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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Der Sarbanes-Oxley-Act

  Anforderungen, praktische Umsetzung und Lessons Learned
  

  Marion Charlotte Willems

  …ZRFG 2/07 79 Keywords: SOX COSO Internal Controls over Financial Reporting Risk Control Matrix (RCM) Der Sarbanes- Oxley-Act Anforderungen… …, praktische Umsetzung und Lessons Learned Marion Charlotte Willems* Mittlerweile ist der Sarbanes-Oxley-Act (SOX) in der angloamerikanischen Geschäftswelt in… …aller Munde. Viele Unternehmen stöhnen über die zahlreichen Anforderungen, die eine Umsetzung des SOX mit sich bringt. Der SOX fordert für alle an einer… …US-Börse gelisteten Unternehmen eine Erklärung der Geschäftsführung, dass ihre internen Kontrollen bezüglich des Financial Reportings grundsätzlich effektiv… …sind diese Pflichten der Geschäftsführung von den Pflichten des Wirtschaftsprüfers im Rahmen seiner Prüfungstätigkeit beim Mandanten zu unterscheiden. 1… …. Wesentliche Bestimmungen des SOX Die Geschäftsführung ist verantwortlich für die Wirksamkeit der so genannten „Internal Controls over Financial Reporting… …(ICOFR)“. Außerdem muss die Geschäftsführung die Wirksamkeit der ICOFR in einem Bericht über das Interne Kontrollsystem beurteilen, indem sie adäquate… …Kontrollkriterien verwendet, die mit der Richtlinie der Aufsichtsbehörde („Interpretative Guidance issued by the Commission“) kompatibel sind. Allgemein anerkannt… …sind hierbei die Kontrollkriterien der COSO- Methode (Committee of Sponsoring Organizations), die auch gleichzeitig den Kriterien des Prüfungsstandards… …IDW PS 260 des Instituts der Wirtschaftsprüfer genügen. Nach dieser Methode muss ein internes Kontrollsystem auf Gesamtunternehmensebene und auf den…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Anforderungen an eine wirksame Interne Revision

  Kriterien und Methoden zur Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision
  

  Hans-Jürgen Fahrion, Astrid Geis

  …Prüfung • ZCG 6/07 • 257 Anforderungen an eine wirksame Interne Revision Kriterien und Methoden zur Überwachung der Wirksamkeit der Internen Revision… …Hans-Jürgen Fahrion/Astrid Geis* Neue Anforderungen werden mit der Umsetzung der 8. EU-Richtlinie in die nationale Gesetzgebung auf Unternehmen und ihre… …haben. Die nach Art. 41 Abs. 2 Buchst. b vorgesehene Überwachung der Wirksamkeit eines ggf. vorhandenen internen Revisionssystems erfordert, dass sich der… …Prüfungsausschuss 1 mit der Arbeit der Internen Revision beschäftigt und Maßstäbe findet, um die Wirksamkeit der internen Revision zu beurteilen. 1. Aktueller… …Prüfungsausschüssen in deutschen Aufsichtsräten gilt es, deren Aufgaben bei der Unternehmensüberwachung mit Sorgfalt zu definieren und laufend an die jeweiligen… …Aufsichtsrats und des Prüfungsausschusses dargestellt. Ein Katalog mit wesentlichen Fragestellungen zur Beurteilung der Wirksamkeit der Internen Revision wurde… …entworfen; die Eignung verschiedener Methoden zur Messung der Wirksamkeit und Effizienz einer Internen Revision werden analysiert. 2. Interne Revision als… …und Beratungsdienstleistungen erbringt. Die Interne Revision unterstützt die Organisation eines Unternehmens bei der Erreichung der unternehmerischen… …Ziele. Sie bewertet dazu mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Wirksamkeit des Risikomanagementsystems, der Kontrollen und der Führungs-… …. Voraussetzung für die Wahrnehmung dieser umfassenden Aufgaben ist eine geeignete aufbau- und ablauforganisatorische Einbindung der Internen Revision. Außerdem ist…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Anlassunabhängige Sonderuntersuchungen der Wirtschaftsprüferkammer

  Adäquate Reaktion auf US-Recht oder Verstoß gegen Verfassungsrecht?
  

