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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Anforderungen aus BilMoG

  Stefan Tönnissen

  …zur Erreichung eines vorgegebenen Ziels eig- net und keine wesentlichen Schwächen aufweist. Dieses vorgegebene Ziel kann sich z. B. an einschlägigen… …___________________ 98 Vgl. Arbeitskreis Externe Unternehmensrechnung der Schmalenbach-Gesellschaft für Be- triebswirtschaft e.V.: Anforderungen an die… …an das zuvor genannte COSO-Modell an105. Das IT Governance Institute unterstreicht den Nutzen der Verwendung von CoBiT u. a. mit der Erfüllung der… …Aufsichtsrat muß die Wirksamkeit der internen Kontrollsysteme überwachen Nachweis der Wirksamkeit durch Anlehnung an den COSO Standard für IKS Das IKS für IT… …ist CoBiT, das sich an den COSO Standard orientiert Damit ist eine Prüfung nach CoBiT im Sinne der Anforderungen aus § 107 AktG erfüllt BilMoG… …Anforderung § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG Aufsichtsrat muß die Wirksamkeit der internen Kontrollsysteme überwachen Nachweis der Wirksamkeit durch Anlehnung an… …den COSO Standard für IKS Das IKS für IT ist CoBiT, das sich an den COSO Standard orientiert Damit ist eine Prüfung nach CoBiT im Sinne der… …Anforderungen aus § 107 AktG erfüllt Anforderungen aus BilMoG 287 § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG gestellten Anforderungen an die Wirksamkeit des internen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Die Anforderungen der MaRisk an die organisatorische Ausstattung

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …119 4. Die Anforderungen der MaRisk an die organisatorische Ausstattung 4.1 Allgemeine Anforderungen und Verantwortlichkeiten Die MaRisk VA… …an die organisatorische Ausstattung 120 nahme in den einzelnen operativen Geschäftsbereichen. Sie berichtet über die Ge- samtrisikosituation dem… …(Veröffentlichungen an den Berufsakademien in Baden-Württemberg, Studiengang Versicherung, Band 5), Karlsruhe 2009, S. 38 ff. Zentrale Verantwortung Aufsichtsrat… …wurde, tritt er an die Stelle der Revision. 4.3 Funktionstrennung Grundsätzlich hat eine klare Funktionstrennung zwischen unvereinbaren Funktio- nen zu… …genannt werden die Versicherungstechnik, die Kapitalanlage (bereits durch R15/2005 gere- Die Anforderungen der MaRisk an die organisatorische Ausstattung… …wurden. Dabei kommt es darauf an, dass die getroffenen Maßnahmen – im Rahmen der Möglichkeiten des Unternehmens – angemessen sind. Die Berücksichtigung der… …maximal mögliche Wertsteigerung des Unternehmens hin wirken. Das Sicherheitsziel wird in dieser Sicht der Dinge zur Nebenbedingung. Anforderungen an die… …Geschäftsleitung im Kontext der MaRisk VA 123 4.4 Anforderungen an die Geschäftsleitung im Kontext der MaRisk VA Auf die Funktionen der Geschäftsleitung sind wir… …Prüfung der Risikosituation) • Einzelbeschlüsse (zum Beispiel Strategie, Sicherheitsziel) • Sammelbeschlüsse (zum Beispiel in der Planung) Berichtet an •… …Aufsichtsrat • BaFin Tabelle 4.1 Anforderungen an die Geschäftsleitung im Kontext der MaRisk VA Die Anforderungen der MaRisk an die organisatorische…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Finanzielle Forderungen und Verbindlichkeiten

  Dr. Stephan Abée

  …an Arbeitnehmer“ oder IAS 37 „Rückstellungen, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen“. Im Gegensatz zu Forderungen mit „Geldcharakter“… …Eigenkapitalinstrument) entstehen lässt (IAS 32.11). Eine finanzielle Verbindlichkeit entsteht somit aus der Verpflichtung, entweder flüssige Mittel an einen externen… …nicht an einem aktiven Markt im Sinne des IAS 36.5 notiert sind. Um eine unnötig hohe Volatilität zu vermeiden, wird bei solchermaßen „durchgehaltenen“… …Leistung i.H.v. 95.000 EUR. Zum 01.01.2010 wäre demnach wie folgt zu buchen. per langfristige sonstige Vermögenswerte 95.000 EUR an Bank… …(7.541 EUR – 6.000 EUR) aufgrund der Zu - schreibung der Forderung auf den späteren Erfüllungsbetrag an. Die Zinszahlungen Stephan Abée 300 Jahr… …langfristige sonstige Vermögenswerte 1.541 EUR an sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 7.541 EUR 3.2 Wertminderungen 9Die Vorschriften des IAS 36 sind auch… …für finanzielle Forderungen anzuwenden. Danach ist der Bestand an Forderungen an jedem Bilanzstichtag auf unvorherge - sehene Wertminderungen zu prüfen… …60.000 EUR per Umsatzsteuer 11.400 EUR an Forderungen aus Lieferungen/Leistungen 71.400 EUR Das Ausfallrisiko bei einer pauschalierten… …Bereinigung der Umsatzsteuer wird daher an dieser Stelle nicht durchgeführt, so dass aber auch der Forderungsbestand selbst nur um den Netto-Forderungsbetrag… …Forderungsbestand (70%) noch um die oben gebuchte Einzelwertberichtigung zu vermindern ist. Stephan Abée 302 4 Die an dieser Stelle notwendige und auch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2011

