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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2006

  ZRFG-News

  …ren Opfer wirtschaftskrimineller Handlungen. Dabei ist die Dunkelzif fer äußerst hoch – so kommen auf jeden entdeckten Fall von Wirtschaftskriminalität… …nochmals fünf unentdeckte Fälle. Anlass zur Sorge gibt außerdem die Tatsache, dass die Zahl der nur zufällig aufgedeckten Delikte erneut sprunghaft gestiegen… …ist. Dies sind einige der wesentlichen Ergebnisse einer Studie zur Wirtschaftskriminalität in Deutschland, die von der Wirtschaftsprüfungs- und… …Millionen Euro) und kleinere Unternehmen (Umsatz bis 100 Mil lionen Euro). Ausgewertet wurden Antworten von 420 Führungskräften aus allen Branchen. Wie die… …lediglich 19 Prozent. Inwiefern diese Unterschiede auf die besseren Kontrollmecha nismen (und damit höhe ren Aufdeckungsraten) in größeren Unter nehmen… …zurückzuführen sind oder andere Gründe (wie etwa die im allgemeinen stärkere Identifikation und Bindung zwischen Mitarbeiter und Unternehmen oder der geringere… …Grad an Anonymität in Klein betrieben) haben, bleibt in der Studie allerdings offen. Gegen die Wirksamkeit von Kontrollsystemen spricht beispiels weise… …die Tatsache, dass 59 Prozent der wirtschaftskriminellen Taten durch „Kommissar Zufall“ aufgedeckt wurden. Damit ist die Zahl der zufällig entdeckten… …, KPMG-Partner und Leiter des Bereichs „Forensic“ empfindet Service ZRFG 3/06 139 die se Tendenz als besorgniserregend: „Besondere Brisanz erhält diese Entwicklung… …stark unterschiedliche Wahrnehmung der tatsächlichen Gefährdung: Bei den Unternehmen, die in den letzten drei Jahren schon einmal Opfer von Wirtschaftskri…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Preisregulierung als Risiko in Netzmärkten?

  Chancen- und Risikomanagement zur Optimierung von Erfolgsgrößen
  

  Felix Timm, Martin Reichhuber

  …Risikomanagement zur Optimierung von Erfolgsgrößen Felix Timm und Martin Reichhuber* Die Aktualität der Regulierung von Netzmärkten zum Abbau von… …Marktzutrittsschranken ist der Wirtschaftspresse täglich zu entnehmen. In der Telekommunikation fordert die Deutsche Telekom AG eine teilweise Aussetzung der Regulierung… …gerade durch die RegTP überprüft und wahrscheinlich durch eine Preisobergrenze reguliert. Unter anderem vor dem Hintergrund von Regulierungsaspekten… …diskutieren die Deutsche Bundesbahn AG und der Bund das Eigentumsmodell des Schienennetzes. Nach Regulierung der Telekommunikation und Post hat sich seit 2005… …die Bundesnetzagentur auch der Eisenbahn-, Gasmarkt- und Elektrizitätsinfrastruktur angenommen. Dieser Beitrag soll vor allem skizzieren, welche… …Optimierung von Erfolgsgrößen bietet. 1 1. Hintergründe und Einleitung Die spezifischen Eigenschaften von Netzmärkten auf der Angebots- und Nachfrageseite… …machen den Regulierungseingriff notwendig. Im Folgenden werden die wichtigsten Eigenschaften kurz erläutert. Auf der Angebotsseite können Netzmärkte durch… …Kombination beider Charakteristika vor. Das erste Kriterium ist erfüllt, wenn ein Anbieter die Infrastruktur kostengünstiger bereitstellen kann als mehrere… …Anbieter. Das klassische Beispiel sind sinkende Durchschnittskosten aufgrund steigender Skalenerträge. 2 Das zweite Kriterium greift, sobald die Errichtung… …Kosten, da die Inves tition nach Tätigung „versunken“ ist, d. h. kein Wie derverkaufs markt der Infrastruktur exis tiert. Beide Kriterien führen zu…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2006

