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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Prüfung des Internen Kontrollsystems (IKS) durch die Interne Revision (IR)

  Bernd Schartmann, Manfred Lindner

  …der selbstbewußten An- nahme dieser Vorgaben ist dies gleichbedeutend mit einer erheblichen Auf- wertung der Funktion der IR im Unternehmen. Hieran… …knüpft die vorliegen- de Arbeit inhaltlich an. 1) Deutscher Corporate Governance – Kodex (Präambel). 2) Vgl. dazu insbesondere: KonTraG; TransPuG; – 10… …der IR im Unter- nehmen vorzunehmen und die sich hieraus ergebenden neuen Anforderungen an eine moderne IR abzuleiten sind. Aussagen der Arbeit… …leistet die Definition des COSO-Frameworks5) einen wertvollen Erklärungsbeitrag. Internal control wird dabei als Prozess definiert und an verantwortliche… …nancial Reporting), E Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften (Compliance). In Anlehnung an diese Begriffsbestimmung definiert das IDW das Interne… …an unmittelbar10) und mittelbar11) am Unternehmenserfolg beteiligten Geschäftsprozessen sollte als führendes Strukturierungsprinzip12) durchgängige… …erreichen und behaupten. 5. Aufl. Frankfurt/Main und New York 1999, S. 70–72. 12) Hiermit wird der Forderung an die IR, einen „systematischen und… …dem Sarbanes-Oxley Act ergebenden Anforderungen an die Aus- gestaltung eines IKS können gleichzeitig als Vorzüge des COSO-Frameworks angesehen werden… …Unternehmenszielerreichung ist das Audit Universe für die IR entsprechend weit gefaßt und geht über die reine Orientierung an Financials hinaus, schließt diese jedoch als… …, schlankere Lösungen umsetzbar. Für eine Good-/Best-Prac- tice-Lösung ist daher nicht notwendig eine vollständige Implementierung an- zustreben, sondern eine…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Handbuch der Internen Revision

  Zusammenfassung und Ausblick

  Prof. Dr. Thomas Amling, WP/StB Prof. Ulrich Bantleon

  …an allgemein anerkannten Maßstäben gefehlt, um die Ange- messenheit und Funktionsfähigkeit der Internen Revision zu beurteilen. Die Regelungen des… …Enthaftungsinstrument für Geschäftsführung und Aufsichtsorgan – geschaffen. Die Anforderungen an die Funktionsfähigkeit einer Inter- nen Revision und deren Umsetzung… …bewusst an. Nur so kann der traditionell überaus starke angloamerikanische Einfluss durch ein ent- sprechendes Gegenwicht austariert werden. Für ein… …sein. Vor diesem Hintergrund gewinnt das CIA-Berufsexamen als revisions- spezifische Zertifizierung stark an Bedeutung. Der international aner- kannte… …lebenslangen Lernen verpflichtet fühlt. Mittelfristig gehen die Autoren davon aus, dass im Rahmen der Qualitätssicherung eine Min- destanzahl an CIAs pro…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Sachanlagen und Leasing

  Best Practice

  Christian Wobbe

  …Bilanzierenden (SAV i. e. S.) 7.2.1 Ausweis des operativen Sachanlagevermögens Der Grundgedanke einer Orientierung der IFRS-Bilanzierung an den Ergebnissen einer… …IFRS-Anwendern * Der Nullwert resultiert aus dem Einbezug der Unternehmen der Finanzbranche, bei denen der Anteil des Sachanlagevermögens an der Bilanzsumme in… …Mittelwerte Mittelwert Maximum Minimum DAX 30 MDAX SDAX Anteil SAV an der Bilanzsumme 19,03 % 63,54 % 0,00 % * 17,86 % 19,33 % 19,27 % 188 Vgl. Fraport AG… …Gesamtdurchschnitt liegende Anlageintensitäten zu verzeichnen. Abb. 7-2: Durchschnittlicher Anteil des Sachanlagevermögens an der Bilanzsumme in Abhängigkeit der… …Branchengewichtung 0,00% 10,00% 20,00% 30,00% 40,00% 50,00% 60,00% 70,00% Fr ap or t C ur an um Tu i La nx es s B M W Ju ng he in ric h M A N Th… …sh .li fe D t. W oh ne n C om m er zb an k D EP FA B an k Unternehmen Sa ch an la ge in te ns itä t 3,18% 10,90% 21,33% 21,62%… …Logistics B ra nc he nc lu st er Anteil des Sachanlagevermögens an der Bilanzsumme [in %] 7.2 Operatives Sachanlagevermögen im rechtlichen Eigentum… …Bilanzausweises sehr eng an die Vorgabe des IAS 1.68(a) an, der die getrennte Darstellung des Sachanlagevermögens in min- destens einer Bilanzposition fordert… …lysierten IFRS-Jahresabschlüsse kommen 3,76 Vermögensgruppen zum Ausweis. Was darauf hindeutet, dass sich die Darstellung hier recht eng an den noch aus dem… …geleitstete Anzahlungen auf Anlagen im Bau) orientiert und damit nicht an den Detailliertheitsgrad der vom IAS 16.37 beispielhaft genannten Unterkatego- rien…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Aufgaben und Ziele des Arbeitskreises

