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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Leitung der Internen Revision – Qualifikation und Auswahl

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …89 7. Leitung der Internen Revision – Qualifikation und Auswahl Die organisatorische und personelle Ausgestaltung der Internen Revision ist… …angemessene quantitative und qualitative Personalausstattung verfügt.99 Der für die Prüfung der Angemessenheit und Wirksamkeit eines Internen… …Revisionssystems grundlegende Kriterienkatalog des IDW Prüfungsstandards 983 bzw. des DIIR Revisionsstandards Nr. 3 enthält zur Führung der Internen Revision ein… …eigenes Be- trachtungsfeld, welches 10 der insgesamt 82 Kriterien umfasst.100 Diese Kriterien betreffen neben der fachlichen Qualifikation des… …Revisionsprozess. Verbesserte Effektivität in der Internen Revision, Berlin 2012. 102 Vgl. Buderath, H. M.: Kommunikation des Wertbeitrags der Internen Revision… …, in: Buderath, H. M.; Herzig, A.; Köhler, A. G.; Pedell, B. (Hrsg.): Wertbeitrag der Internen Revision. Messung, Steuerung und Kommunikation, Stuttgart… …2010, S. 149 – 173. 90 Leitung der Internen Revision – Qualifikation und Auswahl Dabei wird unter anderem auch gefordert, dass die Interne… …Revision – vertreten durch die Revisionsleitung – über eine hohe Akzeptanz bei der Geschäftsleitung verfügt. Dieses Kriterium erscheint ins- besondere vor… …dem Hintergrund des Anspruchs, den die Unterneh- mensleitung und auch das Aufsichtsorgan an die Verlässlichkeit der Revisionsfunktion stellen sollten… …, besonders wichtig. Nur eine Revi- sionsleitung, welche vertrauensvoll mit der Geschäftsleitung auf der Grundlage des Respekts für die Notwendigkeit der…

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• eJournal-Artikel aus "WiJ - Journal der Wirtschaftsstrafrechtlichen Vereinigung e.V." Ausgabe 4/2017

  Keine Steuerverkürzung durch Unterlassen i.S.v. § 370 Abs. 1 Nr. 2 AO bei Kenntnis der Finanzbehörde

  OLG Köln, Urteil vom 31.01.2017 - III-1 RVs 253/16
  

  Rechtsanwalt Björn Krug

  …Unterlassen i.S.v. § 370 Abs. 1 Nr. 2 AO bei Kenntnis der Finanzbehörde OLG Köln, Urteil vom 31.01.2017 - III-1 RVs 253/16 Das Merkmal der „Unkenntnis“ ist nach… …Umständen bereits Kenntnis haben. WiJ Ausgabe 4.2017 Entscheidungskommentare 176 Gegen diese Entscheidung ist von einer Stimme in der Literatur vorgebracht… …Diese vorgebrachten Einwände greifen in der Sache nicht durch. Soweit die Rechtslage nun zumindest obergerichtlich entschieden ist, folgt die Entscheidung… …den Vorgaben der höchstrichterlichen Rechtsprechung. Hiergegen vorgebrachte Erwägungen widersprechen bereits dem Wortlaut des Gesetzes, zumal für eine… …Pönalisierung um jeden Preis in der zu prüfenden Sachverhaltskonstellation kein Bedürfnis besteht. Für Vorwürfe der Steuerhinterziehung durch Unterlassen bietet… …sich damit ein erheblicher objektiver und subjektiver Verteidigungsspielraum. Dies betrifft auch die in der Praxis – gerade in Unternehmen – häufigen… …. Sachverhalt Folgender Sachverhalt lag der Entscheidung des OLG Köln zugrunde: Das AG Bonn hat den Angekl. am 13.10.2015 wegen Steuerhinterziehung zu einer… …als Wirtschaftsstrafkammer – das amtsgerichtliche Urteil aufgehoben und den Angekl. freigesprochen. Den Feststellungen der Strafkammer zufolge ist der… …. Der Angekl. ist Geschäftsführer der B. GmbH und bezog aus dieser Tätigkeit im Jahr 2009 ein Bruttogehalt von 180.000 EUR. Die entsprechende Lohnsteuer-… …Bescheinigung war ab dem 11.01.2010 im elektronischen Register der Finanzverwaltung NRW verfügbar. Daneben hält der Angekl. verschiedene Unternehmensbeteiligungen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision für Aufsichtsräte

  Exkurs: Das Dilemma der Unternehmensüberwachung und die Kunst des „richtigen“ Fragens

