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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Berufsständische Zertifikate des DIIR - Deutsches Institut für Interne Revision e. V.

  Dr. Oliver Bungartz

  …noch kaum wahrgenom- men. Zwar ist das Berufsbild des Internen Revisors zum jetzigen Zeitpunkt in Deutschland nicht offiziell anerkannt, jedoch… …Revision. Das Institute of Internal Auditors (IIA) hat mit Bezug auf die Professionali- sierung der Internen Revision den folgenden Standard veröffentlicht… …CIA – das wichtigste Zertifikat auf dem Gebiet der Internen Revision – ist der mit Abstand umfassendste Nachweis über ein Fachwissen, welches alle… …entgegen gewirkt werden.2) 2 Überblick über die berufsständischen Zertifikate des DIIR Das DIIR – Deutsche Institut für Interne Revision e. V. führt im… …der Corporate Governance. In: Betriebswirtschaftliche Praxis und For- schung 2004, S. 11. 69 Überblick über die berufsständischen Zertifikate Das… …DIIR als Spezialist für alle Fragen der Internen Revision bietet zur Zeit vier Zertifikate für Interne Revisoren an. Diese werden unterteilt in das… …Professional (CGAP) und � Certification in Control Self-Assessment (CCSA). 2.1 Qualifikation des „Certified Internal Auditor (CIA)“ Das „Certified Internal… …erforderliche Wissensumfang für einen Internen Revisor identifiziert wurde. Darüber hinaus ist noch das Verhalten im Sinne der Be- rufsgrundsätze Gegenstand der… …Charakter- referenz sowie ein Nachweis über zwei Jahre Prüfungserfahrung im Finanz- dienstleistungsbereich notwendig. Das CFSA Examen kann nur in englischer… …Professional (CGAP)“ Das „Certified Government Auditing Professional (CGAP)“ Zertifikat wurde speziell von und für Interne Revisoren des öffentlichen Bereichs…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Gefährdung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers durch einen zu hohen Anteil nicht abschlussprüfungsbezogener Leistungen?

  Theorie und empirische Untersuchung ausgewählter Börsenindizes im Hinblick auf Indikatoren für die Befangenheit des Abschlussprüfers
  

  Prof. Dr. Henning Zülch, Dipl.-Bw. Paul Pronobis, Dipl.-Bw. Patrick Krauß

  …Abschlussprüfers im betrachteten Zeitraum ist bzw. je weniger differenziert sich das Mandantenportfolio der Prüfungsgesellschaft darstellt. Im Rahmen der… …des Abschlussprüfers nach deutschem, US-amerikanischem und internationalem Recht, 2003, S. 36 ff. Bei einem Reputations - verlust droht das Abwandern… …bei einem entsprechenden Reputationsverlust das Abwandern von bestehenden und potenziellen Mandanten18 . Schränkt der Abschlussprüfer den… …Bestätigungsvermerk ordnungsgemäß ein, so besteht die Gefahr, das betreffende Mandat zu verlieren und damit auch künftige Prüfungs- und Beratungseinnahmen19 . Der… …Zeitraum ist bzw. je weniger differenziert sich das Mandantenportfolio der Prüfungsgesellschaft darstellt. 2.3 Rechtliche Grenzen der Mandanten abhängigkeit… …Mit Neufassung der §§ 319 und 319a HGB durch das Bilanzrechtsreformgesetz (Bil- ReG) sind die Regelungen des § 319 HGB a. F. zur Unabhängigkeit des… …Veränderungen durch das BilMoG betreffen insbesondere die interne Rotation des verantwortlichen Prüfungspartners mit der dazugehörigen coolingoff-Periode… …durch das Einhalten von Transparenzregelungen wie die Veröffentlichung der Honorare ausräumen 23 . Neben der absoluten Höhe des an den Abschlussprüfer… …gezahlten Honorars nennt der Gesetzgeber im Referentenentwurf zum BilReG auch das Verhältnis zwischen originären Prüfungsleistungen und darüber hinaus… …erbrachten Leistungen als potenziellen Indikator für die Befangenheit eines Abschlussprüfers24 . Demzufolge reicht bereits der Umstand aus, dass das für…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Managementhandbuch IT-Sicherheit

