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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  IFRS 3 – Konsolidierungskreis und Due Diligence

  Dr. Inge Wulf

  …rechtfertigen können und mit Blick auf die Cor- porate Governance von der Internen Revision einer strengen Prüfung bedürfen. Zum anderen soll gezeigt werden… …gence eine detaillierte und systematische Prüfung des Kaufobjektes im Rahmen von Unternehmenstransaktionen verstanden, die eine Stärken-Schwächen-Analyse… …wird der Begriff Due Diligence für die käuferseitige Prüfung des Objektes benutzt (Buyers Due Diligence). Häufig stellt jedoch der Verkäufer dem Käufer… …Helbling 2005, S. 161. 42 Vgl. Blum 2006, S. 233. 43 Zur Abgrenzung der Due Diligence von Mergers & Acquisitions sowie von der Abschluss- prüfung vgl… …Diligence: Prüfung aller zivil-, arbeits- und öffentlich-rechtlichen Ver- hältnisse des Kaufunternehmens sowie Gewährleistungsfragen und anhängige… …Zusammenhang stehen, wie z. B. Prüfung und Prognose von Vermögen, Erfolg, Cash Flow, Liquidität und Finanzierungsstrukturen.50 Ein wichtiges Ziel ist dabei die… …beeinflusst werden kann, bedürfen Einschränkungen des Konsolidierungskreises einer kritischen Prüfung seitens der Internen Revision. Die Ergebnisse der Due…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  IFRS 5 – Aufgabe von Geschäftsbereichen

  Prof. Dr. Hanno Kirsch

  …. . . . . . . . . 558 4 Prüfung des Ausweises und der Angabepflichten . . . . . . . . . . . . . . . 558 4.1 Bilanz… …. Auf diese wird im Folgenden einzugehen sein. Die Ansatzprüfung beinhaltet jeweils zwei Aspekte, zum einen die Prüfung des Vorliegens aufgegebener… …Die Prüfung, ob tatsächlich eine Stilllegung erfolgt ist, hat anhand einer Inaugen- scheinnahme sowie durch Einsicht in die Geschäftsunterlagen, u. a… …. Ausbuchen der Vermögenswerte oder Prüfung der für die stillgelegten Anlagen nach Stilllegung noch tatsächlich angefallenen Ausgaben, zu erfolgen. Eine… …erfolgt sein.29 Im Falle von Kapitel 2.2.3 ist der relevante Zeitpunkt stets der Zeitpunkt des Erwerbs des Tochterunternehmens. Neben der Prüfung des… …überschlägigen Prüfung des abgelei- teten Unternehmenswertes, geeignet.37 Bei den Discounted Cash Flow Verfahren wird der Unternehmenswert durch Dis- kontierung… …Käufers im angemessenen Umfang zu berücksichtigen.39 Ebenso wie bei der Prüfung des Wertansatzes nach IAS 36 wird sich der Jahresab- schlussprüfer bei der… …Prüfung des beizulegenden Zeitwertes der vielfältigen bilanzpoli- tischen Spielräume bewusst sein.40 Im Rahmen seiner Prüfung wird sich der Jahresab-… …mit der Prüfung geschätzter Werte beschäfti- gen, bei Ruhnke 2006, S. 1174. 42 Vgl. IFRS 5, Appendix A. 43 Vgl. KPMG 2004, S. 190. IFRS 5 – Aufgabe… …Vermögenswerte und Abgangsgruppen sichergestellt.49 4 Prüfung des Ausweises und der Angabepflichten 4.1 Bilanz In der Bilanz ist kein gesonderter Ausweis von…

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  Lagebericht – Value Reporting

