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• eBook-Kapitel aus dem Buch Familienunternehmen erfolgreich sanieren

  Typische Schwächen und Potenziale der Selbstgefährdung von Familienunternehmen

  Rudolf Wimmer

  …2 Typische Schwächen und Potenziale der Selbstgefährdung von Familienunternehmen 2.1 Was ist das Besondere an Familienunternehmen?… …menden Einfluss auf die Unternehmensentwicklung nehmen können. Diese Art der Einflussnahme kann in der Praxis ganz vielfältige Formen annehmen (von der… …Einheit der Eignerfunktion mit der Führung des Unternehmens – über siebzig Prozent der Familienunternehmen praktizieren diese Struktur – bis hin zu einer… …unternehmerische Gesamtverantwortung wahrnimmt). Wie auch immer im alltäglichen Wirtschaftsgeschehen die Einflussbeziehungen zwischen Eigentum auf Seiten der… …sinnstiftenden Rahmen setzt. Das Lebendigbleiben dieses Unternehmertums der Familie mit all seinen Implikationen in Richtung eines gemeinsamen Gestaltungswillens… …und die Bereitschaft zur Risikoübernahme ist der letztlich entscheidende Punkt. Dieses unternehmerische Selbstverständnis der Familie ist im Einzelnen… …recht schwer zu fassen, weil dieses Merkmal tief in der Familienidentität und ihrem tradierten Wertesystem verwurzelt ist. Unter- nehmertum heißt… …jedenfalls etwas ganz anderes als lediglich einen Vermögensteil in seiner Werthaltigkeit mit der Erwartung zu managen, mit einer regelmäßigen… …möglichst gewinnträchtig zu verwerten. Gelingt es, diese unternehmerische Kraft in der Familie lebendig zu halten, dann begründet und stabilisiert sich… …all ihrer Kraft in den Dienst der Überlebenssicherung dieses Unter- nehmens. Gemeinsam für ein erfolgreiches Unternehmen verantwortlich zu sein, ist…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2011

  Prüfung von Liquiditätsrisiken unter der 3. MaRisk-Novelle und Basel III

  Professor Dr. Niels Olaf Angermüller, Dipl.-Kfm. Dipl.-Volksw. Thomas Ramke

  …166 · ZIR 3/11 · Arbeitshilfen Prüfung von Liquiditätsrisiken unter der 3. MaRisk- Novelle und Basel III Professor Dr. Niels Olaf Angermüller /… …Dipl.-Kfm. Dipl.-Volksw. Thomas Ramke* Die Steuerung von Liquiditätsrisiken bekommt mit der Novellierung der MaRisk eine höhere Bedeutung. Für die Interne… …Revision resultieren nach Auffassung der Autoren ausgeweitete Handlungsfelder. Die Autoren stellen hierzu die veränderten Anforderungen differenziert – auch… …beachtende Prüfungsgebiete ab. 1. Einleitung Seit der Finanzkrise hat das Risikomanagement der Institute eine starke Aufwertung erfahren. Im Mittelpunkt der… …aufsichtsrechtlichen Betrachtung stehen dabei die Mindestanforderungen an das Risikomanagement, die nach einer erneuten Novellierung nun in der Fassung vom 15. Dezember… …2010 vorliegen. Im Mittelpunkt der Neuerungen stehen dabei die Liquiditätsrisiken, die zwar seit der Erstfassung der Mindestanforderungen 1 dort… …aufsichtsrechtlichen Gründen ihr Risikomanagement anzupassen. 2 Als Grund für die Neufassung des Liquiditätsrisikomoduls sind die Erfahrungen aus der Finanzkrise… …, CEBS-Vorgaben und auch Bankaufsichtrechtliche Erkenntnisse 3 zu nennen 4 . Der vorliegende Beitrag stellt im nächsten Abschnitt zunächst die aktuellen… …Anforderungen überblicksartig vor. Der dritte Abschnitt widmet sich dann den Herausforderungen der Prüfung von Liquiditätsrisiken durch die Interne Revision… …, bevor der vierte Abschnitt die Ergebnisse zusammenfasst und einen Ausblick gibt. 2. Neustruktur des BTR 3 MaRisk rungen im Risikosteuerungs- und…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxisleitfaden Insolvenzreife

