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• eBook-Kapitel aus dem Buch Corporate Governance und Interne Revision

  Allgemeine Anforderungen der Unternehmensführung an die Interne Revision

  Prof. Dr. Bert Kaminski

  …Greifswald Rechts- und Staatswissenschaftliche Fakultät Lehrstuhl für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Rechnungs-, Revisions- sowie betriebliches… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 2.2 Transparenz und Verdeutlichung der Objektivität der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61 2.3 Effizienz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 2.4 Zweckmäßigkeit der Ergebnisse und… …2.7 Flexibilität . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 2.8 Verschwiegenheit und Diskretion… …und Organisation auszugestalten ist. Voraussetzung für die Analyse von Anforderungen ist eine begriffliche Abgrenzung. Da es hierzu keine gesetzliche… …Vorgabe gibt, wird im Folgenden der – international abge- stimmten – Definition des IIR gefolgt. Danach erbringt die Interne Revision „unabhän- gige und… …objektive Prüfungs- (. . .) und Beratungsdienstleistungen, welche darauf aus- gerichtet sind, Mehrwerte zu schaffen und die Geschäftsprozesse zu verbessern… …. Sie unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systema- tischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des… …Risikomanagements, der Kontrol- len und der Führungs- und Überwachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“5 Diese Funktionen werden im Folgenden als… …„Prüfung“ und „Beratung“ bezeich- net.6 Die einleitend dargestellten Veränderungen führen zu neuen Anforderungen im Bereich „Prüfung“. Hinzu kommen weitere…

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  Stand und Entwicklung der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …Stand und Entwicklung der Internen Revision Prof. Dr. Volker H. Peemöller Emeritierter Prof. Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 4.4 Regulierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 5 Ziele und Aufgaben der Internen Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 8 Innovations- und Initiativfunktion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 9 Schlussbetrachtung… …Abgrenzung der Internen Revision Die heutige Auffassung von der Internen Revision kommt in der Definition des IIA und der Übersetzung vom IIR zum Ausdruck… …, die für alle Internen Revisionen gilt, unab- hängig von der Größe und Branche der Unternehmen: „Die Interne Revision erbringt unabhängige und objektive… …Prüfungs- (‚assurance‘-) und Beratungsdienstleistungen, welche darauf ausgerichtet sind, Mehrwerte zu schaf- fen und die Geschäftsprozesse zu verbessern. Sie… …unterstützt die Organisation bei der Erreichung ihrer Ziele, indem sie mit einem systematischen und zielgerichteten Ansatz die Effektivität des… …Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs- und Über- wachungsprozesse bewertet und diese verbessern hilft.“1 Durch diese Definition des IIR wurde ein Wandel… …durch die Verbesserung des Betriebsgeschehens und die Verringerung der Risiken erreicht werden. In den Standards heißt es dazu: Bei der Erfassung von… …Daten zum Nachvollziehen und Bewerten des Risikos erhalten interne Revisoren wichtige Einblicke in den Geschäftsprozess und Möglichkeiten zur Verbes-…

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  Ordnungsmäßigkeitsprüfung bei IFRS-Rechnungslegung

  Prof. Dr. Reinhold Hömberg

  …Fakultät für Wirtschaftswissenschaften Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung… …178 Hömberg Inhaltsverzeichnis 1 Prüfungspflicht von Jahresabschlüssen/Konzernabschlüssen und Lageberichten… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 2 Wege zur Rechnungslegung nach IFRS und Offenlegungsregeln . . . 179 2.1 IFRS-Konzernabschluss… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182 3.2 Besonderheiten der Prüfung bei IFRS-Abschlüssen . . . . . . . . . . . . . 183 3.2.1 Prüfungsgegenstand und Prüfungsumfang… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 3.2.2 Prüferbestellung und Prüferauswahl . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184 3.2.3 Prüfungsbericht… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185 3.2.4 Bestätigungsvermerk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186 3.2.5 Zusammengefasster Prüfungsbericht und… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189 5 Interne Revision und Pflichtprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 Literaturverzeichnis… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 Prüfungspflicht von Jahresabschlüssen/Konzernabschlüssen und Lageberichten Hömberg 179 1 Prüfungspflicht von… …Jahresabschlüssen/Konzernabschlüssen und Lageberichten Gesetzliche Jahresabschlüsse und Lageberichte mittelgroßer und großer Kapitalgesell- schaften1 sowie Konzernabschlüsse und… …insgesamt eine zutreffende Vorstellung zu vermitteln vermag und ob dabei die Chancen und Risi- ken der künftigen Entwicklung zutreffend dargestellt sind…

