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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2005

  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …Utrecht Herr Dr. Markus Warncke ist Director Controlling bei Villeroy & Boch Wellness B. V., AD Utrecht, Niederlande I. Einleitung Durch die Empfehlung des… …Governance-System mit den getrennten Unternehmensorganen Vorstand und Aufsichtsrat wird der Prüfungsausschuss als ein Ausschuss des überwachenden und beratenden… …Aufsichtsrats gebildet. Daraus ergeben sich Unterschiede zur US-amerikanischen Praxis, da dem Prüfungsausschuss nur Aufgaben und Kompetenzen des Aufsichtsrats… …, nicht jedoch des Vorstands übertragen werden können. Der Prüfungsausschuss kann niemals mehr Rechte haben als der Aufsichtsrat selbst und der Aufsichtsrat… …Europäischen Union, die Stellung des Prüfungsausschusses zu stärken und ihm durch die Vorgabe von Mindestkompetenzen eine eigene Stellung im System der Corporate… …Governance zuzuweisen. Nach Art. 39 Abs. 2 des Entwurfs einer neuen Prüferrichtlinie 2 , den die EU-Kommission am 16. März 2004 vorgelegt hat, bestehen die… …Aufgaben des Prüfungsausschusses von Unternehmen von öffentlichem Interesse 3 darin, den Rechnungslegungsprozesses zu überwachen, die Jahresabschlussprüfung… …des Risikomanagements zu kontrollieren. Der Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) weist dem Prüfungsausschuss in Ziffer 5.3.2 Fragen der… …Rechnungslegung und des Risikomanagements, der erforderlichen Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, der Bestimmung von Prüfungsschwerpunkten und der… …Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Prüfungsausschuss, die von der Teilnahme des Leiters der Internen Revision an den Prüfungsausschusssitzungen über die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2005

  Geschäftsprozesse – analysieren, optimieren und modellieren

  Zur Beratungsfunktion der IR
  

  Prof. Dr.-Ing. Hartmut F. Binner, Dipl.-Ing. (FH) Paul Rieckmann

  …Gesellschafter der Dr. Binner CIM-House GmbH mit ca. 60 Mitarbeitern. Präsident des REFA- Bundesverbandes e.V. von November 1999 bis 2003. Dipl.-Ing. (FH) Paul… …zurzeit als wissenschaftlicher Angestellter der Freien und Hansestadt Hamburg im Bereich der Internen Organisationsberatung tätig. Gründer und Leiter des… …vielen Fällen subjektive Hürden, die in mangelhaften Kenntnissen der Prozesse und des GP*-Managements liegen. Gartner, Vizepräsident bei Jim Sinur: „90 %… …der US-Manager kennen die Geschäftsprozesse 1 in ihren Unternehmen nicht.“ (Maschinenmarkt, KW 39 2002) 1. Zur Entwicklung des IR-Prüfungsansatzes Die… …unternehmerische bzw. institutionelle Überwachung des betrieblichen Geschehens innerhalb des Managementprozesses als zentrale Funktion der Internen Revisionen wird… …Ausrichtung auf die Kunden gewichen. Der ein fache Ansatz des Workflowmanagements kann der Komplexität der Geschäftsprozesse nicht entsprechen, da das… …der Systemprüfungen erschweren einen Austausch des systematischen Vorgehens. Mit einem prozessorientierten Ansatz wollen daher die Autoren Ansätze zur… …unbefriedigend. Diese selbstkritische Erkenntnis ist das Ergebnis des allzu nachlässigen Umgangs mit Geschäftsprozessen in der Vergangenheit“. 2 Die… …Revisionsprüfungen von der Systemprüfung zur Prozessprüfung an. Sie „liefert im Wesentlichen, jeweils auf die entsprechende Problemstellung des Kunden, folgende… …Möglichkeiten der Prozessprüfung und Beratungsfunktion zu generieren. 3. Grenzen der Funktionsorientierung Je größer und eindimensionaler das Produkt des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2005

