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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz – Aufgabenfelder für die Interne Revision

  Rainer Billmaier

  …87 Das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz 1.7 Das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz – Aufgabenfelder für die Interne Revision 1.7.1… …Allgemeines Mit dem neuen Allgemeinen Gleichbehandlungsgesetz (AGG) hat die Bundes- republik Deutschland im Sommer 2006 eine europäische Richtlinie zum… …und ist bei der Umsetzung erheblich über die Vorgaben aus Brüssel hi- nausgeschossen. Heraus gekommen ist ein Gesetz, dessen Ziel es ist, vor Be-… …oder der sexuellen Identität zu schützen. Da die betriebliche Praxis nun mal auch zum definierten Alltag gehört, müs- sen sich die Unternehmen mit dem… …Thema „AGG“ beschäftigen. Nicht nur, weil die Mitarbeiter weitgehende Rechte haben, sich gegen Benachteiligun- gen zur Wehr zu setzen, ,sondern weil das… …Gesetz ganz konkret den Arbeitge- ber verpflichtet, die erforderlichen Maßnahmen zum Schutz vor Benachteili- gungen wegen eines Diskriminierungs merkmals… …zu treffen. Hierzu gehören insbesondere  die Schulungspflicht,  die Sanktion von Benachteiligungen,  Informationspflichten,  die Überprüfung… …bestehender Vereinbarungen und  die Dokumentation. Beschäftigte im Sinne des AGG sind nicht nur Arbeitnehmer, sondern vielmehr auch die zu ihrer… …Beschäftigungsverhältnis beendet ist. Aufgrund der Tragweite dieses Gesetzes ist die Interne Revision aufgefordert, den Umgang mit dem AGG zu prüfen und auf eventuelle… …Risiken hinzuweisen. 1.7.2 Die zentralen Merkmale Paragraph 1 des AGG beschreibt insgesamt 6 Merkmale, die bei einer allge- meinen Gleichbehandlung…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Interne Revision aktuell

  Die Entwicklung von MaH zu MaRisk

  Joachim Dubs, Thomas Ramke

  …65 Die Entwicklung von MaH zu MaRisk 1.5 Die Entwicklung von MaH zu MaRisk 1.5.1 Aufsichtsrechtliche Entwicklung im Handelsbereich… …Handelsbereiche von Kreditinstituten sind besonders risikobehaftet. Dies zeigen aufsehenerregende Ereignisse, die bereits einige Kreditinstitute an den Rand des… …Zusammenbruchs gebracht haben, immer wieder. Es ist mit einer gewissen Regelmäßigkeit zu einem „aufsichtsrechtlichen“ Brauch ge- worden, dass die Bankenaufsicht… …Anforderungen an die Geschäftsorganisa- tion von Kreditinstituten mit dem Schwerpunkt Devisengeschäfte erlassen, die zur Aufgabe hatten, derartige Vorkommnisse… …. verbindlich abgeschlosse- ne spekulative Geschäfte wurden nicht oder nicht sofort in den Systemen des Institutes erfasst. Die Gesamthöhe des Verlustes bei… …Herstatt betrug schät- zungsweise insgesamt 470 Mio DM26), für die damalige Zeit (1974/75) ein un- geheuer großes Schadensereignis. Später folgten nach… …Derivate.28) Nach den Vorkommnissen bei der Bar- ings Bank, die ein einzelner Mitarbeiter der Handelsabteilung nahezu im Al- leingang ruinierte, griffen die… …Aufsichtsbehörden erneut regulierend ein. In Deutschland entstehen die „Mindestanforderungen an das Betreiben von Han- delsgeschäften der Kreditinstitute“ (MaH)29)… …und sah verstärkt aufbau- und ablauforganisatorische Vorgaben für die Institute vor. Diese Regelung hatte zehn Jahre lang bestand. Erst mit der… …notwendigen Harmonisierung und Zu- sammenfassung verschiedener aufsichtsrechtlicher Regelungen sowie die er- forderliche Umsetzung von Basel II- Vorgaben in das…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 5/2009

  Überarbeitete Begriffe und Praktische Ratschläge in den Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision 2009