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  Rolle der Internen Revision im Risikomanagementsystem

  Prof. Dr. Peter Kajüter

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 2 Risikomanagement und Corporate Governance . . . . . . . . . . . . . . . . 111 2.1 Anforderungen aus § 91 Abs. 2 AktG… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Einleitung Kajüter 111 1 Einleitung Ausgelöst durch eine Reihe spektakulärer Unternehmenskrisen und Insolvenzen in den 1990er Jahren sahen… …sich Gesetzgeber und Standard Setter in Deutschland und vielen anderen Ländern dazu veranlasst, die Anforderungen an den Umgang mit Risiken im Rahmen der… …Unternehmensführung und -überwachung zu präzisieren und zu verschär- fen.1 So sind Vorstände deutscher Aktiengesellschaften seit dem Inkrafttreten des KonTraG im Mai… …1998 ausdrücklich verpflichtet, ein Risikofrüherkennungssystem ein- zurichten und dessen Wirksamkeit durch ein Internes Überwachungssystem sicherzu-… …Folgenden werden zunächst die aus § 91 Abs. 2 AktG resultierenden Anforde- rungen an das Risikomanagement beschrieben und in den Gesamtzusammenhang der… …berufsständische Verlautbarungen und empirische Befunde Bezug genommen (Kapi- tel 3). Anschließend steht die Prüfung des Risikomanagementsystems durch die Interne… …Revision im Mittelpunkt (Kapitel 4). Der Beitrag endet mit einer kurzen Zusammenfas- sung (Kapitel 5). 2 Risikomanagement und Corporate Governance 2.1… …Revision im Risikomanagementsystem 112 Kajüter stufige Verpflichtung:4 Verlangt wird zum einen ein Risikofrüherkennungssystem und zum anderen ein darauf… …ausgerichtetes Internes Überwachungssystem. Beides ist Teil der allgemeinen Leitungspflicht des Vorstandes (§ 76 AktG) und konkretisiert dessen Sorgfaltspflicht (§…

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  Auswirkungen der wertorientierten Unternehmensführung auf die Interne Revision

  Prof. Dr. Thomas Günther, Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek

  …Dresden Lehrstuhl für Betriebliches Rechnungswesen und Controlling Dipl.-Kfm. Torsten Gonschorek Technische Universität Dresden Lehrstuhl für… …Betriebliches Rechnungswesen und Controlling 128 Günther/Gonschorek Inhaltsverzeichnis 1 Wertorientierung und Interne Revision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139 3.2.4 Unterstützung anderer Kontroll- und Steuerungsorgane des Unternehmens… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 Wertorientierung und Interne Revision Günther/Gonschorek 129 1 Wertorientierung und Interne Revision Unternehmen, die den organisierten… …Kapitalmarkt in Anspruch nehmen, steuern sich zunehmend und mehrheitlich nach den Methoden der wertorientierten Unternehmens- führung. Empirische Untersuchungen1… …zeigen, dass die Ausgestaltung einer am Wert des Unternehmens ausgerichteten Unternehmensführung vielschichtig ist und alle Un- ternehmensbereiche… …Unternehmenszusammenbrüche und Bilanzmanipula- tionsskandale sowie dem Abbau tausender Arbeitsplätze trotz hoher Gewinne steht die Shareholder Value Maximierung bzw. die… …Missverständnissen und Missbräuchen lie- gen.4 Die genannten Negativereignisse störten aber auch nachhaltig das Vertrauen der Öffentlichkeit und der Kapitalmärkte in… …eine ordnungsgemäße und vorbildliche Unter- nehmensführung und -überwachung und setzten weltweit Diskussionen über die Cor- porate Governance in Gang.5… …Diese führten in zahlreichen Ländern zur Kodifizierung von Corporate Governance Grundsätzen6 und so auch in Deutschland zur Verabschie- dung des DCGK im…

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  Outsourcing der Internen Revision

