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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2004

  Anforderungen an das IT-Controlling

  IIR-Arbeitskreis „IT-Revision“

  …, Dortmund; Herr Jörg Küppersbusch, Essen; Herr Thomas Wölker, Duisburg Abstract Durch das Zusammenwirken eines permanenten IT-Controllings und der phasenbezo… …erörtert revisionsseitige Anforderungen an ein IT-Controlling, hier verstan den als Zusammenfassung aller Kontrollaktivitäten zur Steuerung und Überwachung… …der IT-Aktivitäten eines Unternehmens. 1. Bedeutung und Ziele des IT-Controlling Aufgrund der ständig steigenden Durchdringung der Unternehmen mit… …Informations-Technologie (IT), verbunden mit dem Ziel einer wirtschaftlichen, effektiven und siche ren Leistungserbringung, stellt das IT-Controlling ein wichtiges… …Aufgabengebiete der Informationsverarbeitung abgedeckt und umfassende Informationen für die Steuerung der IT-Aktivitäten bereitgestellt werden. Die nachfolgenden… …. Abgrenzung zwischen IT-Controlling und IT-Revision Während das IT-Controlling als permanente Aufgabenstellung verantwortlich für die Implementierung des… …Kontrollsystems zeichnet, ist es Aufgabe der Revision durch Prüfungen die Wirksamkeit und Effizienz des IT-Controlling festzustellen. Der Revision obliegt darüber… …IT-Infrastruktur und Anwendungen sich an der Erreichung der Unternehmensziele orientiert und eine angemessene Qualität ihrer Produkte und Dienstleistungen… …bereitstellt. Seitens des IT-Controllings festzulegen und zu überwachen sind der Planungspro zess sowie Qualitätsziele bezogen auf die Implementierung von… …Hardund Software und den Betrieb der IT-Applikationen. Aufgaben der Revision Der Revision obliegt eine Prüfung und Bewertung, durch welche Verfahren eine…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2004

  Zur Diskussion: Redepflicht des Abschlussprüfers – Redepflicht auch für die Interne Revision ?

  Univ.- Prof. Dr. Dr. h.c. Wolfgang Lück

  …Ansicht der Redaktion und der Autoren besonders diskussionswürdig sind. Bitte schreiben Sie der Schriftleitung dieser Zeitschrift Ihre Meinung zu dem… …herausgebildet und wird als feststehender Terminus in Theorie und Praxis verwendet. Eine explizite Berichtspflicht des Abschlussprüfers über redepflichtige… …Pflichtaufgaben die Bedrohlichkeit der Lage oder die Anbahnung einer ruinösen Entwicklung erkennt, den Vorstand und den Aufsichtsrat darauf hinzuweisen und mit… …Vertrauensverhältnis zwischen Mandant und Abschlussprüfer sowie die besondere Treuepflicht des Abschlussprüfers: „Vertrag und Organstellung ergeben ein besonderes… …Vertrauensverhältnis und begründen eine Treuepflicht, die es dem Abschlussprüfer gebietet, seine Stimme warnend zu erheben, wenn ihm bei der Abschlussprüfung… …solchenfalls nicht für sich behalten, sondern muss darüber Vorstand und Aufsichtsrat oder doch eines von beiden Gremien unterrichten.“ 3 Der Bundesgerichtshof… …und darzulegen.“ 4 Die Redepflicht für Abschlussprüfer wurde erstmals in § 166 Abs. 2 AktG 1965 kodifiziert und im Rahmen des Bilanzrichtlinien-Gesetzes… …Satz 4 HGB erweitert (sog. kleine Redepflicht): „Nachteilige Veränderungen der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage gegenüber dem Vorjahr und Verluste… …, die das Jahresergebnis nicht unwesentlich beeinflusst haben, sind aufzuführen und ausreichend zu erläutern.“ Die Redepflicht des Abschlussprüfers wurde… …in den §§ 166 Abs. 2 AktG 1965 und 321 Abs. 2 HGB 1985 durch den Terminus „... bei Wahrnehmung seiner Aufgaben ...“ wesentlich eingeschränkt. Daraus…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2004

