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• eBook-Kapitel aus dem Buch Leitfaden zur Prüfung von Projekten

  Dokumentation der Prüfung von Projekten

  DIIR – Deutsches Institut für Interne Revision e. V., Robert Düsterwald, Susanne Fries-Palm, Michael Peis, u.a.

  …gestaltung sowohl der Dokumentation als auch der Berichterstattung können branchenspezifisch reguliert sein. Des Weiteren können sich aufgrund der ge- wählten… …Bericht muss insbesondere eine Darstellung des Prüfungsgegenstandes und der Prüfungsfeststellungen, ge- gebenenfalls einschließlich der vorgesehenen… …, dem geprüften Bereich einen Entwurf des Prüfungs- berichts maximal zwei Wochen nach dem Abschlussgespräch zur Verfügung zu stellen. Angemessenheit der… …des geprüften Projekts � Aufzeichnungen der Revision aus Interviews, Befragungen, Begehun- gen, Beobachtungen, Tests, weiteren Prüfungshandlungen �… …der Prüfung festgehalten werden � Die Aufzeichnungen der Revision, die zur Erstellung des Berichts (Pro- tokolle, Fragebögen etc.) verwendet werden �… …Prüfungsbericht sollte stets schriftlich oder elektronisch in einem gän- gigen, geeigneten Format verfasst werden. Arten des Prüfungsberichts Der Bericht kann z… …Termine für die Umsetzung der empfohlenen Maßnahmen � Ggf. Stellungnahme des geprüften Projekts � Bewertung und Gesamtbeurteilung der Prüfungsergebnisse… …die Umsetzung von Maßnahmen liegt jedoch beim Projektma- nagement. Die Qualität des Projektmanagements, des Business Case und der fachlichen… …Beschreibung der Eintrittswahrscheinlichkeit und der Auswir- kungen des Sachverhalts sollte nicht nur eine qualitative Aussage son- dern auch eine Aussage zum… …jeweiligen Grad des Risikos getroffen wer- den (z. B. niedrig, mittel, hoch, sehr hoch). � Es sollte stets eine Verknüpfung zwischen Sachverhalt, daraus…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Zwischenlageberichterstattung

  Dr. Andreas Stute

  …, Bestandteile sowie Inhalte des Zwi- schenlageberichts? 4.1 Zwischenlageberichterstattung und Zwischenmitteilung 4.1.1 Pflicht zur Zwischenberichterstattung… …, sofern keine internationalen Rechnungslegungsstandards angewendet wurden. Hinsichtlich des Umfangs hatten die Zwischenberichte entsprechend DRS 6 eine… …mentinformationen enthalten musste. Verpflichtend waren Zwischenberichte für die ersten drei Quartale des Geschäftsjahres zu erstellen. DRS 6 war letztmalig für… …Zwischenlageberichterstattung und des Zwischenlageberichts bezieht sich im Folgenden grds. sowohl auf einzelne Unternehmen, als auch auf Mutterunternehmen, die Konzernbericht-… …erstattung betreiben. 4 Zwischenlageberichterstattung 150 Mit Umsetzung der Richtlinie 2004/109/EG des Europäischen Rates vom 15. Dezember 2004 zur… …Bundesgesetzblatt I veröffentlicht wurde.248 Mit Inkrafttreten des TUG wurden die bisherigen Regelungen zur Zwischen- berichterstattung – § 40 BörsG sowie §§ 53ff… …des § 2 Abs. 1 S. 1 WpHG bege- ben einen Halbjahresbericht zu erstellen. Diese Vorschrift wurde durch § 37y WpHG explizit auf die gesetzlichen Vertreter… …, A.: Berichterstattung 2006, S. 2803 f. Durch die TranspRLDV wird die Verordnungsermächtigung des § 37w Abs. 6 Nr. 1 WpHG ausgenutzt und in § 10 Tran-… …spRLDV wesentliche Mindestinhalte des nicht konsolidierten verkürzten Abschlusses aufge- führt. Zudem wurden für die Zwischenlageberichterstattung in § 11… …Halbjahresfinanzberichterstattung sind die Regelungen des § 11 Tran- spRLDV nach § 23 TranspRLDV erstmals auf Halbjahresfinanzberichte anzuwenden, die für Geschäftsjahre aufgestellt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Besonderheiten der Unternehmensnachfolge bei Personengesellschaften