  Dr. Ulrich Hahn

  …Standards · ZIR 5/09 · 203 Überarbeitete Begriffe und Praktische Ratschläge in den Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen… …. Die Rollen werden im IPPF 2009 durchgängig verwendet (siehe auch Abb. 2). An einigen Stellen auftretende, kleinere funktionale Abweichungen der Rollen… …in den Standards und Praktischen Ratschlägen kann man bei genauer Analyse des englischen Textes als vom IIA gewollt erkennen. Der Text stellt die im… …Zusammenhang mit einer zum 1. Januar 2009 in Kraft tretenden Neuauflage 1 der Internationalen Grundlagen für die berufliche Praxis der Internen Revision 2… …. Die neuen Standards wurden bereits an anderer Stelle beschrieben. Neufassung der Berufsgrundlagen Der Vorstand (Board of Directors) des Institute of… …, um die Berufsgrundlagen, deren Struktur sowie den Regelsetzungsprozess selbst zu überarbeiten. Eine wesentliche Neuerung des IPPF 2009 sind sprachlich… …IIASI) hinzugefügt, die in den Standards enthaltene Begriffe und Aussagen klarstellen (siehe auch Abb. 1). Die dem Berufsstand der Internen Revision zur… …sowie stark gerafft und inhaltlich überarbeitet. Bisher in den Praktischen Ratschlägen enthaltene Details werden zukünftig unter anderem in die neu… …Grund der bisher und in Zukunft großen Bedeutung der Praktischen Ratschläge für die Umsetzung der Standards sollen die Änderungen hier erläutert werden… …institutionelle Leitungs- und Überwachungsstrukturen Strukturelle Änderung der Praktischen Ratschläge Wesentlich ist das Entfernen von Inhalten, die bereits auf…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Die Übernahme des beizulegenden Zeitwertes von zu Handelszwecken erworbenen Finanzinstrumenten in die Steuerbilanz

  Univ.-Prof. Dr. Norbert Krawitz, Dipl.-Kfm. Jens Kalbitzer

  …149 Die Übernahme des beizulegenden Zeitwertes von zu Handelszwecken erworbenen Finanzinstrumenten in die Steuerbilanz Univ.-Prof. Dr… …Ansatz des über den Anschaf- fungskosten liegenden Zeitwertes (fair value) für bestimmte Finanzinstrumente sein. Die geplante neue Bewertungsvorschrift… …des § 253 Abs. 1 Satz 3 HGB-E basiert auf der sog. EG-Fair Value-Richtlinie3, die allerdings den Mitgliedsstaaten bei der Um- setzung zahlreiche… …Wahlrechte lässt. So können sie die Anwendung der fair value- Methode bei der Bewertung von Finanzinstrumenten entweder gestatten oder vor- schreiben. Sie… …können darüber hinaus bestimmen, ob die Regelung alle Gesellschaf- ten betrifft oder auf einzelne Gruppen von Gesellschaften beschränkt wird. Den Mit-… …gliedstaaten steht auch offen, die Regelung auf die Bilanzierung von Sicherungsge- schäften auszudehnen.4 Die neue Vorschrift weist Gemeinsamkeiten zum IAS 39… …auf, beschränkt sich in ihrem Anwendungsbereich allerdings auf Finanzinstrumente, die zu Handelszwecken erworben wurden, während Sicherungsinstrumente… …Damit soll zugleich ein Gegengewicht gegen die International Financial Reporting Standards (IFRS) für kleine und mittlere Unternehmen (KMU) geschaffen… …werden. Vgl. dazu auch Lühn, M., 2007, S. 930. 3 RL 2001/65/EG v. 27.9.2001, ABl. EU Nr. L 283 v. 27.10.2001; die Umsetzung in nationales Recht soll… …des beizulegenden Zeitwertes bei Bewertungseinheiten vgl. die betreffende Neufas- sung von § 254 HGB-E. Zu einer entsprechenden Anwendung bei…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers

  Dr. André Jacques Dicken

  …II. Die Abschlussprüfung von Banken im Einzelnen 103 2. Die Wahl und Bestellung des Abschlussprüfers Der Verlauf des… …Gewährträgerversammlung (bei Landesbanken/ Girozentralen) gewählt. In einem zweiten Schritt erfolgt die Auftragserteilung regelmäßig durch das Aufsichtsorgan, also dem… …entscheiden, ob er den Prüfungsauftrag annimmt oder nicht. Im ersten Fall wird die Annahme durch ein Auftragsbestätigungsschreiben dokumentiert. Im letzten… …Schritt erfolgt die Mitteilung an die BAFin durch den Vorstand oder die Geschäftsführer. 102 Vgl. Manuel R… …. Theisen [Geschäftsführungsprüfung], Sp. 655-656. 104 B. Die Bankenabschlussprüfung im Besonderen a. Das Verfahren bei Geschäftsbanken aa. Das… …(Vorbehaltsaufgabe § 319 I S. 1 HGB). Der Abschlussprüfer wird bestellt, indem er nach der Wahl durch die Eigen- tümer (Hauptgesellschafter-, Vertreter- oder… …Gewährträgerversammlung) un- verzüglich von den gesetzlichen Vertretern beauftragt wird, die Abschluss- prüfung durchzuführen (§ 318 I S. 4 HGB). Bei Aktiengesellschaften… …trifft. Die Bestellung wird wirksam, wenn der Prüfer den Auftrag annimmt, wobei er beim Vorliegen einer Verletzung der allgemeinen Berufsvorschriften (§… …43 WPO) verpflichtet ist, die Annahme zu verweigern (§ 49 WPO). Diese Vor- schriften können verletzt sein, wenn der Prüfer beispielsweise befangen ist… …. Be- fangenheit liegt vor, wenn er nicht frei ist von sozialen, psychologischen und wirtschaftlichen Zwängen, die seine Urteilsfähigkeit beeinträchtigen…

