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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  MaRisk für Versicherer: Überblick sowie Gemeinsamkeiten/Unterschiede zu Banken

  Prof. Dr. Niels Olaf Angermüller, Dipl.-Kfm. Dipl.-Volksw. Thomas Ramke

  …. 2009 veröffentlichte die BaFin die MaRisk für Versicherer (MaRisk VA), die auch explizite Regelungen für die Interne Revision festschreiben. Zudem wurden… …über die neuen MaRisk für Versicherer und vergleicht diese mit den aktualisierten Anforderungen an Banken unter besonderer Berücksichtigung der Internen… …Revision. 1. Einleitung rungen und Rundschreiben veröffentlicht, die mittlerweile im BaFin-Rundschreiben 15/2009 (MaRisk BA) zusammen gefasst sind. Vo… …Veröffentlichung der Endfassung der MaRisk VA erfolgten 1 . Für Banken wurde mit der Veröffentlichung am 14. August 2009 die Novellierung der MaRisk BA abgeschlossen… …. 2 Die MaRisk VA konkretisieren die generelle organisatorische Vorgabe des § 64 a VAG. Gemäß § 64 a VAG müssen Versicherungsunternehmen über eine… …ordnungsgemäße Geschäftsorganisation verfügen, welche die Einhaltung der von ihnen zu beachtenden Gesetze und Verordnungen sowie der aufsichtsbehördlichen… …Buchhaltung auch ein angemessenes Risikomanagement voraus. Zum Risikomanagement gehört dabei nicht nur die Risikostrategie, die sämtliche Risiken des Am 22… …. Januar 2009 veröffentlichte die BaFin mit dem Rundschreiben 3/2009 die Endfassung der Mindestanforderungen an das Risikomanagement von Versicherern (MaRisk… …VA). Diese Regelung ist für Versicherer verbindlich und als ein Schritt auf dem Weg zu Solvency II zu sehen, da die MaRisk VA die qualitativen… …Anforderungen und somit die geplante zweite Säule von Solvency II umsetzen. Ziel von Solvency II ist es, die heutigen Solvabilitätsvorschriften…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2009

  Das neue Corporate-Governance-Statement nach § 289a HGB

  Anforderungen an den Inhalt und Besonderheiten hinsichtlich der Abschlussprüfung
  

  Dr. Karsten Paetzmann

  …aufgenommen. Der deutsche Gesetzgeber folgt damit den europarechtlichen Vorgaben. Das neue Statement integriert die Entsprechenserklärung nach § 161 AktG und… …erweitert die damit verbundenen Informationspflichten. Dieser Beitrag erläutert Inhalte und Anforderungen des neuen Instruments Corporate-Governance-Statement… …sowie die Besonderheiten im Zuge der Abschlussprüfung. 1. Einführung Im Zuge der Reformmaßnahmen zur Modernisierung der Corporate Governance trat im… …September 2006 die EU-Abänderungsrichtlinie (Richtlinie 2006/46/ EG des Europäischen Parlaments und des Rats vom 14. 6. 2006) in Kraft, die bis September 2008… …in nationales Recht umzusetzen war. Diese enthält u. a. ein Corporate-Governance-Statement, das deutlich über die bestehende Entsprechens - er klärung… …nach § 161 AktG hinausgeht 1 . Der deutsche Gesetzgeber setzte die Vorgaben des Art. 46a Abs. 1 Buchst. a und f der Bilanzrichtlinie i. d. F. der… …ursprüngliche BilMoG-Regierungsentwurf eine erstmalige Anwendung auf Jahresabschlüsse für Geschäftsjahre, die nach dem 5. 9. 2008 beginnen, vor. Infolge der… …in die Corporate Governance, also in die Praktiken der Unternehmensführung und -überwachung einschließlich Struktur und Arbeitsweise der Leitungsorgane… …Corporate-Governance-Kodex (DCGK) nach § 161 AktG 3 . Diese Entsprechenserklärung ist in das Corporate-Governance- Statement aufzunehmen. Die Erklärung nach § 289 a HGB… …umfasst, anders als durch die deutsche Formulierung „Erklärung zur Unternehmensführung“ angedeutet, nicht nur die Praktiken der Unternehmensführung, sondern…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2009