  Prof. Dr. Volker H. Peemöller

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 2 Gründe für die Einrichtung einer Internen Revision . . . . . . . . . . . . . 147 3 Outsourcing der Internen Revision in kleinen und mittleren… …1 Problemstellung Der Wettbewerbsdruck und die Kosteneinsparungsdebatte gehen an den internen Leis- tungsabteilungen nicht spurlos vorbei. Davon… …betroffen ist auch die Interne Revision. In Klein- und Mittelbetrieben kann sie erst ab einer gewissen Größenordnung wirt- schaftlich betrieben werden und für… …zwischen jenen Funktionen unterschieden werden, die unum- gänglich demManagement obliegen (z. B. Willensentscheidungen, die auf die Existenz und die… …Zielsetzungen des Unternehmens gerichtet sind) und jenen, die ebenfalls Füh- rungsaufgaben darstellen, aber delegiert werden können. Zu den delegierbaren Aufga-… …ben zählt die Prüfungsfunktion. Die Führungsfunktion im Unternehmen erfordert die Konzentration des Manage- ments auf kreative und strategische… …Tätigkeiten. Hierfür sind insbesondere die kompli- zierter und komplexer werdenden Umweltverhältnisse ausschlaggebend. Der umfas- sende IT-Einsatz und die… …Einführung neuer Organisationsformen haben zu Änderungen der Organisationsstrukturen und -abläufe geführt, wodurch es für die zentrale Unterneh- mensführung… …zunehmend problematischer wird, die Gesamtübersicht zu behalten. Die räumliche und entscheidungsmäßige Dezentralisation bedeutet für die Unternehmens- führung… …ein zusätzliches Problem, weshalb sie die Prüfungsfunktion nicht mehr selbst ausüben kann und im Gegenzug ihr Interesse an den Prüfungsinformationen…

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  Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz

  Dr. Gaby Pottgießer

  …Neuerungen der Rechnungslegung durch die IFRS-Verordnung und das Bilanzrechtsreformgesetz Dr. Gaby Pottgießer Union Investment Real Estate AG… …durch den Maßnahmenkatalog der Bundesregierung und das Bilanzrechtsreformgesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168 3.1… …nisierungsbestrebungen auf internationaler und europäischer Ebene. Die EU-Kommission verfolgt das Ziel, einheitliche Bilanzierungsvorschriften zu erlassen. Dabei wurde… …eine Angleichung an die IFRS beschlossen. Insbesondere die IFRS-Verordnung vom 19.7.2002, die Fair Value und die Moder- nisierungsrichtlinie sehen einen… …kapitalmarktorientierten Mutterunternehmen allen Konzern- und Ein- zelunternehmen ein Wahlrecht zur Anwendung der IFRS eingeräumt. Weitere Schritte zur Reformierung des HGB… …sowie zur Umsetzung der noch aus- stehenden Wahlrechte der Modernisierungs- und Fair Value Richtlinie sollen im sog. BilModG erfolgen. Dieses war… …Aufgabengebiete für die Interne Revision. Diese erbringt unabhängige und objektive Prüfungs- und Beratungsdienstleistungen, die zum Ziel haben, eine Beurteilung der… …Risikosituation durchzuführen, Mehrwerte zu schaffen und Geschäftsprozesse zu verbessern. Weiter- hin bewertet und verbessert sie die Effektivität des… …Risikomanagementsystems, der Kontrollen und der Führungs- und Überwachungsprozesse.1 Inwieweit das Aufgaben- gebiet der Internen Revision durch die Internationalisierung… …Strategie der EU-Kommission Ziel der EU-Kommission ist es, vergleichbare, transparente und verlässliche Jahresab- schlüsse für einen effizienten und…

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  Wirtschaftlichkeitsprüfung

  Dr. Bernd Keller, Dr. Antje Weber

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 4.2.7 Budget, Konsolidierungskreis, Bewertungs- und Bilanzierungsunterschiede . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Einleitung Keller/Weber 197 1 Einleitung Internationalisierung, Unternehmenszusammenschlüsse und vor allem immer wieder Kostengesichtspunkte… …veranlassen viele Unternehmen ihre Organisationen und Struk- turen zu überdenken. Hierzu gehören auch freiwillige oder auf gesetzlichen Grundla- gen basierende… …imWesentlichen die Aufgabe, betriebliche Abläufe und Struk- turen zu prüfen.1 In diesem Rahmen gilt es, Sachverhalte zu erfassen, bestehende Feh- ler, Abweichungen… …und Diskrepanzen festzustellen und diese im Anschluss daran kri- tisch zu würdigen und Hinweise auf Verbesserungen zu geben. Die Interne Revision prüft… …Ordnungsmäßigkeit und Sicherheit, aber auch Zweckmäßigkeit und Wirtschaft- lichkeit. Überwiegend arbeitet die Interne Revision im überwachenden Bereich, wobei sie… …ihrer Führungs- funktion durch umfassende Prüfungen in allen Unternehmensbereichen und der Bera- tung einzelner Abteilungen. Die Arbeit der Internen… …Revision umfasst das Financial, das Operational, das Management Auditing und das Internal Consulting.2 Beim Finan- cial Auditing gilt es, formelle und… …materielle Prüfungen hinsichtlich der Ordnungsmä- ßigkeit und Zuverlässigkeit im Finanz- und Rechnungswesen zu prüfen. Hingegen umfasst entsprechend der… …Definition des IIA das Operational Auditing „(. . .) eine zukunftsorientierte, unabhängige und systematische Beurteilung betrieblicher Tätigkei- ten mit dem…