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• In der Krise mehr Wirtschaftskriminalität - Studie des ACFE

  …Die Krisensituation in der Wirtschaft führt zu einem Ansteigen von Fraud-Fällen. Dies ist ein Ergebnis der aktuellen Umfrage der Association of… …Certified Fraud Examiners (ACFE) unter Fraud-Experten. Mehr als die Hälfte der Befragten (55,4 Prozent) gab an, dass die Zahl der Fraud-Fälle in den… …Unternehmen während der letzten zwölf Monate im Vergleich zu den Vorjahren signifikant stieg. Als Hauptursache identifizierten die Befragten mit 49,1 Prozent… …den gewachsenen finanziellen Druck in der Wirtschaftskrise. Die Entwicklung werde sich nach Einschätzung der Fraud-Experten auch im nächsten Jahr… …fortsetzen. Die Befragten rechnen am stärksten mit der Zunahme von Unterschlagungen durch Mitarbeiter. Die Studie „Occupational Fraud: A Study of the…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Bankenprüfung

  Die Abschlussprüfung von Banken im Überblick

  Dr. André Jacques Dicken

  …B. Die Bankenabschlussprüfung im Besonderen I. Die Abschlussprüfung von Banken im Überblick Nach § 340k I HGB haben alle Banken unabhängig… …von deren Größe und Rechtsform die Prüfung des Jahresabschlusses und des Lageberichts sowie des Konzernabschlusses und des Konzernlageberichts… …durchführen zu lassen. Da- bei sind grundsätzlich die Prüfungsvorschriften der §§ 316-324 HGB anzu- wenden. Die Prüfung ist bis zum Ablauf des fünften Monats… …den für die jeweilige Rechtsform der Bank maßgeblichen Vorschriften. Nach § 340k HGB ist die Prüfung durch Wirtschaftsprüfer oder WPG, bei Genos-… …senschaftsbanken durch den genossenschaftlichen Prüfungsverband und bei Sparkassen durch die Prüfungsstelle des Sparkassen- und Giroverbandes vor- zunehmen… …bestellten Prüfer unverzüglich anzu- zeigen. Innerhalb eines Monats kann dann die BAFin nach § 28 I KWG die Bestellung eines anderen Prüfers verlangen, wenn… …zu bestellen, wenn • die Anzeige des bestellten Prüfers nicht erfolgt ist oder • die Bank dem Verlangen der BAFin auf Bestellung eines anderen… …Prüfers nicht unverzüglich nachgekommen ist oder • der gewählte Prüfer die Durchführung der Prüfung abgelehnt hat, wegge- fallen ist oder am… …rechtzeitigen Abschluss der Prüfung verhindert ist und die Bank nicht unverzüglich einen anderen Prüfer bestellt hat. Die Bestellung durch das Registergericht… …die Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung. Der Abschlussprüfer hat die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung sowie die Einhaltung der gesetzlichen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

  Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz de lege lata und de lege ferenda

  Univ.-Prof. Dr. Peter Bareis

  …31 Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz de lege lata und de lege ferenda Univ.-Prof. Dr. Peter Bareis Universität Hohenheim… …zu führen und in diesen seine Handelsgeschäfte und die Lage seines Vermögens nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung er- sichtlich zu machen… …. Die Buchführung muss so beschaffen sein, dass sie einem sach- verständigen Dritten innerhalb angemessener Zeit einen Überblick über die Ge-… …schäftsvorfälle und über die Lage des Unternehmens vermitteln kann. Die Geschäfts- vorfälle müssen sich in ihrer Entstehung und Abwicklung verfolgen lassen“ (§ 238… …HGB). Diese Bestimmung wird ergänzt durch die Formulierung in § 243 Abs. 1 HGB: „Der Jahresabschluss ist nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger… …Jahresabschluss mit ein, sondern ver- weist für die steuerliche Rechtsfolge ausschließlich auf die Bilanz.1 So steht in § 5 Abs. 1 EStG, der nach §§ 7, 8 KStG… …auch auf Kapitalgesellschaften anzuwenden ist: „1Bei Gewerbetreibenden, die auf Grund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet sind, Bücher zu führen und… …regelmäßig Abschlüsse zu machen, oder die ohne eine solche Verpflichtung Bücher führen und regelmäßig Abschlüsse machen, ist für den Schluss des… …Einschränkung ein, als nach § 241a RegE HGB gemäß BilMoG be- stimmte (kleine, nicht kapitalmarktorientierte) Einzelkaufleute3 die §§ 238-… …1 Die Erwähnung in § 60 EStDV könnte zwar entsprechend interpretiert werden, doch entspricht dies nicht der h. M. Vgl. dazu Bareis (2005). 2 BReg…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Anforderungen an die Interne Revision

