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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Vergütungen und Auslagenersatz für Mitglieder des Aufsichtsrats

  Prüfung und Sicherstellung einer verantwortungsvollen Kostenverursachung
  

  Dr. Thomas Strieder

  …Kostenverursachung Dr. Thomas Strieder * Mit der Problematik der Abgrenzung des angemessenen Aus lagenersatzes für Aufsichtsratsmitglieder befasst sich der Deutsche… …Art der Kostenverur sachung zu erwarten. Zumindest die Empfehlung zu einem ent sprechenden Aufsichtsratsbericht sollte in den Kodex aufgenommen werden… …. 1. Einleitung Das deutsche Gesellschaftsrecht geht grundsätzlich von einem two-tier-Modell aus. Das bedeutet, dass der Vorstand bzw. die… …Geschäftsführung die Gesellschaft leitet (§ 76 Abs. 1 AktG bzw. § 27 Abs. 1 Satz 1 GenG) und der Aufsichtsrat – von wenigen Ausnahmen abgesehen1 – von der… …Geschäftsführung ausgeschlossen und ausschließlich (§ 111 Abs. 1 AktG bzw. § 38 Abs. 1 GenG) mit der Überwachung betraut ist. Die folgenden Ausführungen beziehen… …sich ausschließlich auf Leistungen, welche die Gesellschaft an Aufsichtsratsmitglieder erbringt. Dabei wird der Focus insbesondere auf den Auslagenersatz… …gelenkt. Auf Probleme im Zusammenhang mit weiteren Leistungsbeziehungen zwischen der Gesellschaft und einzelnen Mitgliedern des Aufsichtsrats – insbesondere… …Beratungsverträge – wird nicht gesondert eingegangen. Denn hier entstehen häufig Einschränkungen der Unabhängigkeit des Aufsichtsratsmitglieds2 , die für die… …Funktionsfähigkeit der Überwachung zwingende Voraussetzung ist. Der Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) befasst sich bisher nicht mit dem Thema Auslagenersatz… …, sondern nur mit der Vergütung der Überwachungstätigkeit. Doch zunächst werden Aufsichtsratsvergütungen vom Auslagenersatz und weiteren Verträgen abgegrenzt…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2007

  Zusätzliche Berichterstattungspflichten hinsichtlich des Eigenkapitals und Teilen der Corporate Governance für Aktienemittenten

  Welche Normadressaten sind in welchem Umfang betroffen?
  

  Dr. Thomas Strieder

  …264 • ZCG 6/07 • Rechnungslegung Zusätzliche Bericht erstattungs pflichten hin sichtlich des Eigen kapitals und Teilen der Corporate Gover nance für… …erläuternden Bericht über diese zusätzlichen Angaben erstellen und mit den übrigen Unterlagen der Einladung zur Hauptversammlung auslegen. Die Normadressaten… …sind nach den Formulierungen in den Gesetzen nicht deckungsgleich; dies wirft somit weitreichende Fragen in der unternehmerischen Praxis auf. Der Beitrag… …Transformation von Richtlinien der EU hinsichtlich des Übernahme- und des Verschmelzungsrechts dienen sollen. Es handelt sich dabei um das Über nahmericht… …Mitgliedsländern, sondern müssen von den einzelnen Staaten in nationales Recht übernommen werden. In diesem Zusammenhang wurde durch den deutschen Gesetzgeber der… …Kanon der Angaben im Lagebericht (§ 289 Abs. 4 HGB) 3 und Konzernlagebericht (§ 315 Abs. 4 HGB) 4 für bestimmte Unter nehmen erweitert. Für zur… …der Ein ladung zur Hauptversammlung veröffentlichen (§ 175 Abs. 2 Satz 1 AktG). Innerhalb der Verpflichtungen bei der Lage- bzw… …. Konzernlageberichterstattung wird terminologisch wie folgt unterschieden5 : Unter Angabe ist die einfache Nennung eines Sachverhalts zu ver stehen. Bei der Darstellung handelt… …– soweit ersichtlich – erstmals die zusätzlichen Ver pflichtungen im Rahmen der externen Rechnungslegung kapitalmarktorientierter Unternehmen im… …Der in § 289 HGB neu eingefügte Abs. 4 HGB richtet sich im Wesentlichen an Aktiengesellschaften und Kommanditgesellschaften auf Aktien (KGaA) als…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 2/2007