  Optimierung der Risikokosten durch effizienten Risikotransfer

  Integration des Versicherungsmanagements in den Risikomanagement-Prozess
  

  Hendrik F. Löffler

  …Naturkatastrophen, die hohe Volatilität der Kapitalmärkte und auch ein Blick auf die Insolvenzstatistiken in Deutschland zeigen es deutlich: Unternehmerische… …Tätigkeit ist ohne Risiken undenkbar. Los gelöst von der Frage, ob die nun bestehenden Systeme tatsächlich den ökonomischen oder formal juristischen… …Anforderungen an Risikomanagement genügen, ist im Rahmen von empirischen Unter suchungen festzustellen, dass die meisten Systeme im Rahmen der aus dem… …Risikomanagement abgeleiteten Risikobewältigungsstrategie nachhaltigen Optimierungsbedarf aufweisen. 1. Einleitung Die Risikobewältigung umfasst alle Maßnahmen, die… …Risikomanagementsystem berücksichtigt die Risikobewältigung als integralen Bestandteil und hat die Aufgabe, die Risikokosten eines Unternehmens zu optimieren. Hierbei… …optimale Risikobewältigungs- Mix aus? Welche Risiken sollten transferiert, vermindert oder begrenzt werden? Werden die übergeordneten Ziele des… …ergeben, wird im Folgenden dargestellt. Zuvor gilt es jedoch noch zu erörtern: Welchen Stellenwert die „Versicherung“ im Portfolio möglicher… …Kosten der Risiko- ADMINISTRATION Abbildung 1: Die Kosten der Risikobewältigung Bspw. Versicherungsprämien inkl. etwaiger fiskalischer Abgaben oder Kosten… …. kalkulatorische Kosten für gebundenes Eigenkapital, das zur Risikofinanzierung benötigt wird. Bspw. Investitionskosten für Brandschutz o. QM, also Kosten die mit… …der Kontrolle des Risikos in Verbindung stehen. Bspw. Kosten für die interne und externe Administration rund um das Risiko- und Versicherungsmanagement…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2006

  Strategische Risiken im Griff

  Risk Mode and Effects Analysis (RMEA) zur Risikofrüherkennung
  

  Prof. Dr. Günther Schuh, Daniel Hein

  …Identifikationszeitpunkt eine der zentralen Größen zur Beeinflussung des Krisenverlaufs. Die Vorgehensweise der Risk Mode and Effects Analysis (RMEA) kann helfen, Risiken… …frühzeitiger zu erkennen, um somit die Krisenfestigkeit deutlich zu erhöhen. 1. Einführung 1.1 Zur Wahrnehmung von Krisensituationen Nur wenige Unternehmen… …würden die Frage bejahen, ob sie sich momentan in einer Krise befinden. Als Erklärung kann die leicht anziehende Konjunktur nur eingeschränkt herangezogen… …werden. Vielmehr liegt die Ursache in einem grundlegenden Phänomen: Mit dem Blick in die Zukunft sind viele Unternehmen nicht in der Lage, eine Krise als… …dann nicht als Krise wahrgenommen. Erst in der rückblickenden Betrachtung, beispielsweise nach einer erfolgreichen Umstrukturierung, wird die frühere… …Situation als krisenhaft angesehen. Zum anderen fristet die Auseinandersetzung mit potentiellen Risiken häufig noch ein Schattendasein. Risiken werden… …aufeinander folgenden Krisenphasen, die sich durch eine Zunahme des Handlungsdrucks zur Krisenabwendung charakterisieren lassen. 1.2 Krisenphasen Bei… …strategischen Unternehmenskrisen sind zunächst der Aufbau und/oder die Verfügbarkeit der Erfolgspotentiale des Unternehmens substantiell gefährdet. Kennzeichnend… …sind Fehl ausrichtungen, die mittel- bis langfristig in die Krise führen. Auswirkungen auf Geschäftszahlen sind in der strategischen Krise nicht zu… …verzeichnen. Charakteristisch für die Erfolgskrise als zweite Phase ist die gravierende Gefährdung spezifischer Erfolgsziele wie z. B. Gewinn-, Rentabilitäts-…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Risikokultur

