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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Dolose Handlungen in der Rechnungslegung

  Verstöße und deren Aufdeckung durch Interne Revision und Abschlussprüfer
  

  WP/StB Prof. Dr. jur. Markus Häfele, Dipl.-Bw. Jan Schmeisky

  …. Somit beinhaltet * Markus Häfele ist Professor an der Fakultät für Wirtschaft und Recht an der Hochschule Pforzheim und lehrt Prüfungswesen im Rahmen des… …Internen Kontrollsystems sicherzustellen und ggf. konkrete Fraudprüfungen durchführt. Der Abschlussprüfer hingegen nimmt im Rahmen der Abschlussprüfung… …Abschlussprüfer unbeschadet ihrer Eigenverantwortlichkeit Unregelmäßigkeiten im Rahmen der Abschlussprüfung aufzudecken und darüber zu berichten haben. Dieser… …Originalunterlagen (ggf. durch direktes Anfragen sicherstellen, dass es sich um Originaldokumente und nicht um Fälschungen handelt), Inaugenscheinnahme im Rahmen der… …Einschätzung des Abschlussprüfers 20 , ob er den Umsatzerlösen im Rahmen der risikoorientierten Abschlussprüfung ein besonderes Risiko zuordnet. Die Umsatzerlöse… …sind somit im Rahmen der Abschlussprüfung per se als besonders risikobehaftet einzustufen und hierdurch besonders prüfwürdig. Dies stellt die Konsequenz… …Prozesses bzw. Vorgangs vorhanden sind (z. B. Bestellung, Auftragsbestätigung, Lieferschein, Rechnung etc.). Sicherstellen, dass Bestände im Rahmen der… …Vielzahl von Manipulationsmöglichkeiten ergibt sich innerhalb eines Konzerns bzw. des hierfür aufgestellten Konzernabschlusses. Bereits im Rahmen der… …Parken“ von Beträgen bei Joint Ven- 22 Vgl. Langenbucher, G., Blaum, U. (1997), S. 439. 23 Vgl. IDW PS 255 „Beziehungen zu nahe stehenden Personen im Rahmen… …Detection im Rahmen der Abschlussprüfung“, in BB 48/2007, S. 2615–2621. PwC: Wirtschaftskriminalität 2008 in der industriellen Produktion – Ein unterschätztes…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikokostenrechnung

  Risikoträgerrechnung

  Dr. Markus Siepermann

  …die geplanten Kosten hinaus verursacht werden werden können. Diese Risikokosten müssen dann im Rahmen einer erweiterten Risikokalkulation… …produktgruppenspezifische, fixe Risikokosten, die erst im Rahmen der Risikodeckungsrechnung Berücksichtigung finden können. Va- riable Gemeinrisikokosten werden aus der… …Risikostellenrechnung übernom- men und möglichst verursachungsgerecht im Rahmen der Risikokalkulation auf die Risikoträger verrechnet. Die fixen Gemeinrisikokosten… …werden wie die produktgruppenspezifischen Fixkosten erst im Rahmen der Risikodeckungs- rechnung herangezogen. Sowohl Risikofolgekosten als auch… …Risikokalkulation Ebenso wie in der klassischen Grenzplankostenrechnung werden die variablen Einzelrisikokosten im Rahmen der Risikokalkulation direkt auf die… …anfallen, werden im Rahmen der Risikoträgerrechnung gemäß der Beanspruchung der Risikostellen durch die Risikoträger auf diese verrechnet. Die Grundlage… …die- ser Verrechnung besteht in den Risikokosten der Risikostellen, wie sie im Rahmen der Risikostellenrechnung vor der Risikoverantwortungsrechnung… …ebenfalls nicht ein weiteres Mal im Rahmen der Risikokalkulation berücksichtigt werden. Ledig- lich solche Kosten werden als Risikokosten berücksichtigt, die… …Produktes P2 8.4 Risikodeckungsrechnung 8.4.1 Aufbau der Risikodeckungsrechnung Im Rahmen der Kostenträgerrechnung der Grenzplankostenrechnung finden… …Verfehlung geplanter Leistungen. Diese Risikokosten werden nun im Rahmen der Risikodeckungsrechnung bestimmt. Die Vorgehensweise der Risikodeckungsrechnung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Vorschriften zur Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …(Vorschriften für die Institute) sind unter 6. Prüfungen und Prü- ferbestellung in §§ 28 und 29 KWG insbesondere das Mitwirkungsrecht der BAFin im Rahmen der… …Rahmen- vorschriften bezeichnet werden können, detaillierte Regelungen zum Gegen- stand, Zeitpunkt und Bericht der Jahresabschlussprüfung (Abschnitt 2 bis… …4-31-1/98). Die MaH sind abgedruckt in Anlage 6b. Vgl. zur Prüfung von Finanzderivaten im Rahmen der Jahresabschlussprüfung vor Inkraft- treten der MaH auch… …ist auch nach § 56 I PrüfbV im Rahmen der Berichterstattung zum Kreditge- schäft zu berichten, die in dem gesonderten Erläuterungsteil II zusammenge-… …hat. 76 B. Die Bankenabschlussprüfung im Besonderen haftenden Eigenkapitals und der Drittrangmittel im Rahmen der bankauf- sichtsrechtlichen… …PrüfbV ist im Rahmen der Berichterstattung über den Eigenmit- telgrundsatz zum einen die Zuverlässigkeit der Berechnung der Grundsatz- kennziffern zu… …der Abschussprüfer im Rahmen der Berichterstat- tung über § 25a I KWG zu berichten hat. II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 79… …des Jahresergebnisses, Endbestand) zu erläutern. Im Rahmen der Erläuterungen zu Angaben unter dem Bilanzstrich (§ 51 PrüfbV) sind die… …bildet das RS 9/1998 der BAFin, das durch weitere Schreiben (RS 16/1999 und RS 5/2000) ergänzt wurde86. • Zum anderen ist im Rahmen der Kreditprüfung… …ausreichende Vermögens- und Ein- kommensnachweise • sonstige ausreichende Nachweise (z. B. Vermögensübersichten im Rahmen von Vergleichsanträgen) II…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Anhang

  Inhalte des Anhangs

  Ingo Weber

  …im zweiten Teil des Anhangs im Rahmen der Erläuterung der Abschlussbe- standteile dargestellt werden. Zudem erfolgt im ersten Teil regelmäßig eine… …vielfältige Positionen im Rahmen der Erläuterungen der GuV, der Bilanz und der Kapitalflussrechnung. Der dritte Teil des Anhangs widmet sich solchen Themen… …Teil des Anhangs im Rahmen der Erläuterung der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden von Eigenkapital oder Rückstellungen, teilweise auch im zweiten Teil… …anzugeben. Diese Angabe erfolgt entweder im Rahmen der allgemeinen Angaben (so HUGO BOSS AG, siehe folgendes Beispiel) oder aber im dritten Teil des Anhangs… …, im Rahmen der Ereignisse nach dem Bilanzstichtag. Der Unternehmensgegenstand der ElringKlinger AG und ihrer Tochtergesell- schaften… …Übereinstimmungserklärung wird in der Praxis entweder im Rahmen der allgemeinen Angaben gemacht (so z.B. LANXESS AG) oder im Anschluss an die allgemeinen Angaben in einem… …anderen Stelle des Abschlusses geschehen ist. Darüber hinaus werden in der Praxis noch zusätzliche, zum Teil freiwillige Angaben im Rahmen der Allgemeinen… …Angaben bzw. im Rahmen der Erläuterung der Bilanzierungs- bzw. Rechnungslegungsgrundsätze (so z.B. LANXESS AG) angegeben, wie z.B.: – Bestandteile des… …2007 hat das IFRIC die Interpretation IFRIC 13 veröffentlicht. IFRIC 13 behandelt die Fragestellung, wie im Rahmen von Verkaufstransaktionen an Kunden… …gesonderten Posten (z.B. IVG Immobilien AG, siehe folgendes Bei- spiel) oder aber z.B. im Rahmen der Erläuterung der „Allgemeine Rechnungsle- gungs- /…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prüfung des kommunalen Jahresabschlusses

