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• eBook-Kapitel aus dem Buch Geschäftsführer-Compliance

  Die (rechts-) sichere Unternehmensorganisation (Corporate Compliance als Mittel zur Haftungsreduzierung für Geschäftsführer)

  Prof. Dr. Josef Scherer

  …Risikomanagement und Compliancemanagement gehören zu den jüng- 1 sten Entwicklungen von Gesetzgebung und Rechtsprechung im Bereich der rechtlichen Anforderungen an… …häufiger an die Frage der richtigen Unternehmensorganisation und Prozessabläufe geknüpft wird. Entscheidend für die Frage einer Entlastung ist, ob… …Gründen zunächst Straf- anzeige erstattet, da die Staatsanwaltschaft wesentlich mehr Möglichkeiten hat, um an Beweismittel zu gelangen, als der… …Unternehmen, Geschäftsleitung undMitarbeitern Verantwortung des Unternehmens Das Strafrecht richtet sich in Deutschland nur an natürliche Personen. Die GmbH… …Leitlinien, an denen die Rechtsprechung die Einhaltung der diversen Geschäftsführerpflichten misst. 1 Die z. T. die Einstandspflicht vermeidenden Grundsätze der… …werden. 1.5.2 Gepanschte Medizin in China In China wurde der Chef der Lebensmittelbehörde sogar zum Tode verurteilt, nachdem7 sechs Menschen an… …Glycerin in Panama 365 Menschen an tödlichem Hustensaft verstarben. Die Verurteilungen stehen noch aus. Sofern Pflichtverletzungen in anderen Ländern Schäden… …ist. Genau dies jedoch ist die große und neue Herausforderung an Unternehmensjuristen: Die Verknüpfung von Recht, Technik und Betriebswirtschaft, um… …, welcher mangelhafte Reifen trotz eines Rückrufes durch den Hersteller an einen Kunden verkauft hatte. Der Endhändler erlangte allerdings weder vom Rückruf… …Körperverletzung als erfüllt an. Ein Händler muss auch mit Rückrufaktionen rechnen und daher organisatorisch sicherstellen, dass er in den Bereich des…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Pro-forma-Berichterstattung

  Abgrenzung des relevanten Rechtsrahmens

  Dr. Matthias Heiden

  …Anlehnung an ein in der Literatur verbreitetes Vorgehen der Versuch unter- nommen, für den Bereich des HGB (vgl. Abb. 11), der IAS (vgl. Abb. 14) sowie der… …– sofern zielführend – an geeigneter Stelle jeweils gesondert einzugehen sein. Betrachtet werden sowohl die rechtlichen Rahmenbedingungen der… …. Gliederungspunkt 4.4. 605 Vgl. Fn. 25. 606 Der Begriff der Regelpublizität wird in Anlehnung an die in Abb. 4 vorgenommene Systematisierung der… …vermitteln, dem sich deutsche Rechnungsleger gegenübersehen. Hierbei wird in Anlehnung an HÜTTEN/LORSON auf Entscheidungen abgestellt, die ein zur… …Gebote. Erkennt man das an und beschränkt man sich darauf, die kaufmännische Übung und Auffassung nur als Hilfe bei der Ermittlung der Grundsätze… …Umstände vor, welche dazu führen, dass dieses Bild durch den Jahresabschluss nicht vermittelt wird, so sind im An- hang zusätzliche Angaben zu machen. Dies… …Abs. 1 HGB erfolgt eine grundsätzliche Anbindung des Konzernabschlusses an den handels- rechtlichen Einzelabschluss. Die dort aufgezählten Vorschriften… …akzeptierter Standards in weiten Teilen der Pro-forma-Berichterstattung an dieser Stelle besonders erwähnenswert. Abb. 12: Grundsatz der Klarheit der… …Lageberichterstattung652 Komponenten des Grundsatzes der Klarheit Inhaltliche Implikationen Verständlichkeit Der Lagebericht wendet sich an einen durchschnittlich… …Handel darstellten.659 Für die Auf- nahme in den Freiverkehr gelten lediglich die Regelungen des VerkProspG. An die Stelle…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Vermögensgegenstand und Wirtschaftsgut – Veränderung der Aktivierungskriterien durch das BilMoG?

