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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 4/2010

  Auswirkungen der Mindestanforderungen an Compliance (MaComp) auf die IR

  DIIR-Arbeitskreis „Revision des Wertpapiergeschäftes“

  …papier-(neben-)dienstleistungen. Was heißt das für die Wertpapierdienstleistungsunternehmen (WPDLU)? Der deutsche Gesetzgeber hat mit der Umsetzung der MiFID in das nationale… …Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) sah sich aufgerufen, erneut mit aufsichtsrechtlichen Anforderungen regulierend einzugreifen, die das Spektrum der COF erneut erweitert… …Verhaltens-, Organisations- und Trans parenzpflichten nach §§ 31 ff. WpHG (Ma Comp) vor. Das formulierte Ziel der BaFin ist es, das Vertrauen der Anleger in das… …Beachtung dieses Anforderungsverständnisses der BaFin ergibt sich für die COF und die IR die Notwendigkeit über das jeweilige Rollenverständnis im Unternehmen… …einzurichten, die darauf ausgerichtet sind, sicherzustellen, dass das WPDLU selbst sowie seine Mitarbeiter den Verpflichtungen des WpHG nachkommen. Die… …wies das Deutsche Institut für Interne Revision e.V. (DIIR) darauf hin, dass eine klare Abgrenzung zwischen den Kontroll- und Überwachungstätigkeiten von… …Revisionsprozess lässt sich der Kontroll- und Überwachungsprozess der COF grob in die 1 Rundschreiben 15/2009 (BA) – Mindestanforderungen an das Risikomanagement –… …Mängelverfolgung unterteilen. 2.2.1 Postulat der Unabhängigkeit Zunächst ist das in BT 2.2 Nr. 1 MaRisk fixierte Postulat hervorzuheben, wonach die IR ihre Aufgaben… …. Überwachungsdurchführung Zusammenfassend kann das Aufgabenspektrum der IR in Prüfungs- und Beratungsleistungen und das der COF in Kontroll-, Überwachungs- und… …Sachverhalte, wobei der jeweilige Geschäftsprozess bzw. das entsprechende Verfahren im Fokus stehen. Im Rahmen einer Aufbauprüfung werden zunächst die 3…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2010

  Anforderungen an externe Corporate-Governance-Strukturen in Stiftungen – Reformbedarf des Stiftungsrechts hinsichtlich Rechnungslegung, Prüfung und Aufsicht

  Ira Führer, Remmer Sassen

  …Dritten Sektor nur bedingt. Zwar werden Spender ihr soziales Engagement einschränken, wenn das Vertrauen in die Organisationen schwindet, allerdings fehlt… …beinhaltet die Erklärung des Stifters, der Stiftung eine Vermögensmasse zur Erfüllung eines bestimmten Zwecks zu widmen. Gem. § 85 BGB bestimmt das… …Stiftungsgeschäft elementar die Stiftungsverfassung, da der Stifter nach der Errichtung keinen Einfluss mehr auf die Stiftung besitzt und sich das Stiftungsvermögen… …Stiftungsverfassung sieht nachträgliche Änderungsmöglichkeiten vor 4 . Das Stiftungskapital, das getrennt vom anderen Vermögen zu halten ist, stellt neben der… …5 . Das Gesetz normiert kein wertmäßiges Mindestkapital. Die aus dem Grundkapital erwirtschafteten Erträge und aus anderen Quellen entstandenen… …beinhaltet das sog. Admassierungsverbot, d.h. diese Einnahmen dürfen nicht zur Vermögensansammlung genutzt werden. Abweichend von dieser Einschränkung… …. Carstensen, in: Bertelsmann Stiftung (Hrsg.), Handbuch Stiftungen, 2003, S. 537-538. Die Vorschrift über den Vermögenserhalt beinhalten alle StiftG. 6 Das… …Admassierungsverbot umfasst jedoch nicht das Verbot der Einlage in solche Rückstellungen, die zwecks Zielerreichung gebildet wurden, wie z. B. Rückstellungen für… …betrachtet) Ersatz des Konzessionssystems durch das Normativsystem analog zum Vereinsrecht und Einführung eines bundeweiten Stiftungsgesetzes Einführung eines… …Stiftungsgründungen sowie Zustiftungen und Spenden Das Stiftungsrecht ist in Deutschland − trotz Reformbemühungen in den vergangenen Jahrzehnten − lediglich rudimentär…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 3/2010