  Dr. Philipp Fölsing

  …Prüfung • ZCG 5/07 • 215 Anlassunabhängige Sonderuntersuchungen der Wirtschaftsprüferkammer Adäquate Reaktion auf US-Recht oder Verstoß gegen… …Verfassungsrecht? Dr. Philipp Fölsing ∗ Durch das Berufsaufsichtsreformgesetz soll die Berufsaufsicht des Berufsstands der Wirtschaftsprüfer in Deutschland dem… …US-Recht angeglichen werden. Insbesondere sollen die Ermittlungsbefugnisse der WPK denen des US-amerikanischen „Public Company Accounting Oversight Board“… …entsprechen. Der nachfolgende Aufsatz untersucht die Grenzen, die das deutsche Verfassungsrecht einer Ausweitung der Rechte der WPK und einer Weitergabe von… …Informationen an ausländische Behörden zieht. 1. Anlassunabhängige Sonderuntersuchungen der Wirtschaftsprüferkammer Die Bundesregierung will durch ihr „Gesetz zur… …Stärkung der Berufsaufsicht und zur Reform berufsrechtlicher Regelungen in der Wirtschaftsprüferordnung“ (Berufsaufsichtsreformgesetz) 1 insbesondere die… …Ermittlungs- und Sanktionsbefugnisse der Wirtschaftsprüferkammer (WPK) deutlich erweitern. Das Gesetz ist zum 4. 9. 2007 in Kraft getreten. 1.1 Neuregelungen… …innerhalb der üblichen Betriebs- und Geschäftszeiten zu betreten und zu besichtigen, Einsicht in Unterlagen zu nehmen und davon Abschriften und Ablichtungen… …aktuell geltende Berufsrecht der Wirtschaftsprüfer kennt keine solchen Betretens- und Besichtigungsrechte der WPK. Anlassunabhängig wird die WPK bislang nur… …bei der Durchsicht der im Bundesanzeiger veröffentlichten geprüften Jahresabschlüsse und Lageberichte nebst Bestätigungsvermerken tätig. 1.2 Ablauf und…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2007

  IT-Security und die Haftung der Unternehmensleitung

  Die wichtigsten Rechtspflichten im Bereich der IT-Security
  

  Max-Lion Keller

  …ZRFG 1/07 24 Keywords: IT-Security Haftung IT-Security und die Haftung der Unternehmensleitung Die wichtigsten Rechtspflichten im Bereich der… …IT-Security Max-Lion Keller LL.M* Inzwischen sind in der Geschäftswelt nahezu alle Prozesse von der Informationstechnologie (IT) abhängig – von der… …Textverarbeitung am Arbeitsplatz über den Logistikbereich bis hin zur Produktionssteuerung. Dennoch sind sich viele Unternehmensverantwortliche noch immer nicht der… …daraus wachsenden Verwundbarkeit und insbesondere auch der damit einhergehenden Gefahr massiver wirtschaftlicher Schäden in Folge von IT-Risiken bewusst… …Unternehmensleitung entstehen. Der Beitrag vermittelt einen Überblick über die wichtigsten Recht pflichten, die sich aus der Gewährleistung von IT-Sicherheit im… …Unternehmen ergeben können und beschreibt, in welchen Fällen auch eine persönliche Haftung der Unternehmensleitung in Betracht kommen kann. Erst kürzlich… …beklagte der Präsident des Bundesamts für Sicherheit in der Informationstechnik (BSI), Udo Helmbrecht, das Fehlen einer entsprechenden IT-Sicherheitskultur… …Erkenntnis durchsetzen würde, dass der Sicherheit der eigenen IT-Infrastruktur ein hoher Stellenwert einzuräumen ist. Dabei wird unter dem Begriff… …oder Komponenten oder bei der Anwendung von informationstechnischen Systemen oder Komponenten (vgl. § 2 Abs. 2 BSIG). 1. Rechtliche Pflichten im… …Bereich der IT-Security Bevor die rechtlichen Haftungsrisiken im Bereich der IT-Security betrachtet werden können, gilt es zu klären, wie der Rechtsrah-…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Verbesserungen der Unternehmensüberwachung durch unterjährige Berichterstattung