  Univ.-Prof. Dr. Holger Kahle, Dipl. oec. Simone Günter

  …Regierungsentwurf (RegE) des BilMoG intendiert eine maßvolle Annäherung des Handelsbilanzrechts an die IFRS.1 Das „modernisierte“ HGB-Bilanzrecht soll zu ei- nem… …erörtert und diskutiert, ob es durch die An- näherung des HGB an die IFRS künftig zu einer „schleichenden“ Veränderung der Aktivierungskriterien kommen… …sind unter den immateriellen Vermögensgegenständen „Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen… …aber an der oben aufgeführten Kritik. Das Heranziehen der selbständigen Verwertbarkeit stellt sicher, dass z. B. nicht konkret einzelveräußerbare… …sowohl bei einer Schenkung als auch bei einer Einlage immaterieller Vermögensgegenstände ohne Gegenleistung an Entgeltlichkeit, womit das… …bestimmten tatsächlichen Zuständen, konkreten Möglichkeiten und Vorteilen für den Betrieb.54 So fehlt es z. B. einem Kundenstamm regelmäßig an der… …wie in der Handelsbilanz stets zu aktivieren sind; es kommt nicht darauf an, ob sie selbst erstellt, unentgeltlich oder entgeltlich erworben wurden.56… …Vermögensgegenstand spricht des Weiteren das Ansatzwahlrecht, vgl. Söffing (1988), S. 597. 71 Die Einordnung als Vermögensgegenstand in § 266 Abs. 2 HGB kann an… …fehlt es an der bilanziellen Greifbarkeit und Bewertbarkeit.87 ad (3) Der BFH stuft Belieferungsrechte, wie z. B. durch Zuschüsse einer Brauerei an… …unübertragbar. § 399 BGB schließt die Abtretung von Forderungen aus, wenn die Leistung des Schuldners an einen anderen als den ursprünglichen Gläubiger nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Eigenkapitalausweis im IFRS-Abschluss

  Abbildung des Eigenkapitals in der Finanzberichterstattung eines nach IFRS rechnungslegenden Unternehmens

  Dr. Michael Reuter

  …Finanzberichterstattung214 eines (börsennotierten) Unternehmens besteht regulär aus einer Vielzahl an Komponenten.215 Diese dienen einerseits der Erfüllung gesetzlicher… …der IFRS eine Gleichwertigkeitsfiktion zur nationalen Bilanzierung besteht, treten die IFRS-Regeln an die Stelle der nationalen Vorschriften zur Bi-… …lanzierung und Bewertung. In allen anderen Fällen sind die nationalen Erfordernisse ergän- zend zu beachten. An dieser Stelle kann beispielhaft der für… …Gliederungspunkt 3.10. 3 Abbildung des Eigenkapitals in der Finanzberichterstattung 39 Nachfolgend werden die Anforderungen an die Erstellung des… …gesetzlichen Vorschriften.228 3.2 Anforderungen an den IFRS-Abschluss eines Unternehmens mit Sitz in Deutschland 3.2.1 Aufstellungspflicht und… …für die Kapitalallokation ist an dieser Stelle hervorzuheben: „Die Aktiengesell- schaft ermöglicht den Zugang zur Börse. [...] Eigenkapitalakkumulation… …offensichtlich, dass je mehr Länder und Regionen an Bord kommen, desto größer ist die Hoffnung, dass die IFRS eines Tages wirklich globale Standards wer- den.“… …Gesamtheit an zu beachtenden Regelungen246 besteht aus den geltenden IAS247 und IFRS sowie den SIC-248 und IFRIC-Interpretationen.249 Für Ge- schäftsjahre… …übereinstimmend bezeichnet werden darf, muss er sämtliche An- forderungen und damit alle für das entsprechende Geschäftsjahr anzuwendenden Standards erfüllen; vgl… …. IAS 1.14; vgl. in diesem Zusammenhang auch die gesetzliche Voraussetzung einer vollständigen An- wendung gem. § 325 Abs. 2a Satz 2 HGB: „Ein Unternehmen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietskörperschaften

  Einleitung und Gang der Untersuchung

  Jörg Henkes

  …einer an das Rechnungswesen der Privatwirtschaft stark angenäherten kommunalen Doppik und einer erweiterten Kameralistik zu wählen haben; es ist den… …RHEINLAND-PFALZ (Umstellung 2003), S. 306. 4 Vgl. INNENMINISTERKONFERENZ (IMK-Beschluss 2003), Anlage 1, S. 3. 5 In Anlehnung an BERNHARDT, HORST…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Kooperationsmanagement als Betätigungsfeld der Internen Revision – Kritische Betrachtungen zu möglichen Prüffeldern