  Bankenrevision

  Entwicklungen und Herausforderungen für die Überwachung
  

  Dipl.-Kfm. Dr. Sören S. Abendroth

  …des IIR- Forums erschienenen Buch des Verfassers. Dessen Praxisrelevanz resultiert neben der Themenstellung auch aus der Art deren Bearbeitung, die sich… …, welche konkreten Auswirkungen und Herausforderungen sich für die beiden Revisionsinstanzen innerhalb des skizzierten Spannungsfeldes ergeben. Zusätzlich… …Bankenaufsicht resultiert die Bedeutung des Abschlussprüfers für die Corporate Governance vorrangig aus dessen Verhältnis zum Aufsichtsrat als dem primären… …Überwachungsorgan der Aktiengesellschaft. 2 Die in diesem Zusammenhang bestehende Unterstützungsfunktion des Abschlussprüfers, die sich nicht allein auf die Prüfung… …der Rechnungslegung beschränkt, wird insbesondere in seiner Verpflichtung zur Teilnahme und Berichterstattung im Rahmen der Bilanzsitzung des… …betriebswirtschaftlichen und juristischen Unternehmensspezifika geeignet, Vorstand und Aufsichtsrat nicht nur durch Wahrnehmung des eigentlichen Prüfungsauftrags zur Seite… …Strukturen und Prozesse auch beratend unterstützen. 3 So stellt etwa das Institute of Internal Auditors (IIA) hinsichtlich des Inhalts und der Ziele der… …Verpflichtungen des Abschlussprüfers dazu bei, die für die Bankenaufsicht erforderliche Transparenz zu schaffen. Demgegenüber liegt die besondere Relevanz der… …zentrale Rolle innerhalb des Systems der Unternehmensüberwachung im Allgemeinen sowie für die Überwachung von Kreditinstituten im Besonderen zukommt. Die… …Veränderungen im Umfeld der Kreditwirtschaft die Internationalisierung von Geschäftstätigkeit und Rechnungslegung, die Intensivierung des Wettbewerbs sowie…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2005

  Mehr als nur die übliche Systemprüfung

  Erweiterung der Systemprüfung um eine Untersuchung der Unternehmenssteuerung
  

  Petra Haferkorn

  …sich ein Prüfer bei seiner Analyse des betrieb lich en Systems zunutze machen. Bei dem Thema „Organisationsprüfung“ werden, wie auch in der Organisations… …Prüfungspraxis jedoch eine Erweiterung des Blickfelds um die Sicht auf die Unter nehmenssteuerung bewährt. Der vorliegende Artikel wirbt bei einer Systemprüfung… …struktur angestrebt werden. Hierfür wird eine bei der Geschäftsleitung beginnende topdown Analyse 3 des Organigramms und der Geschäftsprozesse vorgeschlagen… …Gesetz mäßigkeiten unterliegen, welche einen Vergleich von Unternehmen erlauben. Insofern sollte über die Beurteilung des Risikogehalts von Unter neh mens… …außerdem eine hierarchische Zerlegung 5 (d. h. einen top-down Ansatz) des betrieblichen Systems in Teilsysteme nahe und zwar nicht nur von Organigrammen in… …Komplexi tät des Prüfungsobjekts den Vorteil, dass diese Vorgehensweise im Umkehr verfahren eine Gesamtschau auf das Unternehmen erlaubt: Prüf ungs fest… …stell ung en sind in der Regel nur in den (Un-)Tiefen des operativen Geschäfts verifi zierbar, müssen jedoch im Hinblick auf ihre Bedeutung für das… …Mannigfaltigkeit der Ursach en des festgestellten Pro blems und ihre übergeordneten Gründe ansonsten verborgen bleiben. Erst die top-down Analyse versetzt den Prüfer… …wider. In Ab schnitt 2 werden relevante Fragen für eine Prüfung der Strategie, d. h. der Ziele des Unternehmens, aufgeworfen. Die Strategie soll da rauf… …. Strategie Die vom Vorstand gewünschte Positionierung des Unter neh mens im Marktumfeld kann beispielsweise 68 Interne Revision 2 · 2005 dem Strategiepapier…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2005

