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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Identifizierung und Analyse des bilanzpolitischen Potenzials ausgewählter IFRS

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …Gehalt ein Unternehmen uneingeschränkt verfügen kann und dessen Ein- satz einen zukünftigen Nutzen für das Unternehmen verspricht.542 Das Kriterium der… …oder separierbar sind.547 Das Kriterium der Identifizierbarkeit ist demnach weiter gefasst als das Merkmal der Separierbarkeit. Das Kriterium der… …. Ähnliche Schwierigkeiten in der Beschrän- kung des zukünftigen Nutzens ausschließlich auf das Unternehmen ergeben sich bei der Bilanzierung von… …wirtschaftlichem Nutzen für das Unternehmen nieder- schlagen wird.561 Demzufolge sind Forschungsausgaben unmittelbar in der Peri- ode, in der sie anfallen, als… …ein (nicht bilanzie- rungsfähiges) immaterielles Gut darstellen. Das IASB billigt also demnach, dass „auch andere Aktivitäten als die klassischen… …Ermessen des Bilanzierenden mit den diese Entscheidung bedingenden Bilanzierungsfolgen. Das IASB hält ledig- lich fest, dass in Zweifelsfällen, wenn Kosten… …Entwicklungsphase versteht das IASB die modellhafte Anwendung von For- schungsergebnissen oder von anderem Wissen im Produktionsprozess zur Ent-… …Ansatzkriterien konkretisieren das allgemeine Kriterium der Wahrscheinlichkeit des zukünftigen Nutzenzuflusses, wohingegen das sechste Kriterium eine Präzisierung… …Bilanzierenden überlassen bleibt.574 In der Literatur nicht abschließend geklärt ist die Frage, wie streng die Nach- weispflicht über das Vorliegen der einzelnen… …drängt oder ob ihm ein auf Erfahrungswerten basierender Nachweis, ohne konkreten Einzelfallbezug, ausreicht. Das erste Kriterium des IAS 38.57 besagt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Eignung einer Strukturbilanz zur Aufbereitung von IFRS-Abschlüssen?

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …Schuldner- kategorien stehen für das analysierende Kreditinstitut differierende Zweckset- zungen im Vordergrund. Dies gilt umso mehr für Kreditengagements von… …eines zukünfti- gen Zahlungsausfalls für das kreditgebende Kreditinstitut von Interesse, die Inte- ressenlage richtet sich diesbezüglich aber eher auf ein… …Mindestmaß an Sicherheit aus. Von größerem Interesse für das kreditgebende Institut ist in diesem Fall die Kreditkonditionierung, die mit der potenziellen… …Schuldnerunternehmens ergibt. In der einem po- tenziellen Neuschuldner durch das kreditgebende Institut entgegengebrachten Interessenlage findet folglich eine Annäherung… …Anschaffungskosten gegen- über einer Zeitwertbilanzierung. Unsichere Werte oder nicht selbständig ver- kehrsfähige Abschlussposten sollten dann ggf. gegen das… …den weiteren Ausführungen wird das Verständnis einer an die handelsrechtli- chen Vorschriften angenäherten altschuldnerorientierten Strukturbilanz… …latenten Steuern Bei der Korrektur der latenten Steuern ist grundlegend das Vermögens- und Schuldverständnis eines Rechnungslegungssystems zu beachten… …angenäherten altschuldnerorientierten Strukturbilanz aktive bzw. passive latente Steuern gegen das Eigenkapital verrechnet, wobei Erstere dieses vermindern und… …Bereinigung der vorge- nommenen Neubewertung. Bei der Erstellung der Strukturbilanz ist es demnach möglich, das neu bewertete Vermögen um die korrespondierende… …Neubewer- tungsrücklage sowie die entsprechenden passiven latenten Steuern zu kürzen sowie das Eigenkapital um den Betrag der Neubewertungsrücklage zu…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Möglichkeiten und Grenzen der Einschränkung von Bilanzpolitik in den IFRS