  Basel II und Risikomanagement – Teil 1 – Der neue Rechtsrahmen

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …ZRFG 2/07 53 Keywords: Basel II Kreditwesengesetz Risikomanagement Basel II und Risikomanagement – Teil 1 – Der neue Rechtsrahmen Dr. Jens-Hinrich… …Binder, LL.M.* Mit Umsetzung der Basel II-Vorgaben in das deutsche Aufsichtsrecht für Banken und Finanzdienstleistungsinstitute ändern sich auch die… …aufsichtsrechtlichen Anforderungen an das Risikomanagement. Der vorliegende, auf drei Teile angelegte Beitrag skizziert die internationalen und gemeinschaftsrechtlichen… …Wurzeln der Neuregelungen und untersucht die sich daraus für die Praxis ergebenden Änderungen gegenüber dem bisherigen Recht. Im ersten Teil werden die… …Bankrechtskoordinierungsund Kapitaladäquanzrichtlinien skizziert. 1. Einführung Nach § 25a Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 Kreditwesengesetz (KWG) in der seit 1. Januar 2007 geltenden… …Fassung müssen die aufsichtsunterworfenen Institute 1 über „ein angemessenes Risikomanagement“ verfügen, das „auf der Grundlage von Verfahren zur Ermittlung… …und Sicherstellung der Risikotragfähigkeit des Instituts die Festlegung einer Strategie [umfaßt], die auch die Risiken und Eigenmittel des Instituts… …berücksichtigt, sowie die Einrichtung interner Kontrollverfahren“. Die bisherige Fassung der Vorschrift verlangte bereits seit der sechsten KWG-Novelle 1997 2… …„geeignete Regelungen zur Steuerung, Überwachung und Kontrolle der Risiken und der Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen“. Ihre Einführung ging maßgeblich… …auf Vorgaben des europäischen Gemeinschaftsrechts zurück. In Umsetzung der neuen EG-Bankrechtskoordinierungsrichtlinie 3 sowie der neuen…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2007

  Wertbeitragsbasierte Steuerung der Internen Revision

  – eine kritische Perspektive –
  

  Hubertus Buderath, Andreas Langer

  …----REVISIONSMANAGEMENT/-DURCHFÜHRUNG---- Wertbeitragsbasierte Steuerung der IR Wertbeitragsbasierte Steuerung der Internen Revision – eine kritische… …Perspektive – Hubertus Buderath, Mönsheim, und Andreas Langer, Frankfurt am Main Hubertus Buderath war Leiter der Konzernrevision bei der DaimlerChrysler AG von… …für Interne Revision 1. Einleitung Das Wertmanagement, oder auch Value Based Management genannt, ist schon seit einigen Jahrzehnten Gegenstand der… …Veröffentlichungen lobpreisen die wertorientierte Ausrichtung der Unternehmen mit Kennzahlen – wie CFROI [Cash Flow Return On Investment], EVA [Economic Value Added]… …, usw. – als zukunftsorientiert und fortschrittlich. Auch die Beratungsindustrie hat immer wieder neue Konzepte hervorgebracht, die der wertorientierten… …die wertorientierte Lupe genommen. Sichtet man die Literatur zur Thematik, dann muss hier festgestellt werden, dass in der betriebswirtschaftlichen… …Forschung und in der Betriebswirtschaft im Allgemeinen die kritischen Stimmen zu einem wertorientierten und auf den „Shareholder Value“ ausgerichteten… …Management bislang relativ zurückhaltend sind. Der Beitrag möchte sich daher mit dem wertorientierten Management kritisch auseinandersetzen. Er soll zur… …Überprüfung des wertorientierten Paradigmas anregen und insbesondere die Schwierigkeiten bei der Wertbeitragsmessung in Bereichen der Internen Revision… …aufzeigen. 2. Shareholder Value – Ein Konzept zur erfolgreichen Steuerung der Internen Revision? Große Unternehmen von heute, wie z. B. Daimler- Chrysler oder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Prüfung der Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht

  Prof. Dr. Hans-Jürgen Kirsch, Dr. Alexander Scheele

  …Prüfung der Chancen- und Risikoberichterstattung im Lagebericht Prof. Dr. Hans-Jürgen Kirsch Institutsdirektor Westfälische Wilhelms-Universität… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343 3.1 Anpassung der Prüfungsnormen des HGB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343 3.2 Neufassung des IDW PS 350 zur Lageberichtsprüfung… …nicht die gesellschafts- bzw. steuerrechtliche Anspruchsbemessung.1 Infolgedessen wird in der betriebswirtschaftlichen Literatur ein Entwicklungsverlauf… …Informationselemente ergänzt. Vor diesemHintergrund wird insbesondere der Lagebericht aufgrund seiner Verdich- tungs- und Ergänzungsfunktion als adäquates Medium für… …Baustein der Lageberichterstattung entwickelt haben und zugleich als ein Kernelement der wertorientierten Kapitalmarktkommunikation angesehen werden.5 Die… …umfassenden Reformen der Lageberichtsinhalte wurden in Deutschland allerdings nur durch eine marginale Anpassung der korrespondierenden HGB-Prüfungsvorschrif-… …ten begleitet. Die Prüfung des Lageberichtes und der darin kommunizierten Chancen und Risiken stellt daher eine große Herausforderung für… …denWirtschaftsprüfer dar.6 Durch seine Prü- fungstätigkeit und die Kommunikation der Ergebnisse dieser Tätigkeit sichert er die Ver- trauenswürdigkeit der… …Rechnungslegung eines Unternehmens und erfüllt so eine zent- rale Funktion im System der Corporate Governance. Dabei wirkt er eng mit der Internen Revision… …werden, inwieweit die Tätigkeit dieser Prüfungsinstitutionen von der Erweiterung der Lageberichterstattung um Chancen und Risiken betroffen ist und wie…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2007

  Der deutsche Aufsichtsrat im Fokus von Wissenschaft und Praxis

  Dr. Thomas Strieder

  …Editorial • ZCG 1/07 • 1 Der deutsche Aufsichtsrat im Fokus von Wissenschaft und Praxis Sehr geehrte Leserinnen und Leser, die Aufsichtsratstätigkeit… …rückt mehr und mehr in den Blickpunkt der Corporate Governance. In Deutschland ist für Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften auf Aktien und… …die Position des Aufsichtsrats und seiner einzelnen Mitglieder durch verschiedene gesetzliche Maßnahmen zusätzlich deutlich gestärkt. Vor der… …um Professor Dr. Theodor Baums (DB 2000 S. 238 ff.) sowie den Berliner Initiativkreis, der von Professor Dr. Axel von Werder ins Leben gerufen wurde… …(DB 2000 S. 1573 ff.). Ersterer war stärker juristisch ausgerichtet und hatte einen größeren Wert auf Aspekte der Überwachung gelegt. Die zweite Gruppe… …war im Wesentlichen betriebswirtschaftlich ausgerichtet und in ihren Empfehlungen auf Fragen der Geschäftsführung fokussiert. Im DCGK wurde letztlich… …bei den Themen der Überwachung die Mitbestimmung in das Zentrum der Diskussion. Dies geht von dem Berliner Netzwerk Corporate Governance und dem… …Arbeitskreis „Externe und Interne Überwachung der Unternehmung“ der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e. V. aus. Weiter richtet sich der… …Schwerpunkt der aktuellen Diskussionen auch zunehmend auf die Effizienz der Tätigkeit des Aufsichtsgremiums und seiner einzelnen Mitglieder. Dies schließt… …Entscheidungen von Instanzgerichten. Bereits in der letzten Ausgabe der ZCG wurde mit dem Beitrag von Röhrich über die Abgrenzung von Prüfungsausschuss und Audit…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2007