  Auswirkungen aktueller rechtlicher Änderungen
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Andreas Stute

  …Rechnungslegung • ZCG 1/07 • 35 Verbesserungen der Unternehmensüberwachung durch unterjährige Berichterstattung Auswirkungen aktueller rechtlicher… …gehandelte Unternehmen notwendig. Mit der zum Ende des letzten Jahres erfolgten Umsetzung der Transparenzrichtlinie im Wertpapierhandelsgesetz sind die… …Pflichten und der Anwenderkreis für die unterjährige Berichterstattung erweitert und konkretisiert worden. So werden in den §§ 37 w und 37 x WpHG die… …Aufstellung und Veröffentlichung unterjähriger Berichte gefordert, die neben den Finanzberichten auch Zwischenlageberichte und eine Versicherung der… …gesetzlichen Vertreter zu enthalten haben. In diesem Beitrag soll der Nutzen von Zwischenberichten für die Unternehmensüberwachung vor dem Hintergrund der… …wirtschaftliche Lage des Unternehmens angewiesen. Daher ist der Bedeutungsgewinn von unterjährigen Berichten wegen des zunehmenden Wettbewerbs auf den… …Kapitalmärkten und wegen der Angleichung der internationalen Rechnungslegungsstandards nicht nur als Instrument des Investor- Relations, sondern auch für die… …Corporate Governance relevant. Diese Entwicklung führte zu einer Kodifizierung der Zwischenberichterstattung in Gesetzen und Vorschriften. Die gesetzliche… …der Segmentberichterstattung nach IFRS 81 , bei der Zwischenberichterstattung zu einer Darstellung aus dem Blickwinkel des Managements kommen. Inwieweit… …dies erfolgt, liegt an der konkreten Ausgestaltung der Abbildungsregeln. Grundsätzlich sind Zwischenberichte aufgrund ihrer Kodifizierung zum Vergleich…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2007

  Quality Assessment der Internen Revision

  Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis
  

  Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz

  …ZRFG 6/07 245 Keywords: Interne Revision Quality Assessment Qualitätsüberwachung der Internen Revision Peer Review Quality Assessment der Internen… …Revision Regulatorische Anforderungen und deren Umsetzung in der Praxis Ralf Kimpel, Netta Nyholm, Oliver Tinz* Mit diesem Beitrag soll zusammengefasst und… …kritisch bewertet werden, wie sich die Funktionsfähigkeit der Internen Revision durch externe Qualitätsbeurteilungen bei Beachtung und durch Einsatz der vom… …IIR vorgegebenen Instrumente verbessern und wie dies sich in der Praxis umsetzen lässt. Die externe Qualitätsüberwachung der Internen Revision ist… …Assessments (QA) des IIR vom 1. Juli 2005. Die Durchführung eines QA stellt dabei eine von vielen präventiven Maßnahmen dar, mit der die Interne Revision zwar… …Möglichkeiten ausgeschöpft wurden, die Qualität der Revisionsfunktion zu optimieren. 1. Einleitung Vor dem Hintergrund von medienwirksamen Korruptionsaffären bei… …Unternehmen und Organisationen, die wie Siemens, Volkswagen oder BaFin im Interesse der Öffentlichkeit stehen, stellt sich immer auch die Frage nach der… …Funktionsfähigkeit des Risikomanagement- und Internen Kontrollsystems und damit auch nach der Rolle der Internen Revision. 1 Die Annahme, dass jedes Risikomanagement-… …Revision, sondern das Management für die Funktionsfähigkeit der Internen Kontrollsysteme verantwortlich ist, kann nicht bedeuten, dass man sich mit dieser… …die Funktionsfähigkeit der Internen Revision durch externe Qualitätsbeurteilungen bei Beachtung und durch Einsatz der vom IIR vorgegebenen Instrumente…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Die Krisenberichterstattung der GmbH aus Corporate-Governance-Perspektive

