Suchergebnisse

• ESMA: Bericht zur Durchsetzung der IFRS

  …Die europäische Wertpapieraufsicht ESMA (European Securities and Markets Authority) hat einen Tätigkeitsbericht zur Durchsetzung der IFRS im… …europäischen Wirtschaftsraum 2011 veröffentlicht. Demnach habe sich die Qualität der IFRS-Abschlüsse bisher mit jedem Jahr verbessert. Schwerpunktmäßig werden in… …betrachtet. Insgesamt sind die europäischen Durchsetzungsbehörden zu dem Schluss gekommen, dass sich die Qualität der IFRS-Abschlüsse jedes Jahr verbessert. Es… …Zusammenhang mit der Annahme der Unternehmensfortführung und verschiedene Aspekte in Bezug auf die Konsolidierung von Unternehmen. Weitere Informationen und…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Gewinnkonzeption der Steuerbilanz

  Univ.-Prof. Dr. Volker Breithecker, Marc Weyers

  …Breithecker/Weyers 779 Kapitel 2 Gewinnkonzeption der Steuerbilanz Inhaltsübersicht 1. Managementzusammenfassung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 781 4.4 Möglichkeit der Erstellung einer Einheitsbilanz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 783 5. Darstellung der handelsrechtlichen GoB… …. Managementzusammenfassung 1– Für die derivative Steuerbilanz gilt das Maßgeblichkeitsprinzip (§ 5 Abs. 1 EStG). – Die materielle Maßgeblichkeit meint die Geltung der… …handelsrechtlichen GoB für die derivative Steuerbilanz. – Unter der formellen Maßgeblichkeit ist die Geltung der konkreten Handels- bilanz für die derivative… …EStG kodifizierte Re- gelung der Geltung der handelsrechtlichen GoB für die derivative Steuerbi- lanz. – Unter der formellen Maßgeblichkeit wird die… …Maßgeblichkeit der konkret er- stellten Handelsbilanz für die Steuerbilanz verstanden. – Bei den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) handelt es sich um… …einen unbestimmten Rechtsbegriff. Sie sind teilweise gesetzlich kodifiziert, teilweise von der Rechtsprechung geschaffen worden. Die GoB lassen sich in… …Einheitsbilanz zu erstellen. Die Maßgeblichkeit entfaltet sich in einer materiellen und formellen Dimension, sowie, historisch, in der umgekehrten Maßgeblichkeit… …Maßgeblichkeit 5 Die materielle Maßgeblichkeit ist die in § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG kodifizierte Re- gelung der Geltung der abstrakten handelsrechtlichen GoB für die… …derivative Steuer- bilanz. Demnach hat der Steuerpflichtige auch bei der Erstellung der Steuerbi- lanz den handelsbilanziellen GoB zu folgen. In diesem…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Kapitalmarktrechtliche Rahmenbedingungen einer Compliance-Organisation und deren Konkretisierung durch die MaComp

  Dr. Annette Salomon

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 2. Rechtlicher Rahmen der MaComp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 3. Verhältnis von § 33 Abs. 1… …WpHG zu § 25a KWG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 4. Rechtsnatur der MaComp… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 5. Überblick über die wichtigsten Regelungen der MaComp im Hinblick auf die Compliance-Organisation… …5.1.1 Proportionalitätsgrundsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 5.1.2 Gesamtverantwortung der Geschäftsleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 5.2.1.2 Wirksamkeit und Dauerhaftigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41 5.2.1.3 Aufgaben der Compliance-Funktion… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 6. Vergleich mit der Compliance-Richtlinie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 6.1 Gegenstand… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 6.2 Proportionalitätsgrundsatz und Verantwortung der Geschäftsleitung . . . . . . 46 6.3 Compliance-Beauftragter – Compliance-Stelle… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52 27Salomon 1. Einleitung 1Der Begriff Compliance wird in der Wirtschaft in unterschiedlicher Weise be- nutzt. Für europäische… …Wertpapierdienstleistungsunternehmen erlangte der Begriff durch die Einführung und Umsetzung der Wertpapierdienstleistungs- richtlinie (Investment Services Directive – ISD)1 besondere… …Organisation, die neben der ordnungsgemäßen Durchführung der Wertpapierdienstleistungen auch die Vermeidung von Interessenkonfl ikten sowie Kontrollverfahren…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2012

  Mindestanforderungen an das Projektmanagement als dem Internen Kontrollsystem für Einzelprojekte

