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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Verschmelzung unter Prüfung der einen und Beratung der anderen Partei

  Beratungspflichtverletzung durch Wirtschaftsprüfer
  

  RA Dr. Philipp Fölsing

  …126 • ZCG 3/12 • Recht Verschmelzung unter Prüfung der einen und Beratung der anderen Partei Beratungspflichtverletzung durch Wirtschaftsprüfer RA Dr… …. Philipp Fölsing* Ein aktuelles Urteil des BGH zeigt das Haftungsrisiko eines Wirtschaftsprüfers, wenn er für mehrere Parteien gleichzeitig tätig wird. Der… …Prüfer hatte vor der Verschmelzung zweier Unternehmen den Jahresabschluss eines der beiden Unternehmen geprüft. Für das andere Unternehmen war er beratend… …tätig. Als Berater hatte er sich für die Verschmelzung ausgesprochen. Bei der Prüfung der Gegenpartei waren ihm allerdings Fehler unterlaufen. Das LG und… …OLG ließen den Prüfer lediglich aus dem Prüfungsvertrag haften. Der BGH 1 bejahte dagegen eine Beratungspflichtverletzung. Sogar bedingten Vorsatz hielt… …er für möglich. 1. Sachverhalt Kläger war der Konkursverwalter über das Vermögen der S AG & Co. KG (nachfolgend „Gemeinschuldnerin“ oder „Schuldnerin“)… …. Die Komplementärin der Gemeinschuldnerin war die S-Verwaltungs-AG, vertreten durch die Vorstände S und P. Ihre Kommanditisten waren die SD GmbH und SC… …GmbH sowie vier natürliche Personen. Geschäftsführer der beiden GmbH waren ebenfalls S und P. Der beklagte Wirtschaftsprüfer war stellvertretender… …Aufsichtsratsvorsitzender der S-Verwaltungs-AG und gehörte außerdem dem Beirat der Schuldnerin an. Am 13. 5. 1997 hatte der Wirtschaftsprüfer mit der Schuldnerin einen… …Beratungsvertrag geschlossen. Er sollte sie gegen ein Tageshonorar von 3.500 DM (= 1.789,52 u) zzgl. USt in „sämtlichen Fragen des Steuerrechts, der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung

  Dr. Jens Radde

  …II. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 232 Abschnitt 1.9 Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Inhaltsübersicht 1… …beizulegenden Zeitwerts. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 1.9 Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Radde 233 6. Ausweis… …Vermögensgegenstände und Schulden dürfen in der Handelsbilanz grund- sätzlich nicht miteinander verrechnet werden (Saldierungsverbot). – Als Ausnahme vom… …Saldierungsverbot besteht seit Inkrafttreten des BilMoG im Bereich der Altersversorgungsverpflichtungen eine Verrechnungspflicht mit Vermögensgegenständen, die dem… …Zugriff aller übrigen Gläubiger entzo- gen sind und ausschließlich der Erfüllung von Schulden aus Altersversor- gungsverpflichtungen dienen (sog… …ren bilanzpolitische Gestaltungsspielräume. – Die positive Differenz zwischen dem Zeitwert des Zweckvermögens und der Höhe der… …Altersversorgungsverpflichtungen ist in der Bilanz unter dem Pos- ten „Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung“ auszuwei- sen. 2. Rechtsgrundlagen 2Ansatz: § 246… …, 314 Abs. 1 Nr. 17 HGB. 3. Definitionen 3Ein Aktiver Markt liegt vor, wenn der Preis für einen zu bewertenden Vermö- gensgegenstand oder eine zu… …Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung wird die positive Differenz zwischen einem zum beizulegenden Zeitwert bewerteten Zweckver- 1 Vgl… …. Jahresabschluss und Lagebericht – Bilanz 234 Radde mögen und dem Betrag der korrespondierenden Altersversorgungsverpflichtun- gen bezeichnet. 5 Unter…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance, Abschlussprüfung und Compliance

  Fortentwicklung des deutschen Maßgeblichkeitsprinzips bei der handels- und steuerrechtlichen Ermittlung der Herstellungskosten