  Mathias Wendt, Hubertus Eichler

  …61 5. Exkurs: Das Dilemma der Unternehmensüberwachung und die Kunst des „richtigen“ Fragens „To the extent that auditing must always trust at… …5.1 Informationsasymmetrien als grundlegendes Dilemma der Unternehmensüberwachung Sowohl der Aufsichtsrat im Rahmen seiner Überwachungsfunktion als… …Fachbereichen (im Falle der Internen Revision) zur Verfügung gestellten (und insoweit sekundären) Informationen angewiesen. Für den Aufsichtsrat und die… …Informationsasymmetrien umzugehen. 76 Vgl. Power, M: The Audit Society. Rituals of Verification, London 1997, S. 132. 62 Das Dilemma der Unternehmensüberwachung… …Aufgrund dieses strukturellen „Nichtwissens“ kommt der Kunst des „richtigen“ Fragens in der Arbeit sowohl des Aufsichtsrats als auch der Internen Revision… …eine wesentliche Bedeutung zu. Wäh- rend für den Aufsichtsrat der Adressat seiner Fragen primär das Leitungsorgan ist, richten sich die Fragen der… …Internen Revision primär an die im Rahmen eines Prüfungsauftrages jeweils operativ verantwortlichen Vertreter der Fachbereiche. Fragestellungen des… …Aufsichtsrates zur Internen Revision werden allerdings – insoweit dem angelsächsischen Board-Modell folgend – zunehmend auch in der Praxis deutscher Unternehmen… …direkt an den Revisionsleiter gerichtet, soweit das im Rahmen der Geschäftsordnung der Inter- nen Revision und in der Informationsordnung des… …Aufsichtsrates so festgelegt wurde.77 Menschliche Kommunikation geschieht niemals im luftleeren Raum, sondern immer auf der Grundlage einer wie auch immer…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Besonderheiten des Bußgeldrechtlichen Verfahrens

  Matthias H. Gehm

  …. 1 bis 12 AO vorgegebenen Modifizierungen. Für die Verfolgung der Steuerordnungswidrigkeiten ist die BuStra nach §§ 387, 409 AO, § 36 Abs. 1 Nr. 1… …Bußgeldvorschriften der Steuergesetze keine abweichenden Regelungen treffen (§ 377 Abs. 2 AO). Hier sollen nunmehr einige Besonderheiten des Bußgeldver- fahrens… …Zustimmung der Staatsanwaltschaft – das Ver- fahren einstellen kann, wobei auch ein Strafklageverbrauch durch diese Einstel- lung herbeigeführt wird3506 Das… …Opportunitätsprinzip ist aber nicht mit dem Grundsatz in dubio pro reo zu verwechseln, der auch im Bußgeldverfahren gilt3507. Ist demnach die Tat nicht nachweisbar… …, ist dies keine Frage des Opportunitätsprinzips. Auch der sich aus Art. 103 Abs. 3 GG ergebende Grundsatz, dass eine Doppel- bestrafung (ne bis in idem)… …bei einer Steuerordnungswidrigkeit, ist die Finanzverwaltung bemüht, über das Institut des Verfalls bzw. ab 1. 7. 2017 der Einziehung gemäß § 29a OWiG… …RVs 28/12 – NJW-Spezial 2012, S. 345. 3507 Schwacke, Recht der Ordnungswidrigkeit, 4. Aufl. 2006, S. 87; Rosenkötter/Louis, Das Recht der… …Ordnungswidrigkeiten, 7. Aufl. 2011, Rn. 479. 3508 Schwacke, Recht der Ordnungswidrigkeit, 4. Aufl. 2006, S. 92 f. 3509 Madauß, NZWiSt 2016, S. 98. 16. Besonderheiten… …des Bußgeldrechtlichen Verfahrens 520 Zuständig für die Anordnung des Verfalls bzw. der Einziehung ist die BuStra3510. Vorausgeschickt sei, dass… …durch das Gesetz zur Reform der strafrechtlichen Vermögensabschöpfung v. 13. 4. 2017 (BGBl I 2017, S. 872) das System der Ver- mögensabschöpfung im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2017