  Möglichkeiten und Grenzen innerhalb der GmbH-Rechnungslegung
  

  Prof. Dr. Stefan Müller, Dr. Niels Weller

  …Rechnungslegung • ZCG 5/07 • 221 Die Krisenberichterstattung der GmbH aus Corporate- Governance-Perspektive Möglichkeiten und Grenzen innerhalb der… …GmbH-Rechnungslegung Prof. Dr. Stefan Müller / Dr. Niels Weller * Eine wirkungsstarke Corporate Governance ist eng an die Unterrichtung der Überwachungsorgane durch die… …Geschäftsführung gekoppelt. Zentrales formalisiertes Instrument dieser Unterrichtung ist die Rechnungslegung der Unternehmung. Die Gestaltung der… …einer Krisensituation diskutiert und auf dieser Basis die jeweiligen Berichtsnotwendigkeiten unterteilt nach dem Krisenstadium innerhalb und außerhalb der… …Insolvenz dargestellt. 1. Einleitung Eine Separierung von Unternehmensführung und Anteilseignerposition im Sinne der Principal-Agent-Theorie ist nicht nur für… …der Gesellschaft informiert werden müssen und in welcher Form sich diese Kriseninformation innerhalb der Rechnungslegung der Gesellschaft niederschlagen… …besondere Problematik der Kriseninformation besteht dann, wenn der Gesellschaft mezzanine Finanzierungsleistungen1 zur Verfügung gestellt wurden. Ein erhöhtes… …Aufsichtsorgan eingerichtet hat, stellt sich nicht nur die Frage der Information der Gesellschafter bzw. gesellschafterähnlichen Mezzanine- Geber, sondern auch die… …Frage nach der Haftung des Überwachungsorgans analog der Problematik bei Publikumsgesellschaften. Nicht zuletzt unter Corporate-Governance-Gesichtspunkten… …ist eine sich abzeichnende Unternehmenskrise frühzeitig durch die Aufsichts- und Geschäftsführungsorgane der Gesellschaft zu identifizieren und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 6/2007

  Ereignisse nach dem Bilanzstichtag – Anforderungen an eine wirkungsvolle Unternehmensüberwachung

  Praktische Anwendung der Vorschriften des IAS 10
  

  Dr. Thomas Padberg

  …Anwendung der Vorschriften des IAS 10 Dr. Thomas Padberg* Der Jahresabschluss ist vom Aufsichtsrat freizugeben. Dieser Zeitpunkt ist entscheidend für die… …Berichtspflicht über bestimmte Ereignisse nach dem Bilanzstichtag, die der IAS 10 für Jahres - ab schlüsse nach den IFRS verlangt. Damit enthält der Jahresabschluss… …Unternehmensüberwachung muss damit auch in der Lage sein, die berichtspflichtigen Ereignisse nach dem Bilanzstichtag zu identifizieren und zu beurteilen. In diesem Beitrag… …Ereignisse eintreten. Da es sehr häufig zu Fragen kommt, welche Ereignisse angabepflichtig sind, werden in diesem Artikel die Vorschriften der IFRS im Hinblick… …berücksichtigen. Der IAS 10 behandelt im Rahmen der IFRS-Rechnungslegung die Behandlung von Ereignissen nach dem Bilanzstichtag. In Abschn. 2 dieses Beitrags werden… …die Vorschriften des IAS 10 erläutert. Abschn. 3 zeigt ausgewählte Darstellungen von Unternehmen aus dem DAX. Im Abschn. 4 werden die Angaben der… …Ereignisse geliefert werden. 2. Die Vorschriften des IAS 10 Der überarbeitete Standard IAS 10 ist seit dem 1. 1. 2005 verpflichtend von allen Unternehmen, die… …Unternehmen über den Zeitpunkt, zu dem der Abschluss zur Veröffentlichung freigegeben wurde, und über Ereignisse nach dem Bilanzstichtag zu machen hat… …. Weiterhin verlangt der Standard, dass ein Unternehmen seinen Abschluss nicht auf der Grundannahme der Unternehmensfortführung aufstellen darf, wenn Ereignisse… …nach dem Bilanzstichtag anzeigen, dass die Annahme der Unternehmensfortführung unangemessen ist (IAS 10.1 und 10.14). Dies ist der Fall etwa dann, wenn…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Risikomanagement in der Bauwirtschaft