  Prof. Dr. Thomas M. Fischer, Dr. Bernd Zirkler

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 594 3.4 Nachhaltigkeitsberichterstattung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595 4 Implikationen für Prüfung und Corporate… …Governance . . . . . . . . . . . 596 4.1 Vorbemerkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596 4.2 Prüfung des… …Stellung (Bewertung) des Unternehmens am Kapitalmarkt (z. B. Anteil von nachhaltigkeitsorientierten Investoren). 4 Implikationen für Prüfung und Corporate… …Überwachungsinstrumente eines Unternehmens, der sog. Cor- porate Governance. 4.2 Prüfung des Lageberichtes und des Value Reportings Die gesetzliche Prüfungspflicht… …2006, S. 70 f. Implikationen für Prüfung und Corporate Governance Fischer/Zirkler 597 men mit der Finanzberichterstattung etwa im Geschäftsbericht… …Prüfungsstandard (IDW PS 200) dargestellt.67 Für die Prüfung des Value Reportings im Lagebericht ist insbeson- dere IDW PS 350 relevant.68 Im Rahmen der Prüfung des… …. Für die Prüfung des Value Reportings ist entscheidend, dass die veröffentlichten wertorientierten Aussagen mit den übrigen Angaben im… …(Konzern-)Abschluss bzw. (Konzern-)Lagebericht sowie den bei der Prüfung gewonnen Erkenntnissen in Einklang stehen, so dass insgesamt ein zutreffendes Bild von der Lage… …internenBuchführungssystemen ableiten lassen, ergeben sich für die Prü- fung keine substanziellen Neuerungen gegenüber der konventionellen Prüfung. Der Abschlussprüfer muss… …Richtigkeit der Berichterstattung zu überzeugen. Allerdings stellen zukunftsbe- zogene und nichtfinanzielle Angaben neue Anforderungen an die Prüfung. So kann…

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  Stellung der Internen Revision im dualen und im Board System

  Dipl.-Kfm. Joachim Kregel

  …dualen und im Board System 610 Kregel Prüfung eines Disclosure Committees16, das CEO und CFO zuarbeitet, die Quartals- und Jahresberichte des…
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  Zusammenarbeit von Interner Revision und Prüfungsausschuss

  Dr. Markus Warncke

  …Die Prüfung des Jahres- abschlusses und des Konzernabschlusses kann der Aufsichtsrat nicht abschließend auf den Prüfungsausschuss übertragen.9 Zur… …der Unterlagen zum Jahres- und ggf. zum Konzernabschluss durch, während der Aufsichtsrat die gesetzlich vorgeschriebene eigenständige Prüfung auf der… …eine nahe, vor allem auch zeitnahe Begleitung sowohl der Abschlusserstellung wie auch der Prüfung durch den Abschlussprüfer.10 Der Prüfungsausschuss… …Prüfungsergebnisse der Internen Revision dar. Der Prüfungsausschuss soll und kann aber keine zweite Abschlussprüfung durch- führen. Insbesondere bei der Prüfung auf… …Zwischenprüfungen und die sich daraus ergebenden Berichtspflichten sowie Schwerpunkte der Prüfung. Letzteres ist nach der Empfehlung des Kodex ebenfalls eine… …Vorstand eine detaillierte Prüfung durch die Interne Revision anregen.33 Des Weiteren sollte der Prü- 31 Vgl. Böcking/Dutzi/Müßig 2004, S. 426; Theisen 2003… …Praxis häufig ein entsprechender Wunsch genügen, den Vorstand selbst zu einer externen Prüfung zu veranlassen.47 Inwiefern der Prüfungsausschuss auch der… ….: Interne Revision, in: Ballwieser, W./Coenenberg, A.G./ Wysocki, K. v. (Hrsg.): Handwörterbuch der Rechnungslegung und Prüfung, 3. Aufl., Stuttgart 2002, Sp… ….: Kommentierung des § 171 AktG. Prüfung durch den Aufsichtsrat, in: Kropff, B./ Semler, J. (Hrsg.): Münchener Kommentar. Aktiengesetz, Band 5/1: §§ 148–151, 161–…