  Probleme der anspruchsbezogenen Prüfung

  Dr. Jochen Blöse, Dr. Heike Wieland-Blöse

  …Probleme der Prüfung der Insolvenzreife 53 2. Probleme der anspruchsbezogenen Prüfung Wie im ersten Teil dargestellt, ist die Feststellung des… …Überschuldung oder einer Zah- lungsunfähigkeit vorgelegen haben. Nunmehr sind es insbesondere die Insolvenzverwalter der Gesellschaften, die das Vorliegen der… …Voraussetzung der fraglichen Ansprüche überprüfen und letzten Endes die Gerichte, die über das Be- stehen dieser Ansprüche urteilen müssen. 2.1 Problem des… …anzustellenden Prüfungen aus der Perspektive des jeweils relevanten Zeitpunkts, aber nicht aus der Perspektive und des Kenntnisstands der Vornahme der Prüfung zu… …erfolgen haben. Hier spielt das Problem des so genannten Rückschaufehlers – oder hindsight bias – eine besondere Rolle. 2.1.1 Problem der… …Informationsbeschaffung Insbesondere für ein mit der Beurteilung des Bestehens von Ansprüchen befasstes Gericht bzw. für den regelmäßig vom Gericht mit der Feststellung… …häufig nicht zureichend sind. Erneut tritt hier also das Problem der unzureichenden Datenbasis auf. Neben der nicht selten anzutreffenden Situation, dass… …deren Erläuterungsbedürftigkeit. Zur Erläute- rung in der Lage sind aber häufig nur die Beklagten in der Auseinandersetzung über das Bestehen der… …. ___________________ 198 Auch bezeichnet als Ex-Post-Beurteilung, siehe Dritter Teil, Abschnitt 1.4.2. Probleme der anspruchsbezogenen Prüfung 54 2.1.2… …eine zeit- punktbezogene. D. h. im Zeitpunkt der fraglichen Handlung, also regelmäßig einer Vermögensverfügung, muss die Insolvenzreife gegeben gewesen…

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• Erste Unterzeichner der Erklärung „Frauen in Vorständen“ der EU-Kommission

  …Die ersten zwei Unternehmen folgen den Anstrengungen der EU-Kommission zur Erzielung eines höheren Frauenanteils in Führungspositionen und… …verpflichten sich freiwillig den Frauenanteil in ihren Leitungsgremien zu steigern. Der französische Parfüm- und Kosmetikhersteller Guerlain und die… …bis 2015 auf 30 Prozent und bis 2020 auf 40 Prozent steigern. Diskussionen und Maßnahmen zur Erhöhung des Anteils weiblicher Führungskräfte in der… …Wirtschaft hat es auf europäischer wie nationaler Ebene in den letzten Monaten zahlreiche gegeben. Zur Unterzeichnung der Erklärung „Frauen in Vorständen –… …Unternehmen in Europa öffentlich auf. Die Erklärung, die auf der Website der EU-Justizkommissarin zur Verfügung steht, stelle eine freiwillige… …Selbstverpflichtung der Unternehmen dar. Sie soll dazu beitragen, der Selbstregulierung der Unternehmen noch einmal eine Chance zu geben und die Anstrengungen der… …Unternehmen bei der Erhöhung des Frauenanteils zu überwachen. Im März 2012 will die EU-Kommission auf dieser Basis die Situation neu bewerten und etwaige… …regulatorische Schritte einleiten. Derzeit sind nach Angaben der EU-Kommission 12 Prozent der Vorstandsmitglieder in Europas größten Unternehmen Frauen, in 97… …Prozent der Fälle ist der Vorstandsvorsitzende männlich. Auf nationaler Ebene hatte sich bei einem Spitzengespräch mit Mitgliedern des Bundeskabinetts… …und Vertretern der DAX-Unternehmen Ende März die Lösung über einen Stufenplan mittels einer flexiblen Frauenquote für Vorstände und Aufsichtsräte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2011

  Wesentliche Handlungsfelder der Internen Revision aufgrund MaRisk VA

  Birgit Depping, Anja Unmuth

  …Regeln · ZIR 1/11 · 3 Wesentliche Handlungsfelder für die Interne Revision aufgrund der Mindestanforderungen an das Risiko management der… …Berichtswesens werden nachfolgend beschrieben. Aufgrund der Ausstrahlungswirkung der am 14. August 2009 veröffentlichten Mindestanforderungen an das… …Risikomanagement der Bankenaufsicht (MaRisk BA), des am 7. Juni 2010 ver öffentlichten Rundschreibens „Mindestanforderungen an Compliance und die weiteren… …Risikomanagement in Versicherungsunternehmen (MaRisk VA) lösten erheblichen Handlungsbedarf bei der Internen Revision aus. Die Aufsicht setzt zukünftig explizit… …voraus, dass den Mitarbeitern der Internen Revision die für ihre berufliche Praxis benötigten nationalen und internationalen Standards bekannt sind und von… …ihnen angewandt werden. Bei Auslagerungen von Teilfunk tionen ist die Interne Revision verpflichtet, die Qualität der Arbeit der zuständigen Revision zu… …Versicherungsunternehmen in seinem Risikomanagement berücksichtigen. Die Risiken eines Outsourcings sind von der Internen Revision im Vorfeld zu bewerten. Einleitung I… …. Wirksamkeit der Internen Revision Gemäß MaRisk VA 7.4. Tz. 1 muss jedes Unternehmen als notwendigen Bestandteil einer ordnungsgemäßen Geschäfts organisation… …. Hieraus ergibt sich abgeleitet für den Aufsichtsrat die Verpflichtung, für die Existenz einer wirksamen Internen Revision zu sorgen. Der Nachweis über eine… …Sinne Mit der Veröffentlichung der aufsichtsrechtlichen Mindestanforderungen an das Risikomanagement der Versicherungsaufsicht (MaRisk VA) am 22. Januar…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Elektronische Betriebsprüfung