  Einflussfaktoren auf das Gehalt der Internen Revision

  Univ.-Prof. Dr. Marc Eulerich, Dr. Hans-Ulrich Westhausen

  …Gehalt der Internen Revision WISSENSCHAFT UNIV.-PROF. DR. MARC EULERICH · DR. HANS-ULRICH WESTHAUSEN Einflussfaktoren auf das Gehalt der Internen… …Revision Empirische Befunde, Erklärungsansätze und Ausblick Obwohl die Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Corporate- Governance-Diskussion in den… …letzten Jahren zugenommen hat, ist bislang die Frage, welche Faktoren das Gehalt der Internen Revision beeinflussen, nur wenig erforscht. Aber genau diese… …, Verbände, Sozialversicherungsträger, den Fiskus und natürlich die Arbeitnehmer selbst. Spannend ist die Gehaltsfrage aus Sicht der Mitarbeitermotivation… …, aber auch als Wertschätzung der Arbeitsleistung in Form ihrer monetären Bewertung, womit das Selbstwert gefühl als vermutlich wichtigste Motivation… …vieler Arbeitnehmer 1 beeinflusst wird. Schnell kommt man hier auch zum Thema Entgeltgerechtigkeit. 2 Darüber hinaus können Gehaltsdaten Trends in der… …Bedeutung von Berufsfeldern für einzelne Unternehmen oder sogar ganze Branchen aufzeigen, was zum Beispiel nach der Bekanntgabe neuer… …regulatorischer/gesetzlicher Anforderun- 1 „Für die meisten Mitarbeiter ist die Bezahlung einer der wichtigsten Gründe, warum sie arbeiten – für einige Mitarbeiter der… …Aspekte münden letztlich darin, dass sich in der monetären Bewertung in Form des Gehalts die aktuelle und auch zukünftige Nachfrage eines jeden Berufsfeldes… …widerspiegelt. Die Bedeutung der Internen Revision – und damit auch die Frage nach ihrer monetären Bewertung – lässt sich auch normativ ableiten, weil allein sie…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2017

  Aus der Arbeit des DIIR

  …DIIRintern Aus der Arbeit des DIIR Aus der Arbeit des DIIR Jahresbericht 2016 Das vergangene Jahr war ein wegweisendes für das DIIR: Der… …ebenfalls erfolgreich. Es wurde deutlich, dass die Mitglieder und das Institut die Anstrengungen für die Fortentwicklung der Internen Revision verstärkt haben… …Organisation und Arbeit des Instituts und der einzelnen Arbeitskreise, über die herausragenden Veranstaltungen und Tagungen und über die wichtigsten… …Publikationen und Fachbeiträge. Zu beziehen ist der Jahresbericht in Printform über das DIIR oder digital bei www.diir.de. Enquete-Studie 2017: Zusammenarbeit mit… …Vorstand und Aufsichtsorgan wird immer wichtiger Das DIIR – Deutsche Institut für Interne Revision führt mit seinen Partner-Instituten aus Österreich und der… …Schweiz regelmäßig eine Befragung von Revisionsleitungen durch. Die Erhebung dient seit mehr als 20 Jahren den Revisionsleitern und Stakeholdern der… …Unternehmen als wertvolle Orientierungshilfe für die aktuelle und zukünftige Ausrichtung der Revisionsarbeit. Nach drei Jahren haben das DIIR, das Institut für… …Interne Revision Österreich (IIA Austria) und der Schweizerische Verband für Interne Revision (SVIR) Anfang 2017 nun wieder eine aktuelle Befragung… …durchgeführt. 326 ZIR 06.17 Die wichtigsten Ergebnisse der Studie sind, dass die Interne Revision nicht nur bei Konzernen, sondern auch bei anderen Größenklassen… …aller Branchen immer präsenter ist. Auch eigentümergeführte und nichtkapitalmarktorientierte Unternehmen sehen einen deutlichen Mehrwert in der Internen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch Wissensbilanz

  Projektmanagement zur Vorbereitung der Wissensbilanz

  Dr. Manfred Bornemann, Prof. Dr. Rüdiger Reinhardt

  …47 4 Projektmanagement zur Vorbereitung der Wissensbilanz Unterhaltung über die Vorbereitung eines Wissensbilanzprojektes „Wir haben eine… …mit einem Pilotprojekt an. Einige etablierte Experten aus unserer Firma und einige junge Mitarbeiter entlang der Prozesskette wurden eingeladen… …. Jemand von der Uni hat uns mit der Methodik geholfen. Es ging uns bei der Wissensbilanz darum, unseren Prozess für Ideenmanagement in den Griff zu… …bekommen. Wir erwarteten uns durch die Wissensbilanz ein besseres Ver- ständnis über Wechselwirkungen der weichen Faktoren, damit wir schneller und vor… …Faktoren der ersten Liste die Auslastung beeinflussen und wie es aktuell um diese Faktoren be- stellt ist. Anschließend haben wir auch noch getestet, wie… …. Mit etwas pragmatischem Vorgehen kann man sehr gute Ergebnisse erreichen.“ 4 Projektmanagement zur Vorbereitung der Wissensbilanz 48 Seit der… …ersten erfolgreichen Durchführung in einem kleinen Bereich wurden drei wei- tere Projekte mit ähnlichem Aufbau in anderen Bereichen der Organisation… …Auswertungen des Arbeitskreises Wissensbi- lanz hatten 100 % der „nicht erfolgreichen“ Wissensbilanzen keine Topmanagement Unterstützung45. In größeren… …Organisationen hat der Geschäftsführer allerdings häufig zahlreiche andere zeitintensive Verpflichtungen und muss daher die operative Verantwortung abgeben. Aus… …Verantwortung für die Orga- nisation oder für einen Teilbereich davon tragen, versuchen Sie unbedingt die Unter- stützung der Geschäftsführung zu bekommen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Kompendium Steuerstrafrecht

