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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die periodischen Prüfungen

  Dr. André Jacques Dicken

  …ihrer gesetzlichen Grundlage in • handelsrechtliche Prüfungen des Jahres- und Konzernabschlusses, die in gleicher Form bei allen Kapitalgesellschaften… …aufsichts- rechtliche Elemente ergänzen, wie beispielsweise die Prüfung des Anzeige- wesens, oder eigenständige Prüfungen darstellen, wie beispielweise die… …Prü- fung des Depotgeschäfts oder die Prüfung nach § 36 WpHG, sowie • gesellschaftsrechtliche (rechtsformabhängige) Prüfungen, wie die Prüfung eines… …Jahresabschluss- prüfung § 316 I HGB Prüfung des Abhängigkeits- berichts bei AG § 313 AktG Ergänzung der JAP nach § 29 I KWG Handelsrechtliche… …Unterschiede der einzelnen Prüfungsarten können wie folgt zu einem Überblick verdichtet werden6: • Eine vom Prüfungsträger des Jahresabschlusses abweichende… …Bestellung des Prüfers ist nur im Fall der Konzernabschlussprüfung und der Prüfung nach § 36 WpHG möglich, wenngleich sie in praxi aus Gründen der Effizienz… …möglich und bei den Prüfungen des Depotgeschäfts und nach § 36 WpHG üblich sind. In diesen Prüfungen, die regelmäßig die aufsichtsrechtliche… …Ordnungsmäßig- keit zum Inhalt haben, besteht kein Grund für eine Verknüpfung des Be- richtszeitraums mit dem handelsrechtlichen Rechnungslegungszeitraum. •… …, ist ein gesonderter Prüfungsbericht im Fall der Prüfung des Abhängigkeitsberichts nach § 313 AktG sowie bei der Depotprüfung und der Prüfung nach § 36… …nach § 29 I KWG, Prüfung der Einhaltung des GwG nach § 29 II KWG und Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsführung nach § 53 GenG/§ 53 HGrG) ist…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Analyse und Erläuterung der Bewertungsmaßstäbe in den endorsed IFRS

  Dr. Daniel Ranker

  …Vermögenswerte. In weiten Teilen des Sachanlagevermögens bilden die Anschaffungs- oder Herstellungs- kosten nach den Vorschriften des IAS 16 respektive IAS 40 den… …wirtschaft allerdings von begrenzter Bedeutung ist und im Folgenden nicht näher betrachtet wird, auch die Zugangsbewertung basierend auf dem Fair Value des… …Folgebewertung.411 Stehen keine Anschaffungs- oder Herstellungskosten zur Verfügung, so regeln die endorsed IFRS die Bestimmung des Zugangswertes in einigen Fällen… …Folgebewertung ist im Sachanlagevermögen in IAS 16 und IAS 40 ebenso ein Merkmal der endorsed IFRS wie des HGB. Allerdings zeichnet sich die Bewertungs-… …systematik der endorsed IFRS durch die Vorgabe von klaren Bewertungsalter- nativen aus, wodurch verschiedene Wege zur Ermittlung des bilanziellen Buch- wertes… …MEASUREMENT ON INITIAL RECOGNITION (2005) beschäftigt sich mit der möglichen Ausgestaltung der Zugangsbewertung, lässt jedoch aufgrund des frühen Stadiums der… …abnutzbaren Vermögenswerten, die At Cost bilanziert werden. Innerhalb des Neubewertungsmodells bestimmt sich der Bilanzansatz grundsätzlich anhand des Fair… …vereinfachten Wertermittlung, soweit die Ermittlung des Fair Value nicht erfolgen muss. Neben der Berücksichtigung planmäßiger Abschreibungen ver- weist IAS… …16.63 zur Prüfung der Frage, ob ein Gegenstand der Sachanlagen wertgemindert ist, auf IAS 36. Nach den einschlägigen Vorschriften des IAS 36 ist die… …Vornahme des Werthaltigkeitstests zu prüfen und ggf. seine Durch- führung zu sichern.414 Auch IAS 40 kennt eine Unterscheidung zwischen einer – nach den…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Prospekte im Kapitalmarkt