  Stärkung der Corporate Governance durch eine externe Geschäftsführungsprüfung

  Dr. Patrick Velte

  …Vorstandsvergütungsangemessenheitsgesetz (VorstAG) 4 , das Tätigkeits- und Anforderungsprofil des Aufsichtsrats einschl. des Prüfungsausschusses u. a. als Ausfluss der internationalen… …. Vgl. zur auftragsgemäßen Erweiterung der Berichtspflichten des Abschlussprüfers IDW PS 345, Tz. 57-59. 11 Vgl. u. a. Rössler, Das Audit Committee als… …9.450.1) analysiert. Einbezogen werden die Ergebnisse einer empirischen Befragung von jeweils 30 Aufsichtsräten und Abschlussprüfern für das Geschäftsjahr… …. Freidank/Velte/Weber, Corporate Ownership & Control 1/2009 S. 169. 19 Aus genossenschaftlicher Sicht erhöht sich das Koalitionsrisiko zwischen Vorstand und… …werden. Der Abschlussprüfer muss sich dabei „geistig in das Planungsstadium der Entscheidungen hineinversetzen“ 25 . 2.2.2 Erwartungslücke beim… …­Abschlussprüfer Das Risiko einer steigenden Erwartungslücke kann zum einen in quantitativer Hinsicht (sog. Accounting Gap) bestehen 26 , da die Hauptversammlung… …unterstellen, das für eine ordnungsmäße Prüfungsdurchführung notwendig ist. Allerdings kann de facto eine Beeinträchtigung der Unabhängigkeit des… …Unabhängigkeitstatbestände hat der nationale Gesetzgeber das Koalitionsrisiko zwischen Vorstand und Abschlussprüfer nicht vollständig beseitigt, z.B. hinsichtlich der… …Geschäftsberichte im Deutschen Prime Standard für das Geschäftsjahr 2008 im Allgemeinen lediglich die Zustimmung zum Ergebnis der Prüfung durch den Abschlussprüfer… …Erwartungslücke aufseiten des Abschlussprüfers das Risiko einer negativen Erwartungslücke beim Aufsichtsrat. In einer Gesamtschau ist die ökonomische Wirkung der…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch IFRS: Lagebericht und Konzernlagebericht

  Zwischenlageberichterstattung

  Dr. Andreas Stute

  …zur Änderung der Richtlinie 2001/34/EG (Transparenzrichtlinie) durch das am 15. Dezember 2006 verabschiedete Transpa- renzrichtlinien-Umsetzungsgesetz… …sich die Berichterstattungspflichten auf das Mutterunternehmen sowie alle in den Konzernabschluss einzubeziehenden Toch- terunternehmen. Weiterhin… …verpflichtet sind einen Konzernabschluss und einen Konzernlagebericht aufzustellen und bezieht sich dabei auf das Mutterunternehmen sowie auf alle in den… …Finanzlage und das Geschäftsergebnis des Unternehmens.252 Wird ein Quartalsbericht entsprechend den Vorgaben des § 37w Abs. 2 Nr. 1 und Nr. 2 sowie Abs. 3 und… …gleichzeitig mit der Veröffentlichung der Bekanntmachung Mitteilung der Bekannt- machung an die Bundes- anstalt Übermittlung der Bekanntmachung an das… …Versagungsvermerk [§ 325 HGB] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung für mindes- tens fünf Jahre sowie Veröffentlichung… …37w Abs. 5 S. 4 und 5 WpHG] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung für mindes- tens fünf Jahre sowie… …Zwischenlageberichts und der Zwischenmit- teilung erfolgt durch den am 8. Juli 2008 verabschiedeten und am 24. Juli 2008 durch das Bundesministerium der Justiz… …ggf. i.V.m. § 37y Nr. 3 WpHG] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung bis zum Zeitpunkt der nächsten… …Zwischenmitteilung) [§ 37x Abs. 3 S. 2 und 3 WpHG] Übermittlung an das Unternehmensregister im Sinn des § 8b HGB zur Speicherung sowie Veröffentlichung im…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 5/2010

