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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2012

  Rechnungslegung als Informationsbasis der Unternehmenssteuerung

  – Bericht zur 11. Fachtagung 2011: Das Rechnungswesen im Konzern –
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …40 • ZCG 1/12 • Rechnungslegung Rechnungslegung als Informationsbasis der Unter­nehmenssteuerung – Bericht zur 11. Fachtagung 2011: Das… …. Ziel war eine Standortbestimmung der Bilanzierung in Deutschland unter Berücksichtigung aktueller nationaler und internationaler Brennpunktthemen. Der… …Spannungsbogen des Tagungsprogramms reichte von einer Grundsatzkritik an einer zu vorbehaltlosen IFRS-Anwendung im Rahmen der Unternehmenssteuerung über… …spezifische Fragestellungen der Konsolidierung und die Erläuterung aktueller IFRS-Änderungen bis hin zu mehr national orientierten Themen wie der E-Bilanz und… …der DPR-Arbeit. 1. Einleitung Wer die einschlägige Fachliteratur und die Tagespresse verfolgt, gewinnt den Eindruck, dass sich in Deutschland die… …Grundlagen der Unternehmensberichterstattung völlig verschoben haben, weil die Anwendung der IFRS-Normen zu dominieren scheint und das seit vielen Jahrzehnten… …bewährte HGB-Regelwerk nur noch als Auslaufmodell dient. Wenn aber die Realität zeigt, dass auch im Rahmen der Konzernrechnungslegung die HGB- Anwender (mit… …Ausnahme der börsennotierten Unternehmen) mit fast 95 % der nicht-kapitalmarktorientierten Mutterunternehmen eindeutig in der Mehrheit sind, so ist es… …verständlich, dass die Veranstalter sich vorgenommen hatten, neben aktuellen Entwicklungen der IFRS-Rechnungslegung auch spannungsgeladene HGB-Themen… …aufzugreifen und ein entsprechendes Diskussionsforum zu bieten. Spezifische Themen der Konzernrechnungslegung wie Purchase-Price-Allocation, zur Veränderung von…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Qualitätsmanagement in der Internen Revision

  Astrid Geis

  …Astrid Geis Qualitätsmanagement in der Internen Revision Inhalt 1 Einleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 2 Qualität der Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224 3 Qualitätsmanagement in der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . 225 3.1 Verantwortung für das Qualitätsmanagement in der Internen Revision… …. . . . . . . . . . 228 3.4 Kundenorientierte Ansätze im Konflikt zwischen Kundenorientierung und Unabhängigkeit der Internen Revisionsfunktion… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 3.4.1 Kundenbefragung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231 3.4.2 Beurteilung der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234 3.5 Anwendungsbereiche von Messverfahren aus Sicht der Internen Revision… …. Um diesem Anspruch gerecht zu werden, ist die Einrichtung eines kontinuierlichen Prozesses erforder- lich, der sicherstellt, dass die Qualität der… …Revisionsdienstleistungen das gewünschte Niveau erreicht und durchgehend verfügbar ist. Ein Qualitätsmanagement in der Internen Revision umfasst alle As- pekte der… …Revisionsarbeit und dient dem Ziel, „sicherzustellen, dass die Arbeit der Internen Revision zur Wertsteigerung und Verbesserung der Geschäftsprozesse beiträgt.“1… …Programme zur Qualitätssicherung und Qualitätsverbesserung in der Internen Revision beinhalten die Steuerung der Leistungserbringung, eine laufende interne…

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• Regelungsvorschläge der EU-Kommission zur Abschlussprüfung: WPK zum Beschluss des Bundesrates

  …Der Bundesrat hat die Regelungsvorschläge der EU-Kommission zur Abschlussprüfung beraten und dazu einen Beschluss veröffentlicht. Die… …Kapitalmarkt in Anspruch nehmen und daher die Definition der „Unternehmen von öffentlichem Interesse“ auf kapitalmarktorientierte Unternehmen beschränkt werden… …. *• Eine Zentralisierung der Aufsicht über Abschlussprüfer in Form nur einer zuständigen Behörde pro Mitgliedstaat wird angesichts der langjährig… …bewährten Aufsichtsstrukturen, die den gegenwärtig geltenden Vorgaben des Artikels 32 der Abschlussprüferrichtlinie entsprechen, abgelehnt. *• Eine… …Liberalisierung der Beteiligungsvorschriften für Prüfungsgesellschaften wird abgelehnt. *• Die Einbeziehung freiwilliger Abschlussprüfungen in die… …Abschlussprüferrichtlinie wird abgelehnt. *• Die Einführung einer externen Rotationspflicht für Prüfungsstellen der Sparkassen- und Giroverbände sowie der… …genossenschaftlichen Prüfungsverbände wird abgelehnt; im Übrigen bezieht der Bundesrat hierzu keine eindeutige Position. *• Eine Deckelung des Umfangs…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Finanzkrise 2.0 und Risikomanagement von Banken