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …Verhaltensregeln und Konsequenzen bei Zuwiderhandlungen. Appelliert wird an die Ehrlichkeit des einzelnen Mitarbeiters. Der in der Anlage 1 veröffentlichte Kodex ist… …dieses Arbeitskreises sowie Informationen an und von bestehen- den Arbeitskreisen des IIR wird auch die Zusammenarbeit mit allen Kredit- ESV - IIR Bd.31…
• eBook-Kapitel aus dem Buch Common Body of Knowledge in Internal Auditing

  Internal Audit Staffing

  European Confederation of Institutes of Internal Auditing

  …Country To ta l N um be r of R es po nd en ts C A E M an ag er s Su pe rv is or s St af f Ex te rn al A ud ito rs C on tr ac t A… …er at ed r is es V eh ic le p ro vi de d by o rg an iz at io n Tr an sp or ta tio n al lo w an ce O th er Austria 56… …k op tio ns A cc el er at ed r is es V eh ic le p ro vi de d by o rg an iz at io n Tr an sp or ta tio n al lo w an ce… …high percentage of CAEs expecting an increase in the proportion of outsourced / co-sourced internal audit activities in Belgium, Portugal and Spain; •… ….9 Fi nl an d 42 0 .0 2. 4 0 .0 4. 8 4. 8 4. 8 2. 4 0 .0 2. 4 0 .0 31 .0 9. 5 11 .9 Fr an ce 25 2 1. 2 1. 6 1. 2 1. 6 1. 2 8… …. 3 1. 6 1. 2 15 .1 2. 8 32 .1 7. 1 10 .7 G er m an y 12 7 0 .0 0 .8 3. 1 0 .8 0 .0 1. 6 0 .8 0 .0 0 .0 4. 7 4. 7 3. 1 2. 4 G… …. 3 0 .2 1. 6 1. 8 7. 7 6. 8 7. 5 N et he rl an ds 99 0 .0 2. 0 0 .0 2. 0 0 .0 7. 1 0 .0 0 .0 10 .1 4. 0 34 .3 5. 1 8. 1 N or… …1. 2 3. 5 8. 1 30 .2 19 .8 16 .3 Po rt ug al 11 9 0 .0 0 .8 0 .0 0 .8 0 .8 2. 5 0 .8 0 .0 5. 0 2. 5 31 .1 0 .8 5. 0 R om an… ….3 3. 9 31 .2 5. 2 7. 8 U K & Ir el an d 25 3 1. 6 1. 2 1. 2 1. 6 1. 2 2. 8 1. 6 2. 8 10 .7 3. 2 19 .0 4. 0 9. 5 O ve ra ll… …19 .5 Es to ni a 14 .3 0 .0 7. 1 14 .3 0 .0 14 .3 42 .9 14 .3 7. 1 21 .4 7. 1 35 .7 57 .1 Fi nl an d 11 .9 11 .9 0 .0 2. 4 7…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Fremdkapital

  Grundsachverhalte

  Stefan Müller

  …Belastung des Unternehmens verbunden sind. Dieser Begriff um- fasst neben Schuldposten aus rechtlichen (vertraglichen) Verpflichtungen auch An- sprüche, denen… …Zahlungspflicht für die Gesellschaft aus dem Finanzinstrument hervorgeht. Diese alleinige Orientierung an der Zahlungsverpflichtung führt dann zu einer unter-… …, der einen Residu- alanspruch an den Vermögenswerten eines Unternehmens nach Abzug aller da- zugehörigen Schulden begründet.4 Gem. IAS 32.15 ist bei… …. stets als Fremdkapital zu qualifizieren. Dies trifft auch auf die Geschäfts- anteile von Genossenschaften zu. Auch unter Beachtung von IFRIC 2 ist ein An… …Finanzinstrumenten, die automatisch an den Emittenten zurück- gegeben werden, wenn ein unsicheres zukünftiges Ereignis oder der Tod bzw. Rücktritt des Inhabers dieser… …Verpflichtung des emit- tierenden Unternehmens das anteilige Nettovermögen nur im Liquidationsfall an ein anderes Unternehmen abzugeben (instruments that impose… …on the entity an obligation to deliver to another party a pro rata share of the net assets of the entity only on liquidation). Die Verpflichtung… …zurückzukaufen oder zurückzunehmen, keine weiteren vertraglichen Verpflichtungen vorliegen, flüssige Mittel oder einen anderen finan- ziellen Vermögenswert an ein… …Ertragslage sowie die Cashflows eines Unternehmens den tatsächlichen Verhältnissen entsprechend darzustellen. Diese an die deutsche Generalnorm erinnernde… …Vertragsstrafen abschließt und dadurch nur wenig oder kein Spielraum mehr bleibt, die Auszahlung an den Vertragspartner zu verhindern (F.61). Ansatzfähige Schulden…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Derivative Finanzinstrumente und hedge accounting