  Amtshaftungsanspruch

  Ulrich Keunecke

  …496 X. Amtshaftungsanspruch 842 Grundsätzlich kann bei schädigenden Handlungen seitens des Staats die geschä- digte Person aufgrund… …konnte neben der Haftung nach § 44 BörsG die Haftung der Zulas- sungsstelle als eine ergänzende Haftung in Betracht kommen.1070 Der Aufbau des dritten… …Abschnitts des Börsengesetzes war bis dahin durch eine Doppelgleisigkeit von behördlicher Kontrolle und Zivilrecht geprägt. Der Gesetzgeber hatte ver- sucht… …errei- chen.1071 Verletzte die Zulassungsstelle beziehungsweise der Zulassungsausschuss bei der Prüfung des Börsenzulassungsprospekts beziehungsweise des… …Charakter des BörsG ist also zu Lasten der Marktteilnehmer, denen diese Haftungsgrundlage nicht mehr zur Verfügung steht, entfallen. Dies gilt auch nach den… …seit dem 1. 7. 2005 gelten- den Prospektierungspflichten des WpPG (z. B. § 13 Abs. 1 WpPG). 1070 OLG Frankfurt, ZIP 1994, S. 282 ff. 1071 Hamann, in… …des Kapitalmarktrechtes, 2. Aufl. 1997 (Vor- auflage), § 7 Rn. 238. 1073 Vgl. auch Lenenbach, Kapitalmarkt- und Börsenrecht, 2002, § 8 Rn. 8.124… …. Sittenwidrige Schädigung gemäß § 826 BGB 497 Rechtsprechungsbeispiel: Durch § 6 Abs. 4 KWG und die an seine Stelle getretene Vorschrift des § 4 Abs. 4 FinDAG… …daraus hergeleitet werden, daß die Bankenaufsicht durch eine Abwicklungsanordnung die Insolvenz des Unternehmens verursacht hat.1074 Amtshaftungsähnlich… …der Kunde deshalb gegen den Einlagensicherungsfonds einen Anspruch gehabt hätte.1075 1074 BGH, Urt. v. 2. 6. 2005, Az.: III ZR 365/03, Fortführung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zusammenarbeit von Interner Revision und Abschlußprüfer

  Situation und Entwicklungstendenzen der Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer

  Wolfgang Lück

  …Revision und Abschlußprüfer mit den Auf- sichtsorganen des Unternehmens ist dabei von großer Bedeutung. Ein beson- derer Stellenwert kommt auch dem Bereich… …des Überwachungssystems und des Risikomanagementsystems zu. Die Zusammenarbeit zwischen Interner Revision und Abschlußprüfer ist abhängig von den… …der Prü- fungsberichte der Internen Revision mit folgenden denkbaren Konse- quenzen: a) Verstärkung eigener Prüfungen des Abschlußprüfers in Gebieten… …, in denen die Interne Revision Schwachstellen festgestellt hat. b) Anregung des Abschlußprüfers zu einer Ausweitung der Prüfung- stätigkeit der… …Prüfungen des Überwachungssystems und des Risikomanagement- systems. (5) Abstimmung der jährlichen und mehrjährigen Prüfungsprogramme für… …und Wirtschaftlichkeit. (6) Zusammenarbeit bei der Durchführung von Prüfungen des Internen Kon- trollsystems. (7) Gemeinsame Projekte, z.B. Prüfung im… …Interner Revision und Abschlußprüfer mit dem Aufsichtsorgan des Unternehmens Die innerbetriebliche Überwachungsaufgabe wird nicht nur durch die Inter- ne… …beeinträchtigt werden. Die Internen Revisoren dürfen sich beispielsweise nicht „in die Rolle als Spione des Aufsichtsrats gedrängt“2) fühlen. Die Einrichtung… …ausführlich Lück, Wolfgang: Die Zukunft der Internen Revision. Ent- wicklungstendenzen der unternehmensinternen Überwachung. Band 1 des IIR- Forum. Hrsg… …: PWAufträge 2002:ESV:IIR Forum 3: Zusammenarbeit des Abschlußprüfers mit dem Aufsichtsorgan, zu der seit Inkrafttreten des Gesetzes zur Kontrolle und…

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• Enforcement: Erfahrungen mit DPR-Prüfung in der Praxis

  …– Ergebnisse einer Umfrage des Deutschen Aktieninstituts (DAI) und der Unternehmensberatung PwC. Fast jedes dritte der befragten Unternehmen will… …gut eingespielt“, so Rüdiger von Rosen, geschäftsführendes Vorstandsmitglied des DAI. Jedoch dauerten 37 Prozent der Prüfungen länger als sechs Monate… …klären. Die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung e.V. (DPR) prüft auf der ersten Stufe des zweistufigen Enforcement die Bilanzen… …kapitalmarktorientierter Unternehmen auf mögliche Fehler in der Rechnungslegung. Die Umfrage wurde unter Emittenten des DAX, MDAX, SDAX und TecDAX sowie weiteren großen…

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• Lehrkräfte stellen sich vor