  Prüfung von Problemkrediten nach den MaK durch die Interne Revision

  IIR-Arbeitskreis „Revision des Kreditgeschäftes“

  …Krise 1. Einleitung Auslöser der MaK waren u. a. die zahlreichen Krisenfälle von Kreditinstituten, die vor allem auf die mangelhafte Organisation und… …Mindestanforderungen. Dabei differenzieren die MaK zwischen der Intensivbetreuung und der Problemkreditbearbeitung, die sowohl die Sanierung als auch die Abwicklung von… …Intensivbetreuung und Behandlung von Problemkrediten bis zum Informationswesen werden in den MaK Mindestanforderungen an die Bearbeitung von Problemkrediten… …formuliert. Der nachfolgende Beitrag behandelt die Themen Intensivbetreuung und Problemkreditbearbeitung im Kreditgeschäft und leitet Prüfungsansätze für die… …seitens des Kreditinstituts sichergestellt werden, dass mögliche Krisenengagements frühzeitig erkannt und gemeinsam mit dem Unternehmen Schritte zur… …Abwendung der Krise eingeleitet werden. Die Intensivbetreuung stellt somit eine Zwischenstufe zwischen der Normalbetreuung und der Problemkreditbearbeitung… …Bankpraxis stellt sich der Krisenverlauf und die damit verbundenen Risiken wie folgt dar: Bedrohungsausmaß Fehlallokation Fehldisposition Marktanteilsverluste… …deutlich, dass sich Unternehmenskrisen in der Regel frühzeitig abzeichnen und anhand von typischen Krisenindikatoren zu erkennen sind. Die frühzeitige… …Erkennung von Unternehmenskrisen ist daher die grundlegende Voraussetzung für alle Beteiligten und Betroffenen, der sich abzeichnenden Krise erfolgreich… …entgegenzutreten. Mögliche Kriterien für bevorstehende Unternehmensschieflagen und eine erforderlich werdende Intensivbetreuung können sein: 7 ◆ Krisenindikatoren…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2004

  Checkliste Versicherungen im Immobilienbestand

  IIR-Arbeitskreis „Interne Revision in der Immobilienwirtschaft“

  …Grundstücke und eigener Gebäude entwickelt. Der Fragebogen stellt auf einen unternehmensbezogenen Versicherungsschutz ab; welche Versicherung konkret benötigt… …, Neubau) wird als eigener Prüfungsschwerpunkt nicht mit diesem Fragebogen abgedeckt. 1. Risikoanalyse 1.1 Erfolgt eine regelmäßige Risikoerfassung und… …-analyse zur Kontrolle des bestehenden Versicherungsschutzes? 1.2 Wird das Unternehmen bei externer Risikoerfassung und -analyse mit eingebunden? 1.3… …Versicherungsschutz benötigt wird? 1.9 Wurden bei der Risikoanalyse gesetzliche Anforderungen und die Rechtssprechung berücksichtigt? 1.10 Sind… …unternehmensweite Regelungen/Aussagen zur Risikohandhabung (z. B. Risikomanagement-Handbuch) berücksichtigt? ja nein Bemerkungen 2. Angebotseinholung und… …Schadenanzeigepflicht des Versicherungsnehmers (VN) und zur Regulierung von Versicherungsschäden? 2.7 Wurde bei nicht-umlagefähigen Versicherungen bei der Ausschreibung /… …es Regelungen, wie der Bieterkreis zu bestimmen ist und werden diese eingehalten? 2.10 Wurde ggf. eine EU-weite Ausschreibung vorgenommen? 2.11… …Gründe für abweichende Konditionen erfragt und dokumentiert? 2.14 Liegen Informationen/Auskünfte über Bonität/Solvenz der Bieter vor? 3… …Abreden von der Auswertung ausgeschlossen? 3.3 Wurden die bestehenden Regelungen zu Vertragsverhandlungen eingehalten und Konditionen bei der Beauftragung… …dokumentiert und genehmigt? 3.6 Enthält der Vertrag Vereinbarungen zur Schadenanzeigepflicht des VN und zur Regulierung von Versicherungsschäden? 3.7…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2004