  Systeme und Lösungen für IT-Sicherheit

  Eugene Kaspersky

  …, welche die Informationssi- cherheit im Umfeld eines größeren Unternehmens gewährleisten sollen. Hierzu gehören Programmpakete, die das interne… …. Modifikationen alter Viren auf, wobei bereits ein Virus genügt, um ein Netzwerk zum Einsturz zu bringen. Das Eindringen in das interne Netzwerk eines Unternehmens… …Werbe-Mail, die mit dem Virus KakWorm infiziert war. Als der Vorfall bekannt wurde, geriet das Unternehmen an den Rand des Bankrotts; andere Firmen lehnten… …, falls es den Übeltätern gelingen sollte, die Kun- dendatenbank des Unternehmens zu knacken. Das Bekanntwerden solch eines Vorfalls würde für das… …Anzahl dieser Vorfälle um das Vierzigfache erhöht. Viele Daten weisen darauf hin, dass die Verbrecher immer organisier- ter, aggressiver und technisch… …. Jedes System bekämpft bestimmte Arten von Bedrohun- gen und löst eine der oben aufgezählten Aufgaben. Zur Verhinderung von Hacker-Attacken über das… …installiert, der das Unternehmensnetzwerk mit dem Internet verbindet, im zweiten Fall wird die Firewall physisch angeschlossen. Für diesen Zweck wird auch ein… …Administrators), sondern auch das Sam- meln möglichst vieler Daten über den Eindringling. Diese Daten können zur Entlarvung des Übeltäters führen und dienen vor… …umfasst Daten, deren Übermitt- lung über das Internet von der IT-Sicherheitspolitik des betreffenden Unter- nehmens nicht vorgesehen ist. Diese Politik… …verbietet in der Regel das Bekannt- geben geheimer Angaben (egal ob über E-Mails, Chat oder Messenger) sowie den Zugang zu Internet-Ressourcen, die nicht zum…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Risikomanagement durch Risikotransfer am Beispiel Versicherungen

  Hendrik Löffler, Ulrike Meyer

  …dem sich das Risiko bereits realisiert hat (z. B. Feuerversicherung) und „bezahlen“ den entstandenen Schaden. Folgende Möglichkeiten der… …Risikofinanzierung sind denkbar: Im Rahmen der Risiko-Selbstfinanzierung steht einem Unternehmen das ei- gentliche Risikodeckungskapital in Form von Eigenkapital… …(EK) bzw. die Liquidi- tätsreserve zur Verfügung. Die Risiko-Fremdfinanzierung erfolgt üblicherweise durch eine Versiche- rungspolice, also das… …: Estimated Maximum Loss) 1 – Die Kalkulierbarkeit einer Prämie (historische Erfahrungswerte, Statistiken) – Das Risiko-Kollektiv (Vielzahl gleichartiger… …Risiken) für das das Gesetz der großen Zahl gilt und damit ein Risikoausgleich über die Zeit gewährleistet ist. Für die Verfügbarkeit von ausreichenden… …welcher Relevanz (Schadenhöhe) das Risiko auf Dritte übertragen werden soll. Sinnvoll erscheint eine versicherungstechnische Übertragung von Risiken im-… …Ser- vicestandards) und nicht direkt beeinflusst werden kann (Qualitätsmanagement), sondern als Randrisiko von außen auf das Unternehmen einwirkt (z. B… …. Feuer) und i. d. R. bestenfalls mittelbar zu beeinflussen ist. Das Risiko eines Feuers kann grundsätzlich viel effizienter von einer Versiche-… …rungsgesellschaft getragen werden, die sich geschäftsplanmäßig mit der Risiko- tragung von Feuerrisiken beschäftigt. Das Gesetz der großen Zahl und der Risiko-… …diese definierten und von der Geschäftsleitung verabschiedeten Relevanz- klassen für das Risikomanagement verbindlich sind, muss konsequenterweise auch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2009

