Praxis folgende 3 Alternativen: 16 ◆ Direkte Bereitstellung von Mezzanine-Finanzierungen an kapitalsuchende Unternehmen ◆ Beteiligung an einem… …Mezzanine-Fonds, welcher in der Praxis ca. 15–20 einzelne Transaktionen finanziert ◆ Beteiligung an einem breit gestreuten Mezzanine-Dachfonds, der aus 15–20… …Landesbank Baden-Württemberg) oder über eigenständige Töchter oder Fonds an Unternehmen. Mit den Finanzierungen sind aber auch entsprechende Anforderungen an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Die Interne Revision im Kontext der Corporate Governance bei Medienunternehmen

  Dipl.-Kfm. Andreas Kuhndörfer

  …. Furubotn, E. G./ Richter, R. Medienunternehmen umfassen alle öffentlichen, priva- ten und Non Profit Unternehmen, die unmittelbar oder mittelbar an der… …ausüben (auch gegenüber dem Staat), 7. Wirtschaftsfaktor, 8. Kulturträger und 9. Unterhaltung. 1 Eigene Darstellung in Anlehnung an Furubotn/Richter 1996… …Fernsehen bietet als Massenmedium ein breites Spektrum an Informationsbeschaf- fung, Unterhaltung und Bildung. Formate sind u. a. Filme, Serien… …, Dokumentationen und Magazine. Die Anbieter von Fernsehen lassen sich in öffentlich-rechtliche und pri- 2 Eigene Darstellung in Anlehnung an Datamonitor 2005… …an unterschiedlichen Standorten, die ein einziges gemeinsames Rundfunk-Programm ausstrahlen“5, in Kon- kurrenz mit den meist lokalen privaten Anstalten… …der deutschen Wirtschaft Köln 2007a, S. 2. 4 Eigene Darstellung in Anlehnung an das Institut der deutschen Wirtschaft Köln 2007a, S. 2. Es handelt sich… …: Verhältnis von Anzeigen- zu redaktionellen Seiten im Jahr 20058 7 Vgl. Europa-Fachpresse Verlag GmbH 2007, S. 1. 8 Eigene Darstellung in Anlehnung an Focus… …bei. 11 Eigene Darstellung in Anlehnung an BLM 2007. 12 Eigene Darstellung in Anlehnung an ZAW 2007. Die Interne Revision im Kontext der Corporate… …, rückt nun die Corporate Governance und die Anforderungen an die Interne Revision in den Vordergrund dieses Beitrages. 2 Corporate Governance bei… …in der Medienbranche bedeuten aber zusätzliche Anforderungen an die Aufgaben und Vorgehensweisen einer Internen Revision unter der Beachtung, dass…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Unternehmensbewertung im Rahmen der IFRS

  Prof. Dr. Dr. h. c. Wolfgang Ballwieser

  …bewertenden Güter. Fehlen diese, orientiert man sich an Preisen für die zu bewertenden Güter von früheren Zeitpunkten oder an Marktpreisen von vergleichbaren… …Ansatz an, dass eine einzige Abzinsungssatz-Regel alle Erwartungen über die künftigen Cashflows und den angemessenen Risikozu- schlag enthalten kann. Daher… …von Vermögenswerten sind.“ (IAS 36.6; im Original hervorgehoben) 21 Vgl. die Kritik in Ballwieser 2006b, S. 277 f., an dem Rechenbeispiel von Wolz 2005… …erzeugen. Will man Abwertungen erschweren, bietet sich eine Goodwillzuteilung auf einer möglichst hohen Zurechnungsebene an, um innerhalb dieser hohen Ebene… …zur Abgrenzung der zahlungsmittelgenerierenden Einheiten (CGU) fest: „Bei 64 % der Unternehmen orientiert sich die Abgrenzung an den Rechtseinheiten des… …Abgrenzungsebenen.“34 Nur vier IFRS- Anwender siedeln die zahlungsmittelgenerierende Einheit zwei Ebenen unterhalb der Segmente an. Das spezifische Risiko des Prüfers… …beschrie- ben.35 3 Zusammenfassung Die IFRS sprechen in verschiedenen Standards Verfahren an, die aus der Unterneh- mensbewertungstheorie bekannt sind. Das… …, W.-D. (Hrsg.): Haufe IFRS-Kommentar, 4. Aufl., Freiburg et al. 2006, S. 379–448. Johnson, L. T./Petrone, K. R.: Is Goodwill an Asset?, in: AH 12 (1998)…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  Identifizierung von operationellen Risiken in Industrieunternehmen

  Übertragbarkeit der Methoden des OpRisk-Managements in Banken auf Industrieunternehmen
  