  Dritte Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement der Banken (MaRisk BA)

  Hermann Schulte-Mattler, Karl Dürselen

  …Dritte Novelle der Mindestanforderungen an das Risikomanagement der Banken (MaRisk BA) Von Hermann Schulte-Mattler und Karl Dürselen… …Prof. Dr. Hermann Schulte-Mattler lehrt BWL, insbesondere Finanzwirtschaft, an der FH Dortmund. Karl Dürselen ist Senior Consultant und Trainer… …sowie Lehrbeauftragter für Finanz- und Bankwirtschaft an mehreren Universitäten und der FH Dortmund. Dritte Novelle der Mindestanforderungen an… …das Risikomanagement der Banken (MaRisk BA) 12 Inhaltsverzeichnis 1 Einleitung: MaRisk und qualitative Bankenaufsicht… …............................... 13 2 Wesentliche Regelungsbereiche der MaRisk........................................... 15 2.1 Anwendungsbereich… ….................................................................. 16 2.2 Gesamtverantwortung der Geschäftsleitung............................. 19 2.3 Allgemeine Anforderungen an das Risikomanagement ........... 19… …- controllingprozesse ................................................................... 30 2.12 Besondere Anforderungen an die Ausgestaltung der… …genannt, wurden im Jahr 2010 aufgrund der Vorgaben von internationaler Ebene zu einzel- nen Themen des Risikomanagements erneut angepasst,1 nachdem sie… …schon im Jahr 2009 aufgrund der durch die Finanzkrise ausgelösten Regulierungsschritte erheb- lich überarbeitet worden waren.2 Die Regelungen der 3… …. Novelle der MaRisk sind am 15. Dezember 2010 in Kraft getreten, wobei eine Nichteinhaltung der neuen Vorschriften bis 31. Dezember 2011 nicht…

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• Herausgabeverlangen der Finanzbehörden?

  …Der Gesetzgeber plant im Jahressteuergesetz 2013 eine Verkürzung von Rechten im Steuerverfahren: Ein Abwarten der Reaktion auf ein Auskunftsersuchen… …wäre dann nicht mehr erforderlich. Der Deutsche Steuerberaterverband e. V. (DStV) sieht diese Entwicklung in seiner Mitteilung 9/2012 vom 5. April… …der DStV sieht die gesetzgeberische Absicht als Reaktion auf ein Urteil vom 24. Februar 2010 (II R 57/08). Darin hat das Gericht die Auffassung… …gleichwertige Ermittlungsinstrumente vorgenommen. Dies begründet der Gesetzgeber einmal mehr mit dem aus dem Urteil erwachsenden Verwaltungsaufwand. Die… …, Geschäftspapieren und anderen Urkunden soll in der Regel erst dann verlangt werden, wenn der Vorlagepflichtige eine Auskunft nicht erteilt hat, wenn die Auskunft… …Vergünstigung geltend macht, oder wenn die Finanzbehörde eine Außenprüfung nicht durchführen will oder wegen der erheblichen steuerlichen Auswirkungen eine… …baldige Klärung für geboten hält.“ Der DStV wertet die beabsichtigte Streichung des § 97 Abs. 2 AO als einen massiven Eingriff in den Schutzbereich der… …Steuerpflichtigen. Er appelliert an den Gesetzgeber, sein Vorhaben aufzugeben und sich mehr für eine Stärkung der Rechte der Steuerpflichtigen einzusetzen Weitere…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Praxis der Internen Revision

  Empirische Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht des Aufsichtsrats gegenüber der Internen Revision bei Kreditinstituten

