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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Unternehmensnachfolge zu Lebzeiten

  Dr. Wolfgang Galonska

  …Versorgungs-, Anrechnungs- oder Ausgleichungsregelungen vor (siehe hierzu auch den Beitrag in Kap. II von Sommer Ziff. 5). Erforderlich ist die Bereitschaft des… …rechtlich möglicher Gestaltungsmöglichkeiten verbleiben Risiken wie die Verschlechterung der eigenen wirtschaftlichen Situation des Erblas- sers, das nicht… …auszuschließende Vorversterben des Empfängers oder dessen man- gelnde Eignung zur Unternehmensführung. Diesem Nachteil steht eine Fülle von Vorteilen gegenüber, die… …Wahrung der Fa- milieninteressen zu kontrollieren sowie Erbauseinandersetzungen zu vermeiden. Gerade die Vermeidung des Entstehens von Erbengemeinschaften… …zu unterstützen und kann Fehlentwicklungen entgegenwirken. Steht wegen des zu geringen Alters der Kinder der geeignete Nachfolger noch nicht fest, kann… …durch eine zu Lebzeiten getroffene Regelung, anders als bei Verfügungen von Todes wegen, die Bestimmung des geeig- neten Nachfolgers einem Dritten… …sol- chen Fall an einem spürbaren Vermögensopfer auf Seiten des Schenkers zu Lebzei- ten fehlt. Unverändert gilt zudem weiterhin der Sonderfall, dass… …der Vorgabe von Reglementierungen der pflichtteilsberechtigten Erben wie z. B. den eigenen Kindern geboten sein. Beschränkungen im Sinne des § 2306 BGB… …Nachfolgeplanung durch die testamentarisch Begünstigten unterlaufen wird. Zu beachten ist, dass die im Zuge des Gesetzgebungsverfahrens diskutierte Re-… …(§ 2050 Abs. 4 BGB-E). Es bleibt somit dabei, dass eine Ausgleichungspflicht des durch lebzeitige Zuwendungen begünstigten Erben gegenüber seinen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge

  Dr. Annette Zitzelsberger

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359 2. Minimierung der Schenkung- bzw. Erbschaftsteuerbelastung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 2.1 Optimierung des Verwaltungsvermögens… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 2.1.1 Abgrenzung des Verwaltungsvermögens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360 2.1.2 Abgrenzung des… …potentielle Er- ben im Wege der Individualvereinbarung1, in der Minimierung einer Steuerbelastung der Schenkung und des künftigen Erbfalls sowie in der… …Gestaltungsmöglichkeiten sind einer vorweggenom- menen Erbfolge vorbehalten; sie kommen z.T. auch für eine vorausschauende steu- erliche Gestaltung des Erbfalls in Betracht… …des der Reform vorangegangenen Urteils des Bundesverfassungsgerichts3 hat der Gesetzgeber in der Pflicht zur Bewertung mit dem gemeinen Wert (Verkehrs-… …Freibeträgen, deren Grenzen und Beträge erhöht wurden, unverändert ein Gestaltungsinstrument der vorweggenommenen Erbfolge. 2.1 Optimierung des… …Verwaltungsvermögens 2.1.1 Abgrenzung des Verwaltungsvermögens Zwar muss Unternehmensvermögen mit dem gemeinen Wert (Verkehrswert) bewer- tet werden wie die anderen… …Bemessungsgrundlage. Diese Begünstigung soll insbesondere der Übertragung von im Sinne des Gesetzgebers „unternehmerisch“ eingesetztem Ver- mögen (Arbeitsvermögen)… …Verwaltungsvermögen mehr als 50 % beträgt; – Wertpapiere und vergleichbare Forderungen, die nicht dem Hauptzweck des Gewerbebetriebs eines Kreditinstituts… …, Finanzdienstleistungsinstituts oder eines Versicherungsunternehmens zuzurechnen sind; 2 Einzelheiten werden durch den Entwurf des Wachstumsbeschleunigungsgesetzes bereits wieder…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Effiziente und effektive Interne Kontrollsysteme