  Statistische Qualitätskontrolle mit sequentiellen Testverfahren bei Einzelfallprüfungen

  Dipl.- Math. Jürgen Preis

  …Beitrages dar, der 2003 einen IIR-Förderpreis erhalten hat. Einleitung Der Prüfungsumfang der Internen Revision schließt eine systematische und zielgerichtete… …Vorgehensweise zur Bewertung und Verbesserung der Angemessenheit und Effektivität der Risikomanagement-, der Kon troll-, der Führungs- und Überwachungsprozesse… …hinreichend sicherzustellen, dass das Interne Kontrollsystem des Managements wirksam und effektiv ist. Einzelfallprüfungen sind Instrumente, die dazu beitragen… …, dass die Interne Revision diesem Auftrag und Anspruch gerecht werden kann. Eine bisher wenig beachtete Möglichkeit, Interne Kontrollsysteme mit Hilfe von… …. Auf mathematische Details und Beweise wird in diesem Beitrag bewusst verzichtet. Mathematisch interessierte Leser finden in dem Buch „Statistische… …und Handbuch der angewandten Statistik“ von HARTUNG (1993). Effizienz sequentieller Testverfahren Bei den meisten Testverfahren zur Überprüfung von… …also vom Zufall ab und kann deshalb im voraus nur als Mittelwert angegeben werden. UHLMANN (1982, S. 158) stellt zur Effizienz sequentieller… …Quotiententests fest, „dass die zugehörigen durchschnittlichen Stichprobenumfänge im Vergleich zu nichtsequentiellen Tests minimal sind“. Hypothese und… …Alternativhypothese Der SPRT ist ein Alternativtest, d. h. es wird eine Entscheidung zwischen zwei Hypothesen getroffen, und zwar zwischen der sogenannten Nullhypothese… …H 0 (im folgenden kurz „Hypothese“ genannt) und der Alternativhypothese H A. Praktische Anwendungen lassen sich zunächst dahin gehend unterscheiden…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2004

  Neue Empfehlungen der EU-Kommission zur Corporate Governance

  Markus Warncke

  …Direktoren / Aufsichtsratsmitglieder sowie zu den Ausschüssen des Verwaltungs- / Aufsichtsrats“ 1 und um die „Empfehlung zur Einführung einer angemessenen… …und beziehen sich neben Regelungen zur Qualifikation und Sorgfaltswahrung insbesondere auf die Unabhängigkeit seiner Mitglieder und die Bildung von… …Geschäftsbeziehung mit der Gesellschaft stehen, die länger als drei Amtszeiten im Aufsichtsrat tätig sind und die Arbeitnehmer der Gesellschaft sind. Letzteres… …Arbeitnehmervertretung in den Aufsichtsrat gewählt worden ist und keine Führungskraft der Gesellschaft ist. Was unter Unabhängigkeit zu verstehen ist, soll der… …werden, welche Mitglieder des Aufsichtsrats als unabhängig angesehen werden. Da die EU-Kommission den Bereichen der Bestellung und Vergütung der… …Aufsichtsratsausschüssen. Dabei handelt es sich neben dem Nominierungs- und Vergütungsausschuss insbesondere um den Prüfungsausschuss. Die Mitglieder des Prüfungsausschusses… …sollen aufgrund ihres fachlichen Hintergrunds und ihrer individuellen Erfahrung in ihrer Gesamtheit über zeitnahe, einschlägige Kenntnisse im Bereich… …Finanzen und Rechnungslegung verfügen und zumindest in ihrer Mehrheit unabhängig sein. Die Hauptaufgabe des Prüfungsausschusses ist die Kontrolle der… …Verlässlichkeit und Vollständigkeit der von der Gesellschaft vorgelegten Finanzinformationen sowie die Überprüfung der internen Kontrollund Risikomanagementsysteme… …prüfen. Besteht eine Interne Revision, soll der Prüfungsausschuss ihre Effizienz gewährleisten, indem er Empfehlungen zur Auswahl, Bestellung und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2004