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …unternehmensindividuell festge- setzt werden. Des Weiteren würde die zu erwartende Wahl unterschiedlicher Bezugsbasen bei verschiedenen Bilanzierenden das Ziel einer… …darstellt, um eine Verbesserung der Vergleichbarkeit von Abschlüs- sen unterschiedlicher IFRS-Bilanzierer zu erreichen. Dies gilt regelmäßig ebenfalls für das… …zwischenbetriebliche Vergleichbarkeit der Ab- schlüsse von IFRS-Bilanzierern die expliziten Wahlrechte ein Hemmnis dar. Dies hat auch das IASB erkannt und die… …Reduzierung von expliziten Wahlrech- ten zu einer der Zielsetzungen des Improvement Project gemacht.1315 Nichtsdes- totrotz hat das IASB durch die Möglichkeit… …erwartende Tendenz einer eher niedrigen Einschätzung des Verpflichtungsumfangs und einer eher optimistischen Ein- schätzung der Planvermögensrendite, um das… …. Durch die neu eingeführte Methode schafft das IASB ein Nebeneinander von statischen und dynamischen Bilanzierungselementen. Während bei Ersteren –… …Beschränkung bilanzpolitischer Instrumente? zielle Behandlung versicherungsmathematischer Erfolge präferiert das IASB die erfolgsneutrale Verrechnung, obwohl… …es selbst konstatiert, dass auch eine solche Vorgehensweise nicht notwendigerweise die Ideallösung darstellt.1319 Es bleibt unverständlich, warum das… …sollte.1321 Im Bereich der Offenlegung des Schätzermessens gemäß IAS 1.116 ff. verlangt das IFRS-Regelwerk in IAS 1.120 vom Bilanzierenden die Offenlegung in… …Vermö- genswerten mit unbegrenzter Nutzungsdauer zugeordnet werden, die Angabe je- der wesentlichen Annahme vor, auf der das Management seine Cashflow-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Bilanzpolitik und Bilanzanalyse

  Ergebnis und Ausblick

  Dr. Frank Wohlgemuth

  …Verfügung steht. Das IASB hat diese Problematik erkannt, im Zuge des Impro- vement Project die Anzahl der expliziten Wahlrechte deutlich reduziert und die… …durch die Anwendung einer spezifischen bi- lanzpolitischen Maßnahme tangiert werden können. Dies gilt exemplarisch für das faktische Wahlrecht zur… …Offenlegungserfordernisse über die Ermessensaus- übung und das Schätzermessen eines Bilanzierenden zunehmend auch für fakti- sche Wahlrechte und Ermessensspielräume… …dieser Angabepflicht durch das Management ab- hängig. Darüber hinaus sind Angaben nur für diejenigen Ermessensentscheidun- gen zu machen, die von… …schen internen Planung fließen diese Daten auch in die externe Rechnungsle- gung ein, so dass die Korrelation mit den internen Planungsdaten zwar das bi-… …internen Steuerungsrech- nung an das externe Rechnungswesen neben den explizit zugelassenen Fällen nur dann sinnvoll sein kann, wenn von einer… …hat gezeigt, dass die einleitend geäußerte These einer mit der Ein- schränkung der bilanzpolitischen Gestaltungsmöglichkeiten durch das Impro- vement… …Vergleichbarkeit erschwert. Darüber hinaus erweckt das IASB momentan den Eindruck, der weiteren Reduzierung der expliziten Wahlrechte in den IFRS keine Priorität… …einzuräumen, vielmehr lässt es eine Ausweitung der bestehenden expliziten Wahlrechte zu: So hat das IASB durch die Möglichkeit der unmittel- baren… …somit mittelbar im Periodenergebnis zu berücksichtigen. Es bleibt jedoch unverständlich, warum das IASB einerseits die unmittelbar er- folgsneutrale…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Definition und Abgrenzung der Risikoarten