  „Soft Skills“ für den Umgang mit Risiken im Unternehmen
  

  Dr. Oliver Bungartz

  …Risiken im Unternehmen Dr. Oliver Bungartz, CIA, CISA, CCSA* Die Reihe der spektakulären Unternehmenskrisen reißt auch nach Verabschiedung zahlreicher… …verpflichtet wurden, werden neue Impulse für das Risikomanagement durch die zunehmende Fokussierung auf das Enterprise Risk Management (ERM) als… …vernachlässigt wurde: Die Risikokultur als Voraussetzung für ein funktionsfähiges Risikomanagement. 3 Es stellt sich somit die Frage, ob nicht ein fehlendes… …Risikobewusstsein im Unternehmen der eigentliche Grund für die Fehlfunktionen von Risikomanagementsystemen und deren weitreichenden Folgen in der Praxis ist. 1… …. Gestaltung der Risikokultur als bedeutender Bestandteil einer Unternehmenskultur Die betriebswirtschaftliche Literatur hat zahlreiche konkrete und detaillierte… …entsprechende Systeme und Instrumentarien installiert. 5 Die Risikokultur wird bei dem Thema „Risikomanagementsystem“ aber sowohl von der Literatur als auch von… …der Unternehmenspraxis vernach lässigt. Die grundlegenden Normen, Werte und Einstellungen der Unternehmens mitglieder sowie deren fachlichen Kenntnisse… …und Fähigkeiten bestimmen die Risikokultur im Unternehmen. Die Risikokultur als wichtiger Teil der Unternehmenskultur hat großen Einfluss auf das… …Risikomanagementsystem. Es stellt sich somit die dringende Frage, ob und wie auf die Risikokultur im Unternehmen eingewirkt werden kann. Die Frage der Gestaltung der… …Unternehmenskultur wird kontrovers diskutiert. In diesem Beitrag wird der Auffassung des „kulturellen Pragmatismus“ gefolgt, wonach das Management die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2006

  Ansätze zur Steigerung des Leistungsbeitrags der Internen Revision: Ergebnisse einer A.T. Kearney-Untersuchung

  Dr. Cornelius Anger, Dipl.-Kfm. Stefan Detscher

  …Untersuchungsdesign Nicht zuletzt durch umfangreichere Anforderungen an die Corporate Governance in Unternehmen und der mit dem Sarbanes Oxely Act verbundenen… …gesetzlichen Forderung zum Nachweis ihrer Wirksamkeit, ist die Aufmerksamkeit des Top Managements gegenüber der Internen Revision, die in der Regel eben genau… …die Sicherstellung des Internal Control System (ICS) als zentrale Aufgabe hat, signifikant gewachsen. Vor allem der mit der Erfüllung gesetzlicher… …Auflagen verbundene enorme Einführungsaufwand hat dann aber auch dazu geführt, dass die Interne Revision – wie zuvor andere „administrative Funktionen“ auch… …Hintergrund hat die Top-Management- Beratung A.T. Kearney eine Untersuchung zur Ausgestaltung der Revisionsfunktion in Unternehmen mit dem Ziel durch geführt… …der jeweiligen Revision schwerpunktmäßig betreuten Prüffeldern gefragt. Darauf aufbauend, werden die Gestaltung von Prozessen, Orga nisation sowie… …durchgeführt und die Ergebnisse in den sechs Themenfeldern – Mission/Selbstverständnis, Prüffelder, Prozesse, Organisation, Methoden & (IT-)Tools sowie… …Mitarbeiter/Personalent wicklung – miteinander verglichen, um Best bzw. Common Practices in der Revision herauszuarbeiten. Teilnehmerkreis Insgesamt haben an der Studie die… …Veränderungen festzustellen: So hat in den meisten Unternehmen das pure „Berufs revisorentum“ ausgedient, vielmehr nutzt die Mehrzahl der Unternehmen die Revision… …auch Top-Prüfungs revisionen gibt, d. h. Revisionsabteilungen, die stark zentralisiert sind und mit weltund konzernweit standardisierten Prozessen und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Revision von Unternehmenskooperationen