  Erfahrungen bei der Erstprüfung von Beteiligungsgesellschaften

  Dipl.-Kfm. Hans-Jürgen Wagner

  …. Einleitung Die Revisionslandschaft eines Konzerns beinhaltet in der Regel auch eine Fülle von weltweit agierenden Beteiligungsgesell schaften. Aufgrund des… …Programmprüfungen als auch außerhalb des Programms durchzuführende Sonderprüfungen kurz nach Erwerb vorkommen. Im Zusammenhang mit dem Erwerb eines… …Wirtschaftsprüfer des Konzerns an. Hier können Hintergrund informationen über bekannte Schwachstellen und laufende Prüfungen gewonnen werden. Im Verlauf der Prüfung… …. Beurteilungskriterien Punkte Faktor 4. Prüfungsdurchführung 4.1 Vermittlung des Audit Approach gegenüber dem Management der zu prüfenden Gesell schaft Bei der Erstprüfung… …bekannt. ◆ Das Management will die Prüfer davon abhalten, Prüfungs handlungen vorzunehmen, die außerhalb des ursprünglich umrissenen Prüfungszieles liegen… …sein. Anders als bei Folgeprüfungen kommt der Darlegung des Audit approach eine besondere Bedeutung zu. Es sollten die Aufgaben der Revision erläutert… …werden. Die Erwähnung der organi sato rischen Anbindung an den Vorstandsvorsitzenden sowie dessen Genehmigung des Prüfungsprogramms dürften die Akzeptanz… …der Prüfung erhöhen. Wich tig ist auch, die Vor gehensweise bei der Prüfung zu erklären, insbesondere das Abstim mungsprocedere des Prüfberichts. Die… …Risikobereichen? 8. ◆ Wie ist die Erfahrung des Personals und der Geschäftsführer zu beurteilen? (unterlegte Ziffern sind Pflichtprüfungsansätze) ◆ Diese werden… …. ◆ Unzureichende Richtlinien und Anweisungen. ◆ Unzureichende Umsetzung der beschlossenen Aktivitäten. ◆ Überschreitung des ursprünglich defi nierten…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2005

  Effiziente Prüfungsdurchführung

  Praxisorientierte Anforderungen an ein Auditmanagement-System
  

  Elmar Schwager, Matthias Kerner, Steffen D. Röttger, Udo E. Stauß

  …Kernprozessen bedeutet, notwendige qualitätserzeugende Maßnahmen in einer Art durchzuführen, dass sie zum einen hinsichtlich des Ergebnisses in der Qualitätsgüte… …bilden; andererseits sollte der Grundsatz des ‚write it once‘ eingehalten werden können, also die Dokumentation der jeweiligen Prüfungshandlung sowohl als… …und Abhängigkeiten) und einer entsprechenden Risikobenennung. Des Weiteren müssen die identifizierten Risiken hinsichtlich ihrer Auswirkungen… …Ziel definiert hat. In diesem Falle müssen die Risiken auf andere Weise gewichtet werden, etwa durch die Hochrechnung des Bedarfs. Die Interne Revision… …Integrated Framework“ des COSO. 3 Interne Revision 1 · 2005 9 ---INTERNE REVISION--- Effiziente Prüfungsdurchführung ◆ Risikobeurteilungen werden regelmäßig… …werden. Die folgende Abbildung zeigt die Abarbeitung des Prüfungsprogramms in einem Auditmanagement-System aus Sicht eines Prüfungsleiters: Abbildung 3… …Berichterstellung und das Follow-Up. Ohne aus Gründen des Platzes alle diese Teilschritte im einzelnen diskutieren zu wollen, seien zwei davon herausgegriffen, um… …Abarbeitung des Prüfungsplanes, die Prozessdokumentation und die durchgeführten Tests abgebildet werden. Die laufende Qualitätssicherung (Prüfungsaufsicht) muss… …vielleicht die prägnanteste Anforderung an eine Softwarelösung. Zum zweiten stellt die Erstellung des Berichts auf der Grundlage der Arbeitspapiere einen… …Arbeitspapieren, die den jeweiligen Prüfungsschwerpunkten zuzuordnen sind. Aus ihnen werden, abhängig von der Art des Berichts, die jeweiligen Prozessbeschreibungen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2005