  Prüfung durch das Rechnungsprüfungsamt

  …Leitungskompetenz des geprüften Amtsleiters zu beschäftigen. Nach den Erfahrungen des Verfassers ist es in der Praxis wichtig, im Rahmen der Prüfung der… …Alternative wird im Rahmen der Prüfung der Jahresrechnung nach der Vorlage der Jahresrechnung und der Belege der Stadt- kasse die Prüfung damit eingeleitet… …Akontozahlungen im Rahmen größerer Vergaben handelt und Einbehalte vereinbart worden sind, ist nachzurechnen, ob der Sicherheitseinbehalt richtig ermittelt worden… …zweckgebundenen staatlichen Zuwendungen den Bewil- ligungsbescheiden entsprechen und 2. der Inhalt der Verträge sich im Rahmen der Rechtsvorschriften hält, und… …Rege- lungen der VOB, VOL und VOF gerichtet hat. Im Rahmen der sachlichen Richtigkeitsprüfung wird z. B. auch untersucht, ob die Vorschriften der… …die Weiterführung notwendiger Aufgaben unaufschiebbar sind. Im Rahmen der sachlichen Prüfung hat das Rechnungsprüfungsamt also alle freiwil- ligen… …nanzwirtschaftliche Ergebnis der Jahresrechnung. Ihre Durchführung setzt voraus, dass im Rahmen der Kassenprüfungen Sachgebiete umfangreich geprüft worden und die… …, die wegen der grundsätzlichen Bedeutung im Rahmen der Prüfung der Jahresrechnung behandelt werden müssen. Allerdings wird ein erfahrener Leiter eines… …einzustellen. In dem Bereich der freiwilligen Aufgaben hat die Verwaltung keine Möglichkeit, im Rahmen der vorläufigen Haushaltsführung Ausgaben zu tätigen… …oder Verpflichtungen einzugehen, die das Budgetrecht des Rates tangieren. Bri- sant wird es dann, wenn die Aufsichtsbehörde im Rahmen ihrer Befugnisse…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  Inhalt/Impressum

  …hiermit aber eine Wirksamkeitsprüfung verlangt, wie sie z. B. in den USA im Rahmen von sogenannten „SOX-Prüfungen“ vorgeschrieben ist. Vielmehr ist die… …Buchführung bei Einsatz von Informationstechnologie“ als Rahmen für die geltenden Anforderungen genutzt und Beispiele für deren Umsetzung bei IDV aufgezeigt… …festschreiben. Zudem wurden im August im Rahmen der 2. Novelle der MaRisk für Banken (MaRisk BA) erhebliche Anpassungen vorgenommen. Der vorliegende Beitrag gibt…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2009

  School GRC

  …Sackgasse für Compliance sein. Die School GRC vergibt im Rahmen von Complianceoder Fraud Management-Projekten Studienstipendien für High Potentials. Diese… …Compliance im Unternehmen und ermöglicht eine Zertifizierung. Optional kann im Rahmen einer zusätzlichen Nachhaltigkeitsprüfung sichtbar gemacht werden… …Beziehung zur School GRC. Aus seinen Erfahrungen im Rahmen der Lehrtätigkeit urteilt er über die Qualität der MBA-Klassen: „Die Studierenden sind hoch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2009

  Checkliste: Prüfung von Verträgen zur Integrierten Versorgung im Krankenhaus (Integrationsverträge)