  Oliver Bungartz

  …deutlicher. Der vorliegende Bei- trag gibt Anhaltspunkte für die Einrichtung eines IKS, das auf dem international verbreiteten und anerkannten Rahmenwerk des… …Committee of Sponsoring Organi- zations of the Treadway Commission (COSO) basiert. Die Ziele, Komponenten und Ebenen des COSO-Modells werden dargestellt… …ordnungsgemäßen schriftlichen Dokumentation aller ge- schäftswesentlichen Vorgänge einschließlich des rechnungslegungsbezogenen IKS bereits aus der allgemeinen… …Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), in dem die Verpflichtung des Auf- sichtsrats konkretisiert wurde, die Wirksamkeit des IKS und ggf. der Internen Revi- sion zu beurteilen… …Vgl. auch Happ/Pott (2007), S. 672. 2 Vgl. Schoberth et al. (2006), S. 2577. 3 Vgl. zur nachfolgenden Darstellung des IKS nach dem COSO-Modell z.B… …seinem Report ein allgemein einsetzbares Konzept hinsichtlich der Gestaltung des „Internal Control System“ vorgeschlagen.4 Das COSO-Framework und das… …, Rechtsform und Organisation des Unternehmens; Art, Komplexität und Diversifikation der Geschäftstätigkeit; Methoden der Erfassung, Verarbeitung, Aufbewahrung… …Sicherheit bezüglich des Erreichens der folgen- den Zielkategorien zu gewährleisten (d.h. alle Mitarbeiter innerhalb einer Organisa- tion sind in… …Komponenten (zweite Dimen- sion) stehen im direkten Verhältnis zueinander. Jede der fünf Komponenten bezieht ___________________ 4 Der Begriff des „Internal… …die beiden Teilbereiche des IKS, d.h. das Interne Steuerungssystem und das Interne Überwa- chungssystem. Aufgrund der Etablierung und allgemein weiten…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Controlling und Corporate Governance-Anforderungen

  Aktuelle Entwicklungen in der Corporate Governance

  Axel v. Werder

  …des regulatorischen Rah- mens der Corporate Governance in den letzten Jahren und arbeitet zentrale Gover- nance-Trends heraus, welche die Veränderungen… …, die weiter an Akzeptanz gewinnt, die Tendenz zu stärkerer Transparenz der Unternehmensführung und die Tendenz zur Professionalisierung des… …Überschneidungen mit dem deutschen Begriff der Unternehmensverfassung auf.3 Während die Unternehmensverfassung aber primär die Binnenordnung des Unter-… …porate Governance auch Fragen der (rechtlichen und faktischen) Einbindung des Unternehmens in sein Umfeld (wie namentlich den Kapitalmarkt) adressiert… …zunächst wesentliche Entwicklungen des regulatorischen Rahmens der Corporate Governance skizziert, die sich in den letzten Jahren vollzo- gen haben… …Benders/Slodcyk (2008), S. 10. 7 In diesem Sinne auch der Bundespräsident in seiner Rede am 27.5.2008 anlässlich der Verlei- hung des Max-Weber-Preises für… …Wirtschaftsethik in Berlin mit Blick auf die hohe Akzeptanz des Deutschen Corporate Governance Kodex: „Doch was hat diese hohe Akzeptanz tatsäch- lich bewirkt?“… …(Köhler 2008). Siehe zum Kodex näher Ringleb (2008), Rn. 9-65 und zu seiner praktischen Akzeptanz die Erhebungen des Berlin Center of Corporate Governance… …Gesetz zur Einführung von Kapitalanleger-Musterverfahren (KapMuG) vom 16.8.2005, – das Gesetz zur Unternehmensintegrität und Modernisierung des… …verbundenen Risiken (Risikobegrenzungsgesetz) vom 12.8.2008. Flankiert wurden diese Maßnahmen des Gesetzgebers von der Einführung des Deutschen Corporate…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Zwischenberichterstattung

  Veröffentlichung von Zwischenberichten

  Jörg Tesch

  …Praxis? 9.1 Datierung Das Datum des Halbjahresfinanzberichts lässt sich im Regelfall anhand des Datums der Unterschrift unter die Versicherung der… …Halbjahresschluss.119 9.2 Bekanntmachung über die Verfügbarkeit des Zwischenberichts Bereits vor der Veröffentlichung des Halbjahresfinanzberichts ist gem. § 37w Abs… …erfolgten die Bekanntmachungen über die Verfügbarkeit des Halbjahresbe- richts 2008 mehrheitlich in den Monaten Februar bis April.120 Für die Zwischen-… …(vgl. IAS 34.1). Der Halbjahresfinanz- bericht ist nach WpHG und DRS 15 zwei Monate nach Ende des Berichtszeit- raums zu veröffentlichen. Die Frankfurter… …Zwischenmitteilung Die Zwischenmitteilung der Geschäftsführung in der zweiten Hälfte des Geschäftsjahres 2007 (bei einem Finanzjahr, welches dem Kalenderjahr ent-…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Steuerliche Chancen und Risiken beim Wegzug ins Ausland