  Systemprüfungen durch die Interne Revision in Kreditinstituten

  Axel Becker

  …des Internen Kontrollsystems, stellt die notwendige Prüfungstechnik dar und erläutert Erkenntnisse von Systemprüfungen aus der Revisionspraxis. 2… …Systemen abgegrenzt (exakte Bestimmung des Prüfungsgebietes)? ◆ Funktioniert das System ordnungsgemäß, sicher, wirtschaftlich? ◆ Enthalten Mängel im System… …Prüfungsstandard des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e. V. (IDW) definiert. Danach hat der Abschlussprüfer Prüfungsnachweise über die angemessene… …Fokussierung der Systemprüfung auf das Rechnungswesen ist primär durch die Erteilung des Bestätigungsvermerks im Rahmen der Jahresabschlussprüfung begründet. Aus… …Sicht der Internen Revision beinhalten Systemprüfungen die Prüfung der organisatorischen Regelungen, d. h. den Soll-Zustand des Verfahrens hinsichtlich… …Ablauforganisation). Wesentliche Ziele der Internen Revision bestehen in der Prüfung der Funktionsfähigkeit, Wirksamkeit, Ordnungsmäßigkeit und Angemessenheit des… …Internen Kontrollsystems, der Risikomanagement- und -controllingsysteme, des Berichtswesens, des Informationssystems und des Finanz- und Rechnungswesens… …Systemprüfungen in den Bereichen Aufbau- und Ablauforganisation, Risikomanagement und -controlling sowie des IKS im Kreditgeschäft durchzuführen. Das Kreditgeschäft… …das Betreiben von Handelsgeschäften der Kreditinstitute vom 23.10.1995 Vorteile von Systemprüfungen Zukunftsbezogenheit Prüfsicherheit Optimierung des… …Betriebs- und Geschäftsabläufe unter Berücksichtigung des Risikogehalts zu prüfen und zu bewerten. Die Prüfungen ergeben in ihrer Gesamtheit eine ausreichende…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2005

  Das COSO-Modell: bisher nur eine Randerscheinung in Deutschland?

  Ein 13 Jahre altes IKS-Modell und seine Verbreitung in Deutschland
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …ausgeprägter rechtlicher Rahmen bzgl. Aufbau und Prüfung des IKS Fehlen rechtliche Vorgaben (z. B. KonTraG, SOA) und entsprechende Enforcement-Einrichtungen (z… …Prüfungshandlungen. Um das IKS des Financial Reporting zukünftig zu stärken, empfahl die Treadway-Commission im „Fraud- Report“ eine Vielzahl von Maßnahmen, die in… …. Grundzüge des COSO-Modells Im Rahmen des COSO-Modells werden drei Aspekte verdeutlicht: ◆ Präzisierung des Konzepts „Internal Control“, ◆ Entwicklung des… …„COSO-Würfels“ als Ausdruck der Mehrdimensionalität des IKS und ◆ Präsentation eines systematischen, prozess- und risikoorientierten, einheitlichen… …COSO-Würfel Der COSO-Würfel (siehe Abb. 1) demonstriert, dass ein IKS mehr dimensional aufgebaut ist, wobei sich die drei gleichwertigen Ebenen des… …mittels interner Kontroll aktivitäten (z-Ebene) angemessen abgesichert werden. y-Ebene: Organisationseinheiten Die Organisations-Ebene des COSO-Würfels… …einbezogen. Im Band 2 des COSO-Reports wird die Organisation an einem fiktiven Unternehmen veranschaulicht. Dabei wird das Gesamtunternehmen mittels eines… …eine Vollständigkeit des Prozess-Inventars zu gewährleisten. z-Ebene: Kontrollelemente Mit der nächsten Ebene werden fünf Kontrollelemente (components)… …die Rückkopplung des Systems zur Anpassung einzelner Prozesse bzw. der teilweisen oder vollständigen Neuausrichtung des IKS. Aufgrund der Bedeutung… …dieser fünf Kontrollsegmente für die Funktionstüchtigkeit und Bewertung eines IKS sowie des prozessualen Zusammenhangs (von der Bewertung des…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2005