  Strategien zur Vermeidung der Publizitätspflicht

  Offenlegungsanforderungen gem. EHUG: Ausweich- und Umgehungsmöglichkeiten
  

  Prof. Dr. Norbert Winkeljohann, Dr. Ulf Braun

  …Umgehungsmöglichkeiten Prof. Dr. Norbert Winkeljohann / Dr. Ulf Braun* Seit dem 1. 1. 2008 erzwingt das Bundesamt für Justiz (BfJ) in Bonn die Offenlegung von Jahres- und… …Konzernabschlüssen auch bei nicht börsennotierten Unternehmen durch Androhung und Festsetzung von Ordnungsgeldern. Im Anschluss an den Beitrag „Die elektronische… …Publizität aus der Sicht von Familienunternehmen“ 1 sollen im Folgenden nach einem Überblick über die gesetzlichen Grundlagen der Unternehmenspublizität… …verschiedene Gestaltungsmöglichkeiten dargestellt werden, wie die Pflicht zur Offenlegung von Rechnungslegungsunterlagen vermieden werden kann oder wie hier… …Änderungen ergeben haben, hat der Gesetzgeber durch die Gesetzesänderung mit der Unternehmenspublizität Ernst gemacht. Verstöße werden nicht mehr nur auf… …Antrag, sondern von Amts wegen verfolgt. Seit dem 1. 1. 2008 erzwingt das Bundesamt für Justiz (BfJ) in Bonn die Offenlegung von Jahres- und… …Konzernabschlüssen auch bei nicht börsennotierten Unternehmen durch Androhung und Festsetzung von Ordnungsgeldern. Die Neuregelung erfasst erstmals Jahresabschlüsse… …. Für diese war die Frist zur Offenlegung Ende 2007 abgelaufen. Selbst über ein Jahr später ist festzustellen, dass diese Publizitätspflichten immer noch… …worden 2 . Hieran zeigt sich der große Widerstand gegen die Preisgabe von Unternehmensdaten. Für Unternehmen stellt sich damit die Frage nach… …aktienrechtliche Konzerne sowie – rechtsformunabhängig – Großunternehmen i. S. des Publizitätsgesetzes (PublG) 3 . Durch die Verabschiedung des…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 4/2009

  Strategisches Risikomanagement nach ISO 31000 – Teil 1

  Lars Krause, David Borens

  …, tue es klug und denke daran, wie es ausgeht“ – Teil 1 Lars Krause und David Borens* Die Philosophie, die der Begriff Risikomanagement vermitteln will… …, den planmäßigen Umgang mit Risiken, ist bereits viele Jahrhunderte alt. In alten chinesischen und römischen Quellen finden sich bereits die ersten… …rechnen. Die ISO 31000 beschreibt einen strategischen und einen operativen Teil des Risikomanagements. Über die Diskussion des strategischen Teils des… …Risikomanagementprozesses soll versucht werden, die Bedeutung des Risikomanagements an sich zu verdeutlichen. Derzeit liegt nur ein englischsprachiger Text der Norm vor… …, daher ist dieser Beitrag neben seinem kommentierenden Inhalt auch als Versuch zu werten, die Norm in die deutsche Sprache zu übersetzen. 1… …. Begriffsbestimmung 1.1 Risikobegriff Der Begriff Risikomanagement wurde aus dem englischen übernommen und eingedeutscht. Wenn man den Begriff zerlegt, findet man die… …abgeleiteten Lebensunterhalt. Jede wissenschaftliche Disziplin geht mit dem Risikobegriff anders um. 6 Allen Disziplinen gemein ist jedoch die Definition des… …Risikos über die Beschreibung eines Ereignisses mit negativer Auswirkung. Das Risiko wird dabei aus dem Produkt der Höhe des durch das Ereignis verursachten… …ist negativ und grenzt sich von der Chance ab, die eine positive Auswirkung eines Ereignisses beschreibt. Der Risikobegriff der ISO 31000 bezieht sich… …auf die Definition des ISO/IEC Guide 73 8 und ist sehr kurz gefasst. Er bezeichnet Risiken als „effect of uncertainty on objectives“, zu Deutsch…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2009