  Zur deutschen Gesetzgebungsflut und deren Qualität

  Dipl.-Kfm. Dr. Thomas Strieder

  …Fehler zu reparieren. Dies führt zu einer nicht unerheblichen Komplizierung der Vorschriften und des Anwendungszeitraums sowie -bereichs. So folgt auch in… …diesem Jahr der von der derzeitigen Bundesregierung beschlossenen Unternehmenssteuerreform nun schon bald das Jahressteuergesetz 2008. Doch… …Nachlieferungen für die Gesetzessammlungen zwar regelmäßig kommen, aber bei weitem natürlich nicht in der Frequenz des Bundesgesetzblatts. Um dem Ganzen die Krone… …Klärungsbedarf in den Unternehmen führen. Zu diesen Fragestellungen soll im nächsten Heft der ZCG ein praxistauglicher Lösungsansatz vorgestellt werden. Eine in… …das jährliche Dokument über die in den vergangenen zwölf Monaten veröffentlichten Instrumente der externen Rechnungslegung (§ 10 WpHG), das nach dem… …Wertpapierprospektgesetz zu erstellen ist, als Beispiel dienen. Hat dieses Instrument der regelmäßigen externen Rechnungslegung von börsennotierten Emittenten etwas mit… …einem Prospekt zu tun, der systematisch unter der anlassbezogenen unregelmäßigen Rechnungslegung einzuordnen ist? Dies waren nur exemplarisch einige…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 2/2007

  Die Rolle der Internen Revision bei Pr

  Boris Wicher

  …---WIRTSCHAFTSKRIMINALITÄT/FRAUD--- Prävention und Aufdeckung von dolosen Handlungen Die Rolle der Internen Revision bei Prävention und Aufdeckung… …Prüfungsleiter in der Konzernrevision der IKB Deutsche Industriebank AG, Düsseldorf und Berlin, tätig 1. Einleitung Wie verschiedene Studien der großen… …Hälfte der deutschen Unternehmen in den letzten zwei Jahren Opfer von dolosen Handlungen geworden. Die zentralen Gründe werden hauptsächlich in einem immer… …geht oft eine Reduzierung von Management- und Überwachungsressourcen. Zusätzlich begünstigt wird der Trend durch den all gemein zu beobachtenden Verfall… …der gesellschaft lichen Werte. Der durchschnittliche finanzielle Schaden liegt bei rund 3,4 Millionen Euro pro Unternehmen. Hinzu kommen ganz erhebliche… …immaterielle Schäden wie Reputationsverlust, Beeinträchtigung von Beziehungen zu Kunden und die Schwächung der Mitarbeitermotivation. Der Gefahr, durch dolose… …Maßnahmen zählen neben der Schaffung einer von ethischen Werten geprägten Unternehmenskultur vor allem die präventive Wirkung eines wirksamen Internen… …Interesse einer Schadensminimierung ein entschlossenes und transparentes Handeln angezeigt. Sowohl bei der Prävention als auch bei der Aufdeckung kommt der… …geeignet, eine gleichermaßen unabhängige wie fachkundige Beurteilung der Präventionsmaßnahmen (z. B. des IKS) vorzunehmen. Darüber hinaus ist die Revision… …möglichst lückenlose Aufdeckung von dolosen Handlungen, Identifizierung möglicher Täter sowie Schadensbegrenzung erfolgt in der Regel im Rahmen von…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2007

  Effizienzprüfung des Aufsichtsrats im Sinne des DCGK mittels Fragebogen

  Kostengünstiges Verfahren für Unternehmen mit der Verpflichtung zur Abgabe einer Entsprechenserklärung
  