  …GRC. Das Vergaberecht ist integraler Bestandteil des Governance, Risk, Compliance & Fraud Managements der öffentlichen Hand. Nach seinem Studium der… …Rechtswissenschaften in Frankfurt und Berlin, mit Stationen beim Auswärtigen Amt der Bundesregierung an der deutschen Botschaft in Ottawa (Kanada) und beim Stab des… …. Die seit dem Jahr 2000 gewählte Spezialisierung auf das Gebiet des Vergaberechts setzte er ab 2003 in seiner Tätigkeit als bundesweit beratender… …In-House-Schulungen von Unternehmen auf dem Gebiet des öffentlichen Auftragswesens tätig und Autor einer Vielzahl von vergaberechtlichen Veröffentlichungen in…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Immobilienbewertung nach HGB und IFRS

  Analyse und Erläuterung der Bewertungsmaßstäbe im HGB

  Dr. Daniel Ranker

  …dieser Kosten gewährleistet eine entsprechende Erfolgsneutralität des Anschaffungs- oder Herstellungsvorgangs.2 Ein Ausweis oberhalb der ggf. um… …der Bilanzierung nach „Vergangenheitswerten“3 spricht. Bei Grundstücken und Gebäuden des Sachanlagevermögens – aber auch im Sachanlagevermögen… …Anschaffungs- oder Herstellungskosten i.S.d. § 255 HGB stellt sich in Ausnahmefällen, bspw. im Falle des Tauschs, des Zu- gangs einer Sachgesamtheit oder bei… …. 1725: „Zu den Ausprägungen des in § 252 Abs. 1 Nr. 4 Halbsatz 2 des Handelsgesetzbuchs (HGB) normierten Realisationsprinzips gehört das… …. So auch BFH-Urteil vom 26. 3. 1992, IV R 74/90, S. 96: „Der Zweck des Anschaffungskostenprinzips besteht darin, die Erfolgsneutralität des… …Beschaffungsvorgangs zu gewährleisten“. Mit Hinweis auf die Be- deutung von Teil- und Vollkostenansatz auf die Erfolgsneutralität des Herstellungsvorgangs SIEGEL, T… …Herstellungskosten um planmäßige Abschreibungen zu vermindern.6 Darüber hinaus ist für die Vermögensgegenstände des Sachanlagevermögens bei Kapitalgesellschaften… …nach § 284 Abs. 2 HGB die Bewertung betreffenden An- hangangaben sowie die Vorschriften des § 268 Abs. 2 HGB sind zu beachten.9 Die handelsbilanzielle… …des Sachanlagevermögens eine typisierende Anpassung der Wertansätze in Anlehnung an das vorhandene Nutzenpotential vorgeschrieben. Zum anderen ist… …hinaus gesetzlich fixiert. Gleichzeitig zeigt sich eine Tendenz des Ansatzes niedriger Werte in der Bilanz. So dürfen Anschaffungs- und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2009

  Die Modernisierung der Rechnungslegung nach HGB und deren Auswirkungen auf die Corporate Governance

  Wie verändert das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) die Aussagekraft von Bilanzen?
  

  Prof. Dr. Stefan Müller

  …(BilMoG) will der Gesetzgeber die Attraktivität des HGB im Vergleich zu den IFRS deutlich stärken. Zu diesem Zweck wird das HGB mit der Abschaffung von… …verschoben. Zum Ende des Gesetzgebungsprozesses ist von diesem ambitionierten Ziel jedoch in einigen Bereichen durch die Einführung neuer bzw. die Beibehaltung… …alter Wahlrechte wieder abgewichen worden. Aus Sicht der Corporate Governance bedeutet die angestrebte Verbesserung der Aussagekraft des HGB unzweifelhaft… …Jahresabschlussdaten. Zudem wird es künftig schwieriger, die Bilanzpolitik des Managements einzuschätzen, da es an klaren Signalen fehlt. Die Kenntnis der… …Deregulierung in Form von Befreiungen bzw. Erleichterungen von Rechnungslegungspflichten 3 . Zum anderen soll die Aussagekraft des HGB-Abschlusses erhöht und… …prinzipienorientierte Rechnungslegung eingeschränkt wurde. So kommt es zu Einschränkungen des Saldierungsverbots sowie des Vorsichts- und des Imparitätsprinzips… …. Unabhängig davon bedeutet die zu erwartende erhöhte Aussagekraft von HGB- Abschlüssen durch das BilMoG aus Sicht der Adressaten des Jahresabschlusses… …verbesserte Einblickmöglichkeiten, wobei jedoch die im Laufe des Gesetzgebungsverfahrens wiederbelebten bzw. neu eingeführten Wahlrechte im Bereich der latenten… …Gestaltungsmöglichkeiten aufgezeigt 6 . * Prof. Dr. Stefan Müller ist Inhaber des Lehrstuhls für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre an der Helmut-Schmidt… …-/3551/gesetzesbeschluss_bilmog.pdf (6. 4. 2009). Die Gesetzesbegründung liegt bislang als Regierungsbegründung in der Drucks. 16/10067 des RegE sowie als Begründung des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und IFRS-Rechnungslegung