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  Projektberatung

  Prof. Dr. Dr. h. c. mult. Péter Horváth

  …2 Projektmanagement und Projektcontrolling durch die Interne Revision… …der Internen Revision zur Wertschöpfung im Unternehmen gesteigert werden. Prüfung und Beratung bilden dabei eine Einheit (vgl. Abb. 1). Bei den… …internen Beratungsdienstleistungen der Internen Revision lassen sich grds. prüfungsbezogene, einmalige prüfungsabhängige und längerfristig unterstützende… …Beratungsergebnis ist meist Gegenstand nachgelagerter3, regelmäßiger Prüfun- gen seitens der Internen Revision und der Wirtschaftsprüfung. Die möglichen… …Beratungstätigkeiten der Internen Revision sind vom verfügbaren Knowhow, dem Zeitbedarf und der organisatorischen Einbindung abhängig. Wesent- lich ist allerdings, dass… …, der die Beratung durchführt, nicht für die nachgelagerte Prüfung zuständig ist. 2 Projektmanagement und Projektcontrolling durch die Interne Revision… …Die Einführung von IFRS ist ein umfassendes Großprojekt mit Innovationscharakter, das Inhalt, Organisationsstruktur, Abläufe und auch die IT-Systeme des… …Rechnungswe- sens grundlegend verändert. An die Gestaltung des Projektmanagements und des Pro- jektcontrollings sind dabei hohe Anforderungen zu stellen. Die… …IFRS-Umstellung als Projekt besitzt somit die klassischen Projekteigenschaf- ten: 1. Einmaligkeit, 2. zeitliche Befristung, 3. Komplexität und 4. (relative)… …Neuartigkeit4. Die Beratung seitens der Internen Revision ist hier somit projektbezogen und einmali- ger Natur. Unter Projektmanagement wird üblicherweise die…

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  Strategieberatung

  Prof. Dr. Joachim S. Tanski

  …Strategieberatung Prof. Dr. Joachim S. Tanski Fachgebietsleiter FH Brandenburg Fachbereich Wirtschaft Fachgebiet Steuerlehre und Rechnungswesen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229 2.2 Faktische Grenzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230 3 Verknüpfung von externer und interner… …Unternehmensstrategie und Rechnungslegungsharmonisierung . . . . 236 Literaturverzeichnis… …Entscheidung Ausgangspunkt einer strategischen Entscheidung über ein Rechnungslegungssystem und eine darauf folgende Prüfung durch die Interne Revision ist es… …Nominalgüterstrom kann – unter gewissen Annahmen – als ein Abbild des Realgüterstroms aufgefasst werden und in einem Rechnungswesen dargestellt werden. Abb. 1… …einzigen Realität erzeugen. So zeigt ein HGB-Abschluss ein etwas anderes Bild eines Unternehmens als ein IFRS-Abschluss, und beide sind wiederum nicht… …Foto- apparat, der ebenfalls ein Abbild einer Realität schaffen soll. Je nach gewähltem Foto- apparat und Linsensystem wird das Abbild nur mehr oder… …positiv behaftete) Bilanzpolitik wie- der auf. In beiden Fällen lassen sich Systeme finden, die diese Freiheiten eher unterstüt- zen, und andere Systeme… …Tanski 227 nungslegung entstanden und wird uns auch in Zukunft weiter begleiten. Die Rech- nungslegung befindet sich stets im Spagat zwischen einem… …möglichst exakten Abbild der Unternehmensrealität, einer einfachen, kostengünstigen (mithin auch wirtschaft- lichen) Rechnungslegung und unterschiedlichen…

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