  Dr. Dietmar Weidlich

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243 3.3 Fortsetzung der Gesellschaft mit einem oder mehreren Erben des verstorbenen Gesellschafters (Nachfolgeklauseln)… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249 3.3.6 Zuwendung im Wege des Vermächtnisses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250 3.4 Pflichtteilsansprüche… …, da der Inhalt des Gesell- schaftsvertrags den Gestaltungsspielraum für die Verfügung von Todes wegen vor- gibt. Bereits beim Abschluss des… …der Personengesellschaft ist gemäß der Vor- schrift des § 717 Satz 1 BGB ein Gesellschaftsanteil zu Lebzeiten eines Gesellschaf- Weidlich 242… …manditgesellschaft sowie der Tod eines Gesellschafters einer Partnerschaftsgesell- schaft grundsätzlich zum Ausscheiden des verstorbenen Gesellschafters.1 Im Inter-… …esse der Erhaltung der Gesellschaft wird diese nicht aufgelöst, sondern von den verbleibenden Gesellschaftern fortgesetzt. Der Anteil des verstorbenen… …Auflösung der Gesellschaft ist auch der im Gesetz vorgesehene Regelfall nach § 727 Abs. 1 BGB beim Tod des Ge- schäftsinhabers einer stillen Gesellschaft bzw… …mit den Erben des verstorbenen Gesellschafters fortgeführt (§§ 177, 234 Abs. 2 HGB). In denjenigen Fällen, in denen der Tod eines Gesellschafters die… …in das Liquidations- stadium ein. Die Auflösung führt zu einer Änderung des Gesellschaftszwecks, der von nun an nur noch auf Abwicklung und Beendigung… …einen ent- sprechenden Beschluss wieder als werbende Gesellschaft fortgesetzt werden. An die Stelle des verstorbenen Gesellschafters tritt dessen Erbe…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Besonderheiten der Unternehmensnachfolge mit Auslandsbezug

  Dr. Susanne Frank

  …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305 2. Rechtsprobleme des internationalen Erbfalls . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307 2.1 Anwendbares Recht… …. Grundzüge des internationalen Erbrechts aus deutscher Sicht. . . . . . . . . . . . . . . . . . 310 3.1 Erbstatut… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311 3.1.3 Vorrang des Einzelstatus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311 3.1.4 Umfang… …des Erbstatus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312 3.2 Erb- und Gesellschaftsrecht… …Staatsange- hörigkeit des Unternehmers oder seiner potentiellen Nachfolger, seines Wohnsitzes oder einer Betriebsstätte im Ausland oder auch nur der Belegenheit… …schnellere Fortbewegungsmöglichkeiten; ferner wird im privaten wie im betrieblichen Bereich ein immer erheblicherer Teil des Vermögens ins Ausland verlagert… …Regelungen auf den Sohn überträgt, hat er die Idee, mit beiden Kindern einen Erbvertrag abzuschließen des Inhalts, dass im Falle seines Todes der Sohn das… …Tochter sein Unternehmen sowie den gesamten Grundbesitz er- hält. Beispiel 3: Das Vermögen des deutschen Fabrikanten F mit Wohnsitz in Ontario/Kanada… …Auskunft, ob gegebenenfalls die Pflicht- teilsansprüche des Sohnes ausgeschlossen werden können. Beispiel 4: Der deutsche Industrielle I hat seinen Wohnsitz… …des Schweizer Rechts beschrän- ken? Beispiel 5: Unternehmer U verstirbt während seines Urlaubs auf den Bahamas. In seinen Reiseun- terlagen findet sich…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 2/2010

  Strafbare Handlungen durch Unterlassen – Gefahren für Aufsichtsräte und Compliance-Verantwortliche