  Ulrich Bantleon, Angelika Paul, Anita Peter

  …Ulrich Bantleon/Angelika Paul/Anita Peter Empirische Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht des Aufsichtsrats gegenüber der Internen Revision… …Untersuchung zum direkten Auskunftsrecht . . . . 69 2.1 Ziel der Befragung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 2.2… …Auswahl der Adressaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 2.3 Rücklaufquote… …der Governance-Strukturen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 2.6 Untersuchungsergebnisse zur institutsinternen Praxis vor… …Neufassung der MaRisk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73 2.7 Untersuchungsergebnisse zur Implementierung des direkten… …Auskunftsrechts nach Neufassung der MaRisk . . . . . 78 2.8.1 Regelungsort… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 2.10 Untersuchungsergebnisse zur Einbeziehung der Geschäftsleitung… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 2.11 Untersuchungsergebnisse zur persönlichen Einschätzung der Leiter der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 68 Ulrich Bantleon/Angelika Paul/Anita Peter 1 Einleitung Bereits vor der aktuellen Finanz- und Wirtschaftskrise erregten in den 1990er und… …branchenübergreifend verstärkt Regelungen zur Verbesserung der Corporate Governance ausgearbeitet.2 Die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) hat im…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Handelsrechtliche Rechnungslegung

  Andere aktivierte Eigenleistungen

  Thomas Teutloff

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370 1. Managementzusammenfassung 1 – Andere aktivierte Eigenleistungen dienen als Sammelposten der erfolgsneu- tralen Behandlung von Eigenleistungen… …im Gesamtkostenverfahren. – Der Posten ist frei von wesentlichen Fremdleistungen zu bestimmen. 2. Rechtsgrundlagen 2 Ansatz dem Grunde nach: § 246 Abs… …. 1, § 275 Abs. 2 HGB. 3. Definition 3 Der Begriff „aktivierte Eigenleistungen“ bezeichnet grundsätzlich Vermögensge- genstände, welche vom… …Unternehmen im jeweiligen Geschäftsjahr selbst herge- stellt werden. Der Posten Nr. 3 „andere aktivierte Eigenleistungen“ umfasst im speziellen alle Gegenstände… …Geschäftsjahres Aufwendungen angefallen sind, die in der GuV angesetzt wurden. 4. Zweck 4Die Systematik des Gesamtkostenverfahrens (§ 275 Abs. 2 HGB) zielt auf… …einen unsaldierten Ausweis aller primären Aufwendungen der Periode ab. Während die Aktivierung selbst erstellter Vermögensgegenstände in der Bilanz als… …erfolgsneu- trale Umschichtung zwischen Bilanzposten abgebildet wird, sind die Vermögens- abgänge (z. B. liquide Mittel und Vorräte) in der GuV nach dem… …Erträgen zu neutralisieren. Während der Posten Nr. 2 nach § 275 Abs. 2 HGB Ak- tivierungen im Vorratsvermögen ausgleicht, betrifft der Ausgleichsposten Nr. 3… …Aktivierungen unter dem Bilanzposten „Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau“, erfolgt der Ausgleich ebenfalls unter den anderen aktivierten Eigenleistungen… …. 7Eine Neutralisierung ist nur für tatsächlich aktivierte und nicht lediglich akti- vierbare Aufwendungen vorzunehmen. Dabei ist es unerheblich, ob der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Qualitätsmanagement im Revisionsprozess

  Messung der Revisionsqualität

  Dr. Susann Albinus-Leupold

  …13 2 Messung der Revisionsqualität 2.1 Begriffsklärung: Revisionsqualität Das primäre Ziel des Qualitätsmanagements und damit von… …Überwachungsmaß- nahmen besteht in der Sicherstellung von Revisionsqualität. Dem Begriff Revisi- onsqualität liegt in der Literatur ein kontroverses Verständnis zu… …Grunde. Dabei ist zu beachten, dass der Begriff Revisionsqualität nicht mit dem Begriff Revisions- leistung verwechselt wird. 61 Im folgenden… …Abschnitt soll der Begriff Revisionsqua- lität näher beleuchtet werden, um somit das Ziel von Überwachungshandlungen zu konkretisieren. Der Ursprung des… …Wortes Qualität liegt im Lateinischen (qualis = wie beschaf- fen) und beschreibt die Beschaffenheit oder Güte eines Objektes. Der Begriff Qua- lität ist… …in der Literatur zwar vielfältig definiert worden, jedoch existiert keine allgemein akzeptierte Begriffsdefinition. 62 In der Fachliteratur zum… …der „Grad, in dem ein Satz inhä- renter Merkmale Anforderungen erfüllt.“64 Bei beiden Definitionen steht die Erfül- lung von Anforderungen im… …Mittelpunkt. Allerdings bedarf es der Präzisierung, wer diese Anforderungen definiert. Benkenstein (1993) unterscheidet dazu drei Alterna- tiven: –… …Festlegung der Anforderungen durch den Anbieter, – Festlegung der Anforderungen durch den Nachfrager und – Festlegung der Anforderungen durch Dritte (z.B… …. Gesetzgeber und normgeben- de Institutionen). 65 61 Der Begriff Revisionsleistung bezeichnet den durch die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance in digitaler Prüfung und Revision

