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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Risk and Fraud als neue Herausforderungen für die Erfolgsmessung

  Möglichkeiten und Grenzen der Modifikation traditioneller Kennzahlensysteme
  

  Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust

  …Möglichkeiten und Grenzen der Modifikation traditioneller Kennzahlensysteme Prof. Dr. Solveig Reißig-Thust* Der vorliegende Beitrag zeigt, dass anerkannte… …. Auf der Grundlage der gewonnenen Erkenntnisse werden erste Ansatzpunkte für geeignete Optimierungsansätze abgeleitet. Dabei wird auch deutlich, dass… …Beitrags ist es daher, ausgehend vom Status Quo der Nutzung von Kennzahlen zur Erfolgsmessung in deutschen Unternehmen, Prof. Dr. Solveig Reißig- Thust… …bestehende Defizite aufzu zeigen und Ansatzpunkte für mögliche Verbesserungen zu liefern. 2. Aktueller Stand der Nutzung von Kennzahlensystemen in deutschen… …Unternehmen Kennzahlen und Kennzahlensysteme haben sich in der Mehrzahl der Unternehmen als Instrumente des Controllings im Rahmen seiner… …Informationsversorgungsfunktion etabliert. 6 Grundsätzlich ist dabei zwischen der Nutzung von einzelnen Kennzahlen und deren Verknüpfung in Kennzahlensystemen zu unterscheiden… …. Unter Kennzahlen versteht man quantitative Werte, die als bewusste Verdichtung der Realität über zahlenmäßig erfassbare betriebliche Sachverhalte… …informieren sollen. 7 Kennzahlensysteme lassen sich in der Praxis in Rechensysteme und Ordnungssysteme unterteilen, wobei Letztere insbesondere durch das… …Konzept der Balanced Scorecard (BSC) starke Verbreitung gefunden haben. Kapitalmarktorientierte Unternehmen steuern zunehmend mit Hilfe wertorientierter… …gefunden hat. In einer Studie von Speckbacher et al. gaben 24 Prozent der Unternehmen an, eine BSC zu verwenden. 8 Laut einer weiteren Studie von Sandt…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2008

  Anti-Fraud-Management-Systeme und Aufgaben der Internen Revision

  Empfehlungen für die Wirksamkeit von Prävention, Aufdeckung und Aufarbeitung
  

  Dr. Jutta Brombacher, Elmar Schwager

  …ZRFG 5/08 222 Keywords: Interne Revision Anti Fraud Management Systeme Wirtschaftskriminalität Anti-Fraud- Management-Systeme und Aufgaben der… …Ein AFMS beeinhaltet zahlreiche Kernprozesse und Einzelaktivitäten (vgl. Abbildung 1 auf der folgenden Seite). Manche dieser Einzelaktivitäten können… …Träger der organisationsinternen Überwachung ein. Ihre Aktivitäten, eine entsprechende Grundausrichtung vorausgesetzt, können sowohl präventiv, aufdeckend… …„Rundumschlag“ zur Bekämpfung eventuell nicht vorhandener oder nicht kritischer Risiken vermieden wird. 1 Im Rahmen eines solchen Assessments werden innerhalb der… …Revision ist eine derartige Gefährdungsanalyse, auch IKS-Untersuchung genannt, ein Standardschritt bei der Entwicklung eines risikoorientierten… …Prüfungsplanes bzw. ein wiederkehrendes Element in der Prüfungsdurchführung. Aus der Untersuchung heraus werden dann diejenigen Prüffelder abgeleitet, die einer… …Prüfung des tatsächlichen Bestandes, die in der Buchhaltung als Umlaufvermögen des Unternehmens ausgewiesen sind, finden nicht statt. Auch der… …Wirtschaftsprüfer des Unternehmens führt im Rahmen der Inventurüberwachung keine Prüfungshandlungen in diesen Lägern durch. Ebenso werden von ihm im Hauptlager keine… …. Das Unternehmen erstattet Anzeige, setzt eine Sonderuntersuchung in Gang und beteiligt sich selbst in hohem Ausmaß an der Aufarbeitung – jedoch ohne… …(elmar.schwager@auditfactory.de) ist Geschäftsführer von The AuditFactory, Bietigheim-Bissingen. Der vorliegende Text basiert auf dem Working Paper 2/2008 von The AuditFactory, das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  IT-Prüfungsplanung – COBIT der Standard für die Prüfungsplanung?