  Self-Auditing: Moderne Revisionspraxis in Kreditinstituten

  Michael Schroff

  …Schroff ist Mitarbeiter im Bereich Corporate Audit Services IT & Operational Risk Management der ING BHF-BANK AG Einleitung Self-Auditing klingt modern und… …neu. Das ist es – und auch nicht. Die Grundzüge des Self-Auditing werden schon seit längerer Zeit situativ in den Revisionsabteilungen der Banken… …Prüfungshandlungen durch die Revision durchgeführt werden, ist in der Revision mit einer Kostenreduzierung durch den Wegfall von Anfahrtszeiten, Reisekosten und… …Prüfung nicht immer, aber oftmals schneller und effizienter durchführen als ein außenstehender Revisor. Ferner versetzt der Self-Audit-Fragenkatalog den… …Fachabteilungsmitarbeiter in die Lage, Schwachstellen selbst zu erkennen. Dabei kann der Mitarbeiter aus der „Revisionssicht“ agieren und sein Verständnis bezüglich der… …Notwendigkeit von Sicherheit, Ordnungsmäßigkeit, Nachweisbarkeit und Wirtschaftlichkeit trainieren. Einschränkungen Beim Self-Audit prüft sich die geprüfte Stelle… …bearbeiten und sich ergebende Maßnahmen eigenverantwortlich zu erkennen und durchzuführen. Stichproben notwendig? Um die Qualität des Self-Audit-Ergebnisses… …seines Selbst Prüfungscharakters, und die vorhandenen Vorteile des Self-Audits werden dadurch zumindest teilweise wieder aufgehoben. Sofern die Revision… …sofort die Frage stellt, ob eine solche Stichprobe dann noch Aussagekraft besitzt und somit überhaupt noch Sinn macht. Prüfungskompetenz vorhanden? Bei der… …Mitarbeiter der geprüften Stellen fachlich und persönlich in der Lage sind, notwendige Aktivitäten selbst durchzuführen. Interpretationsverzerrungen? Bereits…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2004

  Risikoorientierter Prüfungsansatz im Personalbereich ?

  Christine Brand-Noé

  …Essen Frau Christine Brand- Noé ist Unternehmensberaterin für Personalrevision, Bad Essen Das Thema Risiko ist und war schon immer ein Thema für die… …auseinander zu setzen und den Begriff auf seinen Erkenntniswert abzuklopfen. Gibt es da etwas Neues? – Deswegen der Titel dieses Vortrages mit dem Fragezeichen… …Diskussion dieser Begriffe aber ausklammern und nur für den weiteren Fortgang dieser Ausführungen unsere Definition festlegen: Risiko ist die „Möglichkeit… …, dass sich explizit geplante oder implizit vorausgesetzte Ziele und Erwartungen eines Unternehmens, eines Unternehmensteils (Geschäftsbereich… …der Unternehmensziele und den zugrundeliegenden Ursachen gilt das Augenmerk der Wirtschaftsprüfer in der risikoorientierten Jahresprüfung. Der… …risikoorientierte Prüfungsansatz bedeutet hier, „dass Art, Umfang, zeitliche und personelle Abstimmung der Prüfungshandlungen von einer Einschätzung des… …Verbesserung von Prozessen und Organisation zur Steigerung der unternehmerischen Wertschöpfung. Insbesondere geht es darum zu überwachen, ob dem Unternehmen alle… …Revisionsphilosophie: Sie verabschiedet sich damit von ihrem Universalitätsanspruch (Keine revisionsfreien Räume im Unternehmen!) und auch von der von ihr reklamierten… …und ständig wiederholten Abschreckungswirkung, aus der heraus sie ihre Existenz zu einem guten Teil legitimierte: Sie behauptete ja immer, dass das… …Revisionstätigkeit auf die unternehmerischen Risikobereiche und eine daran orientierte Ausgestaltung der Revisionsaktivitäten zum Gegenstand haben.“ 5 Der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2004

  Stellungnahme: „Redepflicht des Abschlussprüfers – Redepflicht auch für die Interne Revision?“

  Dr. Stefan Röhrbein

  …Braunkohlengesellschaft mbH zu dem Artikel von Herrn Prof. Dr. Dr. h.c. Wolfgang Lück aus ZIR 3 / 2004 und dem ersten Diskussionsbeitrag von Herrn Markus Warncke in der ZIR… …dies eine Frage der Unternehmenskultur ist, fällt eine Reglementierung schwer. Freilich muss es dem Vorstand überlassen sein, wie und ob er auf… …rule‘). Sinnvoll wäre, im Corporate Governance Kodex (4.1.4 – Risikomanagement und Risikocontrolling) konkreter auf die Ausgestaltung des IKS und dessen… …daher gegenwärtig nicht notwendig. Kernaufgabe des Aufsichtsrates ist die Kontrolle der Tätigkeit und Beratung des Vorstands in Fragen von übergeordneter… …Bedeutung. Redepflicht der IR gegenüber dem AR würde bedeuten, sie als dessen Instrument zu verstehen. Damit müsste sie unter dessen Schutz und… …Personalverantwortung gestellt werden. Die Redepflicht der IR gegenüber einem Aufsichtsgremium einzuführen liegt zwar im Ermessensspielraum der Gesellschaft und könnte im… …jederzeit Auskunftspersonen und Sachverständige vorladen, oft auch ohne über das Thema zu informieren. Da sie der Gesellschaft und nicht dem Vorstand… …bevor Redepflichten eingeführt werden. Handlungsbedarf ist also eher bei der Weiterentwicklung der Standards für Unternehmensverfassung und Corporate… …notwendige Vertrauensverhältnis zwischen Mitarbeiter und Vorstand aufs Spiel gesetzt. Wenn der AR dem Vorstand nicht mehr vertraut, muss er ihn ersetzen. Ob er… …größere Mitsprache bei der Besetzung des AR mit fachkundigen Finanzexperten gegeben und regelmäßig Effizienzprüfungen durchgeführt werden. Denn was in der…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2004

  Chancenmanagement-Audit

  Das unternehmerische Chancenmanagement auf dem Prüfstand
  

  Dkfm. Peter H. Halek

  …Prüfungslehre nicht. Zu welchem Zweck sollte sich demnach die Interne Revision damit beschäftigen? Gibt es Handlungsbedarf für Chancenmanagement und… …Aufgabe des Unternehmers besteht darin, Gelegenheiten zu erkennen und zu nützen.“ Auf den Punkt gebracht: Wertschöpfung braucht Chancenmanagement… …das Risiko ab; nicht umgekehrt. Zweifacher Handlungsbedarf Die Anzeichen verstärken und mehren sich, dass in die Märkte Schwung kommt. Eine Zukunft mit… …Wachstum wird wieder möglich. Gewinner werden die Unternehmen sein, denen es besser und rascher gelingt, auf offensives Chancenmanagement umzuschalten. Die… …...“ (Gary Hamel und C. K. Prahalad in „Competing for the Future“). Handlungsbedarf 1 besteht darin, ein „High Performance Chancenmanagement“ aufzubauen… …Readiness“ und „Ability to Execute“)? ◆ Wo müssen wir besser werden? ◆ Wie gehen wir das am wirksamsten an? Grundzüge eines High Performance Chancenmanagement… …Geschäfts- und Unternehmensentwicklung ist vor allen anderen Dingen eine Frage der konsequenten Chancenorientierung im Denken, Beobachten und Handeln. ◆… …bewusste, systematische und organisierte Agieren im Schnittfeld der Möglichkeiten von Märkten mit den Möglichkeiten des Unternehmens; es handelt vom Erkennen… …, Erkunden, Auswählen, Entwickeln und Nützen von Chancen. ◆ „Matchentscheidende“ Kernkompetenz: High Performance Chancenmanagement muss als die fundamentale… …, „matchentscheidende“ unternehmerische Kernkompetenz verstanden und gelebt werden. ◆ Chancenführerschaft: In jedem auf Wettbewerb angelegten Spiel gewinnt in der Regel…

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