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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 1/2009

  Leistungsmessung der Internen Revision – Teil II Leistungsmessung mittels GAP-Analyse

  Prof. Dr. Luise Hölscher, Johannes Rosenthal

  …Management · ZIR 1/09 · 9 Leistungsmessung der Internen Revision Teil II: Leistungsmessung mittels GAP-Analyse Prof. Dr. Luise Hölscher und Johannes… …Kompetenz“ 2 wurde aufgezeigt, welche Problematik die Leistungsmessung einer Innenrevision beinhaltet und wie die Begriffe und – beispielhaft – Methoden der… …anderen Weg und schlägt Leistungsmessung durch Kostenvergleich i. R. e. „Make or Buy“-Analyse vor. 2. Die Überführung von Kompetenz in Performanz Das Ausmaß… …der Differenz zwischen Kompetenz (Leistungsangebot i. w. S.) und Performanz (wahrgenommene Leistungserbringung) wird deutlich, wenn man betrachtet, wie… …Unternehmen als herausragend bewerten, sehen die Finanzleiter und -vorstände dies mit 55 % deutlich verhaltener (Differenz von 26 Prozentpunkten). 3 Noch… …gravierender ist die Abweichung im Bankensektor; dort beträgt der Unterschied zwischen Eigen- und Fremdwahrnehmung 45 Prozentpunkte (100 % zu 55 %). 4 Diese… …Zahlen deuten auf erhebliche Defizite zwischen tatsächlicher Kompetenz und wahrgenommener Performanz hin. Für die Suche nach den Ursachen können die… …entwickelt wurde, wird die Differenz zwischen der Erwartung des Kunden an die zu erbringende Dienstleistung und der Wahrnehmung der erbrachten Dienstleistung… …ergibt sich somit aus der Differenz zwischen der Erwartung des Senior Managements an die Leistungen der In nenrevision und der Wahrnehmung der erbrachten… …Verfahren lassen sich in die merkmalsorientierten (multiattributiven) und in die ereignisorientierten unterscheiden. Da letztere auf die Untersuchung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2009

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Dr. Denis Gebhardt

  …Recht • ZCG 1/09 • 27 Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance Zusammengestellt und kommentiert von Dr. Denis Gebhardt* Im Folgenden werden… …für die Unternehmensführung bedeutsame Entscheidungen besprochen, in denen sich die Wechselwirkungen von DCGK, Wirtschaftspraxis und Gesetzgebung… …wiederfinden. In dieser Ausgabe handelt es sich schwerpunktmäßig um die Pflichten von Aufsichtsrat und Vorstand bei der Darlehensvergabe sowie bei einem… …kann, dass hoch qualifizierte und geistig voll einsatzfähige Kandidaten bei der Aufsichtsratswahl nur deshalb nicht berücksichtigt werden, weil sie ein… …deutschen Industriekonzerns, dessen Kernbereich in der Produktion von Nutzfahrzeugen liegt. Im Dezember 2006 gaben ihr Vorstand und Aufsichtsrat eine… …Hauptversammlung zu Mitgliedern des Aufsichtsrats gewählt. Der Kläger stimmte mit „nein“ und erklärte Widerspruch zur Niederschrift des Notars. In seiner Klage… …satzungsrechtliche Wirkung entfalte. Er sei unverbindlich und Aufsichtsrat bzw. Vorstand könnten sich jederzeit wieder davon lösen. Zudem war nach Ansicht der… …. Ferner stünden die Beklagte und die Volkswagen AG nicht in einem direkten Wettbewerbsverhältnis. 1.3 Entscheidung des OLG München: Nichteinhaltung der… …der Aktiengesellschaft und ihm komme auch keine satzungsgleiche Wirkung zu. Die Entsprechenserklärung für die Zukunft sei lediglich eine unverbindliche… …das richtige Mittel. sätze, denen sich Aufsichtsrat und Vorstand durch uneingeschränkte und bekannt gemachte Entsprechenserklärung unterworfen haben…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Zentrale Tätigkeitsbereiche der Internen Revision