  Corporate Governance auf einem guten Weg?

  Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …insbesondere auch im Vorfeld, wenn es darum geht, sich auf krisenhafte Entwicklungen frühzeitig und wirkungsvoll einzustellen: Den Bedarf an möglichst… …wir um so gespannter sein, als auch auf diesem Weg nicht alles Gold ist, was glänzt, wie beispielsweise an der zunehmenden Kritik an Fundamenten der… …. Drei Viertel der Unternehmen gaben an, weitere Maßnahmen in Bezug auf die internen Steuerungs- und Kontroll­systeme für die Zukunft zu planen. Der größte… …mögliche Gründe, wa­rum Individuen Interesse an nicht-regelkonformem Verhalten entwickeln und wie entsprechendes kollektives Verhalten entstehen kann, um im… …Aufsichtsräten (zu den Anforderungen an deren Sachkunde vgl. den Beitrag von Kruchen in diesem Heft ab S. 21) fortzuführen. Ferner wird sich die Kommission…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision der IT-Governance mit CoBiT

  Prozesslandkarte CoBiT

  Stefan Tönnissen

  …ist ein elementarer Bestandteil der Unternehmensstrategie.“40 Der strategische IT-Plan muss sich an den übergeordneten Zielen des Unternehmens und… …Geschäftszielen und Funktionalitäten zu bewerten. Strategischer IT-Plan Ein strategischer IT-Plan ist die Grundlage für die Ausrichtung der IT an den… …IT-Vorhaben auf operativer Ebene. IT- Portfoliomanagement Das Portfolio an IT-unterstützten Investitionsvorhaben ist auf die strategischen… …muss sich an den Anforderungen der Geschäftsprozesse orientieren. Für eine Abstimmung mit den Fachbereichen ist ein schriftlicher Plan notwendig… …. Prozesslandkarte CoBiT 56 1.4 PO4 Definieren der IT-Organisation und ihrer Beziehungen Im CoBiT-Referenzmodell orientiert sich die IT-Organisation an der zuvor… …sicherstellen zu können. 1.6 PO6 Kommunizieren der Management-Ziele und -Strategien Damit sich die Mitarbeiter der IT-Organisation an die Regeln und… …werden und an alle Mitarbeiter kommuniziert werden. Kommunikation von Zielen und Ausrichtung der IT Die Ziele und Ausrichtung der IT müssen durch… …IT-Personalrekrutierungsprozess muss sich an den unternehmensweitern Richtlinien und Verfahren für Personal orientieren. Kompetenzen des Personals Die Kompetenz der… …Qualität knüpft an das Vorhandensein eines Qualitätsmanagement-Systems an, in dem Standards, Verfahren und Richtlinien enthalten sind. Standards und… …. Bewertung von Risiken Die Bewertung der zuvor identifizierten Risiken ist Bestandteil des Risikomanagements und Basis für eine an Unternehmenszielen…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 3/2011