  Umfeldinformationen zur Corporate Governance

  Zusammengestellt von der ZCG-Redaktion

  …des ­Nach­haltigkeitsmanagements Das Thema Corporate Responsibility ist heute bei vielen Unternehmen Kernbestandteil der Unternehmensstrategie. Mit der… …Aktualitätsgründen vorbehalten): CCAuswirkungen der Corporate Governance auf das Controlling (Prof. Dr. Inge Wulf / Björn Schäfer) CCZertifizierungseffekte durch… …ordnungsgemäßer Unternehmensführung droht Vorständen und Geschäftsführern die Innen- und Außenhaftung sowie bei Straftaten im Unternehmen sogar Haft. Das Werk… …Öffentlichkeitsarbeit XX Qualitätssicherung und Fabrikation Daneben enthält das Buch branchenspezifische Abschnitte zur Compliance- Organisation u.a. von Banken und… …Erfahrungsberichte machen das Werk zusätzlich interessant. IFRS: Gesamtergebnisrechnung, Bilanz und Segmentberichterstattung Gestaltung, Ausweis, Interpretation Von… …z.B. keine Pflichtgliederungen. Das Erstellen und auch Interpretieren von Abschlüssen nach IFRS ist deshalb eine große Herausforderung in der Praxis… …entscheidungsrelevanten Informationen. Sie behandeln zudem die Segmentberichterstattung mit Neuregelungen nach IFRS 8. Das Werk unterstützt wirkungsvoll mit Beispielen und… …risikoorientierte Prüfung erleichtern die Arbeit wesentlich. Diese Neuauflage konzentriert sich auf das externe Rechnungswesen. Service • ZCG 5/10 • 255 c… …Exportfinanzierung in Form staatlicher Ausfuhrgewährleistungen ist seit Jahrzehnten ein wesentliches Instrument nationaler Außenwirtschaftsförderung. Das Institut der… …dargestellt. Ergebnis ist ein harmonisiertes, ganzheitliches Kontroll- und Risikomanagement. Dieses unterstützt auch die durch das BilMoG konkretisierte…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift Interne Revision" Ausgabe 6/2010

  Umsetzung der Anforderungen an die Verhinderung betrügerischer Handlungen in „kleineren Instituten“

  Sebastian Glaab, Alexa Heidelberg

  …der Webseite der BaFin veröffentlicht. In diesem Entwurf unterlegt die BaFin das Gesetz mit ausführlichen Erläuterungen. Das Dokument beinhaltet eine… …internationaler Ebene ist das Risiko eines Instituts hinsichtlich betrügerischer Handlungen und den damit zu implementierenden Präventionsmaßnahmen bisher… …festzuhalten, dass neben § 25 c KWG lediglich das Rundschreiben 8/2005 zur institutsspezifischen Analyse der Gefährdungslage als untergesetzliche Vorgabe… …sowie die Prüfer das Dilemma, welche Maßnahmen zur Bekämpfung des Risikos betrügerische Handlungen von Seiten der Aufsicht erwartet werden. In diesem… …Kontrollen. Das Erfordernis der Durchführung von internen Kontrollen wird durch die Aufzählung einzelner Kontrollmaßnahmen konkretisiert. Demnach zählt u. a… …verursachen können) mitzuteilen, um hierdurch das Unternehmen vor etwaigen Schäden zu warnen und zu schützen. Da Hinweisgebersysteme zumeist so ausgestaltet… …Risikosituation) hierbei berücksichtigt werden. Ein solches System bindet zusätzliche personelle Resourcen, denn das gemeldete Fehlverhalten ist durch den… …zumindest fraglich, ob der Rundschreiben- E im Hinblick auf das Erfordernis der Einführung eines Hinweisgebersystems den Grundsatz der Proportionalität… …die Aufsicht nicht. Als Beispiel führt die Aufsicht lediglich das Erkennen von auffälligen Veränderungen im Umfeld und im Lebenswandel von Kollegen an… …Hinweisempfänger weiterzuleiten. Der Mehrwert für das Institut einschließlich der Mitarbeiter durch die Maßnahme „Know your colleague“ ist bei gleichzeitiger…

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• eJournal-Artikel aus "Risk, Fraud & Compliance" Ausgabe 1/2010