  Interne Kommunikation der Internen Revisoren

  Bernd Schartmann, Thomas Keller

  …207 Thema 9 Interne Kommunikation der Internen Revisoren Bernd Schartmann Thomas Keller 1 Kommunikationszeitalter und Interne Revision (IR)… …13:14:21 Uhr IIR_Forum_6.indd 208 11.10.2005 13:14:21 Uhr 209 1 Kommunikationszeitalter und Interne Revision (IR) Durch verschiedene… …Entwicklungen wie auch wachsende Globalisierung, Er- schließung neuer Märkte/Geschäftsfelder und erhöhtem Kostendruck befin- den sich international tätige… …weiterentwickelt. E-Mails haben sich zur schnellen und rationellen Übertragung von Daten, Texten, und Bildinformationen durchgesetzt. Die sich aktuell verbreitende… …Computernetzwerken. Internet-/Intranet-Plattformen bieten un- begrenzte Informationsmöglichkeiten und Suchmöglichkeiten sowie einen hohen Integrationsgrad von Text-… …, Bild-, Ton- und Filminformation. Browser- basierte Applikationen bieten den Unternehmen skalierbare Portale für ihre globalen, dynamischen… …Kommunikationsbedürfnisse. Mit der Wireless-Kommunikationslösung BlackBerry® wird der gesam- te Kommunikationsbedarf mit sofortigem Zugriff auf E-Mails und Dateien mobil… …verfügbar. Zeitraubender Verbindungsaufbau (E-Mails und Termine abrufen) entfällt. Einwählen und Synchronisieren des Postfaches sind eben- falls nicht mehr… …notwendig. Mobile Mail gilt weltweit mittlerweile als wich- tigster drahtloser Dienst. Mit der Komplexität steigt auch die Notwendigkeit und Vorteilhaftigkeit… …der Kommunikationsmedien Hierzu werden zunächst einige grundlegende Erkenntnisse der Kommunika- tionsforschung dargestellt und anschließend die…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Sachanlagen und Leasing

  Zur Veräußerung bestimmtes Sachanlagevermögen (IFRS 5)

  Christian Wobbe

  …Bilanzleser auch mit der Bilanzposition „Zur Veräußerung gehaltene langfris- tige Vermögenswerte“ auseinandersetzen? „ Welche Gegebenheiten und besonderen… …Anlage- und Umlaufvermögen zu integrieren? „ Welche Anhangangaben sind mit der Umklassifizierung im Hinblick auf die Erläuterung der Bilanz- und… …GuV-Positionen verbunden? 4.1 Klassifikationskriterien und Ausweismöglichkeiten Regelt IAS 16 die Bilanzierung von Gegenständen des Sachanlagevermögens, die im… …rechtlichen Eigentum der Unternehmung stehen und die ihren Nutzen haupt- sächlich aus der Nutzung einer dem operativen Bereich zuzuordnenden Tätigkeit entfalten… …nach den Folgebewertungsvorschriften des IAS 16 zu klassifi- zieren und darzustellen.102 Neben dem bereits genannten Kriterium, dass die Realisierung… …des Buchwer- tes des Vermögenswertes überwiegend durch die Veräußerung und nicht durch fortgesetzte Nutzung erfolgt, fordert IFRS 5 eine sofortige… …genwärtigen Zustand und zu Bedingungen, die für eine Veräußerung solcher Ver- mögenswerte (oder Veräußerungsgruppen) gängig und üblich sind. Zudem muss die… …Veräußerung höchstwahrscheinlich sein, was an das Vorliegen eines vom zu- ständigen Management beschlossenen Verkaufsplans und die bereits begonnene aktive… …, verhindern eine IFRS 5-Klassifizierung nicht, sofern diese nicht unter die Kontrolle des Unternehmens fallen und keine grundlegenden Zweifel an einer weiterhin… …grunde zu legen sind. Dies ist dann der Fall, wenn das Sachanlagevermögen einem Gefüge von Vermögenswerten und den direkt mit ihnen in Verbindung ste-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Der Jahresabschluss kommunaler Gebietsk

  Die klassische Verwaltungskameralistik a.F.