  Carl-Christian Freidank, Patrick Velte

  …Fortentwicklung des deutschen Maßgeblichkeitsprinzips bei der handels- und steuerrechtlichen Ermittlung der Herstellungskosten?… …Carl-Christian Freidank Patrick Velte ___________________ ? Der vorliegende Beitrag stellt eine wesentlich modifizierte und aktualisierte Version… …der Veröffentli- chungen von Freidank/Velte (2010a) und Freidank/Velte (2010b) dar. Fortentwicklung des deutschen Maßgeblichkeitsprinzips 79… …Rechtshistorische Entwicklung der Herstellungskosten .......................... 90 3.1 Handelsrecht… …............................................................................................. 90 3.2 Steuerliche Rechtsprechung und Anweisungen der Finanzverwaltung ... 93 4 Begründung eines steuerlichen Teil- oder Vollkostenansatzes… …................ 96 4.1 Der betriebswirtschaftliche Herstellungskostenbegriff ............................ 96 4.2 Einbeziehungsgebote und -wahlrechte… …zwingend in der Handelsbilanz niedergeschlagen haben, müssen steuerliche Wahlrechte nach dem BilMoG nicht mehr in Korrespondenz zur Handelsbilanz… …handelsrechtli- chen Ergebnisses bei verfolgter Steuerbarwertminimierung) gemindert werden. Be- flügelt durch die Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen… …(BMF) vom 12.3.2010 und 22.6.2010 5 hat sich eine h.M. herausgebildet, wonach – entgegen der eigentlichen Intention des handelsrechtlichen… …Gesetzgebers – die Reichweite der steuerlich autonomen Wahlrechte nicht nur rein fiskalpolitische (GoB-inkonforme), sondern auch gleichlaufende handels- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Moderne Risikotragfähigkeitsmodelle im Kontext der Finanzkrise

  Helge Kramer

  …Moderne Risikotragfähigkeitsmodelle im Kontext der Finanzkrise Von Helge Kramer Helge Kramer ist Leiter der Gesamtbanksteuerung und… …Verhinderungsvertreter ei- nes Vorstandes der Taunus Sparkasse. Verantwortlich für die Abteilungen Finan- zen, Kapital- und Risikomanagement, Operatives- und strategisches… …Controlling. Ein Schwerpunkt seiner Tätigkeit liegt in der konsequenten Weiterentwicklung der Steuerungsinstrumente für die Ermittlung und Limitierung aller… …wesentlichen Risi- koarten und deren Aggregation zum Gesamtbankrisiko. Herr Kramer ist zudem Repräsentant der hessisch-thüringischen Sparkassen im… …Großprojektteam Banksteu- erung bei der Finanz Informatik, freiberuflicher Autor und Dozent bei Seminaren und Verbandsveranstaltungen. Moderne… …Risikotragfähigkeitsmodelle im Kontext der Finanzkrise 142 Inhaltsverzeichnis 1 Übersicht und Vorbemerkungen… ….............................................................. 143 1.1 Risikotragfähigkeit – Motivation und Grundlage-.................... 143 1.2 Risikotragfähigkeit – Zentraler Anker der Planung/Strategie… …........................ 146 1.5 Risikotragfähigkeit – Änderungen in der MaRisk Novelle 2010.... 147 1.6 Bedeutung des Treasury-Prozesses zur Bestimmung der… …Risikotragfähigkeit.................................................................... 148 1.6.1 Zentrale Fragestellungen aus Sicht der Gesamtbank(steuerung)… ….............................................. 149 1.6.2 Zentrale Fragestellungen bei der Betrachtung der einzelnen Risikoarten .................................................. 149 1.6.3…

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• Steuerabkommen mit der Schweiz

  …Dem am 21. September 2011 ausgehandelten Steuerabkommen mit der Schweiz hat am 25. April 2012 das Bundeskabinett zugestimmt. Es soll für die Zukunft… …eine Gleichbehandlung der Besteuerung von in beiden Ländern liegenden Vermögen sicherstellen. Zudem soll mittels einer bedeutenden… …Pauschalversteuerung die Steuergerechtigkeit für die Vergangenheit wieder hergestellt werden. Nach Angaben des BMF konnten mit großen Zugeständnissen seitens der Schweiz… …der Schweiz genauso besteuert wie Kapitalanlagen in Deutschland. *• In Zukunft anfallende Erbschaften werden erfasst. Im Erbschaftsfall müssen die… …Erben entweder der Erhebung eine Steuer von 50 Prozent oder der Offenlegung zustimmen. *• Die Besteuerung in der Zukunft wird durch einen steuerlichen… …Informationsaustausch abgesichert, der über den international üblichen OECD-Standard hinausgeht. Dadurch wird vermieden, dass neues Schwarzgeld in der Schweiz aufgebaut… …wird. *• Für die Vergangenheit wird es die Möglichkeit einer gerechten pauschalen Nachversteuerung auf das Kapital in der Schweiz geben oder die… …Betroffenen können den Weg der Selbstanzeige gehen. Ansonsten werden die Fälle weiter verfolgt. *• Verlagern deutsche Steuerbürger Vermögen aus der Schweiz in… …Drittstaaten, so erhält Deutschland ab Inkrafttreten des Abkommens von der Schweiz Hinweise zu den Geldströmen. Die geben Ansatzpunkte, wie die Betroffenen… …Personen grundsätzlich drei Möglichkeiten, unversteuertes Vermögen bei Banken in der Schweiz nachzuversteuern (zu Einzelheiten auch hinsichtlich der vom…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2012