  Friedhelm Kremer

  …Wertschöpfungskette) werden Kooperationen nach Ansicht des Autors weiter an Bedeutung zunehmen. Zudem wird aufgrund der aktuellen Immobilienkrise und der sich daraus… …121 Kooperationsmanagement als Betätigungsfeld der Internen Revision ihrer jeweiligen Mittelfristplanung an den Tag legen, da sich hier im We-… …Rahmen einer Call-Put-Option veräußert). Um bei diesen Beispielen zu bleiben, ist es wichtig, die Rechenwerke, wie oben erwähnt zu bestimmen; im An… …Earnings entnehmen? Grundsätzlich sollte angestrebt werden, retained earnings im JV zu sammeln und nach dem Ende des JV an die Partner ausschütten, es sei… …einzelnen an der Kooperation beteiligten Personen zusammen- führen und somit eine Integration beschleunigen können. Als wesentliche Punkte, die von der… …Problemen in der Kooperation umgegangen und welche Eskala- tionsstufen und Verantwortlichkeiten sind definiert?  Welcher Detaillierungsgrad an… …von schon bestehenden Kooperationen. Daher bietet es sich aus Revisionssicht auch an, eine solche Ex-ante-Vorgehensweise in den Mission Statements für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Rechtliche Grundlagen des Risikomanagements

  Standards im Risikomanagement

  Dr. Peter Winter

  …Literatur noch aus. Hier setzt der vorliegende Beitrag an, indem die Funktionen von RM-Standard eruiert, ein strukturierter Überblick über bestehende… …Vielzahl an betriebswirt- schaftlichen Beiträgen und Verlautbarungen vonWirtschaftsprüfungsverbänden be- standen und bestehen bei den Unternehmen aber… …Unsicherheiten bzgl. der zweck- mäßigen oder zumindest gesetzeskonformen Ausgestaltung und Ausrichtung des RM.2 Zumindest eine Ursache hierfür ist der Mangel an… …, Petroche- mie und Softwaretechnik reicht.15 An dieser Stelle sind vor allem Frameworks und Normen zu umfassenden betriebswirtschaftlichen RMS für… …wertvollen Beitrag zumwirtschaftlichenAufbau eines an anerkanntenMaßstäben undElementen orien- tierten RM bzw. zum Abgleich eines bestehenden RMS mit… …arbeitet jedoch eine Arbeitsgruppe der Internationalen Organisation für Normung (ISO) an einer internationalen Risiko- management-Norm (ISO 31000… …keine gesicherten empirischen Erkenntnisse über An- wendung undWirkung von RMS-Standards bei Aufbau und Betrieb von RMS in Un- ternehmen.17 Um die… …eine transparente Kommunikation der RM-Bemühungen an die Stakeholder bzw. als Zertifizierungsgrundlage dienen können. Um der Unternehmenspraxis tatsäch-… …Detail, soweit erforderlich, an unterneh- mensspezifische Besonderheiten anpassbar sein. 15 Vgl. o. V. (2004). 16 Vgl. Weidemann (2001), S. 2613… …. RM-Standards bieten somit Unternehmen Hilfestellungen bei Aufbau, Betrieb, An- passung und Überprüfung formalisierter RMS. Damit weisen sie einen ähnlichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Digitale Prüfungsunterstützung: STandard Audit ANalysis (STAAN)

  Arno Boenner, Georg Herde

  …Einleitung Die Anforderungen an Revisionen sind einem ständigen Wandel unterworfen. 1998 wurde das Gesetz zur Verbesserung der Kontrolle und Transparenz in… …Unternehmen (KonTraG) verabschiedet. 2002 wurde der Sarbanes Oxley Act für alle an der New York Stock Exchange gelisteten Unternehmen verbind- lich. Die 8… …Data- bases: an Overview”, in AI Magazine 1992, S. 213–228. 5) vgl. Kemper, H.-G./Mehanna, W./Unger, C.: „Business Intelligence – Grundlagen und… …IT-Kenntnisse bei den Angehörigen der wirtschaftsprüfenden Berufs- stände vermuten. Insofern sind diese Ergebnisse auch als Aufforderung an den Berufsstand zu… …Begründungen seitens der IT-Administration. Diese Gründe aber zählen kaum, wenn die Betriebsprüfer der Finanzverwaltungen an die Tore der Finanzabteilungen der… …. 5.3.5 Anforderungen an Lösungsansätze Unser Verständnis von der digitalen Datenanalyse und den skizzierten Prob- lembereichen führt in der Konsequenz zur… …Vorgehensweise der digitalen Prüfschritte je- derzeit nachvollziehbar bleibt.23) Damit ein ressourcenschonender Einsatz möglich wird, bietet es sich an, den… …, werden mittels Einsatz von ACL-Skripten bestimmte Risikoindika- toren gebildet. Danach werden die Daten an das Prüferteam übergeben. Die… …ent- schlossen, diesen Schulungstypus in Eigenregie zu entwickeln. Welche Anfor- derungen sind an eine solche Schulung zu stellen? Die Schulung sollte in… …An- lehnung an das Prüfvorgehen prozessorientiert sein. Da die ACL-Analysen auf Tabellen und Feldern aus dem SAP-System aufbauen, muss die Tabelle als…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Baurevision – Ausschreibung und Verhandlung von Gemeinkosten für Nachträge