  Umfrage zur Akzeptanz der Digitalen Prüfungsunterstützung

  Prof. Dr. Georg Herde, Prof. Andreas Kohl

  …Umfrage zur Akzeptanz der Digitalen Prüfungsunterstützung Prof. Dr. Georg Herde / Prof. Andreas Kohl… …Andreas Kohl 70 Inhaltsübersicht 1 Zusammenfassung 2 Ausgangssituation und Fragestellung 3 Zur Methode der Untersuchung 4 Beschreibung der… …Stichprobe 5 Ausgewählte Ergebnisse 6 Diskussion 7 Quellen Umfrage Digitale Prüfungsunterstützung 71 1 Zusammenfassung In der zweiten… …Hälfte des Jahres 2011 wurde von der Hochschule Deggendorf in Zusammenarbeit mit dem Deggendorfer Forum zur Digitalen Datenanalyse e.V. und mit… …Unterstützung des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V. (DIIR), dem Institut der Rechnungsprüfer e.V. (IDR), dem Institut der Wirtschaftsprüfer in… …Deutschland e.V. (IDW), der Steuerberaterkammer Nürnberg (StBK) und der Wirt- schaftsprüferkammer (WPK) eine Studie zur Akzeptanz der Digitalen Prüfungsun-… …terstützung durchgeführt. An der Online-Befragung nahmen 494 Revisoren, Steu- erberater, Betriebs-, Rechnungs- und Wirtschaftsprüfer teil. Software zur… …Digitalen Datenanalyse wie z. B. ACL, IDEA, Monarch wird in ca. 50 % der Unternehmen und Kanzleien eingesetzt (in den kleineren Unternehmen bis 49… …Wirtschaftsprüfern häufiger ein- gesetzt. Selbst mit der Software arbeiten nur 35 % der Befragten. Merkmale wie berufliche Qualifikation oder das Geschlecht der… …Befragten spielen dabei keine Rolle, allerdings bedienen die Jüngeren die Software überdurchschnittlich häufiger selbst. Der heutige Nutzen und die…

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• Forderung nach integrierter Berichterstattung als Lehre aus der Finanzmarktkrise

  …In einem gemeinsamen Bericht der Finanzinitiative (FI) des Umweltprogramms der Vereinten Nationen (United Nations Environment Program, UNEP), des… …internationalen Instituts für nachhaltige Entwicklung (International Institute for Sustainable Development, IISD) und der jüngst gegründeten Blended Capital Group… …werden die Lehren untersucht, die aus der globalen Finanzmarktkrise zu ziehen sind, und es werden entsprechende Empfehlungen ausgesprochen. Zu diesen… …gehört auch ein Standard für die globale integrierte Berichterstattung. Der Bericht mit dem Titel Fokus und Entwicklung über die Zeit: Finanzstabilität und… …systemische Risiken bietet einen Überblick über die Entwicklungen während der Finanzmarkt- und Wirtschaftskrise 2007–2012 und die immer noch laufenden… …Reaktionen auf die Krise. Dabei werden eine Reihe von Bereichen hervorgehoben, die der Neuausrichtung des globalen Finanzsystems gelten und diese in Bezug zu… …nachhaltiger Finanzierung und Investition setzen. In dem Bericht wird der Fokus auf kurzfristige Ergebnisse beklagt, und es werden einige der Initiativen und… …politischen Reaktionen untersucht, die auf Sachverhalte erfolgt sind, die während der Finanzmarktkrise identifiziert wurden. In diesem Zusammenhang wird auch… …Finanzierungsinstitute das Wachstum und die Rationalisierung verantwortlicher Investitionen einschließlich der finanziellen Ansätze unterstützen können. Vorschlag 2: Es… …Interessen der Sparer dient und globale Nachhaltigkeit unterstützt. Vorschlag 4: Es sollte auf der Arbeit des Integrated Reporting Committee und anderer…

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