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  Zusammenwirken von Abschlussprüfung und Interner Revision

  Dr. Stefan Schmidt, Bernd Reimer

  …bestandsgefährdender Risiken durch das KonTraG mit Inkrafttreten von § 91 Abs. 2 AktG in der Fassung des KonTraG (1.5.1998), 2. Einführung einer Pflicht zur Prüfung des… …Verlautbarungen zu erwartende Weiterentwicklung in der Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschluss- prüfung erörtert werden. Anschließend wird ein… …erreichen, muss aber auch der Abschlussprüfer Beurteilungen des Internen Kontrollsystems vornehmen: In die Prüfung ist nach § 317 Abs. 1 Satz 1 HGB die… …vom AICPA im „Code of Professional Conduct“ festgelegten Anforderungen, der von allen Mitgliedern des AICPA zu beachten ist – also auch bei der Prüfung… …vom 9.3.2004.28 Ziel der Überarbeitung von AS 2 (künftig: AS 5) ist es, die Wirtschaftlichkeit der Prüfung des Internen Kontrollsystems nach Sec. 404… …handlungen reduzieren können. Auf die Prüfung des Internen Kontrollsystems nach AS 2 bezogen hat dies zwei entscheidende Folgen: 1. Wegfall der Anforderung… …Abschlussprüfer finden bereits vorberei- tend und hinführend auf die eigentliche Prüfungsplanung statt. Im Verlauf der Prüfung werden die beiderseitigen… …verbesserten Kommunikationsfluss bei. Hier- bei sind gemeinsame Projekte in Bereichen wie der Prüfung des Risikomanagement- systems denkbar und sinnvoll. Bei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Interne Revision und Enforcement

  Prof. Dr. Thomas Egner

  …verpflichten kann.3 Eine anlassbezogene Prüfung durch die DPR bedarf hinreichend konkreter Hin- weise auf eine fehlerhafte Rechnungslegung, die entweder von der… …BaFin hat die Möglichkeit eine Prüfung durch die DPR anzuordnen. Die Auswahl der Stichprobe aus den nicht anlassbezogen zu prüfenden Unternehmen erfolgt… …bzw. einen derartigen Verdacht anzeigen und da- mit ggf. eine Prüfung durch die DPR auslösen. Die Korrektivfunktion ist zwar nicht unmittelbar erfüllt… …. nach Durchführung einer eigenen Prüfung – und das Unternehmen zur Veröffentlichung anzuweisen. Der DPR steht als privatrecht- liche Instanz kein… …: Prüfung der Geschäftsleitung hinsichtlich Führungsverhal- ten und Effizienz. In den letzten Jahrzehnten erfolgte durch die ständige Ausweitung der Aufgaben… …Frühwarnsystems nach § 91 Abs. 2 AktG sind beide Bereiche betroffen. Das Enforcement ist demgegen- über dem Financial Auditing zuzurechnen, da die Prüfung des… …3.3.1 Financial Auditing Die Prüfung des Rechnungswesens stellt einen traditionellen Teil der Internen Revision dar. Hierfür wurden in der Vergangenheit… …Übergang zur Rechnungslegung nach IFRS und den aufgetretenen Bilanzmanipulationen über diese Leitlinien deutlich hinaus. Die Prüfung der Rechnungslegung… …Prüfungsleitfäden um die Prüfung der Plausibilität der aus den Planungsrechnungen übernommenen Daten zu ergänzen. Diese Aussage lässt sich dahingehend erweitern, dass… …Prüfung handelt, doch die Erfahrungen der Vergangenheit wesentlichen Einfluss auf die Auswahl der Prüfungsfelder nehmen werden. Aus dem Tätigkeitsbericht…

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  Die Rolle der Internen Revision bei Bilanzdelikten