  Der aktuelle ACFE-Fraud-Report aus Revisionssicht

  Überlegungen eines Revisionsleiters zum 2012er „Report to the Nations“
  

  Hans-Ulrich Westhausen

  …Berufsstand · ZIR 5/12 · 211 Der aktuelle ACFE-Fraud- Report aus Revisionssicht Überlegungen eines Revisionsleiters zum 2012er „Report to the… …. Betrachtungsgegenstand sind grundsätzliche Trends im Bereich Fraud, auch mit Bezug auf die Aufgabenfelder der Internen Revision. Der Autor interpretiert wichtige… …Ergebnisse der Studie, fasst sie in seinem Artikel zusammen und stellt sie unter kritischer Würdigung aus der Sicht des Revi sionsleiters dar. 1. Einleitung… …. Im Jahr 2010 wurde aus dem „Report to the Nation“ (Datenerhebung nur in den USA) ers tmals der „Report to the Nations“ mit 1.843 Fraud-Fällen aus 106… …Ländern. Alle Fraud-Reports sind auf der ACFE-Webseite (http://www.acfe. com) kostenfrei abrufbar. Damit wird vom ACFE als weltweit führender… …sollte. Für diese Bewertung spricht, dass der Fraud-Report eine regelmäßig erscheinende empirische Studie weltweiter Fraud-Daten ist, die zweifelsfrei… …internationalen Bekanntheitsgrad genießt. Nach eigenen Angaben ist der Fraud-Report die zuverlässigste und am häufigsten zitierte Quelle in Bezug auf Fraud. 4 Dafür… …spricht auch, dass der Fraud-Report eine umfangreiche empirische Datenbasis bietet, um Fraud-Risiken generell besser beurteilen zu können, die… …einzubeziehen (2210.A2) 7 . 2. Zusammenfassung wichtiger Ergebnisse des 2012’er Fraud-Reports 2.1 Wenig Änderung im welt weiten Trend Die Statistiken der… …Fraud-Reports 2010 zu 2012 weisen – insgesamt gesehen – wenig Änderung auf. Diese Einsc hätzung verdeutlicht der Autor anhand ausgewählter Fraud-Kategorien wie z…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Allgemeine Rechtsgrundlagen der Wertpapier-Compliance

  Torsten Fett

  …I. 1 Allgemeine Rechtsgrundlagen der Wertpapier-Compliance Torsten Fett 4 Fett Inhaltsübersicht 1. Einführung… …„Compliance“ die Einhaltung der gesetz- lichen Bestimmungen und der unternehmensinternen Richtlinien (Ziffer 4.1.3). Noch weitergehend erfasst der Entwurf des… …ordnungsgemäße Geschäftsorgani- sation verfügen müssen, die die Einhaltung der zu beachtenden gesetzlichen Be- stimmungen gewährleistet. Jenseits dieser weiten… …der Wohlverhaltenspfl ich- ten der §§ 31 ff. WpHG2. 2Der nachfolgende Beitrag dient zum einen dazu, die Rechtsgrundlagen für das weite, über § 33… …werden, eine Rückkopplung von den allgemeinen Grundlagen der Compliance hin zu den Besonderheiten der Wertpapier-Compliance herzu- stellen. Zum anderen… …. Schwark/Zimmer/Fett, KMRK, 4. Aufl . 2010, § 33 WpHG Rn. 1 m. w. N. Allgemeine Rechtsgrundlagen der Wertpapier-Compliance 6 Fett 2. Rechtliche Grundlagen 4… …Folgende Vorschriften sind bei der Frage nach den allgemeinen Rechtsgrund- lagen der Wertpapier-Compliance zu beachten: – § 93 Abs. 1 S. 1 AktG und § 43… …eines als Kapitalgesellschaft organisierten Kredit- oder Finanzdienstleistungsinstituts haben bereits nach allgemeinen Regeln die Ein- haltung der… …anzuwenden (§ 93 Abs. 1 Satz 1 AktG). Inhaltlich gleich regelt § 43 Abs. 1 GmbHG für die Geschäftsführer, dass für diese in den Angelegenheiten der… …Gesellschaft der Sorgfaltsmaßstab eines ordentlichen Geschäftsmannes gilt3. Mit diesen Normen wird der allgemeine Sorgfaltsmaßstab des § 276 Abs. 2 BGB für die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Revisionsmanagementsysteme der Internen Revision im Praxiseinsatz – am Beispiel eines Kreditinstituts