  Jörg Henkes

  …2 Rechtliche Rahmenbedingungen und Haushaltsgrundsätze 2 Die klassische Verwaltungskameralistik a.F. 2.1 Rechtliche Rahmenbedingungen und… …Haushaltsgrundsätze Die Gestaltung des kommunalen Haushaltsrechts – und damit des kommunalen Haushalts- und Rechnungswesens – obliegt aufgrund der… …. GO)19, den auf dieser Basis erlassenen Gemeindehaushaltsverord- nungen (GemHVO)20 und Gemeindekassenverordnungen (GemKVO)21 sowie z.T. auch in… …Verwaltungsvorschriften der Länder.22 Die Grundlagen der Rechnungslegung werden in der GO geregelt, weitergehende, verdeutlichende Vorschriften in der GemHVO und GemKVO.23… …Die Rechtsverordnungen regeln – bezogen auf die Kameralistik – insb. die Einzelheiten über Inhalt und Bestandteile des Haushaltsplanes, über die… …Veranschlagung der Einnahmen und Ausgaben, die Rücklagen, den Haushaltsausgleich, die Finanzplanung, die Einziehung von Einnahmen, die Bewirtschaftung und… …. Dabei ist der Landrat die untere und das Innenministerium die oberste Auf- sichtsbehörde für kreisangehörige Städte und Gemeinden, während die untere… …Darstellung der Kameralistik wird gele- gentlich auf die GemKVO verwiesen. 22 Vgl. § 133 GO NW und dazu ausführlich FREYTAG, DIETER/HAMACHER, CLAUS/WOHLAND… …Gesetzes vom 05.04 2005, GV NRW, S. 306. 25 Vgl. § 53 Abs. 1 KrO NW und dazu INNENMINISTERIUM NORDRHEIN-WESTFALEN (Gesetzesbegründung, Teil A 2004), S… …. 38. 4 Rechtliche Rahmenbedingungen und Haushaltsgrundsätze Die jeweiligen Vorschriften in diesen Regelungswerken sind länderübergreifend nicht…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Enforcement und BilKoG

  Fazit

  Prof. Dr. Peter Haller, Nina Bernais

  …Korrektivfunktion und der Präventivfunktion im Falle von Rechnungslegungsfehlern angeführt. Die Beschwerdefunktion ist durch das BilKoG durchaus verbessert wor-… …den. Durch die Ausgestaltung der reaktiven Enforcement-Prüfung haben nicht nur Aktionäre und Gläubiger die Möglichkeit, auf Rechnungslegungsverstöße… …hinzuweisen. Anzumerken ist jedoch, dass das BilKoG die Aktionärsrechte durch Nich- tigkeitsklagen und Sonderprüfungen unangetastet lässt.220 Die… …nach bekannt werden derartiger Verstöße reagieren und von ihren Klage- und Prüfrechten verstärkt Gebrauch machen werden. Der Verbesserung der… …Berichterstattung haben. Das Ziel des Bundesministeriums der Justiz, mit dem Enforcement nach dem BilKoG Bilanzfehler zeitnah aufzudecken und Bilanzierungsfehlern… …nächsten Zeit eine Vielzahl von Rechnungslegungsverstößen aufdecken und veröffentlichen, ist ___________________ 220 Siehe hierzu ausführlich Mattheus… …, Daniela/ Schwab, Martin, Rechtsschutz, DB 2004, S. 1975-1984. Das Bilanzkontrollgesetz und sein Beitrag zum Enforcement 84 damit zu rechnen, dass… …konstruktiven Anregungen der Literatur au- ßer Acht gelassen wurden. Hierzu zählen etwa die eindeutige und unmissverständliche Definition des… …Prüfungsgegenstandes und des Prüfungsumfangs. Kritisch sind außerdem die Regelungen bezüglich des Abschlussprüfers anzusehen. Sollte sich erweisen, dass das BilKoG… …werden. Die Schließung der deutschen Enforcement-Lücke war eine Notwendigkeit und wird sicherlich einer Vielzahl von Rechnungslegungsverstößen kapital-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IT-Controlling