  Aufbau eines Tax Compliance?Systems

  Synergien aus der Tax-Due Diligence
  

  Thomas Dobler, Antje Lambert

  …. An die Erstellung eines allgemeinen Steuerstatus schließt sich die Ana- Standard Checklisten Nicht relevante Aspekte Relevante Aspekte… …Nachteilen an. Hierzu sind umfangreiche Unterlagen und Informationen heranzuziehen, die im Vorfeld der Tax-Due Diligence beim Zielunternehmen konkret angefragt… …sowie die Ermittlung latenter Steuern in der Handelsbilanz an. Bei Unternehmen, die in einen (Konzern-)Verbund eingegliedert sind, müssen auch die… …sich die Definition eines Stichtags an. Sodann müssen organisatorische Voraussetzungen getroffen werden, um Geschäftsvorfälle sauber zeitlich zuzuordnen… …. Allerdings unterscheiden sich die Risikolagen stark. Die Anforderungen an die Tax- Due Diligence müssen sich an dieser Risikolage jeweils ausrichten. Im Rahmen… …wegen der Begehung von Straftaten und Ordnungswidrigkeiten oder der Teilnahme an strafbaren Aktivitäten Dritter durch die Einhaltung der steuer- und… …Ordnungswidrigkeiten oder der Beteiligung an strafbaren Aktivitäten von Dritten. Die relevanten Normen finden sich in der Abgabenordnung, den Einzelsteuergesetzen sowie… …daher geradezu an, den Aufbau eines Tax Compliance- Systems unmittelbar im Anschluss an den Erwerb des Zielunternehmens und unter Einbeziehung der… …. Typische Haftungsnormen sind § 75 AO, § 25 HGB oder § 13c UStG. Für den Erwerber besteht im Einzelfall auch das Risiko, sich wegen der Beteiligung an einer… …Veräußerers selbst in der Regel kaum werthaltig. Zur Absicherung bietet es sich in diesen Fällen an, Kaufpreisanteile bis zum Eintritt der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche

  Dr. Wolfgang Schlaak

  …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) Wesentliche Rechtsgrundlagen IAS/IFRS 1IAS 1 Darstellung des Abschlusses IAS 16 Sachanlagen IAS 28 Anteile an assoziierten… …nach deren eigenen Bewertungsvorschriften innerhalb der Veräußerungsgruppe angesetzt: – Latente Steuern (IAS 12); – Leistungen an Arbeitnehmer (IAS 19)… …geschlossen werden soll. Auch Tauschgeschäfte mit wirtschaftlicher Substanz (IFRS 5.10) sowie Ver - mögenswerte, die als Sachausschüttungen an den Eigentümer… …Minderheitenanteile der konsolidierten Veräußerungsgruppen weiterhin im Eigenkapital zu zeigen sind. Sofern Anteile an einer Tochtergesellschaft verkauft werden sollen… …. Anteile an assoziierten Unternehmen (IAS 28) 16Anteile an assoziierten Unternehmen sind grundsätzlich nach der Equity-Methode zu bilanzieren, es sei denn… …(IAS 28.13/14). Anteile an Gemeinschaftsunternehmen (IAS 31) 17Die Bilanzierung von Anteilen an Gemeinschaftsunternehmen ist in IAS 31 gere- gelt… …. Demnach gibt es das Wahlrecht, die Anteile an Gemeinschaftsunternehmen nach der Equity-Methode oder der Quotenkonsolidierung auszuweisen. Werden die Anteile… …an gemeinschaftlich geführten Unternehmen jedoch als zur Veräußerung gehalten nach IFRS 5 eingestuft, dann sind die Anteile abweichend von IAS 31 ent-… …dem Verkauf eines Vermögensgegenstandes zu tun haben, hindern nicht an der Klassifizierung als zur Veräußerung gehalten. Aller- dings kann üblicherweise… …an IFRS 5.IG.E2 (a)) Die Lila GmbH beabsichtigt eine Niederlassung in Ostdeutschland zu verkaufen. Die Niederlassung soll inklusive aller…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxishandbuch Full IFRS für Familienunternehmen und Mittelstand

  Langfristige Fertigungsaufträge

  Detlev Stegelmann

  …Auftragnehmer einen festen Preis bzw. einen festgelegten Preis pro Outputeinheit vereinbart, wobei diese an eine Preis- gleitklausel gekoppelt sein können (IAS… …hieraus unterschiedliche Anfor- derungen an die Verlässlichkeit der Schätzungen ergeben. Im Falle eines Festpreis- vertrags kann das Ergebnis eines… …an ein solches System zu stellen sind. Aus der Notwendigkeit der laufenden Prüfung der Schätzungen während der Auftragsabwicklung ist zu schließen… …Anforderungen an ein solches System sind sehr hoch. Zum Beispiel bietet SAP® für die Abwicklung komplexer Aufträge das Projektsystem PS an, in das ein… …Linie an einer Schätzung der erzielbaren Erlöse und ver- suchen diese anhand verschiedener Kriterien auf den Abschlussstichtag „zurück zu rechnen“8. Bei… …- schlusszeitpunkt in 2009 beträgt 25%. Die Umsatzkosten und -erlöse wurden wie folgt gebucht: per Umsatzkosten 6.000 EUR an Bank 6.000 EUR per… …Forderungen Fertigungsaufträge 6.250 EUR an Umsatzerlöse 6.250 EUR Detlev Stegelmann 286 Im Jahr 2010 sind 7.500 EUR Auftragskosten tatsächlich angefallen… …gebucht werden: per Umsatzkosten 7.500 EUR an Bank 7.500 EUR per Forderungen Fertigungsaufträge 6.250 EUR an Umsatzerlöse 6.250 EUR per Umsatzkosten… …1.000 EUR an Verbindlichkeiten Fertigungsaufträge 1.000 EUR Eine Verteilung dieses Verlustes in Höhe von 1.000 EUR auf 2010 und 2011 ist nicht zulässig… …GmbH wie folgt: per Bank (Wertpapiere/flüssige Mittel) 30.000 EUR an kurzfristige sonstige Verbindlichkeiten 30.000 EUR Durch höhere Materialpreise…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch MaRisk VA erfolgreich umsetzen