  Dipl.-Betriebswirtin, Steuerberaterin Susanne Schneider

  …. Um erforderliche Technologien selber zu entwickeln, stehen häufig nicht das erforderliche Kapital und die geeigneten Mitarbeiter zu Verfügung. Noch… …kritischer ist oftmals die fehlende Zeit, insbesondere wenn Konkurrenten schon entsprechende Produkte anbieten. Teilweise sind auch die Risiken eines… …der Zunahme entsprechender Zusammenarbeiten nehmen parallel die Risiken zu. Neben den Risiken, die auch bei einer selbstständigen Vorgehensweise… …Erreichung klar definierter Ziele, danach werden die Gemeinsamkeiten wieder beendet, teilweise besteht parallel Wettbewerb in anderen Geschäftsfeldern. Jeder… …Teilnehmer wird immer seinen eigenen Vorteil im Auge behalten, mithin handelt es sich um eine „Zweckgemeinschaft“, nicht eine „Liebeshochzeit“, auch wenn die… …Betriebswirtschaftslehre ist eine Kooperation die freiwillige Zusammenarbeit von Unternehmen, die rechtlich selbstständig bleiben. Die beteiligten Unternehmen geben somit… …Zusammenarbeit eingegangen, da bei einfachen Sachverhalten weniger komplexe Möglichkeiten bestehen, insbesondere die Erzielung der gewünschten Ergebnisse mittels… …häufiger als geplant. Verhandlungen erfolgen auf höchster Unternehmensebene, meistens persönlich durch die Verantwortlichen. Da derartige Verhandlungen… …vertraulich ablaufen, wird nur das Ziel der Zusammenarbeit festgelegt, nicht jedoch der Weg dahin. Eine gute Atmosphäre soll die Basis des vertrauensvollen… …Miteinanders legen, möglicherweise strittige Punkte werden ausgeklammert bzw. vertagt. Ist die Zusammenarbeit grundsätzlich vereinbart wird diese als strategisch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2006

  Interkulturelle Aspekte bei Revisionen im Ausland

  Dr. Clemens Federschmidt, Andreas Langer

  …in der Leitung von Projekten und Audits im Ausland mit multikulturellen Teams. Die jährlichen ERFA-Tage des IIR zu interkulturellen Aspekten bei… …eröffnen moderne Verkehrsmittel und Kommunikationstechniken unbegrenzte Möglichkeiten, einschließlich Chancen und Risiken, die mit dem Handel im Altertum… …scheinbar nicht mehr viel gemeinsam haben. Trotz revolutionärer Entwicklung technischer Hilfsmittel bleibt jedoch die Überwindung kultureller Unterschiede… …kommunizieren und zusammenzuarbeiten. Auch die Art und Weise von Revisionen im Ausland und die erzielten Ergebnisse können erheblich durch unterschiedliche Werte… …, Normen und Verhaltensweisen beeinflusst werden. 1 Die interkulturelle Managementforschung befasst sich seit längerer Zeit mit kulturbedingten Problemen und… …Differenzen im Management. 2 Daher ist es sinnvoll, zunächst die bereits vorhandenen Studien und das vorhandene empirische Material auszuwerten. Anschließend… …, sondern primär auf der Anwendung in der Praxis. Die dabei aufgezeigten exemplarischen Fragestellungen und deren Beantwortung beruhen inhaltlich auf den am… …deutschen Unternehmen). Die dort gesammelten Informationen sollen skizziert werden und Einblicke in bereits gemachte Erfahrungen ermöglichen. 2… …. Interkulturelle Aspekte: Empirische Grundlagen/Studien Der Begriff Kultur bezeichnet die Summe aller Bestrebungen, Grundbedürfnisse der menschlichen Natur im Rahmen… …menschlichen Natur und von der Persönlichkeit (vgl. Abb. 1). Die menschliche Natur umfasst universell angeborene Fähigkeiten, wie z. B. Angst und Freude zu…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Aktuelle Fragen aus Rechnungslegung und Corporate Governance