  Betriebswirtschaftliche Anmerkungen zum BGH-Urteil vom 17.7.2009
  

  Karl-Heinz Withus

  …hob hervor, dass es Aufgabe des Compliance Officers sei, Rechtsverstöße – insbesondere auch aufgrund von Straftaten – zu verhindern, die aus dem… …Verwirklichung des gesetzlichen Tatbestandes durch ein Tun entspricht.“ (§ 13 Abs. 1 StGB). Diese als „Tun durch Unterlassen“ zu bezeichnende Vorschrift des… …festgestellt, dass Compliance- Verantwortliche in Unternehmen regelmäßig eine Garantenpflicht i.S. des § 13 Abs. 1 StGB zur Verhinderung von Straftaten durch… …„eine Reihe von Instanzgerichten die Ansicht des BGH ungeprüft übernehmen werden“ 4 . Sie fordern daher sachgerechte Anpassungen der Compliance-… …Strukturen in den Unternehmen, obwohl sie zugleich entschieden der Auffassung des BGH widersprechen, dass den CO regelmäßig eine strafrechtliche… …Garantenpflicht i.S. eines Regel-Ausnahme-Verhältnisses trifft 5 . Auch Grau/Blechschmidt stellen in ihren Anmerkungen zum Urteil des BGH fest, dass eine… …Rechtsauffassung zu folgen ist oder nicht, wird sicherlich noch intensiv von Juristen diskutiert werden. Letztlich wird die genaue Auswirkung des obiter dictum… …, dass die Auffassung des BGH keineswegs durchgängig in der juristisch geprägten Literatur abgelehnt wird, auch wenn die Grenzen der Strafbarkeit durchaus… …Verantwortlichkeiten des Compliance-Officers, BB 2009 S. 2546 ff. 5 Vgl. Campos/Vogel, BB 2009 S. 2549. 6 Vgl. Grau/Blechschmidt, Anmerkungen zur Wiedergabe des… …BGH-Urteils, DB 2009 S. 2143. 7 Vgl. Rübenstahl, Zur „regelmäßigen“ Garantenstellung des Compliance-Officers, NZG 2009 S. 1341 ff.; Campos/Vogel, BB 2009 S…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 4/2010

  Eine Aufsichtsrats-Scorecard zur Unterstützung guter Corporate Governance

  Zielkonforme Entwicklung alternativer ­Scorecard-Perspektiven
  

  Dr. Marc Eulerich, Christina Pawlitzki

  …­Scorecard-Perspektiven Dr. Marc Eulerich / Christina Pawlitzki* Trotz der bereits seit mehreren Jahren anhaltenden Diskussion der Überwachungsqualität des Aufsichtsrats… …Interessen unterstützt, ist die Balanced Scorecard. Wie dieses Instrument für die Arbeit und Informationsversorgung des Aufsichtsrats aussehen kann, zeigt der… …, einheitlicher Zielausrichtung und strategieadäquater Ressourcennutzung sowie die tragende Rolle des Aufsichtsrats im Rahmen der Corporate- Governance-Diskussion… …Überwachungsverständnis des Aufsichtsrats. Zielsetzung der Aufsichtsrats-Scorecard ist daher die Gewährleistung der Steuerung und Überwachung der ordnungsgemäßen… …entscheidungsorientierte Aufbereitung von Informationen sind innerhalb des Aufsichtsrats die essentiellen Voraussetzungen zur Beratung, Kontrolle und Bewertung der… …Stakeholder-Interessen, von zentraler Bedeutung 3 . ☺ 2. Vorteile des Einsatzes einer Aufsichtsrats-Scorecard Durch die Auswahl und Gestaltung entsprechender Perspektiven… …, Überwachungsund Beratungsfunktion zu lenken 4 und so den strategischen Beitrag des Aufsichtsrats zum übergeordneten Unternehmensziel „gute Corporate Gover- * Dr… …verschiedenen Blickwinkeln aufzuzeigen. Aufsichtsrats-Scorecard Management • ZCG 4/10 • 171 nance“ zu definieren. Des Weiteren lässt sich mit Hilfe der… …Aufsichtsrats-Scorecard eine zielgerichtete Informationsversorgung im Sinne einer wirksamen proaktiven Unternehmensaufsicht realisieren 5 sowie die Arbeit des… …Aufsichtsgremiums wertsteigernd und effizient organisieren. Dies geschieht etwa durch Steigerung des Engagements im Gremium hinsichtlich der Aufgabenerfüllung…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Rechnungslegungs-Enforcement in Deutschland

  Bericht zur Tagung der Gesellschaft für kapitalmarktorientierte Rechnungslegung e.V.
  