  Schlussbemerkung

  Prof. Dr. Jorge Marx Gómez, Prof. Dr. Horst Junker, Stefan Odebrecht

  …341 5 Schlussbemerkung Seit jeher begleiten Unsicherheiten des Managements in der Steuerung und bei der Lösung anspruchsvollerer Aufgaben den… …Einsatz der Informationsverarbeitung in den Unternehmen. Die in den 60er und 70er Jahren des letzten Jahrhunderts vor- handene Euphorie hinsichtlich der… …häufig ex post durchgeführte Analysen von IT-Projekten und IT- Services die zuvor postulierten positiven wirtschaftlichen Auswirkungen nicht, mindestens… …betrieblichen IT-Anwendungen häu- fig die gewünschten und erwarteten Effekte nicht einzulösen in der Lage waren. Nicht nur dieser Sachverhalt, auch weitere… …erzielen, sondern darüber hinaus konsequent überge- ordnete Unternehmensziele zu verfolgen und diese mit adäquaten Softwarelösungen zu unterstützen, so dass… …Informationsverarbei- tung auf das Informationsmanagement dazu, dass das zu Grunde liegende Zielsys- tem multikriteriell wurde und somit deutlich an Komplexität gewann… …. Damit ver- bunden war eine zunehmende Intransparenz hinsichtlich der Effekte und Effizienz der Informationsverarbeitung. Die zuvor angesprochenen… …Unsicherheiten und Un- zufriedenheiten der Unternehmensleitungen verstärkten sich, auch im Vergleich zur Epoche der Datenverarbeitung. Ein Resultat dieses… …Sachverhaltes bestand und besteht immer noch für das Ma- nagement darin, sich „auf die Kernkompetenzen zurück zu besinnen“. In der Ein- schätzung der… …Unternehmensleitungen waren (und sind gelegentlich noch) die Ver- IT-Controlling 342 fahren, Tätigkeiten und Ergebnisse der Informationsverarbeitung üblicherweise…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Grundlagen und Erstanwendung

  Empirische Analyse der IFRS-(Erst-)Anwendung in Deutschland

  Stefan Müller

  …¢ Wie sieht dabei die konkrete Anwendung aus? ¢ Wie werden Wahlrechte genutzt und Ausweise gestaltet? ¢ Welche Unterschiede treten bei… …Überleitungsrechnungen auf und wie sehen diese aus? 7.1 Empirische Basis 7.1.1 Allgemeine empirische Grundgesamtheit Als empirische Basis für die Analyse von… …, MDAX und SDAX zum Zeit- punkt 19.03.2007 notierten Unternehmen einbezogen.73 Während im SDAX alle 50 Unternehmen und im MDAX bis auf die Fresenius AG… …Estate AG Indus Holding AG Deutsche Luft- hansa AG Douglas Holding AG Praktiker Bau- und Heimwerk- märkte AG comdirect bank AG interhyp AG Deutsche… …von 71Mio. € bis über einer Billionen € und einem Durchschnitt über alle Branchen von 32,7Mrd. €. Hinsichtlich der Abschlussstichtage haben 89%… …heruntergeladenwerden. Alle Abschlüsse haben einen be- züglich der IFRS-Anwendung uneingeschränkten Bestätigungsvermerk und wur- den von folgenden Wirtschaftsprüfern… …geprüft, wobei drei Unternehmen den Abschluss von zweiWirtschaftsprüfern haben prüfen lassen (zweimal in derKombi- nation Ernst & Young und PWC, einmal… …Ernst & Young und KPMG). In den folgenden Büchern der Schriftreihe werden diese IFRS-Abschlüsse jeweils unter einem der folgenden Aspekte ausgewertet… …: Immaterielle Vermögens- werte, Sachanlagen und Leasing, Vorräte und Langfristfertigung, Finanzinstru- 7 Empirische Analyse der IFRS-(Erst-)Anwendung in… …Susat & Partner 3 2% Rölfs WP Partner 1 1% Abstoß & Wolters 1 1% RSM Hemmelrath 1 1% AWT Horwath 1 1% Treuhand und Revision 1 1% BDO Auxilia Treuhand 1…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Der Bericht über die Abschlussprüfung