  Marcus Haas

  …Geschäftsrisiken orientieren sich vielfach am Einzelgeschäft, das heißt im Mittel- punkt steht das Risiko eines bestimmten Kunden oder einer Kundengruppe, mit der… …. Strategische Risiken können allerdings auch die Folge operationeller Risiken sein. Prominentestes Beispiel könnte hier der Fall Barings sein, in dem das Bank-… …„… eine Gefährdung der Ergebniserreichung infolge einer unzureichenden Ausrich- tung (…) auf das jeweilige – möglicherweise kurzfristig veränderte –… …Autoren unterschei- den nicht zwischen Geschäfts- und Strategierisiken. So verwendet Thomas Grauer von der DZ Bank die Definition „… das Risiko von… …Vermeidung extremer Risiken. Heutzutage ge- hört das Management operationeller Risiken in vielen Unternehmen zum Standard- repertoire und Großkonzerne z. B. im… …Energiebereich haben dezidierte Operational Risk Manager. Im Finanzsektor sind operationelle Risiken neben Markt- und Kreditrisiko das dritte große Feld mit… …volatile Aktien), sondern man ist daran interessiert, das operationelle Risiko so gering wie möglich zu halten. Durch gutes bankinternes Management kann das… …operationellen Risiken führt. Wird zum Beispiel eine Automatisierung von Transak- tionen eingeführt („Straight-Through-Processing“), so wird das Risiko „Mensch“… …eliminiert, dafür entsteht aber das Risiko „System“. Dennoch sollte das gezielte Management operationeller Risken in Banken zum Alltagsgeschäft gehören. Da es… …jedoch zumeist nicht steuer- und kontrollierbare Fälle operationellen Risikos sind, die Banken in Krisen stürzen, ist das Interesse in den letzten Jahren…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Kontext der gesetzlichen und regulatorischen Anforderungen

  Jörg Engels, Michael Cluse

  …Interpretation als ein Banker. Einigkeit besteht jedoch darin, dass das Risiko die Zukunft betrifft und die Möglichkeit bzw. Gefahr eines Verlustes beinhaltet… …heutigen Entscheidungen zwangsläufig Auswirkungen auf zukünftige Erfolge haben, lässt sich das Risiko in der Praxis nie vollständig ausschließen. Das… …bedeutet aber nicht, dass Risiken sich nicht steuern oder begrenzen lassen. Ange- sichts der Tatsache, dass das Handeln eines Unternehmers i. d. R auch… …Dritte be- trifft, ist das Risikomanagement in den vergangenen Jahren auch in den Fokus des Gesetzgebers und verschiedener Aufsichtsbehörden geraten… …Außenstehenden einen Einblick in die Risikolage eines Unternehmens geben. Dadurch wird es beispielsweise Investo- ren ermöglicht, das Risiko, das mit dem Kauf… …das Risikomanagement abstecken und in- wieweit dort teilweise auch spezifische Vorgaben für die vorbenannten „neuen“ Ri- sikoarten getroffen werden. 2… …Gesetzlicher und regulatorischer Rahmen 2.1 Zeitliche Entwicklung Das Risikomanagement ist keine Erfindung des 20. Jahrhunderts, denn eine intuiti- ve… …matischen Risikomessung hervorgebracht. Auch das Handelsrecht hat eine weit zurück reichende Geschichte. Handels- bräuche, die seit je her das Handelsrecht… …Trans- parenz im Unternehmensbereich“ (KonTraG) zu, das zum 1. Mai 1998 in Kraft trat. Im Rahmen des KonTraG wird nicht nur der Geschäftsleitung die… …und Änderung notwendigen Beschlussfassung durch das Parlament vergleichsweise starr sind, enthalten sie häufig nur grundsätz- liche Vorgaben, während…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Lessons Learned: Beispiele für den Eintritt von Strategierisiken, operationellen Risiken und Reputationsrisiken

  Dr. Roland Franz Erben

  …sollten also für Manager ein willkommener Anlass sein, auch die strategische Positionierung, die operativen Prozesse und das Risikomanagementsystem des… …eigenen Unternehmens kritisch auf die „Misserfolgs- faktoren“ zu überprüfen, die in anderen Fällen ausschlaggebend für das Scheitern waren. Eine Analyse… …diese Integration „fremder“ Erfahrungen in das eigene Risikomanagement zu erleichtern, werden im Folgenden zunächst diejenigen Risikofaktoren skizziert… …40 erst durch das Zusammenwirken mehrerer kritischer Faktoren, wobei den unter- schiedlichen Einflüssen im jeweiligen Einzelfall aber durchaus eine… …Kontroll- systeme: Bei vielen Unternehmenskrisen sind das Versagen der Aufsichtsgre- mien sowie unzureichende Kontrollsysteme eine wesentliche Ursache für die… …aufrecht zu erhalten. Nicht zuletzt durch ___________________ 1 Bezogen auf die Situation in Deutschland sind in diesem Zusammenhang insbesondere das Bi-… …lanzkontrollgesetz (BilKoG) sowie das Bilanzrechtsreformgesetz (BilReG ) zu nennen. Kaiser, Management / Verfasserkorrektur 2 / 19.1.2007 Lessons Learned… …wesentliche Rolle bei der Krisen- entstehung, sondern stellen auch wichtige Ursachen für das Scheitern eventuel- ler Rettungsversuche dar. Häufig entfaltete die… …waren. – Unzureichende Risikokultur: Die Etablierung einer Unternehmenskultur, die das Risikobewusstsein jedes einzelnen Mitarbeiters gezielt fordert… …und fördert, stellt das Fundament eines ganzheitlichen Chancen- und Risikomanagements dar. Hierbei muss auch das Top-Management bereit sein, sich mit…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Analyse und Bewältigung strategischer Risiken

  Dr. Werner Gleißner

  …Hilfe strukturiert das Kompetenzprofil eines Unternehmens beschrieben werden kann, um dann im zweiten Schritt gezielt nach möglichen Bedrohungen die- ser… …. 6. Alle wesentlichen Maßnahmen im Unternehmen müssen konsequent bezüglich ihrer Wirkung auf den Unternehmenswert geprüft werden. 7. Das Kapital… …Unternehmensführungsansätze, wie das in Abbildung 1 dargestellte FutureValue™ Konzept, zeichnen sich durch einen solchen klar defi- nierten Erfolgsmaßstab aus (siehe Modul 5… …umfassen, das die Strategieumsetzung und Erfolgsmessung unterstützt. 12. Implementierung/Umsetzung 11. FutureValue-Scorecard Kompetenzen… …versifikationsstrategie“ bei der neu zu entwickelnde Produkte auf Märkten platziert werden sollen, die für das Unternehmen ebenfalls neu sind. Die unterschiedlichen… …als das (selbstverständliche) Einhalten gesetzlicher Vorschriften (z. B. aus Arbeits- und Umweltrecht), das Abschließen von Versiche- rungen und das… …identifizieren, indem die für das Unter- nehmen wichtigsten Erfolgspotentiale dahingehend untersucht werden, welchen Bedrohungen diese ausgesetzt sind. (vgl… …(das Ergebnis) hat. Die wesentlichen Risiken werden dann in einem (z. B. nach Relevanz priorisier- ten) Risikoinventar, einer Art Hitliste der… …sind. Je unsicherer die zukünftigen Um- sätze prognostizierbar sind (i. d. R., wenn sie sehr stark schwanken), desto höher das Marktrisiko. Konjunktur-… …die Unternehmensgewinne, also das sogenannte Kostenstrukturrisiko, hängt von der Flexibilität der Kostenstruktur ab. Je höher der fixe Anteil, desto…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Aus Strategierisiken Chancen für eine wertschöpfende Markenführung machen

  Wolfgang Schiller

  …Bewusstsein von Beratern, Agenturen und nicht zuletzt den Unterneh- men wie das Thema „Marke“. Denn allein die Kraft einer Marke schafft Resistenz gegen… …Wettbewerbsangriffe und schützt das Unternehmen vor aggressiven Preis- kampagnen. Gerade in Zeiten des globalen Wettbewerbs wird die Marke für viele Unternehmen zum… …sollten. Das Unternehmenskapital, „Marke“ erfordert deshalb ein kontinuierliches Risikomanagement, das bereits in der Markenstrategie verankert sein muss… …einer nachhaltigen risikoarmen Stra- tegie zu führen. 2 Risikomanagement von Marken ist das Management von Kundschaftsvertrauen. Das System Marke… …gründet sich im wesentlichen auf das Vertrauen seiner Kunden. Die Voraussetzung für die Entwicklung und Festigung von Kundenvertrauen ist ei- ne… …ausgeprägte Markenidentität mit Werten, die das Sinnkonzept der Marke im Kern ausdrücken. Diese Identität wird zunächst im Unternehmen geschaffen. Wird das… …, denen das System Marke folgt, zunächst grundlegend verstanden werden. Da die Markenenergie – wie soeben dargestellt – durch die Loyalität ihrer… …Marke steht und fällt mit dem Vertrauen, das der Kunde ihr entgegen bringt. Vertrauen kann als eine Mischung von Wissen und Nichtwissen beschrieben… …Vertrauen in eine Person oder Institution, bedient man sich unbewusst bestimmter Zeichen oder Merkmale, die als Grundlage für das Vertrauen immer wieder… …herangezogen werden. Werden diese Zeichen nicht in der gelernten Form kommuniziert, wird auch das Vertrauen brüchig. Dieses Phä- nomen lässt sich ganz konkret…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Wettbewerbsvorteil Risikomanagement

  Management von Strategierisiken in Industrieunternehmen

  Dr. Claus von Campenhausen

  …in den strategi- schen Risiken zu sehen sind. Deshalb hat das Risikomanagement der strategischen Risiken eine besondere Bedeutung. Strategische… …kann im Vorhinein nachgewiesen werden und so ist das Fördervolumen auch bekannt. Unbekannt ist nur der Erlös für das geförderte Öl. Deshalb besteht für… …das Ölunternehmen ein Preisrisiko. Dieses kann mit einer finanzmathematischen Simulation berechnet und dann über den Kapitalmarkt mit Finanzderivaten… …durchbohrenden Boden abhängig, und deshalb a priori meist unbekannt. Auch das Volumen ist noch nicht abschätz- bar, denn zu diesem Zweck wird ja diese Bohrung… …individuell und nicht börsennotiert sind. Bei einem Unter- nehmen, das beispielsweise Einspritzsysteme für die Automobilindustrie herstellt, hängt der Preis… …wechselnden Technologien läuft dieser Prozess kontinuierlich ab. ___________________ 3 Das Wort „grundsätzlich“ darf nicht darüber hinwegtäuschen, dass die… …Campenhausen (2006) Das Erkennen ist bei strategischen Risiken schwierig. Es ist unklar, welche Risiken es sein können. Schäfer (2001) hat dieses mit… …Barrieren bezeichnet und anschaulich dargestellt. Wie in der Abbildung 4 zu sehen ist, muss das Risiko zunächst erkannt und akzeptiert werden. Die… …Behandlung des Risikos ist erst der dritte und finale Schritt des Prozesses. Das Erkennen und Bewerten von Finanzrisiken ist relativ trivial. In welchem… …Bilanz- und Ergebnisrechnungszahlen zeigt das Risikopotential schnell und prä- gnant auf. Dazu müssen nicht, wie in der nachfolgenden Abbildung 4 zu sehen…

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