  Der Standard Audit File Tax (SAF-T) – eine Definition von "was ist steuerlich relevant"

  HR Bernhard Kurz

  …155 Der Standard Audit File Tax (SAF-T) – eine Definition von "was ist steuerlich relevant" HR Bernhard Kurz Leiter des Risiko-, Informations-… …also SAF-T ? 2.3 Die Neuerungen 2.4 Einlesen der Daten des SAF-T AT 2.5 Verwendung der eingelesenen Datenbestände 3 Zusammenfassung… …Kurztext Steuerlich relevante Informationen können von der Betriebsprüfung seit nahezu 10 Jahren in elektronischer Form verlangt werden. Nun besteht eine… …weitere zulässige Möglichkeit Buchhaltungsdaten in standardisierter Form zu übergeben. Der Referent hat sowohl an der Entwicklung des OECD Standards, als… …auch der Erstellung des nationalen SAF-T mitgewirkt und erläutert die Hintergründe und Details der seit 20.3.2009 möglichen Vorgangsweise. Die… …Entwicklung öffentlicher Standardprüfroutinen. Schlüsselwörter Standard Audit File Tax; Datenbestände; Mapping; Prüfungsmethode Der Standard Audit File Tax… …Verpflichtung aufgenommen, nach der bei EDV-gestützten Buchführungen die Daten auf Datenträgern zur Verfügung zu stellen sind. Mit Erlass vom 3.7.2000 wurden… …Prüfungsmethoden anzuwenden. Der Einsatz von Prüfsoft- ware und neuen Prüfungstechniken hat sich seither stetig erhöht. Heute werden mehr als die Hälfte aller… …Prüfungs- und Kontrolltätigkeiten unter Zuhilfenahme von Prüfsoftware durchgeführt. In mehr als 25 % der Fälle kommen auch mathematisch statistische… …Prüfmethoden zum Einsatz. In der Praxis erweist sich nicht die Prüfungsmethode an sich als problematisch. Es stellt sich allerdings oft die Frage wie man…

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• IAASB startet Debatte zur Verbesserung der Prüfberichterstattung

  …Der International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) hat das Konsultationspapier „Enhancing the Value of Auditor Reporting: Exploring… …Options for Change“ veröffentlicht. Nach Ansicht des IAASB ist es Zeit für eine grundlegende Überarbeitung der Prüfberichterstattung, um den aktuellen… …Informationsinteressen der Nutzer im internationalen Geschäftsumfeld und den gestiegenen Anforderungen an die Finanzberichterstattung gerecht zu werden. Die Konsultation… …diene daher dazu, die Sichtweisen von Stakeholdern über den Nutzen der Prüfberichterstattung im internationalen Rahmen zu erfassen. Im Konsultationspapier… …werden dazu aktuelle Fragen der Berichterstattung wie auch mögliche Optionen für Veränderungen benannt. Stellungnahmen zu diesen sind bis zum 16. September… …2011 möglich. Der International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) der International Federation of Accountants (IFAC) erarbeitet die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2011

  Prüfungshandlungen der Internen Revision

  Betrachtungen aus spieltheoretischer Sicht
  

  Thomas Lohre

  …206 · ZIR 4/11 · Management Prüfungshandlungen der ­Internen Revision Betrachtungen aus spieltheoretischer Sicht Thomas Lohre… …, Dipl.-Kaufmann/Dipl.-Wirtschaftsinformatiker* Die Annahmen der Internen Revision bezüglich der Korrektheit des Prüfungsgegenstands haben direkten Einfluss auf die Prüfungshandlungen im Rahmen… …der eigentlichen Prüfung. In der Spieltheorie werden unterschiedliche Modelle vorgestellt und diskutiert, wie effektive Strategien in einem… …2-Parteien-Spiel auszusehen haben. Die Beziehung Manager und Interne Revision kann als ein solches 2-Parteien-Spiel angesehen und modelliert werden. Der Beitrag wird… …diese spieltheoretischen Modelle und Strategien aufgreifen und wesentliche Erkenntnisse herausarbeiten, um sie auf die Prüfungshandlungen der Internen… …Revision anzuwenden. Ziel ist es zu verdeutlichen, unter welchen Bedingungen die ­Interne Revision welchen Umfang der Prüfungshandlungen durchführen soll, um… …ausgeprägten internen Kontrollsystem handelt. 1. Einleitung gerichteten Ansatz die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und… …Prüfungshandlungen der Internen Revision. Dabei liegt das Hauptaugenmerk darauf, wie die Interne Revision ihre Prüfungshandlungen innerhalb der Organisation… …systematisch und zielgerichtet durchführen kann. Denn nach den obigen Ausführungen ist es sofort ersichtlich, dass es für die Effektivität der Internen Revision… …wichtig ist, ihre Prüfungshandlungen dort auszuweiten, wo der größte Mehrwert zu generieren ist. 2. Herleitung eines spieltheoretischen Modells 2.1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Subventionen im Steuer- und Wirtschaftsstrafrecht