  Sebastian Hoffmann

  …Veranstaltung zu aktuellen Fragen der Rechnungslegung, bisherigen Erfahrungen und der Rechtsprechung im Rahmen des Enforcements durchzuführen. 1. Einführung Seit… …5 , welcher den Verfahrensablauf des Enforcements zusammenfassend darstellte und die bisherige Rechtsprechung präsentierte. 2. Aktuelle… …Bilanzierungsfragen im Fokus des Enforcements 2.1 Finanzinstrumente Kritisch geprüft werden dürfte bei Finanzinstrumenten insbesondere, ob die Folgebewertung… …Ansicht des Referenten Scheinpflug dabei auf die Prognoseberichterstattung zu legen. Hintergrund ist der DSR-Hinweis zu DRS 15 8 , welcher klarstellt, dass… …and receivables“ bereits seit Anschaffung des Finanzinstruments erfüllt sind und eine nicht nur vorübergehende Halteabsicht besteht. Im Kontext der… …Bilanzierung von Finanzinstrumenten sind darüber hinaus regelmäßig auch die Anhangvorschriften des IFRS 7 zu beachten 7 . 2.2 Konzernlageberichterstattung *… …Sozius der Susat & Partner oHG, Niederlassung Hamburg. 4 Zentralbereichsleiter Konzernrechnungswesen und Reporting, Deutsche Post AG, Bonn. 5 Inhaber des… …press_releases/090327_Prognosebericht_DRS15. pdf [Stand: 30.4.2010]. 152 • ZCG 3/10 • Rechnungslegung Enforcement c Mit dem IFRS 8 wird eine Einteilung des Unternehmens in operative Segmente… …Einteilung des Unternehmens in operative Segmente notwendig. Diese sind aus Sicht des Managements zu bestimmen (management approach). D. h.: Ein… …(berichtspflichtiges) operatives Segment kann u.a. nur dann vorliegen, wenn das Management die Berichtsinformationen dieses Segments zur Steuerung des Unternehmens nutzt…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Unternehmensbewertung in der Praxis

  Werner Schulze

  …interne oder externe Nachfolgeregelung für ein Unter- nehmen angestrebt wird, wird sich früher oder später die Frage nach dem Wert bzw. Preis des… …Unternehmens oder Unternehmensanteils stellen. Während für zahlreiche Produkte und Vermögensgegenstände des täglichen Lebens Preise in Form von Marktpreisen… …Testfunktion Zur Überprüfung einer Bewertung auf Basis DCF/Ertragswertverfahren; driften die Werte erheblich auseinander, ist eine Überprüfung des Kalküls bzw… …, insbesondere wenn der Wert des Unternehmens unter der Stand-alone-Prämisse ermittelt wur- de. Häufig lassen sich für den Investor jedoch zusätzliche Prämien (z.B… …auf Basis von EBITDA zusätzlich Abschreibungen und Amortisation aus der Bewertung genommen werden, steht zum einen die Bewertung des operativen… …der Unternehmenscharakteristika unter Bereinigung der Vergangenheits- daten und Prognose der Folgejahre, – Auswahl des Multiplikators, – Auswahl… …vergleichbarer Unternehmen bzw. Transaktionen, – Erhebung und Bereinigung der Finanzdaten, – Ermittlung des Unternehmenswertes, – Interpretation. Multiplikatoren… …mit dem vorliegenden Fall kompatibel sind. Die Auswahl vergleichbarer Unternehmen bzw. Transaktionen, die Auswahl des geeigneten Multiplikators sowie… …der künftigen finanziellen Überschüsse, – Prognose der künftigen finanziellen Überschüsse, – Bemessung des Kapitalisierungszinssatzes, –… …. Veränderung des jeweiligen Werttreibers auf den Unternehmenswert hat. Die Vorgehensweise bei der Ermittlung des Unternehmenswertes nach dem Er-…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2010

  Erscheinungsformen und Compliance personenbezogener Bewertungsportale

  Vielfältige Gestaltungsmöglichkeiten im Spannungsfeld zwischen berechtigtem Interesse, informationellem Selbstbestimmungsrecht unterschiedlich Betroffener und Meinungsfreiheit.
  