  Dipl. Wirt.-Inf. (BA) Stefan Taubenberger

  …----IT-REVISION---- IT-Prüfungsplanung IT-Prüfungsplanung – COBIT der Standard für die Prüfungsplanung? Dipl. Wirt.-Inf. (BA) Stefan Taubenberger… …, CISM, CFE, München Stefan Taubenberger ist im Bereich IT-Audit bei einem großen Rückversicherer tätig und promoviert zum Thema IT-Risk Assessment an der… …die jährliche und mehrjährige Prüfungsplanung. Die Prüfungsplanung der Internen Revision rückt in jüngster Zeit immer stärker in den Fokus, da durch die… …Veröffentlichung der MaRisk für Banken 1 bzw. des Entwurfs für Versicherungsunternehmen 1 eine risikoorientierte Prüfungsplanung vorausgesetzt wird. Von der… …IT-Revision wird seit langem COBIT 2 verwendet – in der Prüfungsplanung wie auch Prüfungsdurchführung – und oft als der Prüfungsplanungsstandard bezeichnet… …. Dies ist gerade deswegen der Fall, da COBIT unter IT-Revisoren wie auch international sehr bekannt ist und oft im selben Atemzug mit COSO 3 genannt wird… …. Im Folgenden werden die internationalen relevanten Prüfungsplanungsstandards des IIA und der ISACA dargestellt und aufgezeigt, inwieweit COBIT als… …Prüfungsplanungsstandard bzw. in der Prüfungsplanung verwendet werden kann. In diesem Artikel wird unter der generellen Prüfungsplanung eine jährliche und fortlaufende… …das Handeln der Revision beschrieben. In dem Performance/Implementation Standard 2010 Planning 4 werden die Anforderungen an die Prüfungsplanung der… …und Durchführung von IT-Prüfungen gegeben. Darin werden verschiedene Prüfungsfelder der EDV, wie z. B. IT-Management, Technische Infrastruktur…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  Der Revisor zu Beginn des 19. Jahrhunderts und in der heutigen Zeit

  Ein nicht ganz so ernsthafter literarischer Vergleich anhand Nicolai Gogols Komödie „Der Revisor“
  

  Dipl.-Kfm. Wolfram Deling

  …----REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG---- Gogol: Der Revisor Der Revisor zu Beginn des 19. Jahrhunderts und in der heutigen Zeit Ein nicht ganz so… …ernsthafter literarischer Vergleich anhand Nicolai Gogols Komödie „Der Revisor“ Dipl.-Kfm. Wolfram Deling, Korschenbroich 1. Literarisches Vorwort Im Jahre 1836… …schrieb Nicolai Gogol seine als Bürokratensatire bezeichnete Komödie „Der Revisor“, in der eine ganze Stadt über die mögliche Ankunft eines Revisors vom… …Stadthauptmann über den Schulinspektor bis hin zum Kreisarzt in Panik versetzt wird. Ein unrechtmäßig geöffneter Brief verkündet: Der Revisor naht! Alle haben… …Dialogszenen gezeigt werden, dass die damals zur Mitte des 19. Jahrhunderts geschilderte Problematik der Prüfung von internen Kontrollsystemen sowie die Reaktion… …der beteiligten Personen im Vergleich zur heutigen täglichen Arbeitswelt der internen Revisoren in den Unternehmen nichts von ihrer Aktualität und… …Relevanz eingebüßt hat. 2. Zeitgeschichtlicher Rahmen Mit der Dezentralisierung der Finanz- und Verwaltungsaufgaben zur Zeit Peters des Großen wuchs im… …Zarenreich das Problem der Kontrolle von Einnahmen und Ausgaben staatlicher Mittel. Seit 1722 sollte einmal im Jahr, später nur noch nach Bedarf, ein Revisor… …ausgeführt wurden. Der Revisor, der zunächst alleine und nach Erweiterung seines Aufgabenbereichs mit einem ganzen Mitarbeiterstab unterwegs war, hatte die… …und die Prüfungsinhalte machen die Runde. Gerade in Bereichen des Unternehmen, die bisher der Prüfung durch die Interne Revision „entgangen“ waren, ist…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  Revisionsplanung in Echtzeit