  Kritischer Vergleich der Parallelregelungen

  Dr. Paul Braeuer

  …155 Kapitel 4: Kritischer Vergleich der Parallelregelungen Die vorhergehende Untersuchung hat deutlich gemacht, dass der Gesetzgeber zur… …unterschiedliche Ansätze gewählt hat. Im Folgenden sollen daher die Unterschiede einander gegenübergestellt und der Frage nachgegangen werden, ob die… …unterschiedliche Behandlung dieser auf den ersten Blick so ähnlichen Sachverhalte auf inhaltlichen Unterschieden der zugrundeliegenden Sachverhalten beruht oder ob… …beziehungsweise als Erfolgsdelikt und der Kreis der tauglichen Täter. Im Fol- genden sollen sich daher die einzelnen Regelungen unter diesen Gesichts- punkten… …gegenübergestellt werden. I. Tun oder Unterlassen 1. Steuerstrafrecht Im Bereich des Steuerstrafrechts erfolgt die Erfassung der zweckwidrigen Verwendung über §… …erfolgte zweckwidrige Verwendung nachträglich bei der zustän- digen Behörde anzuzeigen. Kapitel 4: Kritischer Vergleich der Parallelregelungen 156 §… …Zweckentfremdung sein. Aus Gründen der Abgrenzung zum Ge- sinnungsstrafrecht kommt jedoch nur eine Anknüpfung an die nachträgliche Anzeigepflicht in Betracht. Bei… …der Sanktionierung der Zweckentfremdung im Steuerstrafrecht handelt es sich somit um ein Unterlassungsdelikt, das an die Pflicht zur nachträglichen… …eine De- liktsbegehung durch Tun. Anknüpfungspunkt der Strafbarkeit ist dabei die tatsächliche zweckwidrige Verwendung. Die Strafbarkeit ist lediglich… …Anzeigepflicht in Frage. Eine Anknüpfung an die Pflicht zur Anzei- ge der bloßen Absicht zur Zweckentfremdung scheitert an der fehlenden abs- trakten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Quality Control und Peer Review in der Internen Revision

  Thesenartige Zusammenfassung der Ergebnisse

  Dr. Oliver Bungartz, Prof. Dr. Michael Henke

  …199 6. Thesenartige Zusammenfassung der Ergebnisse Die Interne Revision ist vor dem Hintergrund der aktuellen Fälle von Wirt-… …wesentlicher Bestandteil der Corporate Governance, d.h. der Führung, Verwaltung und Überwachung von Unternehmen sowie ein be- triebswirtschaftliches Teilgebiet… …große Herausforderungen, da in der Öffentlichkeit die Interne Revision als prädestiniert dafür gilt, Fälle von Korruption, Untreue und Betrug auf-… …zudecken und zu untersuchen. Die Interne Revision ist im Überwachungssystem eines Unternehmens gesetzlich verankert. Der Vorstand hat für eine angemessene… …Interne Revision zu sorgen, deren Wirksamkeit vom Aufsichtsrat zu überwachen ist. Das Dilemma der Internen Revision kann auf ein… …des Internen Kontrollsystems (IKS) eines Unterneh- mens, das durch den Abschlussprüfer geprüft werden muss. Das Dilemma der In- ternen Revision entsteht… …, wenn die Interne Revision Unregelmäßigkeiten der Unter- nehmensführung berichtet, die von dieser bewusst nicht nach außen getragen und so der… …Beurteilung durch den Abschlussprüfer entzogen werden. Die Unternehmens- leitung, der Aufsichtsrat und die Öffentlichkeit erwarten von der Internen Revision… …ratungsleistungen muss von der Internen Revision unter Beweis gestellt werden. Insofern ergibt sich für die Interne Revision eine betriebswirtschaftliche Notwen-… …ganzheitlicher Bezugsrahmen zur Systematisierung und Umsetzung unfassender Aktivitäten zum Qualitätsmanagement entwickelt wer- den, der die verschiedenen…

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