  Dr. André Jacques Dicken

  …321 HGB und den Prü- fungsstandards und -hinweisen des IDW vor allem die Bestimmungen der PrüfbV sowie die Vorschriften des KWG maßgeblich. Mit der… …Beurteilung der von den Banken durchgeführten Geschäfte erhält (§ 29 IV KWG). Die PrüfbV enthält im Übrigen auch Vorschriften zur Depotprüfung und zur De-… …potbankprüfung. Für den Bericht über die Prüfung der Kapitalanlagegesell- schaften gilt die PrüfbV nicht, soweit sich die Prüfung auf die Sondervermö- gen und… …dargestellt sind und die Berichterstattung in Anlagen den Prüfungsbericht nicht unüber- sichtlich macht. Nach § 4 II PrüfbV sind zudem Verweise auf andere… …321 V HGB). Der Prüfungsbericht ist außerdem der BAFin und der DBB unverzüglich nach Beendigung der Prüfung einzureichen (§ 26 I S. 3 KWG), wobei die… …Prüfungsstelle eines Sparkassen- und Giroverbandes geprüft wird, ist der Prüfungsbericht nur auf Anforderung einzureichen (§ 26 I S. 4 KWG). Nach § 29 III S. 2… …und die entsprechenden Prüfungsstandards und -hinweise des IDW. Zusätzlich sind die ergänzenden Bestimmungen in § 69 PrüfbV zum Konzernprüfungsbericht… …Liquiditäts- und der Ertragslage des Konzerns von Bedeutung ist (Erläuterungen zu § 69 PrüfbV). Der Konzernprüfungsbericht soll hauptsächlich einen Überblick… …Konzernadressenausfallrisiko, zu Währungsrisiken und ähnlichen Risiken. Die Berichterstattung über das Konzernadressenausfallrisiko umfasst auch Darstellungen der… …bemerkenswer- ten Kredite und Kreditrahmenkontingente. Davon kann jedoch abgesehen werden, wenn im Prüfungsbericht eines einzelnen konzernabhängigen Kre-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Revision des Personalbereichs

  Einführung

  Christine Brand-Noé

  …1 Einführung I. Einführung Wer zum ersten Mal Personal prüfen will und keine Kenntnisse und Er- fahrungen aus dem Personalbereich mitbringt, sieht… …Die Fra- ge nach den Ansatzpunkten, nach dem Packende, ist die am häufi gsten gestellte. Aber genauso, wie ein Berg Schritt für Schritt und in kleinen… …Portionen aufgeteilt ist. Deshalb wurde versucht, das gesamte Gebiet Human Resources in Prüf- felder aufzugliedern, diese wiederum in Prüfungsgebiete und… …geldnahen Bereichen der Entgeltabrechnung und der steu- erlichen und sozialversicherungsrechtlichen Behandlung von geldwerten Vorteilen / Sachbezügen zu. Im… …Hinblick auf Lohnsteueraußen prüfungen wurden vielleicht noch Reisekosten und sonstiger Aufwendungsersatz ge- prüft. Aber die Bereiche der strategischen… …, nämlich „schwierig“ und „sensibler Bereich“. Worin liegen die Schwierigkeiten? 1. Einmal in der Tatsache, dass es keine Prüfungsroutine gibt. In den… …Bereichen Personal und Revision abnimmt und das Misstrauen schwindet. In der Vergangenheit haben etliche Personalabteilungen es geschafft, eine Mauer… …aufzubauen und ihren Bereich aus der Prüfungstätigkeit auszuklammern, mit wel- chen Argumenten auch immer. Wenn diese Mystifi zierung schwindet, wird der… …allgegenwärtig. Es durchzieht alle Organisationseinheiten, alle Prozesse und Abläufe haben mit Personal zu tun, Richtlinien wenden sich an 3 Einführung… …Menschen, die sie umsetzen sollen. Prüfungen, auch nur eines Aspektes der Personalarbeit im Unternehmen, umfassen immer die Richtlinien und Verfahren, die…

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