  Prof. Dr. Felicitas G. Albers

  …Compliance des Betreibens und / oder betrieblichen Einsatzes von Bewertungsportalen auf. Dabei zu berücksichtigende Interessenlagen betreffen die im Wettbewerb… …Unternehmen ergibt sich in mehrfacher Hinsicht: Beobachtung und Analyse des öffentlichen Meinungsbildes des eigenen Unternehmens und seiner Produkte /… …Leistungen (web-monitoring 5 , social mining / social search6 ) Beeinflussung des öffentlichen Meinungsbildes durch eigene Bewertungsbeiträge und der… …Mitarbeiter und Bewerber Bewertung des Kunden- und Lieferantenverhaltens durch Mitarbeiter Verhaltens- und Leistungskontrolle von Mitarbeitern durch… …: Bewertungszweck: Das Bewertungsportal kann den eigenen Evaluationsinteressen des Betreibers dienen oder im Rahmen eines eigenständigen Geschäftsmodells vermarktet… …Bewertungsobjekt zulassen. Status bewerteter Personen: Die zu bewertenden Personen stehen im Falle des Betriebs für fremde Zwecke in keinem Zusammenhang zum… …konkreten Merkmalskombinationen von vier Bewertungsportalen markiert: www.kompetenztest.de Das Projekt ‚kompetenztest.de‘ wird im Auftrag des Thüringer… …Bewertungen für fremde Zwecke, i.d.R. Vermarktung pseudonymisiert Identifikation ohne Authentifikation ja, ohne Legitimierung Kunde / Lieferant des Betreibers… …Authentifikation nein nein Mitarbeiter des Betreibers ja, ex post Die informationelle Selbstbestimmung kennzeichnet die Interessenlage bewerteter Personen bzw… …Wettbewerbssituation des eigenen und der konkurrierenden Unternehmen. Bewertete Personen und Unternehmen dürften darüber hinaus das Interesse haben, dass Bewertungen nur…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Benchmarking in der Internen Revision

  Integration der externen Prüfung in das Benchmarking

  Dr. Julia Busch

  …der Internen Revisi- on ist, stellt der mit der Prüfung des (Konzern-) Jahresabschlusses und (Konzern-) Lagebe- richts beauftragte Abschlussprüfer eine… …Zusammenarbeit mit dem externen Abschlussprüfer in das Modell des Benchmarking in der Internen Revision integriert werden kann.2144 Hinsichtlich der… …vision in erster Linie auf den Schutz des Unternehmens, der Sicherung seines Vermögens so- wie seine Wirtschaftlichkeit fokussiert, die die Betrachtung… …zukünftiger Entwicklungen ein- schließt.2148 Darüber hinaus ist die Interne Revision als Bestandteil des internen Überwachungssystems aufgrund der… …insbesondere im Bereich des Finan- cial Audit in Frage.2153 Während bei der Abschlussprüfung Prüfungsaussagen mit hinreichen- der Sicherheit unter Beachtung des… …Aufsichtsrat mit der Prüfung des (Konzern-) Jahresabschlusses und (Kon- zern-) Lageberichts beauftragt wird. Damit kann die Interne Revision aufgrund ihrer… …unter- nehmensinternen Position nie den Grad der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers errei- chen.2159 Vor der Auftragsannahme muss der Abschlussprüfer auf… …anschließend zu durch- laufenden Phasenmodell2160 noch vorgelagert ist. Die Prüfungsplanung des Abschlussprüfers umfasst ebenso wie die der Internen Revision… …in das Benchmarking 370 Insbesondere bei der Prüfung des internen Kontrollsystems durch die Interne Revision und der Prüfung des Internen… …nehmensinternen oder -externen Position des Prüfers, nicht jedoch aus der angewendeten Vorgehensweise. Bei der Berichterstattung des Abschlussprüfers bestehen im…

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