  Dr. Jans-Jürgen Wieben, Patrick Wolf

  …Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) in den „Mindestanforderungen an das Risikomanagement – MaRisk“ konkretisiert. 1 Insbesondere § 25a KWG kann jedoch auch für das… …unternehmensfremden Personen oder Mitarbeitern zu Gebäuden oder Räumen (z. B. Einbruch, Täuschung) Informationsweitergabe durch Mitarbeiter an Dritte Unerlaubter… …Anforderungen an die Ausgestaltung der Instrumente. Diese sollen im Rahmen der weiteren Ausführungen allerdings nur insoweit dargestellt werden, wie sie unter… …Schadensfallsammlung eine umfassende Bestandsaufnahme (Inventur) an. Ziel einer solchen Inventur ist es, die vorhandenen Informationen systematisch zusammenzutragen und… …Unternehmen), die Nutzung kommerzieller Schadensfallsammlungen oder die Beteiligung an Datenkonsortien in Frage. 19 Dabei stellen Datenkonsortien… …Anpassung (Skalierung) der Informationen an die Besonderheiten des eigenen Unternehmens eine große Bedeutung zu. Mögliche Skalierungsansätze sind hier die… …mehr oder weniger stark variiert. 27 In Anlehnung an die Ausführungen der AMA Working Group28 wird im Folgenden ein vier Phasen umfassendes Vorgehen… …näher erläutert, das den Besonderheiten von operationellen Risiken Rechnung trägt. An den Beginn der Szenarioanalyse werden die Auswahl der Mitarbeiter… ….: Operationelle Risiken in Finanzinstituten: Wege zur Umsetzung von Basel II und CAD 3, Wiesbaden 2004, S. 75f. 19 Vgl. ITWG: An LDA-Based Measurement Approach for… …An die Phase der Vorbereitung schließt sich die Phase der Szenarioerzeugung an. Ziel dieser Phase ist es, unter maßgeblicher Beteiligung der zuvor…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Prüfungsleitfaden: „ Vertrieb von ergänzenden Dienstleistungen“

  IIR-Arbeitskreis „Vertrieb“

  …teilweise, soweit dies in einem generellen Herangehen an das Prüfungsobjekt möglich ist, auch konkrete Prüfungsschritte aufzeigen, die sich in den einzelnen… …abgestimmt und an die verantwortlichen Mitarbeiter angemessen kommuniziert? 1.2 Schulung und Qualifizierung Als Voraussetzung für den erfolgreichen Verkauf der… …auch bei Anwendung des Anreizsystems noch ein positiver Wertbeitrag beim Unternehmen verbleibt und nicht der ganze Deckungsbeitrag an die… …im Rahmen der Erweiterung der Wertschöpfungskette optimal eingebunden sein, so stellen sich hier folgende Fragen an die Organisation des Vertriebs von… …Kundenkontakt (auch Informationsrückfluss Service- an Vertriebsmitarbeiter) definiert? ◆ Steht der Aufwand für die Akquisition von ergänzenden Dienstleistungen in… …Vertragsabläufe systemseitig gespeichert, so dass eine regelmäßige Information an den Vertrieb möglich ist, um Vertragsverlängerungen vorzunehmen? ◆ Falls ein… …Dienstleister die von ihm erbrachten Leistungen korrekt ab? Hier ist sowohl die Abrechnung mit dem Auftraggeber als auch die Bereitstellung von korrekten Daten an… …den Auftraggeber für dessen Fakturierung an den Endkunden gemeint. ◆ Ist gewährleistet, dass auch bei Einschaltung eines externen Dienstleisters das… …entscheidend, ist ein effizient arbeitender After-Sales Bereich, an dem sich die Qualität der Dienstleistung unter langfristigen Aspekten erst abschätzen und… …Dienstleistungen müsgen frühzeitig zu erkennen (Kunsen bereits von Anfang an aussagefäden-/Produktprobleme sowohl auf hige Steuerungsdaten vorliegen. der technischen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Beratung hinsichtlich Gestaltung und Abbildung ausgewählter Sachverhalte gemäß IFRS

  Prof. Dr. Norbert Krawitz, Dipl.-Kfm. Jens Kalbitzer

  …relevanten EU- und HGB-Normen darstellen, son- dern auch zu erheblichen Imageverlusten an den Kapitalmärkten führen. Mit Hilfe einer gezielten… …Finanzierungsleasingverhältnis (Finance Lease) gehen die wesentlichen Chancen4 und Risiken5, die mit dem Eigentum an dem Objekt verbunden sind, auf den 1 Die Bezeichnung schließt… …gem. IAS 17.10 zu. Danach liegt Finanzierungsleasing üblicherweise vor, wenn mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllt ist: 1. Das Eigentum an… …dem Eigentum an dem Leasingobjekt verbundenen Chancen und Risiken nicht auf den Leasingnehmer übergehen (IAS 17.8). Dies kann z. B. der Fall sein, wenn… …das Eigentum an dem Vermögenswert am Ende des Leasingverhältnisses gegen eine variable Zahlung in der Höhe des jeweils beizulegenden Zeitwertes übertra-… …17.36). Fallen zusätzliche direkte Kosten, wie beispielsweise Provisionen oder Rechtsberatungsge- bühren, an, die dem Leasingvertrag direkt zugerechnet… …besondere Form stellen Sale and Lease Back Transaktionen dar. Hierbei wird das wirtschaftliche Eigentum an einem Vermögensgegenstand zunächst mittels eines… …Transaktion als Finanzierungsleasingverhältnis klassifiziert wird, stellt sie eine Finanzierung des Objektes durch den Leasinggeber an den Leasingnehmer mit dem… …aller Formen von Leistungen an Arbeitnehmer (Employee Benefits), die ein Unternehmen diesen im Austausch für die erbrachte Arbeitsleistung gewährt (IAS… …19.7). Hierunter fallen kurzfristig fällige Leistungen an Arbeitnehmer (Short Term Employee Benefits), Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses…

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