  Von der „Revisionsplanwirtschaft“ zu Continuous Auditing
  

  Armin L. Rau, Frank Rühl

  …----ZUR DISKUSSION---- Revisionsplanung in Echtzeit Revisionsplanung in Echtzeit Von der „Revisionsplanwirtschaft“ zu Continuous Auditing Armin L… …. Rau und Frank Rühl Armin L. Rau ist Geschäftsführer der Jefferson Wells GmbH. Seine fachliche Kompetenz bringt er vor allem in den Sektoren Internal… …präsentiert, die nach Ansicht der Redaktion und der Autoren besonders diskussionswürdig sind. Bitte schreiben Sie der Schriftleitung dieser Zeitschrift Ihre… …sich die Anforderungen an die Interne Revision stark verändert. Die Exzellenz bei der Erfüllung misst sich wie bei jeder anderen Unternehmensfunktion… …auch – zunächst entlang der an sie gestellten Anforderungen. Dabei reicht es heutzutage nicht mehr aus, nur zu prüfen, wie und ob Richtlinien eingehalten… …risikoorientierten, dynamischen Prüfung zu begegnen und in Echtzeit gerecht zu werden, ist Continuous Auditing. Revisionsplanung der Zukunft Continuous Auditing ist… …effektiver aufgedeckt werden. Aufgrund der sich verändernden Risikolandschaft, die aus der Analyse der Transaktionen ableitbar ist, kann die Revisionsplanung… …und deren Durchführung in Zukunft stark flexibilisiert werden. Continuous Auditing und der Aufbau eines daraus folgenden „risikoorientierten… …Radarschirms“ sind also die entscheidenden Schritte in die Zukunft der Revisionsplanung. Bei der Einführung von Continuous Auditing kommt es im Wesentlichen auf… …die Definition von Risikoindikatoren, deren Messbarkeit sowie eine effektive technische Unterstützung an. Darüber hinaus ist der wichtigste Faktor der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2008

  Aus der Arbeit des DIIR – Informationen zum CIA-Examen Mai 2008 und der CIA-Tagung 2009

  Dipl.-Ing. Klaus Haas

  …----AUS DER ARBEIT DES DIIR---- CIA-Examen Aus der Arbeit des DIIR Informationen zum CIA-Examen Mai 2008 und der CIA-Tagung 2009 Dipl.-Ing. Klaus… …Haas, CIA, CGAP, Frankfurt am Main 1. Hohes Interesse am CIA-Examen Das anhaltend hohe weltweite Interesse an der Ausbildung zum Certified Internal… …Auditor führte in Deutschland wiederum zu einer hohen Teilnehmerzahl am Examen im Mai 2008, welches vom DIIR auch weiterhin in der bewährten… …Paper-and-Pen-Form durchgeführt wird. Die Gesamtzahl der CIAs in Deutschland hat sich nunmehr auf 1.132 erhöht. Das CIA-Examen in Deutschland haben u. a. bestanden: ◆… …◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ Doris Auf der Heyde, Deloitte & Touche GmbH Holger Aurisch, Volksbank Breisgau… …fand wieder das zentrale Treffen statt, zu dem alle CIAs aus Deutschland, der Schweiz und Österreich eingeladen waren. Die Tagung fand auch dieses Jahr… …wieder großen Anklang und war mit 128 Teilnehmern schon frühzeitig ausgebucht. Nach der Begrüßung durch das zuständige DIIR- Vorstandsmitglied, Herrn… …Erfahrungsaustausch der CIA-Teilnehmer. Der Termin und Ort für die nächste CIA-Tagung der drei Länder wurde auf den 5. und 6. Juni 2009, Feldafing, festgelegt. Die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2008