  Integriertes Wertmanagement im Bayer-Konzern

  Stefan Borchers

  …Jahr 1994 den Kon- zernabschluss auf IAS/IFRS umgestellt. Gleichzeitig wurde ein Wertmanagement auf Basis des Cash Value Added (CVA) mit dem… …dargelegt. Vor diesem Hintergrund wird dann die konkrete Ausgestaltung des Wertmanagements bei Bayer beschrieben. Dabei wird auch auf die Herausforderung… …der Matrixstruk- tur aus rechtlichen und strategischen Einheiten eingegangen. Der Beitrag schließt mit einer Untersuchung der Auswirkungen des „Value… …zunächst kurz auf die Historie und die aktuelle Struktur des Bayer-Kon- zerns eingegangen werden. Der Kaufmann Friedrich Bayer und der Färbermeister Johann… …zur I.G. Farben- ___________________ 1 Zur Differenzierung unterschiedlicher Determinanten des Controlling vgl. Borchers (2000), S. 60 ff… …tief greifender Konzernumbau und die damit verbundene Abspaltung des klassischen Chemiegeschäfts sowie von etwa einem Drittel des Polymergeschäfts… …führte zur Neuaufstellung des Bayer-Konzerns. Umfangreiche Maßnahmen zur Kosten- und Effizienzverbesserung sowie die stra- tegische Neuausrichtung haben… …die Ertragskraft und die operative Leistungsfähig- keit des Konzerns nachhaltig verbessert. Am 28. Januar 2005 wurde die Abspal- tung von Lanxess… …MaterialScience Abbildung 1: Struktur des Bayer-Konzerns Bayer HealthCare erforscht, entwickelt, produziert und vertreibt innovative Produkte, die der… …Hersteller von hochwertigen Materialien und innovati- ven Systemlösungen, die in zahlreichen Produkten des täglichen Lebens Anwen- dung finden. Ein Großteil…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Geschäftsführer-Compliance

  Haftungsrisiken bei Gründung einer GmbH

  Prof. Dr. Josef Scherer, Matthias Braun, Klaus Fruth

  …Vorphasen, in denen jeweils unterschiedliche Haftungsregeln gelten: Vom Zeitpunkt der Einigung mehrerer Personen oder des Organisationsaktes1 einer Person… …(1-Mann-GmbH, § 1 GmbHG), eine GmbH zu gründen, bis zur notariellen Beurkundung des Gesellschaftsvertrages (§ 2 GmbHG) besteht eine sog. „Vorgründungs-… …gesellschaft“. Mit der notariellen Beurkundung des Gesellschaftsvertrages und der Einreichung der Registeranmeldung entsteht die „Vor-GmbH“, die auch als… …Vorgesellschaft bezeichnet wird. Die eigentliche GmbH entsteht erst mit der Eintragung ins Handelsregister. Die Reform des GmbH-Rechts führt hier nicht zu… …Möglichkeiten für die Gesellschafter faktisch neue Haftungsrisiken für Gesellschafter geschaffen, bzw. bestehende verschärft.2 3.1 Haftung des… …GmbH-Geschäftsführers in der Vorgründungsgesellschaft (Braun) Literatur: Meyke, Die Haftung des GmbH-Geschäftsführers, 5. Auflage 2007, Rn. 604 ff.; Degenhardt, Das neue… …GmbH-Recht ab 2008, 1. Auflage 2007; Jula, Der GmbH-Geschäfts- führer, 2. Auflage 2007, S. 308 ff. 3.1.1 Pflichten des Geschäftsführers Die… …Haftungsrisiko des Geschäftsführers 3.1.2.1 Zivilrechtlich Die Verbindlichkeiten der Vorgründungsgesellschaft gehen nicht auf die spätere GmbH89 über. Die… …Vertrag vom 28.04.1997 gegründet. B und E übernahmen je 50% des Stammkapitals und wurden beide zu Geschäftsführern bestellt. Bei der Gewerbeanmeldung wurde… …wurden, welche B am 06.06.1997 nachträglich bei der Zusatzversorgungskasse Bau anmeldete. Mit Beschluss des Amtsgerichts Dresden vom 21.10.1997 wurde über…

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