  Compliance-Organisation und die neue Institutionenökonomik

  Eine kurze ökonomische Vorteilshaftigkeitsbetrachtung von Compliance-Organisationen
  

  Prof. Dr. Henning Herzog

  …unter einer Compliance-Organisation eine formale Struktur verstanden, mit deren Hilfe die Aktivitäten der Mitarbeiter auf das verfolgte Compliance-Ziel… …, Verträge, Rechtssysteme exisiteren 10 . Nach Coase liegt der Grund darin, dass durch den Abschluss von Marktverträgen Kosten entstehen, die durch das Gründen… …von Unternehmen nicht oder nicht im selben Umfang entstehen würden. Die o.g. drei Theorien untersuchen die Auswirkungen von Institutionen auf das… …Wirtschaftssubjekte auseinander. Verfügungsrechte an materiellen und immateriellen Gütern charaktersieren sich durch folgende Elemente: 12 (1) Usus: das Recht, ein Gut… …zu nutzen (2) Usus fructus: das Recht, Erträge einzubehalten und Verluste auch aus Compliance-Verfehlungen zu tragen (3) Abusus: das Recht, die Form… …und Substanz des Gutes zu modifizieren (4) das Recht, das Gut und/oder einzelne Verfügungsrechte auf andere zu übertragen. Die Bildung, Zuordnung… …verstanden, mit deren Hilfe die Aktivitäten der Mitarbeiter auf das verfolgte Compliance-Ziel ausgerichtet werden. Die Transaktionskostentheorie verfolgt das… …sich eine Unternehmung für ein institutionelles Arrangement/Organisationsform entscheiden, das bei gleichzeitiger Abstimmung mit dem Geschäftszweck einer… …verfolgt das Ziel, die Arten von Transaktionen zu bestimmen, in welchen institutionellen Arrangements so abgewickelt und organisiert werden können, so dass… …Leistungserstellung während einer Transaktion. Unsicherheit entsteht durch das opportunistische Verhalten der Akteuere und/oder durch instabile oder dynamische künftige…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Digitale Datenanalyse, Interne Revision und Wirtschaftsprüfung

  Aufgaben der Abschlussprüfung bei unvollständigen Kontrollprozessen im Mittelstand

  Christian Hoferer

  …mittelständischen Unternehmen übliche Situation ist das gänzliche Fehlen einer dokumentierten Unternehmensplanung. Hoferer 136 Häufig hat der Unternehmer… …Finanzie- rungsverhandlungen aus diesem Umstand entstehen, vor allem das fehlende be- triebswirtschaftliche Verständnis für die Ursache-/… …Personengesellschaften wird dies Unternehmern auch ausgesprochen leicht ge- macht eine Vermischung herbeizuführen. Gleichzeitig kommt noch das fehlende Kontrollinteresse… …dazu, das den Unternehmer nicht gerade motiviert gegen sich selbst gerichtete Kontrollen einzuführen. Sofern dies doch eingerichtet sein sollte… …1.4 Konzentration des unternehmensspezifischen Wissens bei nur wenigen Personen Im Mittelstand ist das gesamte unternehmensspezifische Wissen oft nur… …nicht – Das interne Kontrollsystem wird durch High-Level-Kontrollen ergänzt. 3 Vorgehen der Abschlussprüfung Die Frage wie die Abschlussprüfung mit… …des Prüfungshinweises kann einen gelegentlich der Verdacht beschlei- chen, dass auch das IDW beim Abfassen dieses Hinweises sich der Begrenztheit… …aufzeigen. Weiterhin gewinnt der Abschlussprüfer (vorläufige) Erkenntnisse über das Ausmaß des Aufwands für notwendige oder sinnvolle Verbesserungen. Die… …Verantwortlichkeiten und Qualitätskriterien innerhalb der Geschäftsprozesse festgehalten werden. – Die Steigerung der Effizienz im Unternehmen ist ein Argument, das… …dann von der Abschlussprüfung eines Unternehmens, das einen organisier- ten Markt […] in Anspruch nimmt, ausgeschlossen, wenn er […] über die…

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• eJournal-Artikel aus "Zeitschrift für Corporate Governance" Ausgabe 1/2010