  Beitrag der Internen Revision zur IT-Compliance

  Dipl.-Kfm. Thomas Lohre

  …Wertbeitrag für das Unternehmen beisteuert. 1. Einleitung Corporate Governance, Risikomanagement, Compliance. Alles Begrifflichkeiten, die aus dem heutigen… …Governance ist dabei sehr komplex und umfasst obligatorische und freiwillige Maßnahmen: das Einhalten von rechtlichen Vorgaben und Regelwerken (Compliance6)… …, das Befolgen anerkannter Standards und Empfehlungen sowie das Entwickeln und Befolgen eigener Unternehmensleitlinien. 7 Ein weiterer Aspekt der… …Begriff „gubernare“, was soviel wie regeln, steuern oder lenken heißt. 4 Als eine dieser international anerkannten Regeln dient das COSO-Framework. COSO… …definiert im Grunde interne Kontrollen als einen Prozess, der durch das Top-Management oder andere Personen der Organisation initiiert wird und eine… …angemessene Absicherung unter anderem in dem Bereich „Einhaltung relevanter Gesetze und Regulative“ zum Ziel hat. Das COSO-Framework wird auch als relevantes… …eines ordentlichen Geschäftsmannes anzuwenden. 9 Insoweit strahlt der Corporate Governance Kodex auch auf die Geschäftsführung einer GmbH aus. Das… …innerhalb der Betriebe ist das KonTraG (Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich) von zentraler Bedeutung, welches u. a. die Regelung des §… …gehen die Anfor derungen aus der Section 404 des Sarbanes- Oxley Act (SOX) zur Etablierung eines internen Kontrollsystems und das BilMoG bezüglich der… …das IT-Compliance bestehen kann. Im vorherigen Abschnitt wurde bereits bei der Definition des Begriffs „IT-Compliance“ darauf eingegangen, welche…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2009

  Whistleblowing - Funktionsweise, Modell und Rechtsfragen

  Thomas Lohre

  …Tradition für das Whistleblowing. Daher wird die Einführung kontrovers diskutiert. In diesem Beitrag sollen vorrangig die rechtlichen Aspekte bei einer… …Interaktionen wie beispielsweise das Sich-Beraten mit Kollegen, Familienangehörigen oder Freunden “überprüft” (Phase 1). Anhand einer eigenen Situationsbewertung… …Whistleblowing übernimmt die Funktion eines Frühwarnsystems, das die Möglichkeit einer Gegensteuerung seitens der betroffenen Organisation eröffnet. Auslösendes… …die Folgen seiner Entscheidung (Phase 5). Ist er mit dem festgestellten Ergebnis zufrieden, ist das Ende des Prozesses erreicht. Zeigt sich hingegen… …Whistleblower Whistleblowing-Stelle (intern oder extern) Unternehmen Betroffener/betroffene Stelle Abb. 2: Beteiligte beim Whistleblowing 5 Das Whistleblowing –… …wie im vorherigen Abschnitt dargestellt – kennt mindestens drei Beteiligte im Unternehmen: den Whistleblower oder Hinweisgeber, das Unternehmen und den… …oder externen Stellen erfolgt, kann als vierter Beteiligter eventuell noch die Organisationseinheit hinzutreten, die die Hinweise für das Unternehmen… …Möglichkeit, den entsprechenden Missstand unmittelbar zu beheben. Internes Whistleblowing übernimmt die Funktion eines Frühwarnsystems, das die Möglichkeit… …ein Beschäftigter dazu entschließt, das 4 Miceli/Near, Whistle-Blowing as an Organizational process, in: Bacharach, Research in the Sociology of… …aus dem Vorgang des Whistleblowings sowohl für den Whistleblower als auch für das betroffene Unternehmen. Als positive Konsequenz für den Whistleblower…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Personalbereichs