  Individuelle Datenverarbeitung

  Beherrschbare Risiken im Fachbereich
  

  Stefan Arendt, Mourad Abbou

  …280 · ZIR 6/09 · Arbeitshilfen Individuelle Datenverarbeitung Beherrschbare Risiken im Fachbereich Stefan Arendt und Mourad Abbou* Die… …Anwendungsentwicklung findet in vielen Unternehmen zunehmend außerhalb der Grenzen der IT-Abteilung statt. Technisch versierte Mitarbeiter in den Fachbereichen sowie die… …Anwendungsentwicklung in die Fachbereiche geführt. Dabei ist – besonders aus Sicht eines Revisors – zu beobachten, dass die IT-Entwicklung und der IT-Betrieb oft nicht… …den Verfahren für einen ordnungsmäßigen Einsatz von IT folgen. Dieser Beitrag zeigt Beispiele für IDV und die damit entstehenden Risiken für ein… …Unternehmen sowie Maßnahmen zu deren Minimierung auf. Dabei werden die „Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung bei Einsatz von Informationstechnologie“ als… …Rahmen für die geltenden Anforderungen genutzt und Beispiele für deren Umsetzung bei IDV aufgezeigt. 1. Vorbemerkung Schnelle und flexible Umsetzung… …, vielseitiger Einsatz und Programmanpassungen in Eigenregie – diese Vorteile von individueller Datenverarbeitung (IDV) erkennen und nutzen zunehmend die… …Fachbereiche von Unternehmen aller Branchen. Diese Entwicklung stellen insbesondere Wirtschaftsprüfer fest, die über Jahre hinweg zahlreiche IT-Prüfungen bei… …. Problemstellung Mit dem wachsenden Einfluss derartiger Anwendungen auf den Geschäftsbetrieb und auf die Bilanzausweise eines Unternehmens steigt das Risiko falscher… …erläutert einführend die Inhalte eines ordnungsmäßigen IT-Betriebs von IDV-Anwendungen und skizziert anschließend die möglichen Folgen und Auswirkungen für…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2009

  Aktuelle Rechtsprechung zur Corporate Governance

  Dr. Denis Gebhardt

  …für die Unternehmensführung bedeutsame Entscheidungen besprochen, in denen sich die Wechselwirkungen von DCGK, Wirtschaftspraxis und Gesetzgebung… …wiederfinden. In dieser Ausgabe handelt es sich schwerpunktmäßig um die Pflichten von Aufsichtsrat und Vorstand bei der Darlehensvergabe sowie bei einem… …bestimmtes Alter überschritten haben. In jedem Fall stellt sich jedoch die Frage nach den Konsequenzen, wenn eine Altersgrenze zwar festgelegt, bei der Wahl… …bei einem anderen Unternehmen einem Interessenkonflikt unterliegen. 1.2 Sachverhalt Die DAX-notierte Beklagte ist die Dachgesellschaft eines großen… …, dass in Zukunft für die Mitglieder des Aufsichtsrats in der Regel eine Altersgrenze von 70 Jahren gelten solle. Mit Einladung vom 26. 3. 2007 lud die… …Beklagte zur ordentlichen Hauptversammlung am 10. 5. 2007. Die Einladung enthielt zu Tagesordnungspunkt 5 die Neuwahl sämtlicher Vertreter der Aktionäre im… …äußerte der Kläger die Ansicht, die Wahl eines über 70 ahre alten Kandidaten verstoße ebenso gegen den DCGK wie die Wahl zweier Bewerber, die aufgrund ihrer… …Tätigkeiten für einen wesentlichen Mitbewerber in einem Interessenkonflikt stünden. Die Beklagte verteidigte sich mit dem Argument, dass der DCGK keine… …. Ferner stünden die Beklagte und die Volkswagen AG nicht in einem direkten Wettbewerbsverhältnis. 1.3 Entscheidung des OLG München: Nichteinhaltung der… …Altersgrenze unschädlich / Kein Interessenkonflikt ersichtlich 1.3.1 Vorinstanz Das Landgericht hatte die Klage abgewiesen, da seiner Ansicht nach eine…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2009