  DIIR-Arbeitskreis „Interne Revision im Krankenhaus“

  …Versorger sind, noch die Versorgung im Rahmen von Einzelverträgen managen. Daran hat auch das GKV-Wettbewerbsstärkungsgesetz (GKV-WSG) nichts geändert, das im… …Rahmen des DRG-Systems oder des Einheitlichen Bewertungsmaßstabes (EBM)? 2. Leistungen 2.1 Liegen aktuelle Untersuchungen zur Effizienz der… …Verarbeitung seiner Daten selbst entscheiden soll. Da dies im sozialen Rahmen, in dem wir leben, uns bewegen und handeln jedoch nur eingeschränkt möglich ist… …: Sie muss zudem im Rahmen einer zulässigen Aufgabenstellung erforderlich sein. Die verarbeiteten Daten sind nur für die Zwecke zu verwenden, für die sie… …Sozialgesetzbücher, sondern die des Bundes-, Landes- oder des kirchlichen Datenschutzes. 9.1 Vorgaben im Rahmen des SGB V Die für die Integrierte Versorgung… …Vertragsgestaltung im Rahmen von IV eingebunden? Wenn nicht, wer ist konkret für den Datenschutz im Rahmen der IV zuständig und prüft IV-Verträge auf Übereinstimmung… …Datenverarbeitung und Dokumentation der Leistungserbringer, Art der Dokumentation Welche Art der Dokumentation ist im Rahmen der IV vereinbart, dass allen… …Einwilligung die Freiwilligkeit der Zustimmung hervor? Wird bei der Einwilligung zur Datenverarbeitung im Rahmen der IV zweistufig vorgegangen? (Stufe1) Mit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Vorbemerkung

  Dr. Matthias Heiden

  …Informationsbedarfs905 und Merkmalen von Unternehmensberichten.906 Im Rahmen dieses Ansatzes sind die nachste- henden sechs W-Fragen zu beantworten (vgl. Abb. 26). Die… …904 Vgl. zu einer ähnlichen Problematik und Zielsetzung im Rahmen der Auseinandersetzung mit der Erfolgsspaltung respektive den stillen Rücklagen… …betriebswirtschaftlicher Aufgaben im Rahmen eines Unternehmens erforderlich sind; es handelt sich dabei prinzipiell um dem Bereich der Er- mittlungsmodelle zuzuordnende… …zur Anwendung kommen. Im Rahmen induktiver Methoden wird die Ist-Situation des Unternehmens analy- siert. Hieraus wird versucht, allgemeine Schlüsse…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immaterielle Vermögenswerte nach IFRS

  Spezielle Regelungen zur Goodwill-Bilanzierung

  Inge Wulf

  …übernommenen Unternehmens nicht angesetzt werden dürfen, sind im Rahmen von Unternehmenszusammenschlüssen anzusetzen, sofern der Zeitwert verlässlich ermittelt… …aktivierungsfähigen immateriellen Vermögenswerten im Rahmen von Unterneh- menserwerben vgl. die Kapitel 2.3.2. 150 Zur Bestimmung der zahlungsmittelgenerierenden… …Restrukturie- rungsverpflichtung gem. IAS 37 angesetzt wird. Das Ansetzen einer Restrukturie- rungsrückstellung im Rahmen der Kaufpreisallokation ist… …ZGE kommt bereits eine gestalterische und bilanzpolitische Bedeutung zu, so dass diese Effekte be- reits im Rahmen der Due Diligence Berücksichtigung… …Ergebnisse der Kaufpreisallokation stark von den Annahmen und Prognosen des Managements beeinflussbar sind, ergeben sich im Rahmen der Aufdeckung stiller… …sind aber die im Rahmen der Kaufpreisallokation aufgedeckten stillen Reserven/Lasten einschließlich bisher nicht aktivierter immaterieller Werte… …verbleibenden Differenzbetrages als Geschäfts- oder Firmenwert. Anwendung von Szenarioanalysen und Planungsrechnungen, möglichst bereits im Rahmen der Due… …Rahmen der Kaufpreisallokation. Einschätzungsspielräume bei der Bestimmung der Größe der ZGE sowie der Zuordnung der Vermögenswerte, Schulden und des… …entscheidende Frage der Zuordnung des Goodwills auf die für den Wertminderungstest benötigten ZGE wurde bereits im Rahmen der Kaufpreisallokation geklärt. Die…

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