  Robert Düsterwald

  …, Diplomkaufmann, Bonn* Der Autor vertritt die These, dass das Interne Kontrollsystem für die Arbeit der Projektteams im Projektmanagement verankert ist. Darauf… …. Einleitung Projekte werden zur Verwirklichung der strategischen Unternehmensziele durchgeführt und beinhalten häufig wesentliche Risiken. Deshalb sollten sie… …angesichts der unterschiedlichsten Projektformen und -arten hierfür denkbar? Im Folgenden wird die These vertreten, dass das direktive und operative… …Projektmanagement das interne Kontrollsystem für die Projektarbeit beinhaltet. Für dieses Kontrollsystem schlägt der Autor Mindestanforderungen anhand der Systematik… …des DIIR-Prüfungsstandards Nr. 4 vor. 2. Der Begriff des internen Kontrollsystems Das Interne Kontrollsystem ist ein abstrakter Begriff, dessen… …Risikoreaktion Kontrollaktivitäten Information und Kommunikation Monitoring Der Begriff „Internal Control“ wird bei COSO als Prozess definiert, der an… …: Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeit Ordnungsmäßigkeit und Verlässlichkeit der Finanzbericht erstattung Einhaltung von Gesetzen und… …Vorschriften (Compliance) 3 . Dem entsprechend definiert der Prüfungsstandard 261 des IDW das Interne Kontrollsystem wie folgt: „Unter einem internen… …organisatorische Umsetzung der Entscheidungen des Managements zur Sicherung der Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftstätigkeit (hierzu gehört auch der… …Schutz des Vermögens, einschließlich der Verhinderung und Aufdeckung von Vermögensschädigungen), zur Ordnungsmäßigkeit und Verlässlichkeit der internen und…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Organisation der Wertpapier-Compliance-Funktion

  Strafrechtliche Aspekte der Compliance in Kreditinstituten

  Prof. Dr. Jürgen Wessing, Dr. Heiner Hugger, Dr. Matthias Dann

  …VI. 1 Strafrechtliche Aspekte der Compliance in Kreditinstituten Prof. Dr. Jürgen Wessing, Dr. Heiner Hugger und Dr. Matthias Dann 326… …3.1.1.2 Ordnungswidrige Verletzung der Aufsichtspfl icht. . . . . . . . . . . . . . . 331 3.1.2 Haftung bei Entscheidungen in Kollegialorganen… …Garantenpfl icht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336 3.1.3.2 Der CO als Garant und möglicher Täter… …zivil rechtlichen Aspekten geprägt. Auch und gerade aus den strafrechtlichen Rahmenbedingungen der Geschäftstätigkeit von Wertpapierdienstleistungs-… …gesetzlich defi nierte Compliance-Vorgaben mit detaillierten Kontroll-, Doku- mentations- und Mitteilungspfl ichten, deren Verletzung in der Regel mit Geld-… …einhaltung darüber, ob die allgemeinen straf- und ordnungswidrigkeitenrecht- lichen Vorschriften zur Anwendung kommen. Das reicht von der Verhängung einer… …Geldbuße gegen Führungskräfte wegen Verletzung der Aufsichtspfl icht im Unternehmen (vgl. 3.1.1.2) bis zu der Frage der Pfl ichtwidrigkeit eines Ver-… …haltens im Rahmen des Straftatbestandes der Untreue (vgl. 4.1). Nicht zuletzt die Vergangenheit hat gezeigt, dass Kundenkontakte auch zu… …steuerstrafrechtlicher Verantwortlichkeit der Mitarbeiter im Finanzinstitut führen können (vgl. 4.2). 2 Schon vor der letzten großen Finanzkrise, in der vor allem… …strafrechtlichen Risikobereiche vermitteln, einschließlich der Folgen, die das Unternehmen selbst und seine Mitarbeiter aufgrund von strafbarem Verhalten treffen…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen

• DIIR: Aktuelle und zukünftige Aufgabenstellungen der Internen Revision

  …Zum Status der Internen Revision hat das DIIR im Dezember 2011 die Enquete-Studie 2011 vorgestellt. Ziel ist es, Orientierungshilfen für die… …Revisionsarbeit in 2012/2013 zu geben. Das DIIR (Deutsches Institut für Interne Revision e.V.) steht als Interessenvertretung der Internen Revisoren in… …[http://www.esv.info/set/UG767/katalog.html|DIIR-Schriftenreihe] beim ESV). Die regelmäßig aufgelegten Enquete-Analysen zum Status der Internen Revision werden im Dreiländervergleich… …Enquete-Studien (zuvor in 2008): • Das Audit Committee bzw. der Prüfungsausschuss gewinnen als Nutzer der Revisionsergebnisse stark an Bedeutung. • Die… …Doppelfunktion von Revision und Risikomanagement wahr. • Das Management zur Qualitätssicherung und -verbesserung der Revisionsarbeit hat spürbar an Bedeutung… …Revisionsbericht gelten: Prüfungsziel, objektive Prüfungsfeststellungen, Wertung der Prüfungsergebnisse, Maßnahmenvereinbarungen sowie Management Summary. Ca. 87… …Prozent der Revisionsleiter sind unmittelbar der Unternehmensführung (bzw. in der Schweiz auch dem Aufsichtsrat) unterstellt. Wichtigste Ziele und Aufgaben… …der Internen Revision sind unverändert die Sicherstellung der Einhaltung unternehmensinterner Regelungen, der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems… …sowie die Unterstützung der Unternehmensleitung. Hintergrund der zunehmenden Bedeutung der Revisionsaufgaben ist, dass die anhaltenden Turbulenzen an… …denn je gefordert, ihren Beitrag zu einer professionellen und effizienten Unternehmensführung und -überwachung beizusteuern. Bei der Zusammenstellung…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2012

  Die Prüfung der Compliance-Kultur

  Ein Praxis-Leitfaden zur Strukturierung und Durchführung von Prüfungshandlungen
  

  Hubertus Eichler

  …Prüfung • ZCG 3/12 • 133 Die Prüfung der Compliance- Kultur Ein Praxis-Leitfaden zur Strukturierung und Durchführung von Prüfungshandlungen Hubertus… …Eichler* Sowohl im Rahmen der Implementierung und Durchsetzung als auch der Prüfung von Compliance-Management-Systemen (CMS) stellt die Gestaltung bzw… …„Soft Facts“ regelmäßig schwieriger fassen und messen lassen als harte Kennzahlen, führt dazu, dass ein systematisches Vorgehen bei der Identifizierung… …und Bewertung kulturprägender Merkmale unabdingbar ist, um zu einer verlässlichen und vertretbaren Gesamteinschätzung der Compliance-Kultur zu gelangen… …. 1. Einleitung Immer mehr Unternehmen richten in Ausübung der Organisations- und Leitungspflicht ihrer gesetzlichen Vertreter… …Compliance-Management-Systeme ein bzw. beabsichtigen, ein solches System in naher Zukunft einzuführen 1 . Dabei orientieren sich die mit der Systemeinrichtung beauftragten… …Grundelement eines angemessenen und wirksamen Compliance- Management-Systems Der Prüfungsstandard IDW PS 980 bezeichnet ein CMS als angemessen, wenn es über die… …günstigen Compliance-Kultur, welche für die Wirksamkeit der eingeführten Grundsätze und Maßnahmen von zentraler Bedeutung ist. Mitarbeiter werden sich nur… …dann verlässlich an die vorgegebenen Grundsätze und Maßnahmen halten, wenn sie davon überzeugt sind, dass dies dem Willen der gesetzlichen Vertreter… …entspricht. Die Werteorientierung der gesetzlichen Vertreter und der übrigen Mitglieder des Managements sowie deren Bekenntnis zu einem verantwortungsvollen…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eBook-Kapitel aus dem Buch Risikomanagement und Frühwarnverfahren in Kreditinstituten

  Risikokommunikation im Rahmen der Gesamtbanksteuerung – entscheidend für Vertrauen und Akzeptanz

  Dr. Lukas Kuhn

  …141 Risikokommunikation im Rahmen der Gesamtbanksteuerung – entscheidend für Vertrauen und Akzeptanz Dr. Lukas Kuhn 143 1 Einleitung In den… …gewonnen. Nach dem momentanen Stand der Entwicklung wird die Gesamtbanksteuerung als integriertes Ergebnis- und Risikomanagement auf Gesamtbankebene… …aufgefasst. Erst durch die integrierte Messung und Steue- rung der erzielten Ergebnisse und der damit eingegangenen Risiken wird eine wertorientierte… …Unternehmensführung ermöglicht.1 In den Kreditinstituten wird häufig die Bedeutung des Austausches von Informationen und demzufolge der Stellenwert der Kommunikation… …operationelle Risiken darstellen und – soweit erkannt – im Rahmen der Risikoquantifizierung berücksichtigt werden. Damit es nicht soweit kommt, sollte die… …Risikophasenmodell im Kontext der Gesamtbanksteuerung, auf das im nächsten Abschnitt näher eingegangen wird.2 Die Zielsetzung des vorliegenden Artikels ist die… …systematische Aufbereitung der Phase »Risikokommunikation« des Risikomanagementsystems sowie die Untermauerung der Ausführungen anhand ausgewählter Beispiele… …. Darüber hinaus sollen die wesentlichen Anforderungen der MaRisk an die Risiko- kommunikation komprimiert dargelegt werden. 1 Vgl. Paul (2001), S.1108. 2… …Weitergehende und vertiefende Informationen zu den einzelnen Risikophasen des Risiko- phasenmodells im Kontext der Gesamtbanksteuerung und zu den nachstehenden… …Aus- führungen zur Risikokommunikation siehe Kuhn (2006), S.1–417. 144 2 Das Kuhnsche Risikophasenmodell im Kontext der Gesamtbanksteuerung Die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen

• Risikoneigung als Gegenstand der Risikoberichterstattung

  …Im Rahmen der vom Management zu erfüllenden Berichtspflichten ist das Risikomanagement ein sich stark ausweitender Berichtsgegenstand. Ein neues… …COSO-Dokument regelt die notwendigen Angaben zur Risikoneigung. Mit der Festlegung der Risikoneigung (Risk Appetite) durch die Unternehmensführung werden als… …unterschiedliche Risikoneigungen definiert werden; so kann beispielsweise hinsichtlich der einzugehenden Währungsrisiken eine andere Linie verfolgt werden als bei… …der Absicherung gegen Rohstoffpreisrisiken. Nachdem bereits im September 2011 das englische Institute of Risk Management… …(US-amerikanisches Pendant zum IDW) und das Institute of Management Accountants angehören. Das von der COSO mit seiner Mitteilung vom 18. Januar 2012 adressierte… …Dokument trägt den Titel „Understanding and Communicating Risk Appetite“ (es ist kostenlos von der Internetseite der COSO herunterladbar, Link s.u.)… …. Bedeutsam sind die COSO-Vorgaben insbesondere für die handelsbilanzielle Lageberichterstattung, im Rahmen derer die Darstellung der aktuellen und künftig… …erwarteten Risikolage des Unternehmens sowie eine Erläuterung der Risikomanagementziele und -methoden integrale Bestandteile sind (detailliert dazu Thurow im… …[url]http://rsw.beck.de/cms/main?docid=327543|BC-Newsletter vom 26.1.2012[/url]). Auch im Bereich der Corporate-Governance-Regelungen gewinnen Risikomanagement und Risikoberichterstattung an Bedeutung… …Risikomanagements. Neben der Bestimmung der Risikoneigung ist auch die Kommunikation der von der Unternehmensführung festgelegten Risikoneigung Gegenstand des…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen

• Prüfungspflicht für mittelgroße Unternehmen in der Diskussion

  …Ein Änderungsantrag zum Entwurf einer neuen Bilanzierungsrichtlinie hat eine weitreichende Frage aufgeworfen: Werden mittelgroße Unternehmen von der… …Verpflichtung zur Abschlussprüfung ausgenommen? Der Entwurf der EU-Kommission für eine neue europäische Bilanzierungsrichtlinie wird derzeit im Rechtsausschuss… …des EU-Parlaments diskutiert. Einer der Änderungsanträge aus den Reihen des Parlaments sieht die Abschaffung der Prüfungspflicht für mittelgroße… …Unternehmen vor. Der Vorsitzende des Rechtsausschusses, Klaus Heiner Lehne, hatte in der Sitzung vom 10. Juli 2012 zu erkennen gegeben, dass man ernsthaft über… …dieses Thema nachdenken müsse, da nicht jedes mittelgroße Unternehmen einen geprüften Abschluss bräuchte. Der DStV lehnt solche Bestrebungen scharf ab. Er… …hatte sich bereits im Vorfeld der Sitzung an die Parlamentarier gewandt und Argumente vorgebracht, welche für den Erhalt der Prüfungspflicht mittelgroßer… …Unternehmen sprechen. Insbesondere verkenne der Vorschlag den Wert der Abschlussprüfung und ihre Informations- und Beglaubigungsfunktion: Für die… …Aufsichtsorgane und die Anteilseigner ist es wichtig, dass sie ihre Entscheidungen, z.B. über Gewinnausschüttungen, Entlastung der Geschäftsführungsorgane und die… …Jahresabschlussfeststellung auf der Basis geprüfter Jahresabschlüsse treffen. Gleiches gilt für Kreditgeber und große Auftraggeber, denen Jahresabschlüsse häufig freiwillig zur… …2012 auch das IDW nachdrücklich angeschlossen.Das EU-Parlament wird über die Änderungen im September abstimmen. Der DStV hat angekündigt, bis dahin…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen