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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2006

  Due Diligence – Neues Betätigungsfeld und mögliche Aufgabenstellungen für die Interne Revision

  Friedhelm Kremer

  …, Hamburg Herr Friedhelm Kremer ist Leiter der Revision der Olympus Europa GmbH und Leiter des IIR-Arbeitskreises „Revision des Vertriebs“ Weithin unstrittig… …vorliegende Beitrag will einen Ansatz bieten, in welcher Form und in welchen Feldern des DD-Prozesses sich die Revision als kompetenter Partner anbieten kann… …und Integration des zu übernehmenden Unternehmens (Targets) zu leisten. Die ureigenste Aufgabe der Revision ist es, auf Ri siken, aber bei der DD auch… …Vorphase des M & A-Prozesses mit allen anderen am Prozess Beteiligten besprochen wird. Im Folgenden soll auf einzelne Punkte im Zusammenspiel von Revision… …und DD dezidiert eingegangen werden und folgende grundlegende Themen erörtert werden: ◆ Revision als Bestandteil/Partner im Rahmen des DD-Prozesses ◆… …bei der Akquisition und kritische Fragen der Revision ◆ Aspekte des Akquisitionsprozesses vor dem Hintergrund KonTraG 1. Revision als… …Bestandteil/Partner im Rahmen des DD-Prozesses 1.1 Aspekte in der Vorphase und grundlegende Fragen an das Target Grundsätzlich umfasst die DD alle Aktivitäten, die zur… …Informationsbeschaffung über das Target eingeholt werden sollen, mit der Absicht die Wahrscheinlichkeit für das Erreichen des Akquisitionszieles hinsichtlich der… …eventuell späteren Zeitpunkt zu minimieren. Hier geht es darum, der Präzision des Arbeitens beim DD-Prozess, so diese im DD-Prozess, aufgrund des teilweise… …hohen Zeitdrucks möglich ist, auch entsprechend eine Präzision im wording des Vertrages folgen zu lassen, der den Interpretationsspielraum einengt. Das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2006

  IIR-Forum Kreditinstitute 2006 / IIR-Jahrestagung 2006 / Schmalenbach-Tagung 2006 / 2. Deggendorfer Forum zur digitalen Datenanalyse

  …Risikoschwerpunkte und Prüfungsansätze im Massenkreditgeschäft ◆ Institutsspezifische Regelungen zur Beurteilung der Erfüllung des § 18 KWG ◆ Risikomanagement im… …bei der Prüfung des IKS – Neue Ansatzpunkte durch SOX? ◆ GwG: Institutsinterne Gefährdungsanalyse ◆ Regulatorische Anforderungen an die Prüfung der… …Vermögensverwaltung ◆ Verzahnung des Security-Management mit dem Management operationeller Risiken anhand eines Praxisbeispiels ◆ AWG/AWV-Prüfungen: Erfahrungen aus… …Erfahrungsbericht zum IRBA-Zulassungsverfahren – Rolle der Revision im Rahmen des IRBA- Zulassungsverfahrens ◆ Risk-Scoring als Grundlage für die risikoorientierte… …ihrer Art und ihrem Ausmaß ohne historische Parallelen sind. Im Jahr 2050 wird nach den neuesten Bevölkerungsvorausberechnungen des Statistischen… …des Aufsichtsrats, Deutsche Bank AG, Frankfurt/Main, diskutieren den demographischen Wandel als unternehmerische Herausforderung: ◆ Stefan Krause… …, Mitglied des Vorstands, BMW AG, München ◆ Prof. Dr. Klaus F. Zimmermann, Präsident, Deutsches Institut für Wirtschaftsforschung (DIW), Berlin, und Direktor… …, Institut zur Zukunft der Arbeit (IZA), Bonn ◆ Prof. Dr. A. Stefan Kirsten, Mitglied des Vorstands, ThyssenKrupp AG, Düsseldorf ◆ Prof. Dr. Ursula M… …Heubeck, Vorsitzender des Vorstandes, Heubeck AG, Köln ◆ Gerhard Kümmel, Mitglied der Geschäftsführung, Robert Bosch GmbH, Gerlingen-Schillerhöhe ◆ Margret… …Suckale, Mitglied des Vorstands, Deutsche Bahn AG, Berlin ◆ Carsten Eckert, Sprecher der Geschäftsführung, dbi I Allianz Dresdner Global Investors…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2006

  Zeitgeist in der Rechnungslegung

  Bericht zur VHB-Pfingsttagung 2006
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …Unter dem Motto „Zeit und Zeitgeist in der BWL“ fand die 68. wissenschaftliche Jahrestagung des Verbandes für Hochschullehrer für Betriebswirtschaft e.V… …des Abschlussprüfers sieht Naumann zum einen in der Einsetzung des PCAOB durch den Sarbanes-Oxley-Act, in den Empfehlungen der EU-Kommission zur… …Unabhängigkeit des Abschlussprüfers in der EU sowie in den Neuregulierungen durch die mit dem Bilanzreformgesetz neugefassten bzw. eingefügten §§ 319, 319a HGB… …. Mit der IFRS-Anwendung (§ 315a HGB) ist nach der Einschätzung des Referenten zunächst eine überschwängliche Euphorie verbunden gewesen, die inzwischen… …die Anwendung von IFRS ausgesetzt werden könnte. Konkret für Deutschland stehe die Fortentwicklung des HGB mit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz an… …Corporate Governance, weil damit eine Erhöhung der Aktivitäten des Aufsichtsrats zu erwarten sei. 3. Anhangsberichterstattung: Entwicklung eines… …Hillmer ist Wissenschaftsjournalist und Inhaber des BuS-Netzwerks für Betriebswirtschaftliche und Steuerliche Fachinformationen (www.bus-hillmer.de). Ein… …Tätigkeitsschwerpunkt ist die ZCG-Redaktion. 1 Vorstandsvorsitzender des IDW. 2 Der Redaktion liegt ein Aufsatzbeitrag zur Problematik des Bilanzeides vor, der für das… …Verhaltensbeeinflussung ging es letztlich auch dem Leiter des Konzerncontrolling der Degussa AG, Rainer Wobbe, in seinem Vortrag über Fristigkeitsaspekte bei der Steuerung… …von Konzerneinheiten. Insbesondere börsennotierte Unternehmen haben immer höhere Anforderungen des Kapitalmarkts und des Gesetzgebers hinsichtlich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Whistleblowing: Heldentat oder Verrat?

  Hinweisgeber im Spannungsfeld zwischen Zivilcourage und Denunziantentum
  

  Stefan Hofmann

  …: Die Bedeutung des Whistleblowing bei der Aufdeckung von Wirtschaftsdelikten Eine der zentralen Erkenntnisse aus der Analyse der Bilanzdelikte und… …5/2002 S. 48 und 32/2002 S. 65 f. Der vollständige Originaltext des Watkins-Memorandums findet sich u. a. bei www.itmweb.com. 5 Die Special Purpose… …. des Lay-Vorgängers Jeffrey Skilling „aus persönlichen Gründen“ nach nur halbjähriger Amtszeit den Verdacht auf Manipulationen im Konzernabschluss weiter… …Öffentlichkeit wurde von ihr nicht alarmiert. Ihr Schreiben vom August 2001 wurde erst durch die Untersuchungen des Enron-Kongressausschusses bekannt. Die Medien… …Internen Revision, aufgedeckt. Cooper war aufgrund des beleidigenden und ausfälligen Verhaltens ihres Vorgesetzten, des CFO (!) Scott Sullivan, ihr gegenüber… …hinauszuschieben, wandte sie sich direkt an den Leiter des Audit Committee. Nach einer Sitzung des Prüfungsausschusses, an der auch Cooper teilnahm, wurde Sullivan… …„Nestbeschmutzerin“ angesehen worden. Für eine vertrauensvolle Zusammenarbeit war daher keine Basis mehr vorhanden. 2.3 Der Fall Flowtex Die Luftgeschäfte des badischen… …, Bilanzpolitik, Bilanzfälschung und Bilanzprüfung – eine moralökonomische Analyse von Interessenkonflikten, Forschungsbericht 7/2005 des Betriebswirtschaftlichen… …Unternehmensüberwachung Wirtschaftsdelikte auch in Zukunft nicht gänzlich verhindern können, wird der Whistleblower zu einem zentralen Akteur des Anti-Fraud- Managements… …des Flowtex-Schneeballsystems beschrieb. Der Unbekannte gab sogar genaue Hinweise zum Vorgehen bei den Ermittlungen: er riet, bei den namentlich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2006

  Aktuelle Fragen aus Rechnungslegung und Corporate Governance

  Bericht zur 5. Hamburger Revisions-Tagung
  

  Dr. Hans-Jürgen Hillmer

  …. Vorgetragen und diskutiert wurden u. a. die folgenden Themen: Wesentliche Inhalte des geplanten BilMoG sowie Auswirkungen auf die Abschlussprüfung… …Profi-Fußball; Bewertung des Aufsichtsrats; Schutz vor Inanspruchnahme aus der Haftung als Vorstand und Aufsichtsrat; erste Erfahrungen mit dem deutschen… …Enforcement. Den Abschluss der Veranstaltung bildeten zwei Erfahrungsberichte: Die Implementierung der Anforderungen des Sarbanes-Oxley-Act in einem deutschen… …präsentiert, dass die Risikosteuerung des Unternehmens eine strategische Entscheidung darstellt und sich die Maßnahmenentwicklung folglich an strategischen… …Zielgrößen auszurichten habe 2 . 2. Modernisierung des Bilanzrechts 2.1 Zielsetzung der Modernisierung von HGB-Bilanzierungsvorschriften Der Entwurf des seit… …des Referenten erhalten bleiben soll. Weiteres wesentliches Ziel ist die Schaffung verbesserter Möglichkeiten zur Kapitalaufnahme. Hierzu betonte Ernst… …Alternative zu * Dipl.-Kfm. Dr. Hans-Jürgen Hillmer ist Wissenschaftsjournalist und Inhaber des BuS-Netzwerks für Betriebswirtschaftliche und Steuerliche… …anschließend einige derzeit in der Diskussion befindliche Arbeitsentwürfe von vorgesehenen Regelungsbereichen des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes. Zunächst… …wies er darauf hin, dass es darauf ankomme, die derzeitigen Eckpfeiler des Bilanzrechts wie etwa das Anschaffungskostenprinzip, das Vorsichtsprinzip und… …hinsichtlich der anzuwendenden Zinssätze. Bilanziert werde derzeit nur die „Spitze des Eisbergs“. Der Referent erwartet, dass mit den vorgesehenen Änderungen ein…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Die Segmentberichterstattung als Instrument der Corporate Governance

  Erhöhte Anforderungen an den Ausweis von Segmentdaten
  

  Dr. Stefan Müller, Dr. Markus Peskes

  …und operative Entscheidungen. Abbildungsinstrumente sollen daher intersubjektiv nachprüfbare Informationen über die wirtschaftliche Lage des… …. Vielmehr generieren die gelieferten Daten häufig einen entsprechenden Nachfragebedarf, der je nach Stellung des Share- oder Stakeholders unterschiedlich… …oder andere externe Interessenten des Jahresabschlusses. Neben den Abschlussbestandteilen Bilanz, GuV, Kapitalflussrechnung sowie Anhang, die um einen… …. Nach der Verabschiedung des BilReG sind jedoch gemäß § 315a Abs. 1 und 2 HGB lediglich Konzernabschlüsse von börsennotierten Mutterunternehmen bzw. von… …Bestandteil des Konzernabschlusses dar2 . Allerdings kann dieser gemäß § 297 Abs. 1 Satz 2 HGB freiwillig erweitert werden 3 . Hierfür ist DRS 3… …Oekonomie und Management (Email peskes@hsu-hh.de). 1 Unter dem Begriff Börse ist ein organisierter Markt i.S. des § 2 Abs. 5 WpHG zu verstehen, auf dem durch… …das Mutter- oder ein Tochterunternehmen Wertpapiere i.S. des § 2 Abs. 1 Satz 1 WpHG ausgegeben werden. 2 Demgegenüber sind die Kapitalflussrechnung… …sowie der Eigenkapitalspiegel gemäß § 297 Abs. 1 Satz 1 HGB mit dem BilReG zwingende Bestandteile des HGB-Konzernabschlusses geworden. 3 Dies trifft gemäß… …des Unternehmens und der damit verbundenen internen Finanzberichterstattung auf Geschäftsleitungsebene 10 . Demzufolge bestehen hinsichtlich der Auswahl… …Berichterstattung die wesentlichen Erfolgs- und Risikoquellen aus dem Blickwinkel des Managements berichtspflichtig sind 11 . Eine weitere Stärke dieses Ansatzes…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2006

  ZCG-Nachrichten

  …zu erörtern ist nach der Auffassung des IDW, ob ein solcher Solvenztest künftig für alle Kapitalgesellschaften vorgesehen werden sollte. Mit Blick auf… …die Wahrung der Wettbewerbsfähigkeit des deutschen Gesellschaftsrechts befürwortet das IDW die Abschaffung des gesetzlich vorgeschriebenen… …Mindestkapitals. Zur Ausgestaltung des Solvenztests lauten die Empfehlungen des IDW, dass dieser einen Finanzstatus und eine darauf aufbauende Liquiditätsplanung… …unter Berücksichtigung folgender Eckpunkte umfassen sollte: Im Finanzstatus sind das verfügbare Finanzmittelpotenzial des Unternehmens sowie dessen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2006

  Zur Zukunft der Corporate Governance

  Regulierung der Unternehmensführung auf dem Prüfstand
  

  Prof. Dr. Thomas Berndt

  …besteht die Tendenz zur internationalen Vereinheitlichung, wie sie sich etwa in den Initiativen der Europäischen Union 2 , den weltweiten Auswirkungen des… …Sarbanes-Oxley Act oder den Vorgaben der IOSCO zeigt. Andererseits versuchen die nationalen Gesetzgeber tradierte Eigenheiten des jeweils eigenen Systems zu… …bewahren, zum Beispiel bei der Arbeitnehmermitbestimmung zur Besetzung des Aufsichtsrats 3 oder der Ausgestaltung verschiedener Aktienformen. Fest steht… …ausgelöst, so doch massgeblich geprägt worden vom sog. Cadbury Report 4 , der 1992 von einem Committee vorgelegt wurde, dem Vertreter des britischen Financial… …und Verantwortlichkeiten in den drei Zuständigkeitsbereichen des Board of Directors, der Non-Executive und der Executive Directors beschrieben. Ein… …vierter Regelungsabschnitt widmet sich in sechs knappen Sätzen der Rechnungslegung und Kontrolle. Zu den inhaltlichen Vorgaben des Kodex zählen unter… …Überwachungsgremien zuarbeiten sollen, * Inhaber des Lehrstuhls für Rechnungslegung und Direktor am Institut für Accounting, Controlling und Auditing der Universität St… …Governance, 2004, S. 333. 2 Vgl. die Maßnahmen im von der EU-Kommission 2003 vorgelegten Aktionsplan „Modernisierung des Gesellschaftsrechts und Verbesserung… …der Corporate Governance in der EU“, KOM (2003) 284 v. 21.5.2003. 3 Vgl. Hopt, Unternehmensführung, Unternehmenskontrolle, Modernisierung des… …Sonderweg im Sinne höherer oder geringerer Anforderungen wäre in der Unternehmenspraxis kaum akzeptiert worden. die Besetzung des Überwachungsgremiums…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 3/2006

  Frühwarnsysteme zum Erkennen von Korruptionsrisiken

  Dr. Jürgen Stierle

  …, Recklinghausen Dr. Jürgen Stierle ist Geschäftsführer des Trainings- und Beratungsunternehmens Stierle-Consulting mit Geschäftssitz in Recklinghausen und führt… …korruptionsbedingten Risiken/Schäden durch den Prinzipal bzw. die externen/ internen Prüfungs- und Kontrollorgane des öffentlichen/privaten Unternehmens durch die… …eines anderen tätig wird. Der Begriff „Normwidrigkeit“ beschreibt eine Regelverletzung des Agenten. Durch die Rechtsordnung (Gesetze, Ethik-Richtlinie)… …vorliegen. Beispielsweise betrug der reine Zinsschaden bei Korruptionsfällen des Zollkriminalamtes für den Zeitraum von 1994 bis 1998 ca. 870.000 DM. 5 2… …. Externe und interne Prüf- und Steuerungsorgane Die Funktion des Korruptionsbeauftragten wurde als Teil einer Reihe von Präventionsmaßnahmen erdacht, und… …Regelungen für die Funktionsbezeichnung des Korruptionscontrollers: 7 ◆ Ansprechpartner für Korruptionsvorsorge (Richtlinie der Bundesregierung); ◆… …Antikorruptionsbeauftragter (Deutscher Städtetag, Bremen, Hessen); ◆ Projektteam Korruptionscontrolling (Stadtwerke Bonn GmbH); ◆ Korruptionsbeauftragter (Forschungsbericht des… …Erstattung einer Strafanzeige; ◆ Auftritt des Revisors bei den Strafverfolgungsorganen und vor Gericht als Zeuge; ◆ Verringerung von Tatgelegenheiten und… …Schwachstellen; ◆ Erhöhung der subjektiv empfundenen Aufdeckungswahrscheinlichkeit bei den Mitarbeitern (Abschreckungsfunktion). 2. Funktion des Controlling ◆… …Mitwirkung bei der Erstellung eines Frühwarnsystems; ◆ Analyse von quantitativen oder qualitativen Daten des Unternehmens (z. B. Kennzahlen ) hinsichtlich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2006

  Die Grundlagen der Internen Revision in 2005/2006

  Dr. Ulrich Hahn

  …---INTERNE REVISION--- Aus der Arbeit des IIR Abbildung 1: Regelwerk für die berufliche Praxis der Internen Revision (Professional Practices… …Entwicklung. 1. Hintergrund Die 1978 erstmals veröffentlichten IIA Standards sind – neben dem Ethikkodex – verbindliches Kernelement des Regelwerks für die… …3 hat das Standards Board des IIA im Verlauf des Jahres 2005 keine neuen oder geänderten Standards veröffentlicht. Einen Entwurf zur Ergänzung des… …anwendbarer, die Standards ergänzender Teil des Regelwerks für die berufliche Praxis der Internen Revision. Mit den neun in 2005 hinzugekommenen Praktischen… …bestehenden Praktischen Ratschlägen des IIA kam es in 2005 nicht; allerdings haben die in 2005 veröffentlichten, weiter unten erläuterten nationalen Hilfen zum… …veröffentlicht; diese ist ebenfalls in den folgenden Ausführungen berücksichtigt. Das IIA Professional Issues Committee hat im Lauf des Jahres 2005 die Übertragung… …Organisationen IIAPA 1000.C1-3 (Zusätzliche Erwägungen für Beratungsaufträge bei öffentlichen Organisationen) erläutert die Anwendung des Umsetzungsstandards… …Verarbeitungsabläufe beginnen. Die Erhebung soll durch Nachvollziehen des Ablaufs (Walk Through) validiert werden. Auf Basis der Ablaufdokumentation sind die… …Anwendungssystemen. Interne Revision 2 · 2006 83 ---INTERNE REVISION--- Aus der Arbeit des IIR IIAPA 2100-10 Erheben von Prüfstichproben Auf der ISACA Guideline 10… …Verantwortung zur Maßnahmenumsetzung sowie bereits durch die Revision des Dienstleisters oder unabhängige Dritte durchgeführte Prüfungen. Bei der…

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