  Fazit

  Dr. Christian Schwarz

  …auch nach IFRS spezieller hedge accounting-Regeln. Das häufig belächelte, als veraltet und unzeitgemäß verschriene HGB erweist sich an dieser… …nur bei Erfüllung strenger Voraussetzungen, grundsätzlich möglich. Die Not- wendigkeit eines hedge accounting könnte an dieser Stelle allerdings… …Disagioverteilung unter Verwendung der Effektivzinsmethode dem Adressaten im Ver- gleich zu einer simplen linearen Verteilung kaum ein Mehr an Information. Man… …, unnachgiebige, wenn nicht unein- sichtige Haltung des IASB in dieser Frage ist kaum nachvollziehbar, ist es doch grund- sätzlich929 und auch an anderer Stelle –…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Personalbereichs

  Sozialleistungen und Sozialeinrichtungen

  Christine Brand-Noé

  …gesetzlich geforderten Sozialversicherungsbeiträge richtig errechnet, dokumentiert und rechtzeitig an die zuständigen Sozialversicherungsträger überwiesen… …werden – die Zuwendungen an Arbeitnehmer, deren Lohnsteuerpfl ichtigkeit die Lohnsteueraußenprüfer anmahnten, hinsichtlich der Sozial- versicherungspfl… …Indikatoren defi niert sind, an denen der Beitrag der einzelnen Sozialleistung zur Erreichung der angestrebten Ziele beurteilt werden kann – Überlegungen… …, ob – und welche Ziele mit der Einrichtung von Sozialeinrichtungen ver folgt wurden – das Unternehmen Sozialeinrichtungen oder Nutzungsrechte an…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten

  Ursachen, M

  Arbeitskreis "Abwehr wirtschaftskrimineller Handlungen in Kreditinstituten" des Deutschen Instituts für Interne Revision e.V.

  …alte Weisheit hat bis heute nichts an Aktualität verloren. ! Gelegenheit ist immer dann gegeben, wenn keine wirkliche Ab- schreckung besteht, die… …Erfolgschance hoch und die Wahrscheinlichkeit einer Entdeckung gering ist ! Besonders anfällig sind Mitarbeiter, denen eine hohe Bindung an das eigene… …: Unternehmenskulturelle Risiken ! fehlende Leitlinien zur Unternehmensethik ! Orientierung an Ergebnissen um jeden Preis ! unzureichende Kontrollorientierung !… …(Engpaßtäter), die a) persönlicher Natur bzw. b) betriebsbedingt sein können. Man denke nur an Geschäftsführer oder Manager, die unter dem Druck stehen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Methoden der Korruptionsbekämpfung

  Vertrauen & Globalisierung

  Bekämpfung internationaler Korruption durch wirksame Strafverfolgung
  

  Dr. Hans J. Marschdorf

  …nachhaltige Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen und Nationen. Bereits an dieser Stelle fällt ein wesentlicher Unterschied im Betrach- tungshorizont der… …zur Offen- legung von Zahlungen an Agenten] störe die Balance zwischen der notwendigen Korruptionsbekämpfung auf der einen und dem Wunsch der Firmen… …effizienter Weise, was letztendlich in einem Haftbefehl mündete. Der Mangel an Vertrauen ist begründbar. Seit dem Inkrafttreten der Straf- barkeit von… …die Erfassung von Auslands- korruption ausgerichtet ist; allerdings fehlt es bislang an Studien zur Korre- lation zwischen internationaler… …wirtschaftlicher Interaktion wieder. Mora- lisches Handeln richtet sich am stärksten an der eigenen Familie aus und nimmt über die eigene Stadt, die Region, das… …1998, in Kraft getreten am 15. Februar 1999, wurden über das EUBestG hinausgehend auch Zuwendungen an Amtsträger anderer Staa- ten und internationaler… …96 Nicht nur die historische Entwicklung, sondern auch Differenzierungen im Detail zeigen die weiter bestehende Orientierung an Bezugsfeldern und… …deren Intensitäten. Strafbare Handlungen sind innerhalb der EU sowohl Bestechung als auch die Vorteilsgewährung. Zuwendungen an Amtsträger in Ländern, die… …zum allgemeinen Wohlwollen (Lobbying) ausgesprochen schwierig. Als Schlussfolgerung aus dieser Differenzierung bietet sich an, dass sich das… …Bezugsfeld der Betrachtungsweise des deutschen Gesetzgebers an der Stärke der Staatenallianz ausrichtet. Damit sind Nicht-Mitglieder der EU allein schon auf…

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