  Änderungen aufgrund des Gesetzes zur effektiveren und praxistauglicheren Ausgestaltung des Strafverfahrens

  Matthias H. Gehm

  …trat, soweit sich nicht ausdrücklich im Folgenden etwas anderes ergibt, am Tag nach seiner Verkündung in Kraft (Art. 18 Abs. 1). Dies war der 24. 8… …können auch bei Steuerdelikten Fahrverbote als Sanktion verhängt werden4076. Dies ist nament- lich dann der Fall, wenn das Fahrverbot zur Einwirkung auf… …den Täter oder zur Verteidigung der Rechtsordnung erforderlich erscheint bzw. wenn das Fahrver- bot statt einer Freiheitsstrafe verhängt wird4077. Der… …keinen hinreichenden „Denkzettel“ darstellt, dies ist beispielsweise bei entsprechenden vermögenden Steuerpflichtigen der Fall. Auch dürfen hier… …dem Führen eines Kfz oder unter Verletzung der Pflichten eines Kraftfahrzeugführers begangen wurde wie etwa bei der Hinterziehung von… …Strafverfahrens 594 19.2 Änderungen der Strafprozessordnung 19.2.1 Befangenheitsanträge Wenn ein Richter als befangen angelehnt wird, so kann das Gericht dem… …soll Verfahrens- verzögerungstaktiken der Verteidigung begegnet werden4080. Das gleiche Ziel wird durch die Vorschrift des § 29 Abs. 1 StPO verfolgt… …, das eine Fortsetzung der Hauptverhandlung gewährleistet4081. 19.2.2 Telekommunikationsüberwachung Bei gewissen Fällen von Steuerstraftaten (§§ 370 Abs… …nikation verschlüsseln, aber auch der Betroffene selbst entsprechende Verschlüsselungen durch sein Endgerät vornimmt. Die Entschlüsselung ist hier oftmals… …möglichst nach Abschluss der Maßnahme wieder rückgängig gemacht werden können und unbefugten Dritten kein Mithören ermöglicht ist (§ 100a Abs. 5 StPO)4086…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Compliance-Kommunikation

  „Erfolgreiche Compliance-Kommunikation im Unternehmen“ – Praxiserprobte Tools, Prozesse und Maßnahmen von der Praxis für die Praxis

  Dr. Christian Schmidt-Egger

  …Kapitel 8: „Erfolgreiche Compliance-Kommunikation im Unternehmen“ – Praxiserprobte Tools, Prozesse und Maßnahmen von der Praxis für die… …Um- setzung ist das andere. Und hier wird es meist kompliziert. Denn was tun, wenn sich der eigene Chef nicht überzeugen lassen will, künftig auf… …umzusetzen und in der eigenen Organisation oder im Unternehmen eine wirkliche Akzeptanz dafür zu schaffen. Denn Umsetzen hat sehr viel mit Kommunikation zu… …kann jeder erlernen, trainieren und erfolgreich umsetzen. Das wird Thema des vorliegenden Kapitels sein. Der Leser wird hier erfahren, wie der typische… …heraus spon- tan zu agieren. Wäre eine gute Kommunikation und Gesprächsführung leich- ter, gäbe es viele der täglichen Probleme oder Konflikte im… …schon damit an, dass die meisten Menschen die Bedeutung von Sender und Empfänger nicht richtig einschätzen können. Denn der Sender, derjenige, der… …spricht und da- mit eine Nachricht übermittelt, geht in der Regel davon aus, dass seine Bot- schaft unverfälscht beim Gegenüber, dem Empfänger, ankommt… …. Die Gründe dafür sind vielfältig. Das beginnt schon damit, dass der Empfänger die Bot- schaft manchmal nicht so versteht, wie sie gemeint ist… …Kapitel 8: „Erfolgreiche Compliance-Kommunikation im Unternehmen“ 290 Schmid-Egger Dann stellt sich die Frage, wie der Empfänger die Botschaft… …ge- hört hat. Vielleicht ist ihm auch der Compliance-Officer egal, doch er be- fürchtet, dass die Botschaft gravierende Veränderungen für seinen Ar-…

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• eBook

  Verantwortung in der digitalen Datenanalyse

  Transparenz als Grundlage für eine glaubwürdige Prüfung
  

  978-3-503-17097-5

  Deggendorfer Forum zur digitalen Datenanalyse e. V., Christoph Haas, Prof. Dr. Siegfried Handschuh, Uwe Nadler, u.a.

  …Glaubwürdige und nachvollziehbare Prüfungsergebnisse durch digitale Datenanalyse schaffen Vertrauen in Organisationen: für Akteure der Organisation…