  Praktische Umsetzung am Beispiel der Bauer AG
  

  Werner Gleißner, Bernd Mott, Mark Schenk

  …ZRFG 4/07 179 Keywords: Risikoaggregation Risikobewertung HDAX-Studie Risikomanagement in der Bauwirtschaft Praktische Umsetzung am Beispiel der… …Risikosituation der Bauwirtschaft dargestellt, um auf dieser Grundlage die wesentlichen Prozesse und Methoden eines Risikomanagementsystems zu erläutern. Aufbauend… …auf diesen allgemeinen Erläuterungen wird verdeutlicht, wie das Risikomanagementsystem der Bauer AG konzipiert wurde und welchen Nutzen dieses für das… …Risikomanagement der Bauer AG mit denjenigen der anderen SDAX-Unternehmen verglichen. 1. Generelle Anforderungen an Risikomanagementsysteme unter besondere… …Berücksichtigung der Situation in der Bauwirtschaft Die Fähigkeit, mit den Unwägbarkeiten einer unvorhersehbaren Zukunft, den Risiken, umzugehen, zeichnet gerade… …eine erfolgreiche Unternehmensführung aus. Die Mindestanforderung an die Identifikation, Bewertung, Aggregation und kontinuierliche Überwachung der… …Deutschen Rechnungslegungsstandard (DRS 5 und 15) spezifiziert. Der ökonomisch Mehrwert des Risikomanagements ergibt sich, wenn bei wesentlichen… …von den Finanzanalysten und den Ratinganalys ten betrachtet. 1.1 Risikosituation der Bauwirtschaft Vergleicht man die Risikosituation der Bau… …Unternehmens ist abhängig von der Höhe der Umsatzschwankungen (Marktrisiko), Risiken durch Störungen der Leistungserstellungs- Bernd Mott prozesse… …(Leistungsrisiken) sowie der Kostenstruktur und der Finanzierungsstruktur. Auffällig ist, dass die Bauwirtschaft – wie Branchenvergleichswerte zeigen – bezüglich aller…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 5/2007

  COSO II – Enterprise Risk Management Framework in der operativen Revisionsgestaltung

  Effektive risikoorientierte Prüfung erfordert eine ganzheitliche Sichtweise
  

  Dominik Förschler, Christian Scherf

  …Management Framework in der operativen Revisionsgestaltung Effektive risikoorientierte Prüfung erfordert eine ganzheitliche Sichtweise Dominik Förschler und… …Christian Scherf* Uneinheitliche Vorgehensweisen innerhalb der operativen Prüfung von Internen Revisionen verhindern häufig eine qualitativ hochwertige und… …anhand des allgemein anerkannten Best Practice Frame works von COSO II zu strukturieren und auszuführen. Dies bietet neben einer festen Struktur und der… …. Entwicklung von Interner Revision und Risikomanagement Die Rolle des Risikomanagements hat sich in den letzten Jahren diskontinuierlich verändert. In der… …Interne Revision in den letzten Jahrzehnten einen ähnlich gearteten Veränderungsprozess durchlaufen. 2 Standen in der Vergangenheit vor allem Prüfungen im… …dem Financial Audit werden auch IT, Operational, Compliance, Pre-Implementation, Management sowie Fraud Audits durchgeführt. Nach dem Weltverband der… …Effizienzen zu heben und eine bessere Qualität der Prüfungshandlungen zu ermöglichen. Im Folgenden wird eine Möglichkeit dargestellt, die operativen… …Prüfungshandlungen nach dem weltweit anerkannten Enterprise Risk Ma- Christian Scherf nagement – Integrated Framework (COSO II) auszurichten. Der Beitrag gliedert sich… …in zwei parallele Themenblöcke, die im weiteren Verlauf zusammengeführt werden. Im zweiten Kapitel werden zunächst Grundsätze des Aufbaus und der… …Zusammenhänge des COSO II-Ansatzes erklärt. Das dritte Kapitel gibt eine knappe Einordnung und Begriffsbestimmung der operativen Prüfungsdurchführung in der…

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