  Vergütungssysteme und Abrechnung

  Christine Brand-Noé

  …setzung der Leistungssteigerung forcieren. Dies setzt wiederum voraus, dass das System der Entgeltfi ndung transparent ist, konsequent ange- wendet wird… …Al- tersversorgung sowie deren Berücksichtigung in der Bilanz. Das in die Abrechnungsvorgänge eingebaute Interne Kontrollsystem sollte den Ri- siken… …– die Mitbestimmungsrechte der Arbeitnehmervertretung gewahrt sind – die Mitarbeiter das System der Entgeltfi ndung als transparent, akzeptabel und… …das eigene Unternehmen auf dem Bewerbermarkt positioniert 118 Prüffelder – und für welche Personenkreise eine (unternehmens)erfolgsabhängige… …Vergütung besteht, welchen Anteil sie an der Gesamtvergütung ausmacht und ob bzw. wie sich diese Vergütungsform auf das Ergebnis der jeweiligen… …wie diese Regelungen umgesetzt werden – das Verhältnis zwischen fi xen und variablen Entgeltbestandteilen hierarchieabhängig defi niert ist und als… …Prüffelder – und in welchem Umfang und für welche Personengruppen Sach- bezüge gewährt werden – das System / die Zusammensetzung der Entgelte transparent und… …nachvollziehbar ist – das System an die Betroffenen kommuniziert und von ihnen akzeptiert ist. 11.2.1 Fixe Bestandteile 11.2.2 Variable / leistungsbezogene… …gibt, das die Vorbereitung und die Organisation der Durchführung von Dienstreisen übernimmt – diese Organisationseinheit die Reisedaten auswertet… …rmen, Hotels u. ä.) getroffen wurden, die die Kosten für das Unternehmen reduzieren – es im Unternehmen Richtlinien für Bewirtungsaufwendungen und die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 6/2009

  Ist die Ausrichtung der Vergütungsstruktur auf eine nachhaltige Unternehmensführung mit einer Jahrestantieme vereinbar?

  Ein Diskussionsbeitrag zur Angemessenheit von Managergehältern
  

  Dr. Karl-Friedrich Raible, Wibke Schmidt

  …variabler Vergütungsbestandteile auf das Erreichen kurzfristiger Erfolgsziele – bemängelt. Es wird angeführt, dadurch würden exzessive Risikoübernahmen… …Nachfrage stand? 2. Das Nachhaltigkeitskriterium Bereits die Forderung, Vergütungssysteme auf eine nachhaltige Unternehmensentwicklung auszurichten, wirft… …. 3. Das Kriterium der mehrjährigen Bemessungsgrundlage Zum Beispiel: Aktienkurs Total Shareholder Return EBIT ROCE EVA® ... Um die… …Ausrichtung der Vergütungsstruktur auf eine nachhaltige Unternehmensentwicklung sicherzustellen, schreibt das Gesetz die Koppelung an eine mehrjährige… …Bemessungsgrundlage vor. Doch kann es hier tatsächlich nur auf das Kriterium der Mehrjährigkeit ankommen? Bedeutet dies, dass jahresbezogene Ziele und entsprechend… …durchaus das Kriterium der Nachhaltigkeit verletzen. Erst die Hinzuziehung weiterer quantitativer und qualitativer Kriterien, wie z. B. der Beitrag zur… …Unternehmenskultur bei. Weiterhin stellt die kurzfristige variable Vergütung eine konzeptionelle Ergänzung der langfristigen Vergütungskomponenten dar. Da das Gewicht… …denen der Eigentümer ab. Während die einen ihre verantwortungsvolle Funktion für einen befristeten Zeithorizont übernehmen, liegt den anderen das… …gelten kann. Nichtsdestotrotz möchte das VorstAG erreichen, dass durch entsprechende Re gelungen Anreize für den Vorstand ge schaffen werden, das… …es der in der Praxis heute üblichen Handhabe entspricht. Gerade die Kombination dieser beiden Elemente ermöglicht das Setzen unterschiedlicher Anreize…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Grundlagen der Internen Revision