  Das System der Family Business Governance

  Konzeptionalisierung und Gremien
  

  Dipl.-Kfm. Alexander Koeberle-Schmid

  …Management • ZCG 4/08 • 149 Das System der Family Business Governance Konzeptionalisierung und Gremien Dipl.-Kfm. Alexander Koeberle-Schmid* Das… …Governance-System von Familienunternehmen, Family-Business- Governance-System genannt, wurde in der Literatur bisher kaum systematisch analysiert; es fehlt an seiner… …Konzeptionalisierung. Auf der Basis strategischer Managementliteratur und von Expertengesprächen untersucht dieser Beitrag das gesamte System der Family Business… …Governance. Das Ergebnis sind Erkenntnisse über die Ausgestaltung des Governance-Systems, insbesondere über die Rolle der unterschiedlichen Interessengruppen… …. Verschiedene Studien ergaben: Zwischen knapp 50 % und 95 % der Unternehmen sind Familienunternehmen. Beschränkt man sich auf die 3.500 deutschen Unternehmen mit… …mehr als 50 Mio. € Umsatz im Jahr 2003, dann sind etwa ein Drittel davon Familienunternehmen 1 . Trotz der Bedeutung von Familienunternehmen für die… …Volkswirtschaft steht ihre Erforschung noch immer am Anfang. Laut Chrisman et al. (2005) und Sharma (2004) ist es das Ziel der Forschung, eine eigene Theorie der… …Familienunternehmen, das Family- Business-Governance-System (FBGS), auf der Basis der strategischen Managementliteratur und Expertengesprächen mit fünf renommierten… …Ziel der Unternehmenswertgenerierung und -steigerung über Generationen im Vordergrund. Bis heute wurden die einzelnen Aspekte des FBGS nur punktuell… …erforscht. Eine integrierende Analyse der externen Interessengruppen wie z. B. Fiskus, Banken, Lieferanten, Kunden sowie der Gremien wie…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2008

  Aktuelle Entwicklungen und Perspektiven der externen Qualitätskontrolle

  Kann die Erwartungslücke bei Abschlussprüfungen verringert werden?
  

  Dr. Anke Müßig

  …Prüfung • ZCG 4/08 • 173 Aktuelle Entwicklungen und Perspektiven der externen Qualitätskontrolle Kann die Erwartungslücke bei Abschlussprüfungen… …verringert werden? Dr. Anke Müßig* Die publizitätswirksamen Bilanzskandale der jüngsten Vergangenheit und die damit verbundenen enormen Vermögensschädigungen… …. Obwohl als Hauptverantwortliche der Bilanzskandale zu Recht die Unternehmensleitungen ausgemacht werden, werden aber auch die unternehmensinternen… …Aufsichtsorgane kritisch beäugt. Zugleich steht die Qualität der Abschlussprüfungen im Zentrum der Kritik. Vor diesem Hintergrund setzen die Bestrebungen sowohl des… …Berufsstands der Wirtschaftsprüfer als auch der Regulatoren an einer Verbesserung der Qualität der Abschlussprüfungen an. Als eine Maßnahme zur… …Qualitätssicherung gilt ein wirksames externes Qualitätskontrollsystem. In diesem Beitrag werden die aktuellen Entwicklungen bei der Ausgestaltung der externen… …Qualitätskontrollsysteme in Österreich, Deutschland und in der Schweiz aufgezeigt und kritisch analysiert. Beurteilungsmaßstab bilden die Erwartungen der Öffentlichkeit… …. Können die Reformen dazu beitragen, die Erwartungslücke im Bereich der Abschlussprüfung zu reduzieren? 1. Einführung Wie kann die Qualität von… …Abschlussprüfungen erhöht werden? Dies ist eine der zentralen Fragen in der Diskussion, wie auf die spektakulären Bilanzmanipulationen und Unternehmenskrisen der… …jüngsten Vergangenheit reagiert werden soll. Dabei fällt auf, dass zwar über qualitätserhöhende Maßnahmen bei der Abschlussprüfung diskutiert wird, aber ein…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2008