  Einführung in die Mindestanforderungen an das Risikomanagement sowie rechtliche Rahmenbedingungen

  Thomas Korte, Frank Romeike

  …23 1. Einführung in die Mindestanforderungen an das Risiko- management sowie rechtliche Rahmenbedingungen 1.1 Rechtliche Rahmenbedingungen Eine… …und gewissenhaften Geschäftsleiters angewandt ha- ben, so trifft sie die Beweislast. Einführung in die Mindestanforderungen an das Risikomanagement… …krafttreten des § 91 Abs. 2 AktG eine entsprechende Verpflichtung zur Schaffung an- gemessener interner Kontrollverfahren bestand (§ 81 Abs. 1 Satz 5 VAG bzw… …vorzubeugen, die den Fortbestand der Gesellschaft gefährden könnten. Der Gesetzgeber habe nämlich er- kannt, dass die Ursache von Fehlentwicklungen vielmals an… …Risiken zu beurteilen und zu erläutern; zugrunde liegende Annahmen sind anzugeben. Einführung in die Mindestanforderungen an das Risikomanagement 26… …. Im Prüfungsbericht an den Auf- sichtsrat muss er hierzu Stellung nehmen (§ 321 Abs. 1 und § 321 Abs. 4 HGB). Die Prüfergebnisse müssen des Weiteren in… …Versicherungsauf- sichtsgesetzes (VAG) verabschiedet. So definiert der neu eingefügte § 64 a VAG7 explizit die Anforderungen an das Risi- komanagement der… …Versicherungsunternehmen. § 64 a wird flankiert durch die sei- tens der BaFin veröffentlichten „Mindestanforderungen an das Risikomanagement von Versicherungen“ (MaRisk VA)… …. 7 Der komplette Gesetzestext zum § 64 a VAG ist im Anhang zu finden. Einführung in die Mindestanforderungen an das Risikomanagement 28 Die neue… …bis 4 genannten organisatorischen Anforderungen an ein angemessenes Risikomanage- ment folgt die Versicherungsaufsicht überdies internationalen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Internationale E-Discovery und Information Governance

  Information Governance als Erfolgsfaktor für Electronic Discovery

  Deidre Paknad, Wolfgang Jung, Thomas Hampp-Bahnmüller

  …leicht schlussfolgern, dass Unternehmen, die unwichtige Da- ten löschen können, mehr Gewinne an Aktionäre und Inhaber erlauben und die ___________________… …Records • bis 1.500 Vorschriften für Aufbewahrungspflichten • bis 50.000 Dateiserver, Sharepoint oder Lotus bzw. ECM Systeme und An- wendungen • 2.000… …haben 85% der Mitar- beiter in der Rechts-, Records Management- und IT-Abteilungen diesen Mangel an systematischer Verknüpfung als größte einzelne… …elektronischen Dokumenten (an mehreren Orten) wurden oft die Aufbewahrungspflichten nicht angepasst. Die Aufbewahrungsfristen sind oft so allgemein gehalten… …komplex oder zu schwierig in der täglichen Nutzung wird. Einige Rechtsabteilungen verwalten Legal Holds als eine einfache E-Mail an den Mitarbeiter in… …eigene Heran- gehensweise an eine Rechtsangelegenheit wählen. Das gewählte Vorgehen der Rechtsabteilung hatte keine größeren Auswirkungen auf die… …Beurteilung, welchen Reife- grad ihre Governance-Prozesse haben, welcher Grad an Risiken und Kosten mit etablierten Prozessen verbunden ist und welche… …an Information steht in den Fachbereichen in direktem Zusam- menhang zu ihrem geschäftlichen Wert – das Ausmaß, in dem eine Information hilft, die… …bereitzustellen. Einer der Ansätze des IMRM ist es, den unmit- telbaren geschäftlichen Wert von regulatorischen Anforderungen von den Anforde- rungen an… …torische Anforderungen an Informationen erfüllt sind, wenn es um die Speicherung und die Zeiträume dieser Speicherung geht. Zusammen spielen beide…

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