  Dr. Thomas Strieder

  …168 • ZCG 4/07 • Prüfung Effizienzprüfung des Aufsichtsrats im Sinne des DCGK mittels Fragebogen Kostengünstiges Verfahren für Unternehmen mit der… …abzugebenden Entsprechenserklärung verpflichtet, auch zur Beurteilung der Effizienz der Überwachungstätigkeit und insbesondere deren Überprüfung Stellung zu… …nehmen. Mit der entsprechenden Evaluierung unter Berücksichtigung notwendiger Kosteneffizienz beschäftigt sich folgender Beitrag. 1. Einleitung 1.1… …Empfehlung des DCGK Der Deutsche Corporate Governance Kodex (DCGK) empfiehlt in seiner Tz. 5.6 dem Aufsichtsrat einer Gesellschaft, regelmäßig seine Effizienz… …zu überprüfen. Wenn eine solche Überprüfung nicht erfolgt, ist bei börsennotierten Unternehmen eine entsprechende Offenlegung in der jährlich von deren… …Vorstand und Aufsichtsrat abzugebenden Entsprechenserklärung nach § 161 AktG erforderlich1 . Hierbei ist in der Praxis insbesondere zu berücksichtigen, dass… …80 % (!) der Führungskräfte die Ansicht vertreten, die jeweiligen Aufsichtsräte kämen nicht ausreichend der ihnen aufgetragenen Kontrollfunktion nach2… …. Andererseits sollen mit 89 % und damit doch die überwiegende Mehrzahl der Unternehmen mit ihrer Überwachung zufrieden sein3 . Diese nicht ganz deckungsgleichen… …der Vergangenheit sehr selten durchgeführt wurden4 . Häufig wird die mangelnde Effizienz der Überwachungstätigkeit in den Unternehmen erst zu einem zu… …nicht geregelt ist 7 . Auch der DCGK gibt – bis zum gegenwärtigen Zeitpunkt – keine weiteren Regelungen hinsichtlich der Art, der Durchführung und der…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2007

  Basel II und Risikomanagement – Teil 3

  Der neue Rechtsrahmen
  

  Dr. Jens-Hinrich Binder

  …ZRFG 4/07 162 Keywords: Basel II SolvV KWG Eigenmittelregulierung Basel II und Risikomanagement – Teil 3 – Der neue Rechtsrahmen Dr. Jens-Hinrich… …Binder, LL.M.* Mit Umsetzung der Basel II-Vorgaben in das deutsche Aufsichtsrecht für Banken und Finanzdienstleistungsinstitute ändern sich auch die… …aufsichtsrechtlichen Anforderungen an das Risikomanagement. Der vorliegende, auf drei Teile angelegte Beitrag skizziert die internationalen und gemeinschaftsrechtlichen… …Wurzeln der Neuregelungen und untersucht die sich daraus für die Praxis ergebenden Änderungen gegenüber dem bisherigen Rechtszustand. Die nachfolgenden… …Ausführungen setzen die Abhandlung aus Ausgabe 03/2007 (Juni 2007) fort. 4.3 Anforderungen im Zusammenhang mit der Eigenmittelausstattung Auch die im… …ist auch nach den Bestimmungen der SolvV zunächst erforderlich, daß die eingesetzten Methoden und Verfahren das jeweilige Risiko tatsächlich hinreichend… …verläßlich abbilden und damit steuerbar machen. § 106 Abs. 1 Satz 1 SolvV, der i.V.m. §§ 56 ff. SolvV die Voraussetzungen für die Zulassung des IRB-Ansatzes im… …Rahmen der Berechnung der Eigenmittelanforderungen regelt, faßt dies mit der For mulierung zusammen, die Risikosteuerungs- und -einstufungs systeme der… …. (Risikomessung im Rahmen des IRB- Ansatzes), § 132 Abs. 7 i.V.m. §§ 172 ff. SolvV (Berücksichtigung von Sicherheiten bei der Berechnung der Verlustquoten im Rahmen… …sowie §§ 313 ff. (Feststellung der Marktrisikoposition) SolvV. Danach kommt es insbesondere auch darauf an, künftige adverse Marktentwicklungen…

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