  Zustimmungsvorbehalte des Aufsichtsrats als Instrument der Corporate Governance

  Dr. Patrick Velte

  …in das Aktienrecht eingeführten Zustimmungsvorbehalte für bestimmte Arten von Geschäften (§ 95 Abs. 5 Satz 2 AktG 1937) ausüben. Der vormals denkbare… …. Vor Erlass des Allgemeinen Deutschen Handelsgesetzbuchs (ADHGB) von 1861 war das Verhältnis der Unternehmensverwaltungsorgane weitgehend unreglementiert… …Funktionstrennung von Geschäftsführung und Überwachung kennzeichnete das sog. Verwaltungsratsmodell, welches sich in Deutschland im 19. Jahrhundert fest etablierte… …Vgl. hierzu auch Rosendorff, Das neue deut - sche Aktienrecht unter besonderer Berücksichtigung seiner Auswirkungen auf die Praxis des Aktienwesens, 2… …eingeführt, dass die Hauptversammlung auf Verlangen des Vorstands bei Verweigerung der Zustimmung des Aufsichtsrats über diese Geschäfte beschließen kann. Das… …Publizitätsgesetz (TransPuG) wurde schließlich das Wahlrecht in ein Gebot transformiert (§ 111 Abs. 4 Satz 2 AktG) 13 , sodass der Aufsichtsrat generell und nicht nur… …Erlass eines Zustimmungskatalogs verpflichtet wird17 . 1.3 Problemstellung 7 Daraus entwickelte sich das Konstrukt der „präventiven Überwachung“, ohne das… …zulässig ist, stellen die Zustimmungsvorbehalte neben der Personalkompetenz das einzige Mittel des Aufsichtsrats dar, um auf das Handeln des Vorstands… …einer Zustimmung des Aufsichtsrats das Geschäft unterlassen22 . Sofern der Aufsichtsrat die Zustimmung verweigert, kann der Vorstand die Hauptversammlung… …dann das negative Veto des Aufsichtsrats überwindet, muss als Tagesordnungspunkt der Hauptversammlung gelten. Erforderlich ist eine qualifizierte…

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• eBook-Kapitel aus dem Buch Unternehmensnachfolge

  Zivilrechtliche Aspekte der Unternehmensnachfolge bei Kapitalgesellschaften

  Dr. Michael Sommer

  …außerhalb der erbrechtlichen Nachfolge anordnen. Jedoch kann die Satzung für die Zeit nach dem Erbfall bindende Regelungen für das weitere Schicksal des… …anderen Personen fortgeführt werden soll (siehe hierzu auch die Beiträ- ge in Kap. II von Weidlich Ziff. 3.3 und Wachter „Das Unternehmertestament“ Ziff… …einträchtigung des Stammkapitals erfolgt (BGH, DStR 1997, 1336). Allerdings kann in der Satzung das sofortige Wirksamwerden der Einziehung mit Beschlussfassung… …. Das Stimm- recht aus dem einzuziehenden Geschäftsanteil ruht ab dem Zeitpunkt des Todes des Gesellschafters. Der Einziehungsbeschluss wird mit der… …, welche Per- sonen den maßgeblichen Einfluss ausüben, zulässig. Die Nichtausübung kann an- dernfalls einen Verzicht auf das Einziehungsrecht bedeuten bzw… …häufig das sog. „Stuttgarter Verfahren“ zur Ermittlung des Abfindungsguthabens gewählt. Dieses beruht auf einer Mischung von Ertrags- und… …gilt. Denn dann nimmt jeder Ge- sellschafter das gleiche Risiko auf sich, im Todesfall seinen Anteil zu verlieren. Et- was anderes gilt nur dann, wenn… …anteiligen Ertragswert. Der Ertragswertbe- rechnung ist das Durchschnittsergebnis der drei letzten festgestellten Bilanzen vor dem Erbfall/Ausscheiden… …Gesellschaft be- auftragt den zu bestimmenden Schiedsgutachter. Die Kosten des Schiedsgutachters tragen die Erben, es sei denn, das diesen gemachte… …sellschafters am Reinvermögen der Gesellschaft entspricht. Das Reinvermögen ist anhand der Jahresschlussbilanz, die dem Zeitpunkt des Todes des Gesellschafters…

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