  Finanzkrise zwischen Risikomanagement und Strafverfolgung

  Dr. Wolfgang Hetzer

  …Risikomanagement und Strafverfolgung RA Dr. Wolfgang Hetzer* Die „Finanzkrise„ ist kein Gottesurteil. Sie ist noch nicht einmal eine Krise, schon gar keine… …überraschende. Die gegenwärtige weltwirtschaftliche und finanzpolitische Lage ist das Ergebnis einer langjährigen, also erkennbaren systemischen Fehlentwicklung… …. Nicht nur die entstandenen gewaltigen Schäden werfen Fragen nach der politischen Verantwortlichkeit, sondern auch zur strafrechtlichen Schuld auf… …. Angesichts der Erfordernisse eines wirkungsvollen Risikomanagements ist die gegenwärtige Lage jedenfalls der größte anzunehmende Unfall (GAU). 1. Vorsicht und… …Vorsehung In der gegenwärtigen Weltwirtschaftslage gibt es vielleicht „existenzphilosophische“ Varianten der Selbsttröstung. Da ist zum einen die Einsicht… …, dass Krisen wie Politiker sind: Sie kommen und gehen. Zum anderen ist es der Verdacht, dass wir nur die Krisen und die Politiker haben, die wir verdienen… …. Nicht nur die anhaltende apokalyptische Prägung des Zeitgeistes durch eine fast schon unübersehbar gewordene Vielzahl alarmistischer Buchtitel dürfte den… …Beispiel Irlands könnte sich die ganze Krux der Bankenkrise und der staatlichen Lösungsversuche zeigen. Dort wurde vor kurzem eine „Bad Bank“ eingerichtet… …. Das ist nichts anderes als eine staatliche Auffanggesellschaft, die den Zusammenbruch der privaten Banken verhindern und die Kreditvergabe ankurbeln… …soll. Die Reaktionen waren unterschiedlich: Die betroffenen Banken haben gejubelt und die irischen Steuerzahler waren empört. Dies könnte man als Indiz…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2009

  Das neue Gesetz zur Umsetzung der Aktionärsrechterichtlinie (ARUG)

  Profitieren Aktionäre von den Neuregelungen?
  

  Prof. Dr. Anja Hucke

  …auf eine erleichterte Teilnahme der Aktionäre an der Hauptversammlung ab. Erweitert werden die Information über die Hauptversammlung im Internet sowie… …die Möglichkeit, moderne Medien, wie etwa das Internet, in größerem Umfang als bisher zu nutzen. Auf diese Weise versucht der deutsche Gesetzgeber, vor… …allem die grenzüberschreitende Ausübung von Aktionärsrechten zu vereinfachen. 1. Einführung Den Aktionären als Eigentümern einer AG kommen im… …Corporate-Governance- Gefüge der Gesellschaft wesentliche Rechte zu. In der Hauptversammlung erfolgt eine interne Willensbildung insbesondere in Bereichen, die die… …Kontrolle der Unternehmensleitung1 und Grundsatzentscheidungen für das Unternehmen betreffen. Dort haben die Verwaltungsorgane zudem gegenüber den Eignern der… …AG Rechenschaft abzulegen. Die Machtbalance im Unternehmen kann jedoch nur funktionieren, wenn den Aktionären ausreichende, einfach zugängliche… …gelingen, die Hauptversammlungspräsenz nachhaltig zu erhöhen2 , um Zufallsmehrheiten zu verhindern. Bereits im Aktionsplan zur Modernisierung des… …Gesellschaftsrechts und Verbesserung der Corporate Governance vom 21. 5. 20033 hat die Kommission auf die Notwendigkeit von neuen Initiativen zur Stärkung der… …Universität Rostock sowie Rich terin am OLG Rostock. 1 Z. B. die Entlastung von Vorstand und Aufsichtsrat oder die Wahl des Abschlussprüfers. 2 Im Jahre 2006… …betrug die durchschnittliche Präsenz bei den Dax-Hauptversammlungen 49,88 % des stimmberechtigten Kapitals, 2007 bereits 56,40 % und im Jahre 2008 sogar…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2009