  Markus Lehmann

  …und Vermeidung der unbeschränkten Steuerpflicht . . . . . . . . . . . 471 3.1 Vollständige Aufgabe des Wohnsitzes… …Doppelbesteuerungsabkommen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472 4. Auswirkungen des Wegzugs auf Besteuerung einzelner Einkunftsarten . . . . . . . . . . 473… …, steht im Rahmen des gesetzlich Möglichen natürlich jedem zu und dürfte nicht nur seit Einführung der sog. Reichensteuer zum 01. 01. 2007 und der 26,375… …einer nachhaltigen Verlegung des Domizils ins Ausland aufzeigen. Lehmann 470 Lehmann Teil III: Steuerliche Optimierung der Unternehmensnachfolge 2… …Besteuerung der im jeweiligen Land erzielten Einkünfte bzw. des in diesem Land gelegenen Vermögens beruhen. Andere Staaten bauen ihr Konzept zur… …ergeben sich auch in unseren Nachbarlän- dern, je nach Art des gehaltenen Vermögens. Ein Umzug nach Österreich kann bei- spielsweise bereits aus… …erbschaftsteuerlicher Sicht sinnvoll sein, da nach einer Ent- scheidung des österreichischen Verwaltungsgerichtshofes die Erbschaftsteuer zum 31. 07. 2008 abgeschafft… …kein Solidaritätszuschlag anfällt. Zu beachten ist in diesem Zu- sammenhang gegebenenfalls, dass in der Folge des Wegfalls der Erbschaftsteuer in… …Deutschland soll hier des Umfangs wegen nicht weiter ausgedehnt wer- den. Wichtig erscheint an dieser Stelle nur festzustellen, dass diverse Alternativen… …Planung und disziplinierter Ausübung des gewählten Konzepts, um nicht bereits an den Grundvoraussetzungen eines steuerlich wirksamen Wegzugs zu scheitern…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 6/2010

  Aktuelle Urteile

  RA Raimund Röhrich

  …. Senat hat in seinem Beschluss vom 23. Juni 2010 2 grundsätzliche Feststellungen zur Verfassungsmäßigkeit (Bestimmtheitsgebot) des Tatbestands der Untreue… …, § 266 StGB im Hinblick auf Auslegung und Anwendung der Strafsenate des Bundesgerichtshofs („BGH“), getroffen. Darüber hinaus hat es explizite… …der Vergangenheit wurde die vermeintliche Verschleuderung von Geldern zu Gunsten von Managern, aber zu Lasten des Unternehmens, auf diesem Weg… …aufgearbeitet. Zum geflügelten Wort ist mittlerweile das Zitat des BGH im Rahmen der Mannesmann-Entscheidung geworden, wonach die Aufsichtsräte „nicht Gutsherren… …, sondern Gutsverwalter gewesen“ seien. Bekanntlich hob der BGH dort die Freisprüche des LG Düsseldorf auf. 3 Diese weite Anwendung des Untreuetatbestandes… …der behandelten Fälle ist das sogenannte „Schwarze Kassen“-Urteil des BGH 4 , welches vom BVerfG nicht beanstandet wurde. Der verurteilte ehemalige… …Vorstand des Siemens-Bereichs Power Generation hatte schwarze Kassen vorgefunden und weitergeführt, um schließlich die enthaltenen Gelder für… …Versäumnis, die darin enthaltenen Gelder nicht wieder auf rechtlich korrektem Wege in den Zugriff des Unternehmens geführt zu haben, bestrafte. Es kam somit… …der Gutsverwalter, die eben nicht mit Geld des Unternehmens so verfahren dürfen, als wäre es ihr eigenes. Nur im dritten Fall 6 erfolgte eine… …Zurückverweisung zur erneuten Verhandlung. In diesem waren Mitglieder des Vorstands der Berlin-Hannoverschen Hypothekenbank AG wegen Untreue verurteilt worden, da…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Erb- und Pflichtteilsverzichte zur Absicherung der Unternehmensnachfolge