  Axel Becker

  …Axel Becker Revisionsmanagementsysteme der Internen Revision im Praxiseinsatz – am Beispiel eines Kreditinstituts Inhalt 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330 3.2 Inhalte der strategischen Kernaufgaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330 3.3 Risikoorientierter Prüfungsansatz… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336 5.1.4 Prüfungsdurchführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336 5.1.5 Management der einzelnen Prüfungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337 5.1.6 Stammdaten der Prüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337 5.1.7 Nachverfolgung (Follow-up)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346 Literatur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347 1 Einleitung Von der… …Internen Revision werden von der Geschäftsleitung zunehmend professionelle Arbeit und Ergebnisse erwartet. Neben der erfolgreichen Umsetzung des… …risikoorientierten Prüfungsansatzes und der Prüfung/ Projektbegleitung in neuen Themenfeldern erwarten die Vorstände ten- denziell eine Effizienzsteigerung in der… …Internen Revision. Von der In- ternen Revision wird zudem erwartet, dass diese zukunftsorientiert aus- 324 Axel Becker gerichtet ist und spezifische… …Anforderungen an die eigene Organisation erfüllt.1 Nach der Finanz- und Wirtschaftskrise und dem damit verbundenen Er- gebnisdruck, rücken die nachgelagerten… …regulatorischen Erfor- dernisse als Ergebnis der Finanzkrise. Dies veranlasst diese, sich noch in- tensiver mit den eigenen Prozessen und ihrer effizienten…

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• Geldwäschebekämpfung: Modernisierung des EU-Rechtsrahmens

  …Angesichts der sich ständig wandelnden Bedrohungen im Zusammenhang mit Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung hat die Europäische Kommission die… …Umsetzung der verschiedenen Elemente des geltenden Rahmens analysiert und Überlegungen dazu angestellt, welche Änderungen gegebenenfalls erforderlich sind… …ernsthaft bedroht werden. Im Lichte der jüngsten Überarbeitung der einschlägigen internationalen Standards… …([url]http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?reference=MEMO/12/113&format=HTML&aged=0&language=EN&guiLanguage=en|MEMO/12/113[/url]) und der von ihr selbst durchgeführten Überprüfung hat die Kommission am 11. April 2012 einen Bericht über die Anwendung der Dritten… …Geldwäscherichtlinie angenommen. Aufgrund der Überprüfung der Richtlinienvorschriften gelangt der Bericht generell zu dem Schluss, dass der bestehende Rahmen gut zu… …Geldwäscherichtlinie vorzulegen. Dazu der für Binnenmarkt und Dienstleistungen zuständige Kommissar Michel Barnier: "Heute machen wir einen wichtigen Schritt, um die… …europäischen Vorschriften zur Sicherung der Solidität, Integrität und Stabilität des Finanzsystems zu aktualisieren und zu stärken. Wir wollen dafür sorgen, dass… …Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung reagiert. Der Einfallsreichtum der Kriminellen bei der Nutzung von Gesetzeslücken kennt keine Grenzen. Unser Ziel ist es… …Informationen und Download des Berichts der Kommission…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Stellung und Funktion des Compliance-Beauftragten und der Compliance-Funktion

  Frank Russo

  …III. 1 Stellung und Funktion des Compliance- Beauftragten und der Compliance-Funktion* Frank Russo * Der Beitrag gibt ausschließlich die… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 2. Stellung der Compliance-Funktion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140 2.1 Unabhängigkeit… …. Einleitung 1Mit der Umsetzung der MiFID durch das Finanzmarktrichtlinienumsetzungs- gesetz verwendet der Gesetzgeber erstmals den Begriff der Compliance im… …Ge- setz über den Wertpapierhandel (WpHG). Der Begriff stammt aus der englischen Sprache und bezeichnet ein Verhalten in Übereinstimmung mit den… …Einhaltung der an Wertpapierdienstleistungsunternehmen adressierten Verhaltenspfl ichten, insbesondere der in §§ 31 ff. WpHG normierten Wohlverhaltenspfl… …ichten dar- stellt.2 3Eine wesentliche Grundlage für die Einhaltung der zuvor genannten Verhaltens- pfl ichten ist die Einrichtung einer unabhängigen… …Compliance-Funktion werden auf rechtsnormativer Ebene in § 12 Abs. 3-5 der Verordnung zur Konkretisierung der Verhaltensregeln und Organisationsanforderungen für… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen einen Compliance-Beauftragten be nennen muss, der u. a. für die Compliance-Funktion verantwortlich ist. Ein- schränkungen gibt es hierbei – anders… …ff. WpHG für Wertpapierdienstleistungsunternehmen (MaComp)“ vom 07.06.2010 aus. 1 Fuchs in Fuchs § 33 Rn. 3 m. w. N., vgl. auch Erwägungsgrund 3 der… …Richtlinie 2006/73/EG der Kommission zur Durchführung der MiFID. 2 Vgl. hierzu Fuchs in Fuchs § 33 Rn. 1. 3 Vgl. zur alten Rechtslage Tz. 4 der Richtlinie…

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