  Basel II – Eine Herausforderung auch für die Interne Revision

  Dr. Michael Schiwietz, Marion Morr

  …185 2.5 Basel II – Eine Herausforderung auch für die Interne Revision Dr. Michael Schiwietz und Marion Morr 1 Einleitung: Hintergründe und… …Zielsetzung von Basel II. . . . . . . . . 187 2 Rolle der Internen Revision . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188 2.1. Die… …Vorbereitung der IRBA Zulassungsprüfung. . . . . . . . 194 3.1.2 Dauerhafte Prüfungspflichten durch die Innenrevision… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198 3.4. Prüfung der Offenlegung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199 4 Bevorstehende Aufgaben und Herausforderungen für die… …und Zielsetzung von Basel II Die aktuellen Ereignisse an den Finanzmärkten verdeutlichen einmal mehr die essentielle Bedeutung einer angemessenen… …auf internationaler Ebene verdeutlicht den grundsätzlichen Charakter der Baseler Empfehlun- gen. Über die Bankenrichtlinie (2006/48/EG) und die… …des KWG §25a sowie den MaRisk (20. 12. 2005) in nationales Recht umgesetzt. Die SolvV löst dabei den früheren Grundsatz I ab und regelt die Mindest-… …ausstattung von Kreditinstituten mit Eigenmitteln2). Die Bestimmungen der SolvV gelten ab dem 1. Januar 2007, wobei die Institute übergangsweise bis 31… …. Dezember 2007 noch ihre Eigenmittel auf Basis des Grundsatz I berech- nen durften. Die fortgeschrittenen Ansätze für Kreditrisiken und für das ope-… …rationelle Risiko können seit dem 1. Januar 2008 angewendet werden. Die generellen, stark qualitativ geprägten Anforderungen an das Risikoma- nagement und…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Die Lageberichterstattung als Teil der Corporate Governance deutscher Unternehmen – Teil I: Der Lagebericht als Informationsinstrument

  Eine empirische Analyse der Risikoberichterstattung von Unternehmen mit Rechnungslegung nach IFRS
  

  Dipl.-Kfm. Tobias Lange, Prof. Dr. Stefan Müller

  …Rechnungslegung • ZCG 5/09 • 235 Die Lageberichterstattung als Teil der Corporate Governance deutscher Unternehmen Eine empirische Analyse der… …Umfang der verpflichtenden Lageberichterstattung und hierbei insbesondere die die Corporate Governance betreffenden Teile – wie der Risikobericht – wurden… …, allerdings bislang nur für kapitalmarktorientierte Unternehmen. Im vorliegenden Beitrag werden hier in Teil I und nachfolgend in Teil II (ZCG 06/09) die… …Grundsachverhalte der Lage berichterstattung aus der Perspektive der Corporate Governance dargestellt und die Umsetzung dieser Vorschriften am Beispiel der… …Konzernlagebericht ein zusätzliches und eigenständiges Informationsinstrument im externen Rechnungswesen eines Mutterunternehmens. Zusätzlich ist auch eine auf die… …. Über die vergangenheitsbezogene Komponente hinaus werden insbesondere zukunftsbezogene Aspekte in den Vordergrund gestellt, die dem Adressaten neben der… …Beurteilung der wirtschaftlichen Situation am Bilanzstichtag vor allem die zukünftigen Erfolgsaussichten aus der Sicht der Unternehmensleitung vermitteln sollen… …Betrachtung erweitert, die ebenfalls politische, gesamtwirtschaftliche, technische und rechtliche Gesichtspunkte beinhaltet3 . Neben der Zukunftsorientierung… …eröffnet der Lagebericht auch die Möglichkeit, Informationen über Sachverhalte und deren erwartete zukünftige Auswirkungen auf die Vermögens-, Finanz- und… …Ertragslage der Gesellschaft bzw. des Konzerns offen zu legen, die im Einzel- bzw. im Konzernabschluss keine Berücksichtigung finden können. Aus der Perspektive…

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