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …Professionalisierungsforderungen gewinnt das internationale Regelwerk des IIA auch im deutschspra- chigen Raum an Bedeutung (Abbildung 2-1). Definition der Internen Revision… …2.1.2). Grundsätzlich sind zwei unterschiedliche Ansätze zur Unterneh- mensführung und -überwachung zu berücksichtigen. Das zentraleuro- päische… …zur unverzüglichen Information des 13 Zu Schwächen im deutschen Aufsichtsratssystems vgl. Warncke, Prüfungs- ausschuss, S. 33 ff. 14 Das interne… …der Weisungsbe- fugnisse der Gesellschafterversammlung größere Spielräume eröffnen. Das angelsächsisch geprägte monistische One-Board-System steht im… …, vereinfacht) Das Board of Directors ist das gesellschaftsrechtliche Verwaltungs- organ einer US-amerikanischen Corporation. Die Directors werden von den… …anvertraut.23 Zur Führung der täglichen Ge- schäfte bestellt das Board of Directors Officers (= leitende Angestellte).24 Diese Officers können, müssen aber nicht… …gleichzeitig Mitglieder des Board of Directors sein. Das Board of Directors kann sogar nur mit ge- schäftsführenden Mitgliedern besetzt sein.25 Durch die… …. nicht geschäftsführenden, Directors verlangt.26 Das Audit Committee, in Deutschland am Besten mit dem Prüfungs- ausschuss des Aufsichtsrats vergleichbar… …Geschäftsführung und Mitarbeitern nicht. Diese natürliche Dissonanz kann zur „Schlechtleistung“ bezüglich einzelner Prozesse führen und ggf. hierdurch sogar das… …(z. B. Ba- Fin), Betriebsprüfung und die Prüfstelle für Rechnungslegung nach § 342b HGB. Das interne Überwachungssystem (Überwachung im Auf- trag der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Geschäftsführer-Compliance

  Die (rechts-) sichere Unternehmensorganisation (Corporate Compliance als Mittel zur Haftungsreduzierung für Geschäftsführer)

  Prof. Dr. Josef Scherer

  …Aufklärungsbedarf. Compliant zu sein heißt für den Geschäftsführer, das Unternehmen und die Pro- zessabläufe so zu organisieren, dass Unternehmen… …Rücken frei, reduziert die Haftungsge- fahren von Geschäftsleitung, Unternehmen und Mitarbeitern. Das beruhigt den Geschäftsführer, aber auch Kunden… …, brachliegende Chancen zu nutzen und verschafft Wettbewerbsvorteile. Das macht das Unternehmen sehr attraktiv. Kernstück vieler Haftungsfälle ist die Frage der… …. Dadurch werden diese Personen als Zeugen ausge- schaltet und können nichts Entlastendes vorbringen, z. B. dass die Prozessabläufe sicher waren, dass das… …Qualitätsmanagement gelebt wird, dass das Personal regelmäßig geschult und überwacht wird. 1.3 Zivilrechtliche Haftung von Unternehmen, Geschäftsleitung… …Unternehmen, Geschäftsleitung undMitarbeitern Verantwortung des Unternehmens Das Strafrecht richtet sich in Deutschland nur an natürliche Personen. Die GmbH… …Kostenersparnisgründen verzichtete in diesem Fall das Herstellerunternehmen von6 Blutplasma darauf, jede Blutspende einzeln auf Hepatitis und HIV zu untersuchen. Durch… …Meldepflichten besteht für Un- ternehmensleitung und zuständigen Mitarbeiter ein erhebliches zivil- und strafrechtliches Risiko. Compliance-Hinweis: Auch das seit… …sicherheitsrelevanten Bereich. Sofern die Geschäftsleitung das Unternehmen (rechts-)sicher organisiert, z. B. mit Hilfe von (sicheren) Verfahrensanweisungen, kann es… …ebenfalls Organisationsverschulden vorgeworfen! Das Gericht warf den Skyguide-Vorgesetzten vor, wegen „Betriebsblindheit“ versagt zu haben, weil sie keine…

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