  Armin Barutzki, Klaus A. Werner

  …zunehmend schwieriger, da die Auftragnehmer (AN) vermehrt nur scheinbar günstige Angebote abgeben. „Scheinbar güns- tig“ deshalb, weil nur der… …, Vergütung) geregelt. Vereinfacht kann gesagt werden, dass die neuen Nachtragspreise analog der ursprünglichen Angebotspreise vom AN zu begründen sind. Die… …der ersten Hälfte der Ausführungsfrist in Rechnung ge- stellt werden, werden aufgepreist, andere dementsprechend abgepreist. Vorteil für den AN… …: Kapitaldienste (in der Regel Zinsen) durch höhere An- fangsvergütungen.  Leistungen, bei denen der AN erkennt, dass die ausgeschriebenen Mengen zu gering sind… …– also höhere Abrechnungsmengen zu erwarten sind – wer- den aufgepreist, andere dementsprechend abgepreist. Vorteil für den AN: Er rechnet zu… …zu korrigieren, gelingt in der Regel nicht.  Leistungen, bei denen der AN erkennt, dass sie für die Preisfindung spä- terer Nachträge heranzuziehen… …sind, weil sie in Kostenteilen vergleichbar sind, werden aufgepreist, andere dementsprechend abgepreist. Vorteil für den AN: Er rechnet zu überhöhten… …es für die wirtschaftliche Bearbeitung von Nachträgen wich- tig, dass der AG dem AN vorgibt, in welcher Form er den neuen Nachtrags- preis zu begründen… …hat. Vereinbart dies ein AG mit seinem AN nicht, muss er sich die Vorlage komplexer Angebotskalkulationen gefallen lassen (die von AN zu AN durch… …qualifizierten Arbeitskräften oder geeigneten Stoffen bzw. Geräten nicht ver- muten. Hinzu kommt, dass ein AN Stundenlohnarbeiten auch ablehnen kann, weil…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managementhandbuch IT-Sicherheit

  Managed Security Services

  Mark Sunner, Reinhard Bertram

  …Einzelfällen. Reine Sicherheitstechnologie hat insofern nur noch einen kleinen Anteil an einer Gesamt-IT-Sicherheitslösung. Die wesentlichen Gründe für den… …Einsatz von allgemeinen Managed IT-Ser- vices liegen in der Kostenersparnis und der Anpassungsfähigkeit an wechselnde Bedrohungsbedingungen. Insofern ist es… …gerechtfertigt, die Reduktion von Kos- ten und eine Steigerung der Flexibilität auch als Anforderungskriterien an Managed Security Services zu definieren. Die… …(Plan-Do-Check- Act) eingeführt wurde. Das PDCA-Modell angewandt auf ISMS basiert auf den Anforderungen und Erwartungen an die Informationssicherheit, um diese… …Erwartungen an die Informationssicherheit artikulieren kann, wird man MSS-Projekte erfolgreich einführen können. Abbildung 2: PDCA-Modell des ISMS-Prozesses… …das Produkt in die Anwenderumgebung eingeplant und häufig sogar in einer Build-Phase eingebaut wird. Den Abschluss der Übergabe an den Dienstnehmer… …ausgerichtet. Diese sind bei den produktnahen Dienstleistungen an den Lebenszyklus des Produktes geknüpft: Austausch im Fehlerfall (Main- tenance) und Betrieb… …, die sich stärker an der Kontrolle der Einhaltung von Sicherheitsvorgaben durch Mitarbeiter im Arbeitsablauf (häufig in Form von Auditierungen)… …Erkennen von Schwachstellen die richtigen Maßnahmen zu ergreifen, damit potentielle Angreifer kein Ziel mehr finden. An das Sicherheitsradar angeschlossen… …Herausforderungen an eine Organisation immer größer und können durch einen „normalen“ IT- Betrieb kaum noch geleistet werden. Eine Organisation, die solches leisten…

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