  Dipl.-Kfm. Stefan Hofmann

  …wirksame Prüfung der Unternehmensleitung durch die Interne Revision erfolgen kann oder ob sich deren Audits „systembedingt“ auf niedrigere Hierarchiestufen… …zur Vermeidung von deliktischen Handlungen leisten zu können. Zudem liegt eine solche Prüfung bisher nicht im gesetz- lichen Aufgabenbereich der… …ausfälligen Verhaltens ihres Vorgesetzten, des CFO Scott Sullivan, ihr gegenüber bei einer früheren internen Prüfung, bei der es bereits erhebliche… …Manipulation der Finanzbuchhaltung hatte er sich nicht persönlich bereichert. Eine Prüfung der Internen Revision deckte im Dezember 2005 auf, dass der Manager… …Organizational Integrity“ wird auch von der Prüfung der Unternehmensethik („Business Ethics Auditing“) bzw. der Prüfung sog. wei- cher Kontrollen („Soft… …spielt bei der Erstellung und Prüfung der Notfallplanung eine wichtige Rolle; die Durchführung der eigentlichen „Fraud Investigations“ gehört jedoch nicht… …2006, S. 1; Ruud/Schmid 2000, S. 1306; Stradal 1990, S. 426. 32 Vor allem schwache Führungskräfte umgeben sich gerne mit „Jasagern“; eine Prüfung hin-…

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  Evaluation des Aufsichtsrates

  Dipl.-Kfm. Dr. Thies Lentfer

  …der Kodex-Kommission zu vermuten, so dass die Prüfung primär der Effektivitätssteigerung der Überwachungstä- tigkeit dienen muss,22 und die… …werden können:30 1. allgemeine Überwachung der Geschäftsführung, 2. Zusammensetzung und Vergütung des Vorstandes sowie 3. Prüfung der… …Prüfung der zu evaluierenden Personen dient. Sind die Kriterien stringent aus den Zielen abgeleitet, so kann auch von gestandenen und erfolgreichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Einfluss der Corporate Governance auf die Weiterentwicklung von Controlling und Interner Revision

  Prof. Dr. Carl-Christian Freidank, Dipl.-Kfm. Patrick Velte

  …analysiert, wie sich das Controlling in diesen Ansatz methodologisch einordnet. Im vierten Kapitel werden ausgewählte Rechtsnormen aus den Bereichen Prüfung… …Vorteil von Controllingsystemen gegenüber der externen Rechnungslegung, der Aufsicht und der externen Prüfung ist, ohne rechtli- chen Rahmen arbeiten zu… …überwachungstheoretische Ansatz ist insbesondere durch die Wirt- schaftsprüfung aufgegriffen und präzisiert worden, die sich u. a. mit der Beurteilung und Prüfung des… …frühere Aussagen zur Prüfung des Internen Kontrollsystems zeigen: „Ob das Vermögen wirtschaftlich oder den Unterneh- menszielen entsprechend eingesetzt… …Interne Über- wachungssystem in die Komponenten Controlle und interne Prüfung aufgespalten wer- den.60 Controlle als – in Abgrenzung zur Prüfung und… …unternehmerische Überwachungssystem be- inhaltet neben diesen Überwachungsmaßnahmen auch die externe Prüfung sowie die Aufsicht. Die Integration des… …. Schließlich vermag ein derartiges Überwachungssystem „(. . .) die Anforderun- gen der Unternehmensführung und der externen Prüfung zu integrieren.“61 Der Über-… …Bestandteile Controlle, Prüfung und Aufsicht repräsentiert werden. Controlle als – in Abgrenzung zur Prüfung und Aufsicht – prozessabhängige Überwachungshandlung… …Überwachungsmaßnahmen auch die externe Prüfung sowie die Aufsicht (Abb. 1). Nachfolgend wird analysiert, inwieweit Rechtsnormen im Rahmen dieser Überwachungskomponenten… …Rahmen der verschiedenen Spielarten unternehmensbezogener Revisionen kommt der externen Prüfung des Financial Accountings vor allem wegen ihres…

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