  Die elektronische Publizität aus der Sicht von Familienunternehmen

  Transparenzpflichten und Anforderungen an eine Offenlegungsstrategie
  

  WP/StB Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Ulf Braun

  …Rechnungslegung • ZCG 4/08 • 185 Die elektronische Publizität aus der Sicht von Familienunternehmen Transparenzpflichten und Anforderungen an eine… …Bedeutung. Dies muss in allen Phasen der Vorbereitung und Aufstellung der Jahresabschlüsse bis hin zu ihrer Offenlegung berücksichtigt werden. Gerade… …Handelsregister in Papierform, sondern im Internet zu veröffentlichen. Betroffen von der Regelung sind in besonderem Maße die Familienunternehmen. Die praktischen… …Auswirkungen der neuen Rechtslage werden erst in diesen Monaten so richtig spürbar. Nach Zeitungsberichten haben inzwischen annährend die Hälfte der betroffenen… …verschiedene Aspekte der Neuregelung aus der Sicht von Familienunternehmen erörtert. Aufbauend darauf wird aufgezeigt, dass die elektronische Publizität auch im… …Rahmen der Corporate Governance von Familienunternehmen eine Rolle spielt. 2. Die elektronische Offenlegung Mit Inkrafttreten des EHUG hat die… …Unternehmenspublizität eine neue Dimension erhalten. Kernpunkte der Neuregelung sind in technischer Hinsicht die Umstellung der Register auf elektronischen Betrieb und die… …schon im alten Recht der Sache nach bekannte Veröffentlichung von Rechnungslegungsinformationen nunmehr ausschließlich im Internet. Zuständig für die… …Entgegennahme der Jahresabschlussinformationen ist der Betreiber des elektronischen Bundesanzeigers 2 . Durch das elektronische Verfahren werden vor allem die… …Kosten der Offenlegung künftig erheblich gesenkt, wenn auch die Kostenregelung einer nachvollziehbaren Logik noch entbehrt: Während der elektronische Abruf…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2008

  Auswirkungen der Krise an den Finanzmärkten

  Tagungsbericht des Leipziger Gesprächskreises Rechnungslegung und Prüfung e. V.
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Sebastian Hoffmann

  …Rechnungslegung • ZCG 4/08 • 189 Auswirkungen der Krise an den Finanzmärkten Tagungsbericht des Leipziger Gesprächskreises Rechnungslegung und… …es vielfach an fundierten Hintergrundinformationen zu den Ursachen dieser Krise. Aus diesem Grund griff der Leipziger Gesprächskreis Rechnungslegung… …und Prüfung e. V. diese Thematik für eine aktuelle Veranstaltung auf. Der vorliegende Beitrag gibt einen Überblick zu den Hintergründen der… …besseren belehren lassen. Große und namhafte Banken verkündeten weiteren Abschreibungsbedarf auf ihre betroffenen Aktiva. Ein Ende der Finanzmarkt- bzw… …. Subprimekrise ist noch nicht absehbar. Dies nahm der Leipziger Gesprächskreis Rechnungslegung und Prüfung e. V. (kurz: LGK) zum Anlass für seine zweite Vortrags-… …und Diskussionsveranstaltung in diesem Jahr. Unter dem Titel „Die aktuelle Krise an den Finanzmärkten“ begrüßte der LGK am 10. 6. 2008 in Leipzig… …Prof. Dr. Edgar Löw 1 , der die Finanzmarktkrise aus bilanzieller Perspektive beleuchtete, und Christian Strenger 2 , welcher mit der Krise verbundene… …Aspekte der Corporate Governance besprach. Im Anschluss an die Vorträge stellten sich die Referenten der Diskussion mit dem Auditorium. Die wesentlichsten… …Fragestellungen der Veranstaltung werden nachfolgend diskutiert. 2. Die Finanzmarktkrise aus Bilanzierungsperspektive 2.1 Offensichtliche Ursachen und Hintergründe… …der Krise Prof. Dr. Edgar Löw stellte zu Beginn seines Vortrags die Wirkungskette vor, welche zur jetzigen Krise führte: Ihren Ursprung haben die…

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