  Bericht zur 5. Hamburger Revisions-Tagung
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …. Hans-Jürgen Hillmer * Aus Sicht der Corporate Governance steht die Rechnungslegung in den nächsten Jahren vor großen Herausforderungen. So hat das gerade erst… …eingeführte Enforcement-Verfahren bereits seine Spuren in manchen Bilanzen hinterlassen, in 2007 werden die Publizitätspflichten mit dem EHUG verschärft werden… …Governance waren Gegenstand der 5. Hamburger Revisions- Tagung, die am 12. und 13.10.2006 unter der Leitung von Prof. Dr. Carl-Christian Freidank1 stattfand… …. Vorgetragen und diskutiert wurden u. a. die folgenden Themen: Wesentliche Inhalte des geplanten BilMoG sowie Auswirkungen auf die Abschlussprüfung… …Enforcement. Den Abschluss der Veranstaltung bildeten zwei Erfahrungsberichte: Die Implementierung der Anforderungen des Sarbanes-Oxley-Act in einem deutschen… …präsentiert, dass die Risikosteuerung des Unternehmens eine strategische Entscheidung darstellt und sich die Maßnahmenentwicklung folglich an strategischen… …Ernst 3 hin und begründete die Verzögerungen mit der Vielfalt parallel zu bewältigender Gesetzesprojekte, so etwa die Umsetzung der Transparenz-… …Richtlinie oder auch die Diskussion um IAS 32. Ernst vermutet aber eine steigende Akzeptanz aufgrund der zwischenzeitlich geführten Diskussion um einzelne… …geeignet angesehen werden, so sei dies mit den hohen Aufwendungen für die Aufstellung und Prüfung von IFRS-Abschlüssen sowie insbesondere damit zu begründen… …, dass die IFRS keine geeignete Grundlage für die Gewinnausschüttung bieten. Einzelne Punkte wie etwa die Abgrenzung von Eigenkapital und Fremdkapital…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2006

  Stand und Entwicklungstendenzen des industriellen Risikomanagements – Teil 1

  Ergebnisse einer aktuellen Studie der Technischen Universität Kaiserslautern
  

  Prof. Dr. Reinhold Hölscher, Stefan Giebel, Ulrike Karrenbauer

  …Umfrage wurden außerdem die Entwicklungen im Bereich des Risikomanagements festgestellt und der verbleibende Entwicklungsbedarf aufgedeckt. Die Ergebnisse… …der Untersuchung werden in dem nachfolgenden Beitrag dargestellt. 1 Im ersten Teil dieser zweiteiligen Serie wird der Aufbau und die Struktur des… …Teil erfolgt eine Gegenüberstellung mit den Ergebnissen einer Studie aus dem Jahr 1996, um die bisherige Entwicklung aufzuzeigen sowie… …Risiken ausgesetzt. Um den Fortbestand eines Unternehmens zu sichern, erfordern die sich ständig ändernden Rahmenbedingungen des industriellen Umfeldes von… …den Unternehmen eine verstärkte Auseinandersetzung mit Prof. Reinhold Hölscher Stefan Giebel Ulrike Karrenbauer der Risikoproblematik, die durch… …verschiedene Einflussgrößen determiniert wird: 2 Technische Einflussfaktoren wie etwa die Technologisierung der Unterneh menstätigkeit, moderne Informations-… …. Wesentlicher Bestandteil der wirtschaftlichen Einflussfaktoren ist der steigende Wettbewerb durch die Internationalisierung der Wirtschaft und die Entwicklung… …von multinationalen Unternehmen. Neben der damit einhergehenden steigenden Komplexität der Unternehmen ist es für die Unternehmen notwendig, sich… …spezifisches Wissen über ausländische Standorte anzueignen (z. B. rechtliche Bedingungen, Kultur). Die Dynamik der Absatzmärkte und die damit verbundene… …einen wesentlichen Einfluss auf die unternehmerische Risi ko situation. 4 * Prof. Dr. Reinhold Hölscher ist Inhaber des Lehrstuhls für…

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