  Dr. Christoph von Oppeln-Bronikowski

  …und Pflichtteilsverzichte sind seit je wichtige und geeignete Instrumente, die Unternehmensnachfolge wunschgemäß zu gestalten. Treten beim Tode des… …Unter- nehmers mehrere Erben an, droht die Zerschlagung des Unternehmens. Hat er nur einen Erben eingesetzt, z. B. den gewünschten und befähigten… …insgesamt 3/8 des Wertes (objektiven Verkehrswer- tes) des Nachlasses an die pflichtteilsberechtigten übergangenen Erben auszahlen. Dass in solchen Fällen… …sie durch Testament von der Erbfolge ausgeschlossen sind. Der Pflichtteil besteht in der Hälfte des Wertes des gesetzlichen Erbteils, § 2303 BGB. Um… …dem Erblasser auf ihr gesetzliches Er- brecht verzichten, § 2346 Abs. 1 BGB. Hier kommt vor allem in Frage der Verzicht des Ehegatten und der… …Verzichtende bei der Berechnung des Erbteils der übrigen Pflichtteilsberechtigten nicht mitgezählt wird (§ 2310 Satz 2 BGB). Das bedeutet, dass sich die Erbquote… …bereits vorverstorbe- nen Ehegatten gebunden ist oder ein Erbvertrag nach dem Tod des anderen Teils nicht mehr geändert werden kann. In solchen Fällen kann… …umfassende Erbverzicht (Verzicht auf das gesetzliche Erbrecht unter Einschluss des Pflichtteilsrechts) kann beschränkt werden allein auf das Pflichtteilsrecht… …, § 2346 Abs. 2 BGB. Diese Beschränkung ist die Regel und hier liegt die eigentliche Bedeutung des Rechtsinstituts. Sie ist aus den vorstehend unter 2.1… …Verzicht der Familienangehörigen meistens auch gar nicht gewollt. Es geht um den Erhalt des Unternehmens und nicht darum, diejenigen, die um sei- netwillen…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM

  Information und Kommunikation

  Christian Brünger

  …209 10 Information und Kommunikation Informationen spielen eine wichtige Rolle im Rahmen des unternehmensweiten Risikomanagements. Jedes… …steuern. Erst durch bestimmte Informationen ist es Mitarbeitern einer Organisation möglich, ihre Aufgaben im Rahmen des unternehmensweiten… …gesetzt um verschiedene Ziele zu erreichen. So werden beispielsweise Finanzin- formationen sowohl für die Berichterstattung im Rahmen des Jahresabschlusses… …sikomanagement von großem Wert. Beispielsweise könnte sich aus dem Gespräch mit einem Vertreter eines Lieferanten ergeben, dass die neue Geschäftsführung des… …native Lieferanten zu identifizieren und sich auf das mögliche Risikoereignis einer Produktionseinstellung des derzeitigen Lieferanten einzustellen. Tritt… …Ziele verfolgt. Das Informationssystem muss also kontinuierlich aktualisiert und an die Informati- onsbedürfnisse des Unternehmens angepasst werden… …Erwartungen identifizie- ren. Die Häufigkeit der Datenaktualisierung ist im Wesentlichen davon abhängig, wie schnell sich das Umfeld oder die Bedürfnisse des… …von Informationssystemen auch neue Risiken, die im Rahmen des unternehmensweiten Risikomanagements betrachtet werden müssen. Der notwendige… …Detaillierungsgrad der Informationen ist sowohl von der Struk- tur und den Bedürfnissen des jeweiligen Unternehmens als auch von den Ereignis- sen abhängig, die im… …Rahmen des unternehmensweiten Risikomanagements ge- Erfolgreiches Risikomanagement mit COSO ERM 212 handhabt werden sollen. Beispielsweise muss…

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• eBook

  Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Synergien nutzen – Prüfungen optimieren
  

  978-3-503-12415-2

  Deggendorfer Forum zur digitalen Datenanalyse e. V., Dr. Josef Bähr, Hubert Baumgartner, Frank Gerber, u.a.

  …Der Einsatz computergestützter Prüfverfahren ist für Wirtschaftsprüfer wie für interne Revisoren notwendig. Die Experten des Deggendorfer Forums zur…