  SAP IS-Lösungen prüfen – ein praktikabler Ansatz am Beispiel IS-U

  Dr. Alexander Stendal

  …Erweiterung des funktionalen Umfangs der SAP ERP Lösung entwickelten SAP und Partner verschiedene in ERP integrierte Lösungen, die sogenannten „IS“. Eine Lösung… …, die besonders in Unternehmen der Energiewirtschaft angewendet wird, ist die SAP Industrielösung IS-U (Utilities). An diesem Beispiel soll gezeigt werden… …Einsteiger, praktikabler Ansatz zum Einstieg in die „IS“ Prüfung beschrieben. 1. Vorgehen bei IS-Lösungen allgemein – Nutzungsstatistik (ST03N) Für die… …klassischen Funktionalitäten gibt es mittlerweile eine Reihe von Möglichkeiten, sich über kritische Aspekte zu informieren; sei es die Literatur oder diverse… …Prüfwerkzeuge, die eine gewisse Transparenz hinsichtlich riskant einzuschätzender Transaktionen, Objekte oder Profile versprechen oder SoD relevante Matrizen, die… …von verschiedenen Anbietern vorliegen. Für die große Masse der von SAP angebotenen Industriesonderlösungen ist das Angebot an Hilfestellungen jedoch rar… …. Einerseits gibt es SAP Industrielösungen, deren funktionaler Umfang für eine Revision wenig relevant erscheint, andererseits sind die wenigen Fachleute für… …bekannte Revisionsabteilungen nicht an Unterbeschäftigung leiden, empfiehlt es sich, sich im ersten Ansatz nur auf die IS-Funktionalitäten zu konzentrieren… …, die im eigenen Unternehmen auch real genutzt werden. Die Befragung beteiligter Mitarbeiter hat sich hierfür als unzweckmäßig erwiesen. Wenn nicht der… …Zeitfaktor der Kollegen die Bemühungen um Transparenz gefährdet, dann wird dies über eine sehr subjektive Darstellung der SAP Nutzung realisiert. Nach…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift f" Ausgabe 4/2009

  Aktuelle Entwicklungen im IFRS-Standardsetting

  – Tagungsbericht des Leipziger Gesprächskreises Rechnungslegung und Prüfung e. V. –
  

  Prof. Dr. Henning Z�lch, Sebastian Hoffmann

  …Prüfung e. V. – Prof. Dr. Henning Zülch / Sebastian Hoffmann Durch die wirtschaftlich weiterhin schwierige Lage verstärkt sich der Druck, auch… …Rechnungslegungsregeln zu ändern. Insbesondere die IFRS, welche bereits heute die Bilanzierung europäischer Großunternehmen dominieren, sehen sich zunehmender Kritik… …realwirtschaftlich schwierigen Umstände werden Stimmen laut, welche die Rechnungslegung als den Haupt- oder zumindest Mitschuldigen der aus diesen Umständen… …resultierenden Probleme identifizieren 1 . In diesem Zusammenhang ist auch zu beobachten, dass verstärkter Druck seitens Politik und Wirtschaft auf die… …. 2009 in Leipzig Prof. Dr. Andreas Barckow 3 , der die internationalen Entwicklungen aus nationaler Perspektive beleuchtete, und Thomas Oversberg 4… …, welcher das europäische Komitologieverfahren zur Transformation der IFRS in europäisches Recht vorstellte. Im Anschluss an die Vorträge stellten sich die… …Referenten der Diskussion mit dem Auditorium. Die wesentlichsten Fragestellungen der Veranstaltung werden nachfolgend diskutiert. 2. Aktuelles Standardsetting… …Standardsetzungsprozesses aus. Dieser ist privatwirtschaftlich unter dem Dach einer Stiftung (IASCF) organisiert, welche von einem Monitoring Board überwacht wird. Die… …Stiftung bestellt schließlich das International Accounting Standards Board (IASB), welches die International Financial Reporting Standards (IFRS) im Rahmen… …und nach verschiedenen Konsultationsrunden durch das IASB angenommen oder abgelehnt. Das IASB selbst besteht derzeit aus 14 Mitgliedern, die ihren…

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