  Auktionen als Ein- und Verkaufsform für Unternehmen

  Dipl.-Betriebswirtin Steuerberaterin Suzanne Schneider

  …. Ein modernes Verständnis der Internen Revision setzt voraus, dass sich die Berufsvertreter nicht alleine mit den Ist-Formen des Einkaufs… …stehen. Zwei Entwicklungen werden den Einsatz von Auktionen weiter verstärken: ◆ Mit der weitgehenden Durchsetzung des Internets als Kommunikationsmedium… …oder nimmt an angebotenen Verfahren im Rahmen des Verkaufes teil. Im vorliegenden Beitrag erfolgt eine Konzentration auf die eigenständige Durchführung… …behandelt. Auswahl des Mechanismus der Preisbildung Da die grundsätzlichen Kenntnisse über Auktionen die Grundlage einer entsprechenden Beschäftigung mit… …des Kaufprozesses anfallen. Weiterhin sollen mögliche Absprachen der Anbieter ausgeschlossen werden und eine Übervorteilung vermieden werden. Diese… …möglicherweise sehr interessante, attraktive Bezugsquellen. Spätestens mit dem Zusammenbruch des kommunistischen Systems hat sich die Erkenntnis durchgesetzt, dass… …Preisfindung: ◆ Definierte Preise. Hier kann ein Interessent zustimmen oder ablehnen. Dies ist insbesondere bei Gütern des täglichen Bedarfes üblich, bspw. bei… …individuelle, hochpreisige Güter beschränkt, haben sich mit der Verbreitung des Internets neue Formen entwickelt. Die Ausschreibung wird hier nicht aufgeführt… …Einschränkungen des Kaufprozesses. Weder wird man den Kauf einer einzelnen Leuchtstoffröhre ausschreiben, einen Apfel versteigern oder eine komplizierte Großanlage… …, dass „viel“ und „wenig“ relative Größen sind. So mag eine Leistung grundsätzlich vom vielen Anbietern angeboten werden, am Standort des Nachfragers aber…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2005

  Abwehr von Wirtschaftskriminalität und Korruption

  Entdeckung und Prävention in Theorie und Praxis
  

  Jörg Wehling, Christian Weiß

  …, Bankhaus Metzler seel. Sohn & Co KGaA, Frankfurt, ist Leiter des IIR-Arbeitskreises „Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten“ Herr… …Christian Weiß (ChristianWeiss@ hyporealestate.de), Senior Interne Revision, Hypo Real Estate Bank, München, ist Mitglied des IIR-Arbeitskreises „Abwehr… …, dass der Täter an der Kasse eingesetzt war, Zugriff auf interne Konten hatte, die während des Jahres keiner weiteren Überwachung durch neutrale Stellen… …. Es existiert keine allgemein anerkannte Definition des Begriffs Wirtschaftskriminalität. Nach § 74 c Abs. 1 Nr. 1 bis 6 Gerichtsverfassungsgesetz… …werden wirtschaftskriminelle Delikte überwiegend intern durch die eigenen Mitarbeiter oder im Rahmen der Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS) durch… …durchzuführen, dass diese keinen Argwohn erregen und weder von den Kollegen noch ihren Vorgesetzten bemerkt werden können. Die persönliche Lebenssituation des… …wirtschaftskriminellen Handlungen können ein direkter Griff des Kassiers in die Kasse Abbildung 1: Anzahl Unter schlagungen gem. §§ 246, 247, 248a StGB Quelle… …: Polizeiliche Kriminalstatistik 2003 mit Hochrechnung des AK’s für 2004 120000 100000 80000 60000 40000 20000 0 75754 78324 82744 86284 1997 1998 1999 2000 2001… …2002 2003 2004 Abbildung 2: Anzahl Veruntreuungen gem. § 266 StGB (Quelle: Polizeiliche Kriminal statistik 2003 mit Hochrechnung des AK’s für 2004) 30857… …Geschäftsvorfällen bis hin zur falschen Darstellung von Buchungen. 3.1.2 Manipulation des vorhandenen Beleggutes Grundvoraussetzung einer jeden ordnungsgemäßen Buchung…

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